2022-2023年山西省晉城市注冊會計審計

2022-2023年山西省晉城市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

2.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

3.（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關于驗資業(yè)務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

4.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

5.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

6.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

7.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

8.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

9.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

10.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內部審計人員的獨立性

B.內部審計的職責范圍

C.相關領域的風險和重要性水平

D.內部審計人員應有的職業(yè)水平

11.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

12.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

13.

第

11

題

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發(fā)現。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經分析性復核后認為主營業(yè)務收入賬戶總體而言是合理的

B.應收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內容控制健全而有效

D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

14.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

15.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區(qū)分

16.<3>、經過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術處理系統對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術在企業(yè)中的應用，丁注冊會計師可以不對內部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.信息系統的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量

17.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的準備

18.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

19.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

20.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

21.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

22.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

23.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

24.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當的證據

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當的審計證據

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

25.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和執(zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

26.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執(zhí)行

27.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產增長率D.三年資本平均增長率。

28.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

29.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

30.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產或存貨“計價和分攤”認定最相關

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產或費用賬戶名稱

31.下列有關“注冊會計師如何應對評估的與收入確認相關的重大錯報風險”的相關表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施控制測試程序

B.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序．這些程序應當包括細節(jié)測試

C.在應對該特別風險時，如果注冊會計師擬信賴管理層針對該風險實施的控制，應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

D.注冊會計師應當設計和實施恰當的應對措施，獲取充分、適當的審計證據，并在選擇和實施審計程序時注意融入更多的不可預見因素

32.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

33.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據業(yè)務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務的另一會計師事務所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協會授權的同業(yè)復核過程中披露客戶涉密信息

34.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當的是（）。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

35.注冊會計師對資產類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據時，細節(jié)測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

36.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

37.以下針對書面聲明的說法中，不恰當的是（）。

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

38.

第

14

題

注冊會計師對制造費用進行實質性測試時，下列（）程序并非必須實施的。

A.查明制造費用的分配方法是否復核企業(yè)自身的生產技術條件和受益原則

B.對按預定分配率分配費用的企業(yè)，應查明計劃與實際的差異是否及時調整

C.審閱制造費用明細賬，檢查制造費用的核算內容及范圍是否正確

D.對制造費用進行截止測試，確定有無跨期入賬的現象

39.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

40.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

41.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產生

42.同業(yè)拆借業(yè)務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項

43.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

44.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

45.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

46.M注冊會計師審計甲公司2018年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含300個項目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計師選取了80個項目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估62500元

B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統變量抽樣更適合關注總體的低估

D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估85000元

47.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

48.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

49.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當的是（）。

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

50.根據職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

二、多選題(30題)51.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

52.關于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

53.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

54.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

55.銀行存款形成賬外資金的主要表現手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

56.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

57.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險的專戶（丁銀行賬戶）

58.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

59.下列關于注冊會計師利用專家工作的相關理解中，正確的有（）

A.專家的工作結果或結論，可以作為適當的審計證據

B.專家僅指的是事務所內部的專家

C.專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕

60.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

61.在了解及實施適當的控制測試后，發(fā)現被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數量，根據賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

62.

第

29

題

按照中國注冊會計師協會職業(yè)道德規(guī)范指導意見，執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師的下列行為與審計業(yè)務不相容，可能影響審計獨立性，注冊會計師應謹慎行事的有（）

A.為客戶設計內部控制B.在客戶兼任關鍵職務C.資產評估業(yè)務、代編會計報表D.內審業(yè)務、IT服務、法律服務

63.關于獲取審計證據的審計程序與特定認定的相關性，以下情形中，恰當的有（）。

A.從財務報表日前的已經發(fā)出產成品存貨的出庫單追查到裝運憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日營業(yè)收入的發(fā)生認定相關

B.從財務報表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應的產成品存貨的出庫單、裝運憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認定相關

C.審查財務報表日后應收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據與資產負債表日應收賬款的存在認定相關

D.對應收賬款賬齡和期后回款情況實施分析程序，所獲取的審計證據與資產負債表日應收賬款的完整性認定相關

64.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

65.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

66.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現金

67.下列關于內部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當同時對內部控制和財務報表出具審計報告

B.如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具否定意見的內部控制審計報告

D.如果對內部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明

68.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

69.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

70.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

71.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構D.管理層

72.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

B.以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數量

73.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當的審計證據

D.評價財務報表是否實現公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

74.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

75.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現的重大問題

76.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務內容、數據是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題

77.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

78.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

79.根據資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經股東大會批準，用資本公積轉增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

80.

根據下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

三、判斷題(3題)81.第

43

題

在評價審計結果時，如果張強得出的結論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結果所支持的意見。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

李某在易科財務軟件公司從事專業(yè)財務軟件的客戶培訓工作，并為客戶財務軟件的初期運行提供技術支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務軟件系統提供了相關技術支持，并提供后期的維護服務。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務所委派了李某擔任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關規(guī)定。（）

A.是B.否

83.政府會計制度依據基本準則制定，主要規(guī)定政府會計科目及賬務處理、報表體系及編制說明等，與政府會計具體準則及應用指南相互協調、相互補充。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設保證系數為2．0)，決定采用非統計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模。

(2)注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現少計提跌價準備0．66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報(假定被審計單位拒絕調整已發(fā)現的錯報)。

85.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

86.(5)E公司于本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數經林旭注冊會計師復核，其金額并不重大。

要求：針對上述情況，清分別判斷應出具何種類型的審計報告并完成下表。

參考答案

1.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

2.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

3.A驗資屬于歷史財務信息審計業(yè)務。

4.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經營能力的情況，應在財務報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

5.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務報表服務，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務，選項D錯誤。

6.D選項A不正確，對于重大錯報風險是不能被消除的；選項B不正確，在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的；這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同；選項C不正確，實質性程序是必須的。

7.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)：

(2)重大錯報風險的評估結果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

8.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

9.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

10.C注冊會計師了解和評估內部審計工作主要是為了對內審的工作質量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

11.B白海關書面通知發(fā)出之日起15日內，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

12.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

13.C未進行審查，A重大過失，B重大過失．可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊

14.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

15.D對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明．且未被納人盤點范圍。

16.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，基本審計準則和財務報告審計目標在所有情況下均適用。

17.A根據企業(yè)會計準則規(guī)定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

18.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

19.D除非存在特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

20.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

21.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

22.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任?！边x項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

23.C證券法第207條規(guī)定

24.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

25.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

26.A

27.B業(yè)發(fā)展能力分析指標主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標

28.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

29.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制來保證。

30.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產、存貨的“完整性”認定最相關。

31.A注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險，并專門針對該風險實施實質性程序。

32.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

33.C選項A，屬于會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

34.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

35.C注冊會計師為了測試資產類財務報表項目“存在性”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項A，從財務報表只能查到財務報表已記錄的項目，不能查到項目未記錄的項目；選項C，是從某類資產賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

36.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

37.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

38.D分配、核算均屬于期間費用的審計內容，但截止測試是必要時才實施的。

39.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

40.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執(zhí)行審計業(yè)務。

41.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節(jié)測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關。

綜上，本題應選D。

42.D

43.A根據審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

44.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

45.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

46.D選項A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報=562500-500000=62500元；

選項B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報=-375×300=-112500元；

選項C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴重低估的項目使用貨幣單元抽樣時，被選中的概率低；

選項D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計的總體實際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報應為高估。

綜上，本題應選D。

47.C

48.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

49.A選項A不恰當。如果發(fā)現管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

50.D選項D屬于注冊會計師已經承接財務報表審計業(yè)務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

51.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

52.BCD選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

53.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

54.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

55.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

56.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

57.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項C工會委員會的基本賬戶與被審計單位財務核算無關，無需函證。

58.AD選項A，具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。其中，為了獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。

選項B，總體審計策略是注冊會計師為實施審計工作的一個綱領性文件，用以確定審計范圍時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定；

選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項D，表述正確。

綜上，本題應選AD。

59.ACD選項A、C正確，專家是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務所內部專家（如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應選ACD。

60.ACD納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報納稅。

61.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

62.ABCD為客戶設計內部控制屬于管理服務，后者以及其余三項均屬于指導意見的明文規(guī)定。

63.BC【答案】BC

【解析】選項A錯誤，選項B正確，因為“順查”得到的審計證據與營業(yè)收入的完整性認定相關(細節(jié)測試方向)；選項c可以獲取說服性的審計證據表明資產負債表日應收賬款很可能存在的，與應收賬款的存在認定相關；選項D獲取的審計證據與應收賬款的計價和分攤認定相關。

64.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

65.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

66.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

67.ABC選項A表述錯誤，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期；

選項B表述錯誤，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見；

選項C表述錯誤，只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告；

選項D表述正確但不符合題意，如果擬對內部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財務報表審計中，注冊會計師不應依賴存在重大缺陷的控制。但需要實施實質性程序確定與該控制相關的賬戶是否存在重大錯報。注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內部控制審計報告中予以說明。

綜上，本題應選ABC。

68.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

69.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發(fā)現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

70.AD選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。【試題點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

71.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產、處理或記錄超過正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內部審計人員；④內部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

72.ABC【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收

率，將加工產品實際銷售量和加工產品自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

73.CD選項A應為未更正錯報單獨或匯總起來是否構成重大錯報；選項B應為評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制；

選項C、D所述事項均屬于注冊會計師得出審計結論時應當考慮的方面。

綜上，本題應選CD。

74.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現金賬務是否真實正確。

75.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

76.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否符合國家頒發(fā)的有關財經法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內容。

77.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權。

78.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

79.BCD本題考核股本增加的賬務處理。請參考資料(1)分錄。

80.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內部審計人員討論；選項D的做法不正確，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

81.Y

82.Y這里有兩處考點：第一，李某為客戶提供的客戶技術支持，本身并不涉及財務會計信息，不構成自我評價威脅;第二，李某在取得注冊會計師資格后證明其具有相應的職業(yè)勝任能力。根據分析，李某擔任主審注冊會計師沒有違反職業(yè)道德的要求。

83.Y此題暫無解析

84.(1)用公式法估計樣本規(guī)模：保證系數為2．0，實際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2．0=60(個)。

(2)采用比率法推斷的總體錯報：6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)，推斷錯報總額1．8萬元遠遠小于實際執(zhí)行的重要性水平(可容忍錯報)10萬元，可見，存貨計價認定存在重大錯報的可能性很小，即存貨計價認定不存在重大錯報。

85.

自我評價導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務后，又對系統的運行有效性出具鑒證報告；

(2)會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業(yè)務的對象；

(3)鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員；

(4)鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響；

(5)會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。

86.2022-2023年山西省晉城市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

2.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

3.（四）A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師關于驗資業(yè)務性質的下列判斷中，錯誤的是（）。

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

4.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明

5.ABC會計師事務所在承接的下列業(yè)務中，不會對獨立性產生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務所為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

6.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計,在設計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設計相關可靠的審計程序,以消除財務報表中存在重大錯誤錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結果,則不實施實質性程序

D.不因獲取審計證據的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

7.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

8.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

9.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

10.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內部審計人員的獨立性

B.內部審計的職責范圍

C.相關領域的風險和重要性水平

D.內部審計人員應有的職業(yè)水平

11.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

12.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

13.

第

11

題

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發(fā)現。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經分析性復核后認為主營業(yè)務收入賬戶總體而言是合理的

B.應收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內容控制健全而有效

D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

14.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

15.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應納入盤點范圍，但應與被審計單位的存貨區(qū)分

16.<3>、經過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術處理系統對財務信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術在企業(yè)中的應用，丁注冊會計師可以不對內部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統生成的信息，則需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.信息系統的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量

17.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的準備

18.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

19.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

20.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

21.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

22.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

23.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

24.關于測試內部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當的證據

B.可以通過檢查憑證簽