2021-2022年山東省煙臺(tái)市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省煙臺(tái)市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.

第

8

題

如果U公司將其某項(xiàng)固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反了下列（）認(rèn)定。

A.與列報(bào)相關(guān)的“分類與可理解性”

B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“完整性”

C.與列報(bào)相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

2.長江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。下列情形中，不會(huì)導(dǎo)致對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項(xiàng)目組成員A的姐夫是長江公司銷售部門職員，經(jīng)手了全部銷售業(yè)務(wù)的50％

B.項(xiàng)目組成員B持有長江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項(xiàng)目組成員C將私有房屋出租給長江公司，年租金30萬元

D.項(xiàng)目組成員D在查閱審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯(cuò)誤的結(jié)論

3.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2013年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）。

A.659萬元B.667萬元C.679萬元D.687萬元

4.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

5.

第

4

題

在可容忍偏差率為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師D對100個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)4個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得出的結(jié)論是（）。

6.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

7.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯(cuò)誤的是()。

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

D.由于審計(jì)意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊會(huì)計(jì)師通常無需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

8.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收報(bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收報(bào)告及發(fā)票

9.

第

11

題

（）是將預(yù)計(jì)總體偏差率直接定為0%，并根據(jù)可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率一起確定樣本量，它適用于查找重大舞弊或非法行為。

A.固定樣本量抽樣B.?！叱闃覥.發(fā)現(xiàn)抽樣D.PPS抽樣

10.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

11.用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事項(xiàng)的是（）。

A.表內(nèi)科目B.表外科目C.資產(chǎn)科目D.負(fù)債科目

12.<3>丙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為117萬元。C公司2010年4月1日將該應(yīng)收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實(shí)際收到90萬元，款項(xiàng)已存入銀行,未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，假定不考慮其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應(yīng)收票據(jù)90

B.借：貨幣資金90

營業(yè)外支出27

貸：應(yīng)收票據(jù)117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財(cái)務(wù)費(fèi)用27

貸：短期借款117

13.

第

16

題

N公司某，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14.以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費(fèi)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級(jí)管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

15.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C.審計(jì)收費(fèi)過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

16.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

17.以下有關(guān)銷售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

18.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

19.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

20.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求，應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)

B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作

C.對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

21.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.在集團(tuán)審計(jì)中，某些情況下審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄形式

22.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

23.

第

3

題

對于通夏公司的保證金賬戶，李明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而通夏公司賬面無對應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

24.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)龍華公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.銀行存款詢證函的唯一編號(hào)

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會(huì)計(jì)分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號(hào)

25.

A注冊會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（）。

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

26.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

27.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報(bào)告

28.注冊會(huì)計(jì)師為應(yīng)對虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險(xiǎn)，防止其通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入，最好在被審計(jì)年度（）向被審計(jì)單位管理層獲取全年的銷售合同

A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初

29.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模存在反向變動(dòng)關(guān)系

30.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

31.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評價(jià)管理層做出的評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

32.下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

33.通過了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

34.注冊會(huì)計(jì)師為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

35.注冊會(huì)計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

36.對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

37.注冊會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

38.確定總體審計(jì)策略中的（）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要直接考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

A.審計(jì)資源B.審計(jì)方向C.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計(jì)范圍

39.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

40.在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

41.

對財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

42.如果注冊會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

43.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過程

D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性

44.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

45.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向存在利益沖突的三個(gè)客戶提供服務(wù)時(shí)，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項(xiàng)目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時(shí)方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實(shí)

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項(xiàng)目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

46.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

47.在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

48.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

49.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法，不正確的是（）

A.訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

50.<3>、下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中不正確的是（）。

A.計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常在審計(jì)開始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果進(jìn)行

B.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會(huì)計(jì)師與乙公司之間在法律上生效的契約

D.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次

二、多選題(30題)51.注冊會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

52.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）

A.重大事項(xiàng)

B.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

D.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有工作底稿

53.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

54.以下事項(xiàng)中需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）

A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見

55.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括()。A.A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比

C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)

56.

第

30

題

當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)，這是由（）所決定的。

A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制

B.審計(jì)工作測試的性質(zhì)和其固有的局限性

C.判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程

D.內(nèi)部控制固有的局限性

57.

第

21

題

在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

58.按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

59.趙華注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬

60.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

61.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，具體包括（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

B.專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

C.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

D.專家工作涉及使用的所有原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

62.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

63.A注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收報(bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄

64.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

65.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

66.考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

67.為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛報(bào)收入的錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不存在審計(jì)缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點(diǎn)測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證

C.取消針對完整性認(rèn)定的審計(jì)程序

D.從發(fā)運(yùn)憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

68.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

69.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

70.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，庚注冊會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，庚注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊會(huì)計(jì)師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

71.下列注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的存貨監(jiān)盤目標(biāo)中，正確的有（）

A.檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確，存貨是否歸屬被審計(jì)單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)

D.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)

72.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

73.第

23

題

為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

74.關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

C.確認(rèn)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.確定會(huì)計(jì)政策變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

75.下列方式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書面溝通，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀、保持誠信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑以及對公眾的責(zé)任

C.對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

D.對故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

76.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城建稅

77.在評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

78.下列各項(xiàng)中，在填列“應(yīng)收賬款”時(shí)應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

79.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位是否定期評價(jià)內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查

80.<4>、如果注冊會(huì)計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

三、判斷題(3題)81.（二）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊會(huì)計(jì)師針對下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊會(huì)計(jì)師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

82.未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為2012年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日，甲公司2011年度未審財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤為100萬元。在實(shí)施審計(jì)的過程中，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下事項(xiàng)：

(1)2010年11月20日，建設(shè)銀行批準(zhǔn)甲公司信用貸款2000萬元，期限為1年，年利率為7．2%。2011年11月20日借款到期，甲公司有償債能力，但因與建行之間存在其他經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)歸還建行貸款，建行遂與甲公司協(xié)商，沒有達(dá)成協(xié)議，2011年12月25日，建行向法院提出起訴。截至2011年12月31日，法院尚未判定。律師認(rèn)為甲公司最有可能支付的罰息和訴訟費(fèi)為22萬元(其中訴訟費(fèi)為3萬元)，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借記“營業(yè)外支出22萬元”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債22萬元”。

(2)2011年9月20日甲公司被H公司起訴違約，12月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司正在上訴，并在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)100萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年3月16日法院終審判決，要求甲公司賠償H公司200萬元，雙方均不再上訴。甲公司在2012年3月16日作會(huì)計(jì)處理為：借記“營業(yè)外支出l00萬元”，貸記“其他應(yīng)付款l00萬元”。

(3)2010年9月20日甲公司被G公司起訴違約，截至2011年4月甲公司公布2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，訴訟正在進(jìn)行，無法估計(jì)最有可能的賠償金額，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了此訴訟事項(xiàng)。2011年6月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司不再上訴，支付賠償款，并作會(huì)計(jì)處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(4)2010年l0月23日甲公司被E公司起訴違約，11月20日法院宣判甲公司敗訴，賠償200萬元，甲公司繼續(xù)上訴，僅在2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該訴訟事項(xiàng)。2011年4月，甲公司對外發(fā)布了其2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，2011年5月3日法院終審判決，要求甲公司賠償E公司200萬元，甲公司2011年5月的會(huì)計(jì)處理為借記“營業(yè)外支出200萬元”，貸記“銀行存款200萬元”。

(5)2011年l0月20日甲公司被A公司起訴違約，要求賠償200萬元，截至2011年12月31日，法院尚未判定，律師估計(jì)甲公司敗訴賠償睜可能性僅為40％，因此，甲公司僅在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對此予以充分披露。2012年5月21日法院終審判決，要求甲公司賠償A公司200萬元。甲公司沒有調(diào)整2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)～(5)，注冊會(huì)計(jì)師是否認(rèn)可甲公司的會(huì)計(jì)處理?如果不認(rèn)可，請簡述理由并指出調(diào)整分錄。

(2)針對事項(xiàng)(2)，注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月18日追加審計(jì)程序后，建議甲公司調(diào)整，甲公司拒絕接受注冊會(huì)計(jì)師建議，審計(jì)報(bào)告已提交給甲公司董事會(huì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

(3)針對事項(xiàng)(4)，如果前任注冊會(huì)計(jì)師對甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，A和B注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施適當(dāng)審計(jì)程序后確認(rèn)2010年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，這時(shí)，A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

85.A注冊會(huì)計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識(shí)別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動(dòng)影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C擔(dān)保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項(xiàng)、期末賬戶余額均無關(guān)，排除了選項(xiàng)B、D，但與列報(bào)有關(guān)。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報(bào)表項(xiàng)目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項(xiàng)，顯然不適宜于本情況，但擔(dān)保抵押涉及實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)，因此部分地違反了C中的認(rèn)定。

2.A選項(xiàng)A，因姐夫不屬于近親屬，故選項(xiàng)中情形對職業(yè)道德的影響尚在可接受范圍之內(nèi)；

選項(xiàng)B、C、D中情形屬于自身利益因素所包含的主要情形。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值=128+215+316=659(萬元)。

4.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來源。

5.B提高對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平即注冊會(huì)計(jì)師原來對總體的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)評估太低，總體不能接受，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體，并且不得降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，原因是樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

6.C選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

7.C如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必須提及，故選項(xiàng)C不對。

8.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

9.C在對選出的樣本進(jìn)行審查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差，則可以得出總體可以接受的結(jié)論。發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。

10.D請見教材P398-401，溝通的事項(xiàng)可能包括：(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn);(2)注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用。以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計(jì)工作中的困難、注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但是不包括已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

11.B

12.B不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：

借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)(對應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為“貨幣資金”)

其他應(yīng)收款｛協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)｝

壞賬準(zhǔn)備(如果系應(yīng)收款項(xiàng)，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款等(按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

借或貸：營業(yè)外支出｛或營業(yè)外收入(平衡數(shù))｝

13.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

14.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.D職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》。

16.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

17.D選項(xiàng)A、B、C，錯(cuò)誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項(xiàng)D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認(rèn)定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

19.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

20.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的利用。

21.A選項(xiàng)A不正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)施審閱；

選項(xiàng)B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但是對于超過臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項(xiàng)C正確，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要溝通；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會(huì)計(jì)師針對識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

23.Y

24.B對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。

選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，缺乏總體和范圍；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，記錄了實(shí)施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，沒有指明范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.A【解析】對于某些對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

26.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

27.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

28.D選項(xiàng)A、B、C都不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)一般在被審計(jì)年度次年的年初編制財(cái)務(wù)報(bào)表，偽造銷售合同的情況也常常發(fā)生在這個(gè)階段。所以注冊會(huì)計(jì)師最好在被審計(jì)年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷售合同。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動(dòng)關(guān)系，故選項(xiàng)A不正確。參見教材P194表10-1。

30.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

31.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

32.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不包括分析程序。注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

33.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

34.A選項(xiàng)C屬于對應(yīng)用控制的測試。

35.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

37.D注冊會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

38.B選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)的方向直接取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到重點(diǎn)領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

40.C如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

41.B解析：注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

42.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

43.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映了整個(gè)審計(jì)過程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

44.B本題的考點(diǎn)為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。

45.B存在利益沖突時(shí)，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施時(shí)方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A、C，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

47.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

48.D注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

49.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，各部門甚至各崗位訪問的權(quán)限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署，以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L問權(quán)限；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

51.ABD解析：C與注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)測試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

52.ABC審計(jì)項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作底稿。

53.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。

54.BD選項(xiàng)A、C，涉及的事項(xiàng)與前任注冊會(huì)計(jì)師及其工作無關(guān)，無須與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；

選項(xiàng)B、D，只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.BCD解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括：資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在；資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)；是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)；資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；收入與費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)；會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng)并前后一致。

56.BCD在情形A下，注冊會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

57.AD如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

58.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

59.BD選項(xiàng)A的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；

選項(xiàng)B、D，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制防止漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；

選項(xiàng)C，定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售交易的真實(shí)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.ABCD參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

61.AB選項(xiàng)A、B，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的方面；

選項(xiàng)C，如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，應(yīng)當(dāng)評價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性，并不是針對所有的假設(shè)和方法都進(jìn)行評價(jià)；

選項(xiàng)D，如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，并不是針對所有的原始數(shù)據(jù)都進(jìn)行評價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

62.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

63.ABCD

64.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

65.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

66.ABCD考慮與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。

67.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，防止多報(bào)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施逆向追查以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定，無須對完整性目標(biāo)進(jìn)行測試；

選項(xiàng)D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計(jì)程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

68.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

69.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函證很可能無效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

70.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

71.BCD選項(xiàng)A，“檢查存貨的計(jì)價(jià)是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整”，確定存貨計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

72.ACD在承接業(yè)務(wù)之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務(wù)展開時(shí)根據(jù)具體情況才需要考慮的。

73.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以B與完整性目標(biāo)無關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

74.ABDABD【解析】選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

75.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進(jìn)；樹立典型。

76.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

77.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

78.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)+“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)-對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

79.ABC選項(xiàng)D，是被審計(jì)單位在了解和評估控制活動(dòng)時(shí)要考慮的因素，不是注冊會(huì)計(jì)師在對整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時(shí)要考慮的因素。

80.AB

81.N

82.Y未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存于企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。它有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤：二是未指定特定用途的利潤。

83.N注冊會(huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)。

84.針對要求(1)：

事項(xiàng)(1)