2022年吉林省松原市注冊會計審計真題(含答案)

2022年吉林省松原市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

2.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

4.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

5.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

6.下列ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進(jìn)一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

7.為確定內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作時是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，注冊會計師不必重點評價的是（）

A.內(nèi)部審計的活動是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?、工作方?/p>

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)挠媱?、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

C.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過的適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)和專業(yè)實踐

D.內(nèi)部審計的活動是否存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計工作底稿

8.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

9.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

10.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

11.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

12.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項目組

13.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

14.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

15.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

16.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務(wù)所出具的報告

B.與被審計單位進(jìn)行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關(guān)交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經(jīng)濟(jì)損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進(jìn)行交易

17.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項目的錯報中，注冊會計師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運(yùn)輸車輛計提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

18.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

19.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進(jìn)一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

20.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

21.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的說法中，不正確的是（）

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

22.集團(tuán)項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)

23.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

24.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

25.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項

26.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段

27.

在控制檢查風(fēng)險時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序

28.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

29.下列對于收費(fèi)的描述中，會計師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費(fèi)對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

30.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

B.在大總體前提下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

C.預(yù)計總體錯報與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系

31.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

32.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

33.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

34.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

35.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進(jìn)行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進(jìn)行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

36.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對期初余額．注冊會計師執(zhí)行的審計程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對本期財務(wù)報表重要．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的情況下，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等

37.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

38.大康會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，大康會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組

D.大康會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股

39.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

40.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

41.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

B.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

D.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

42.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財務(wù)報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

43.以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險不影響其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終不都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而也不會都影響財務(wù)報表

C.所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險

D.經(jīng)營風(fēng)險比財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的范圍廣泛

44.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務(wù)報表附注中予以披露

45.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

46.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

47.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

48.下列情況中，屬于因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤

B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份

C.會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

49.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時兼任會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

50.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

二、多選題(30題)51.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

52.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

53.下列各項中，屬于會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目標(biāo)的有()。

A.在合理的時間內(nèi)完成相關(guān)業(yè)務(wù)

B.消除影響會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德要求的因素

C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

D.會計師事務(wù)所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

54.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

55.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

56.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

57.大元會計師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。集團(tuán)項目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

58.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

59.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

60.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

61.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設(shè)可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結(jié)果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

62.<4>、注冊會計師在集團(tuán)項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進(jìn)行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項目組不會參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

63.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

64.下列各項中，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報的有（）

A.集團(tuán)項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

65.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認(rèn)為影響財務(wù)報表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

66.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

67.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

68.下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項與強(qiáng)調(diào)事項的區(qū)別與聯(lián)系，恰當(dāng)?shù)谋硎鲇校ǎ?/p>

A.關(guān)鍵審計事項與強(qiáng)調(diào)事項均不會影響審計意見類型

B.同時滿足關(guān)鍵審計事項和強(qiáng)調(diào)事項段的情形，優(yōu)先將該事項在強(qiáng)調(diào)事項段進(jìn)行描述

C.關(guān)鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項，關(guān)鍵審計事項從注冊會計師與治理層溝通過的事項中選取

D.強(qiáng)調(diào)事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露的事項，且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷，該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要

69.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

70.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

71.企業(yè)長期融資的主要來源包括（）。

A.普通股B.長期債券C.優(yōu)先股D.銀行長期負(fù)債

72.如果會計師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計單位某些職務(wù)，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述中正確的有（）

A.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任公司秘書，則沒有防范措施

B.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則沒有防范措施

C.如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則將其調(diào)離該審計項目組

D.如果會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的顧問，僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的，通常不會視為有損獨立性

73.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計事項應(yīng)當(dāng)在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

74.大明會計師事務(wù)所W注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B兼任甲公司的獨立董事

B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計師事務(wù)所的合伙人

D.審計項目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

75.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險和抽樣風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.對總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險

76.在設(shè)計詢證函時，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險

B.如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.從被審計單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證，可以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險

77.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計時，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值的差額計提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

78.針對關(guān)聯(lián)方審計，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

B.強(qiáng)調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

79.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告

B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

C.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

80.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

三、判斷題(3題)81.在某些情況下，當(dāng)企業(yè)累積的盈余公積比較多，而未分配利潤比較少時，對于符合條件的企業(yè)，也可以用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤。（）

A.是B.否

82.第

50

題

依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在對預(yù)計負(fù)債項目編制具體審計計劃時，應(yīng)考慮對P公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

85.

86.ABC會計師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計其2013年度財務(wù)報表。事務(wù)所委派C注冊會計師負(fù)責(zé)存貨審計工作，以下是C注冊會計師及其助理人員實施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請回答相關(guān)問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項目均應(yīng)納入盤點范圍。對外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會計師未要求納入盤點的范圍。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(2)C注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況；③獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。注冊會計師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(3)C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，由于存貨分布在多處，為了及時進(jìn)行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項目，由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(4)請簡述C注冊會計師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應(yīng)做的工作。

參考答案

1.C選項A、B、D不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項導(dǎo)致的，通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達(dá)賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

3.C

4.D選項D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

5.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

6.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

7.C選項A、B、D，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹(jǐn)慎和嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度；

選項C，與專業(yè)勝任能力相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

9.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

10.B審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)。

11.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機(jī)輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機(jī)顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B選項B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項。

13.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

14.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

15.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進(jìn)行交易的，往往無法計算所遭受的經(jīng)濟(jì)損失。

17.D選項A、B，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項C，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項D，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據(jù)，因此應(yīng)擴(kuò)大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴(kuò)大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認(rèn)定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計資源和成本，當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細(xì)分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

20.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

21.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師的評估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同；

選項B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后12個月，即財務(wù)報表日期的下一個會計期間；

選項C表述不正確，選項D表述正確但不符合題意，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.C選項C不恰當(dāng)。集團(tuán)項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

23.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

24.A改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而采取的總體應(yīng)對措施。

25.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。

26.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

27.D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。選項D為第二種方法。

28.A選項A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

29.B選項A、C、D，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.A[答案]A

[解析]在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規(guī)模存在同向變動關(guān)系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

31.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＿x項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

32.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運(yùn)用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

34.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

35.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

36.C在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。

37.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

38.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，工作內(nèi)容與會計不相關(guān)，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿裕?/p>

選項C錯誤，如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

39.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

40.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。參見教材P434。

41.B注冊會計師并不需要實施特定程序去應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項B錯誤。

42.D

選項A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項B，實物銷售量應(yīng)與財務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

43.D選項A不正確，注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；

選項B不正確，多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表；

選項C不正確，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險；

選項D正確，經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險既有聯(lián)系又有區(qū)別，前者比后者的范圍更廣。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.A選項B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

45.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

46.B選項B錯誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

47.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

48.A選項A，會產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項B，會產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項C、D會產(chǎn)生自我評價的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.B出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項B正確。

50.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

51.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

52.ACD選項A恰當(dāng)，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項C恰當(dāng)，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項時，注冊會計師僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.CD會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個目標(biāo)：其一是保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。

54.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

55.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

56.BCD確定控制測試范圍的考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率(選項D)；(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；(3)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；(5)對控制的信賴程度(選項B)；(6)控制的預(yù)期偏差(選項C)。

57.AB選項A不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題；

選項B不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制，可能無法與前任集團(tuán)項目組溝通；

選項C、D恰當(dāng)，上述情況下，如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選AB。

58.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

59.ABC選項A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因為違反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

60.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

61.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運(yùn)行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險屬于信賴過度風(fēng)險；選項BCD正確。

62.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

63.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準(zhǔn)則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

64.ACD選項A、C、D，如果集團(tuán)項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團(tuán)項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團(tuán)財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，所以集團(tuán)項目組可能沒有必要向適當(dāng)層級的集團(tuán)管理層通報。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

65.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務(wù)報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負(fù)債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機(jī)將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報告的復(fù)雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。

66.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

67.AC選項A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選AC。

68.ACD選項B不恰當(dāng)，此時優(yōu)先將該事項在關(guān)鍵審計事項段進(jìn)行溝通。

69.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

70.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進(jìn)行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

71.ABCD

72.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的公司秘書，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)，如果會計師事務(wù)所的合伙人兼任審計客戶的董事或高級管理人員，沒有防范措施能夠降低對獨立性的不利影響，該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù)；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

73.ABD選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關(guān)鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現(xiàn)時也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通；

選項C正確，如果審計準(zhǔn)則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分；

選項D錯誤，如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

74.BC選項A，屬于因自我評價和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因自我評價對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

75.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險；