稅務籌劃試題與參考答案

一、單選題（本類題共30分，每小題2分）1、公司應當自月份或季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳公司所得稅申報表，預繳稅款。A、10B、15C、7D、52、在計算應納稅所得額時，公司財務、會計解決方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當根據(jù)（）的規(guī)定計算。A、按公司財務、會計解決方法B、按有資質的中介機構C、按上級機關的批示D、按稅收法律、法規(guī)3、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表敘中不對的的是（）。A、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，不超出銷售（營業(yè)）收入5‰的部分準予扣除B、發(fā)生的職工福利費支出，不超出工資薪金總額14%的部分準予稅前扣除C、為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定原則內準予扣除D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除4、某公司于7月5日開業(yè)，該公司第一年的納稅年度時間為（）。A、1月1日至12月31日B、7月5日至7月4日C、7月5日至12月31日D、以上三種由納稅人選擇5、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)能夠提取折舊的是（）。A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、未使用的機器設備D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地6、公司發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、3％B、10％C、12％D、20％7、公司與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者公司實施其它不含有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（）年內，進行納稅調節(jié)。A、三B、五C、二D、十8、居民公司中國境內設立不含有法人資格的營業(yè)機構的，應當（）計算并繳納公司所得稅。A、分別B、匯總C、獨立D、就地繳納9、居民公司獲得下列各項收入中，按照公司所得稅法和實施細則規(guī)定應并入應納稅所得額征收所得稅的是（）。A、國債利息收入B、財政撥款C、居民公司持有其它居民公司公開發(fā)行并上市流通的股票10個月獲得的投資收益D、300萬元的技術轉讓所得10、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關公司所得稅稅率說法不對的的是（）。A、居民公司合用稅率為25％B、非居民公司獲得來源于中國境內的所得合用稅率均為10％C、符合條件的小型微利公司合用稅率為20％D、未在中國境內設立機構、場合的非居民公司，獲得中國境內的所得合用稅率為10％11、公司與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A、獨立交易原則B、公平交易原則C、方便管理原則D、節(jié)省成本原則12、公司開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，能夠在計算應納稅所得額時（）扣除。A、全額B、減半C、加倍D、加計13、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關收入確認時點對的的是（）。A、利息收入，按照合同商定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C、接受捐贈收入，按照訂立捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)。D、權益性投資收益，按照被投資方作利潤分派賬務解決的日期確認收入的實現(xiàn)14、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是（）。A、3年B、4年C、5年D、15、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列公司從事下列項目的所得減半征收公司所得稅的是（）。A、牲畜、家禽的喂養(yǎng)B、農作物新品種的選育C、澆灌、農產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農、林、牧、漁服務業(yè)項目D、花卉、茶以及其它飲料作物和香料作物的種植二、多選題（本類題共20分，每小題2分）1、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民公司的有（）。A、在江蘇省工商局登記注冊的公司B、在日本注冊但實際管理機構在南京的日資獨資公司C、在美國注冊的公司設在蘇州的辦事處D、在江蘇省注冊但在中東開展工程承包的公司2、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法對的的有（）。A、公司銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本能夠在稅前扣除B、公司納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結轉，直到彌補完為止C、公司境外營業(yè)機構的虧損能夠抵減境內營業(yè)稅機構的盈利進行匯總繳納公司所得稅D、外購商譽的支出，在公司整體轉讓或者清算時，準予扣除3、對于公司所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法對的的有（）。A、采用縮短折舊年限辦法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60％B、安置殘疾人員的公司，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100％加計扣除C、創(chuàng)業(yè)投資公司從事國家激勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動獲得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅4、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，工業(yè)公司要享有公司所得稅法中小型微利公司的優(yōu)惠稅率，必須同時符合的有（）。A、從事國家非限制和嚴禁行業(yè)B、年度應納稅所得額不超出30萬元C、從業(yè)人數(shù)不超出100人D、資產(chǎn)總額不超出3000萬元5、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、土地增值稅稅款B、公司所得稅稅款C、稅收滯納金D、向環(huán)保部門繳納的罰款6、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，公司從事下列項目的所得，能夠自項目獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享有定時減免稅優(yōu)惠的有（）。A、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得B、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；C、從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、符合條件的技術轉讓所得7、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（）條件的支出。A、修理支出達成獲得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上B、修理支出達成獲得固定資產(chǎn)時的計稅基礎20％以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D、固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物8、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應作為其它收入的有（）。A、資產(chǎn)溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入C、債務重組收入D、已作壞賬損失解決后又收回的應收款項9、按照公司所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關公司所得稅的表述對的的有（）。A、公司每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后余額，為應納稅所得額B、公司的應納稅所得額乘以合用稅率，減除根據(jù)稅法有關稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額C、全部的非居民公司都僅就其來源于中國境內的所得繳納公司所得稅D、公司收入總額中涉及征稅收入、不征稅收入、免稅收入10、公司實際發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出，涉及（）和其它支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、成本B、費用C、損失D、稅金三、判斷題（本類題共15分，每小題1分）（）1、公司實際發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納所得額時扣除。（）2、在計算應納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金能夠扣除。（）3、公司全部的房屋、建筑物（涉及未使用）都能夠按規(guī)定提取折舊，但單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得提取折舊。（）4、公司按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復等專項資金，準予扣除。（）5、居民公司是指依法在中國境內成立或者根據(jù)外國法律成立但在中國境內實際從事生產(chǎn)經(jīng)營的公司。（）6、居民公司轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的損失凈額，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）7、非居民公司在中國境內未設立機構、場合，其來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。（）8、經(jīng)省級稅務機關同意，公司之間能夠合并繳納公司所得稅。（）9、動產(chǎn)轉讓所得應按照轉讓動產(chǎn)的公司或者機構、場合所在地，擬定與否為獲得來源于中國境內所得。（）10、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為3年（）11、投資方公司從被清算公司分得的剩余資產(chǎn)，超出或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或者損失。（）12、公司的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，能夠扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（）13、公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超出工資薪金總額2.5％的部分準予扣除；超出部分準予在后來納稅年度結轉扣除。（）14、外購商譽的支出，在公司整體轉讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（）15、公司使用或者銷售的存貨的成本計算辦法，能夠在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。四、實務題（本類題共35分）新華化工機械制造有限公司（居民公司）于1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅普通納稅人，該公司采用《公司會計制度》進行會計核算。應納稅所得額為-50萬元。生產(chǎn)經(jīng)營狀況以下：1、銷售產(chǎn)品獲得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)保項目的收入為1000萬元（第一年獲得該項目收入）。2、利潤表反映的內容以下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)保項目的成本為500萬元（2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)保項目的稅金及附加50萬元（3）銷售費用萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出累計1000萬元（其中符合條件的環(huán)保項目工資100萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2％、2.5％的比例提取。4、全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5、假設①除資料所給內容外，無其它納稅調節(jié)事項；②從事符合條件的環(huán)保項目的能夠單獨核算③期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)保項目之間進行分派規(guī)定：計算新華公司應繳納的公司所得稅。四、實務題1、利潤總額＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（＋200＋1200）－800＝6002、收入總額＝9000＋1000＋10＝10010其中：免稅收入＝10普通項目環(huán)保項目3、各項扣除（1）成本4500500累計5000（2）銷售稅金及附加20050累計250（3）期間費用3028.5336.5累計3365其中：銷售費用（廣告費在銷售營業(yè)收入15％據(jù)實扣除）財務費用200管理費用1200－35＝1165業(yè)務招待費限額＝10000×5‰＝5085×60％＝51期間費用分派率＝（＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.6