事業(yè)單位對外投資的審計思考

事業(yè)單位對外投資的審計思考

事業(yè)單位的對外投資是指事業(yè)單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進行的投資。對外投資是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，也是經(jīng)濟責任審計的重點和難點之一。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1、對外投資項目未經(jīng)有關部門審批。部分事業(yè)單位及下屬部門利用贈款、試驗費、合作經(jīng)費等對外投資，未經(jīng)上級主管部門和國家有關部門的審批。由于機構改制、人員變動等原因，事業(yè)單位對這部分投資失去控制，造成單位的國有資產(chǎn)流失。

2、“投資可行性論證報告”嚴重失實。事業(yè)單位對外投資的重要依據(jù)是“投資可行性論證報告”。“投資可行性論證報告”是否客觀、真實、可靠，決定對外投資的成敗。在具體的審計實踐中，一家事業(yè)單位的“投資可行性論證報告”預計公司投產(chǎn)后的年銷售額為20000萬元，公司實際投產(chǎn)后3年的年平均銷售額為180萬元，不足“投資可行性論證報告”預計年銷售額的百分之一。該公司由于出現(xiàn)巨額虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營，于投產(chǎn)3年后倒閉，造成巨額國有資產(chǎn)的流失。

3、對外投資未列入單位的資產(chǎn)總額。事業(yè)單位應設置“對外投資”會計科目，所有的對外投資應記入此科目，作為單位的資產(chǎn)組成部分。審計中發(fā)現(xiàn)部分單位的對外投資記入“科研成本”、“其他應收款”、“合同預收款”中，未按規(guī)定記入“對外投資”會計科目中，不能反映單位真實的對外投資和資產(chǎn)組成情況。

4、對外投資無收益。事業(yè)單位對外投資的目的是在保持國有資產(chǎn)保值的前提下獲得對外投資收益。在審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位對外投資項目經(jīng)營管理不善出現(xiàn)虧損，投資無收益，造成國有資產(chǎn)流失。

5、存在各種舞弊現(xiàn)象。審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位對外投資項目中存在隱匿投資收益、投資收益體外循環(huán)、小集體和個人占有投資收益、設立小金庫、通過借款轉移投資、改制時低估資產(chǎn)等舞弊現(xiàn)象。

出現(xiàn)上述問題的原因

1、對外投資不謹慎。部分事業(yè)單位對外投資不謹慎、隨意性較大，不重視“投資可行性論證報告”的真實性、可靠性、客觀性。對外投資項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督。存在盲目投資、感情投資、關系投資的現(xiàn)象，許多對外投資項目因此而失敗。

2、單位對外投資項目疏于管理。部分事業(yè)單位存在重投資、輕管理的現(xiàn)象，對投資項目的經(jīng)營決策、經(jīng)營管理情況、財務狀況、經(jīng)濟效益等情況重視不夠。未建立投資項目后期跟蹤管理監(jiān)督機制，投資單位的合法權益受到侵害。

3、缺乏管理人才和經(jīng)驗。在事業(yè)單位全資或控股的投資項目，由于單位選派的經(jīng)營管理人員缺乏管理經(jīng)驗，不懂市場行情以及如何進行市場運作，導致經(jīng)營決策失誤、管理不善，投資項目經(jīng)營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產(chǎn)流失。

4、經(jīng)營者責任心不強。由于多數(shù)事業(yè)單位未對全資或控股的投資項目規(guī)定實現(xiàn)銷售額、上繳利潤等具體經(jīng)營指標和嚴格的獎懲制度，事業(yè)單位選派的經(jīng)營管理者工作無壓力，經(jīng)營責任心不強。

建議和對策

為了規(guī)范事業(yè)單位對外投資，提高資金的使用效益，防止國有資產(chǎn)流失，維護投資單位的合法權益，必須加強對外投資的管理。

1、加強“投資可行性論證報告”可靠性、真實性、客觀性。事業(yè)單位對外投資項目前期決策是決定投資效益的關鍵，對外投資項目要進行詳細的可行性研究。應根據(jù)項目性質，組織有資格的單位和人員編制可行性分析報告，對投資項目在技術和經(jīng)濟上是否合理和可行進行全面的、科學的分析和論證，作多方案比較和評價。事業(yè)單位應建立健全投資項目評估制度，通過設立投資評估小組，要求有關業(yè)務部門、投資主管部門、財務部門等參加，必要時可邀請單位內(nèi)外的有關專家，審核項目可行性分析報告，論證可行性研究報告的可靠性、真實性、客觀性。要進行法律咨詢，聽取法律專業(yè)人士的意見。投資評估小組在對可行性分析報告實事求是地進行綜合評估的基礎上，提出是否投資的傾向性意見，為領導的最后決策提供依據(jù)。

2、完善對外投資的決策和審批制度。首先，單位領導成員要按照民主集中制的原則，對投資事項通過有投資評估小組成員參加的行政辦公會等會議形式認真研究，在充分討論“投資可行性論證報告”和認真聽取投資評估小組提供的咨詢意見的基礎上，嚴格按照本單位相應的投資決策權限，對投資事項實行集體決策，確保事業(yè)單位對外投資決策的合法、科學、合理。其次，要建立重大投資項目的審批制度。根據(jù)國家有關規(guī)定，需審批的投資項目，各單位應按投資管理權限報上級主管部門和國家有關部門審批。

3、使用合格的管理人才。對全資或控股的投資項目應選派思想政治水平高、組織能力強、精通業(yè)務、懂經(jīng)營、善管理的人員擔任主要經(jīng)營者，由單位財會部門推薦熟悉業(yè)務、善理財?shù)娜藛T擔任財務主管。必要時可外聘優(yōu)秀的管理人才協(xié)助進行管理。

4、建立經(jīng)營責任制和嚴格的獎懲制度。為提高投資效益、保證國有資產(chǎn)保值增值，各單位應創(chuàng)造條件建立投資項目經(jīng)營責任制，逐步建立，完善考核及獎懲制度。對投資決策正確、經(jīng)營得當，取得較好經(jīng)濟效益的項目，應根據(jù)具體情況，對有關人員予以獎勵；對投資決策失誤導致經(jīng)濟損失的、經(jīng)營管理不善造成虧損的，應及時采取措施予以糾正，根據(jù)具體情況，對主要責任人及主管領導給予行政及經(jīng)濟上的相應處罰。對失職、瀆職，造成重大損失的，要追究有關責任人及領導的責任；構成違紀的由紀檢監(jiān)察機關處理；構成犯罪的，移交司法機關。

5、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。要加強對投資項目的內(nèi)部審計監(jiān)督管理，對外投資項目的可行性論證分析是否真實、客觀、可靠，是否集體決策，是否得到上級主管部門及國家相關部門的審批等，都要納入內(nèi)部審計