2022年廣東省汕尾市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年廣東省汕尾市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務(wù)所接受委托對XYZ公司2010年度財務(wù)報表進行審計，丁注冊會計師負責對貨幣資金項目進行審計，在審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的描述中，不正確的是（）。

A.貨幣資金的收支與記賬的崗位分離

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C.指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次

D.企業(yè)應(yīng)當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

2.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

3.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

4.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

5.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

D.利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

6.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

7.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

8.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）

A.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

C.擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的充分性和適當性

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

9.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

10.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準是()。

A.經(jīng)常性基準的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

11.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

12.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

13.<2>、項目組成員甲注冊會計師的堂姐繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計客戶Ｃ公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。

A.不對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生任何不利影響

B.對甲注冊會計師獨立性的不利影響取決于甲與其堂姐關(guān)系的親疏關(guān)系以及持有經(jīng)濟利益的重要性

C.對甲注冊會計師的獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

D.對甲注冊會計師獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有任何防范措施

14.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

15.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

16.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

17.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對系統(tǒng)自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計

C.信息安全和風險管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

18.<4>在實施財務(wù)報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

19.注冊會計師認定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

20.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領(lǐng)域存在特別風險

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計預(yù)示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內(nèi)進行討論

D.對于識別出的有關(guān)會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應(yīng)當了解與會計估計相關(guān)的控制

21.對導(dǎo)致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

22.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應(yīng)收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

23.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

24.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

25.以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

26.注冊會計師負責審計大華公司2017年財務(wù)報表，了解到大華公司因特殊事項需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長D.大華公司內(nèi)部審計部門

27.

第

15

題

注冊會計師應(yīng)當考慮實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報對評價相關(guān)控制運行有效性的影響。如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就這些缺陷（）

A.與被審單位管理層和治理層進行溝通

B.給被審單位提交管理建議書

C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報告

D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報告

28.以下程序中，不能提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）

A.從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目

B.對低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.采取不同的審計抽樣方法

D.與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點

29.在采購與付款環(huán)節(jié)，可能不需要連續(xù)編號的單據(jù)是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

30.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

31.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

32.關(guān)于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位相關(guān)人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務(wù)信息做出虛假報告的行為，應(yīng)當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通

33.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

34.對于審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風險

D.通過獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

35.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風險

C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

36.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報風險

37.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

38.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

39.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

40.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

41.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

42.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

43.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所不可以進行背景檢查

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是會計師事務(wù)所晉升的主要途徑

D.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)部可以招聘其所需要的人才

44.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風險允許限度其實就是抽樣風險的量化指標

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風險的影響

45.下列關(guān)于細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對預(yù)收賬款的低估的測試適用貨幣單元抽樣方法

B.對應(yīng)收賬款的高估的測試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

46.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計師接受客戶關(guān)系前應(yīng)當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務(wù)報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領(lǐng)域

47.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務(wù)報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關(guān)于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

48.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項可能表明被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務(wù)報表存在錯報

C.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查

49.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計單位甲公司財務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

50.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

二、多選題(30題)51.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

52.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

53.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

54.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

B.長江公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，長江公司對該設(shè)備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊均于該日進行了調(diào)整

D.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，長江公司對該設(shè)備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

55.林青注冊會計師負責審計甲公司2017年財務(wù)報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列并附有盤點標識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

56.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

57.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

58.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益

59.ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務(wù)所應(yīng)當從整體層面采取防范措施應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務(wù)所關(guān)鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應(yīng)當維護公眾利益

B.ABC事務(wù)所應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.如果ABC事務(wù)所向甲公司提供與審計業(yè)務(wù)不沖突的非鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務(wù)項目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報告工作

D.ABC事務(wù)所應(yīng)當建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

60.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

61.關(guān)于獲取審計證據(jù)的審計程序與特定認定的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)

B.從財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日營業(yè)收入的發(fā)生完整性認定相關(guān)

C.審查財務(wù)報表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)

D.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實施分析程序，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)

62.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

63.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性

64.下列關(guān)于控制測試采用的審計程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運行有效性的充分審計證據(jù)

B.觀察是測試留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

C.檢查是測試未留下書面記錄的控制運行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

65.ABC會計師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的驗資業(yè)務(wù)，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

66.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

67.下列審計程序中，最可能幫助注冊會計師證實被審計單位應(yīng)付賬款的完整性認定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、賣方發(fā)票和入庫憑單

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單，追查至應(yīng)付賬款明細賬

C.檢查與采購相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號的采購單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

68.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

69.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

70.在收入確認領(lǐng)域?qū)嵤徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

71.下列關(guān)于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術(shù)落后D.審計范圍難以確定

72.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

73.通常情況下，財務(wù)報表的重大錯報主要來自（）兩個方面

A.被審計單位嚴重虧損B.財務(wù)報表存在重大錯報C.審計范圍受到重大限制D.注冊會計師經(jīng)驗不足

74.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

75.下列各項中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問D.系統(tǒng)運行

76.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

77.注冊會計師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施的風險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

78.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

79.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

80.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的

三、判斷題(3題)81.第

36

題

在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位的基本發(fā)展情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計工作作出合理安排，后者是接受委托后、編制審計計劃之前的了解所要解決的問題。（）

A.是B.否

82.

對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。（）

A.是B.否

83.會計核算以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)．可以選擇其中的一種外幣作為記賬本位幣，編報財務(wù)會計報告時可以采用本位幣。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序有哪些？

85.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

86.

第

44

題

在設(shè)計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當時，注冊會計師應(yīng)當采取哪些措施？

參考答案

1.C[答案]C

[解析]選項C，指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。

2.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

3.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

4.C選項C屬于控制測試程序。

5.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

7.A擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

8.C選項A不符合題意，注冊會計師需要根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍，如果擬信賴控制的時間越長，則需要獲取更可靠的審計證據(jù)，因此應(yīng)擴大控制測試的范圍；

選項B不符合題意，控制的預(yù)期偏差率越高，則控制不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要擴大控制測試的范圍；

選項C符合題意，在確定控制測試的范圍時，注冊會計師需要考慮擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；

選項D不符合題意，針對同一認定，可能存在不同的控制，為了節(jié)約審計資源和成本，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

10.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準是總資產(chǎn)。

11.C注冊會計師應(yīng)當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

12.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

13.B【正確答案】：B

14.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結(jié)論過于絕對。

15.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

16.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

17.B選項A不恰當，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計算機運行；

選項B恰當，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進控制的審計等；

選項C不恰當，信息安全和風險管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項D不恰當，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護信息系統(tǒng)的安全而對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的，對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D與治理層溝通的事項，應(yīng)當是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

19.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

20.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當評價與會計估計相關(guān)的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認為該偏向具有特別風險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標，預(yù)示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內(nèi)進行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制時注冊會計師的責任。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C對導(dǎo)致特別風險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

22.D選項D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

23.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

24.B選項B不恰當。當期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

25.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風險。

26.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

27.A只有接受被審單位委托對其與特定日期財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核時，才需要出具審核報告。

28.D選項A不符合題意，通常注冊會計師會將大多數(shù)審計工作都在12月進行，那么被審計單位可能會把一些不恰當?shù)臅嬚{(diào)整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意；因此注冊會計師調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，從而增加審計程序的不可預(yù)見性；

選項B不符合題意，低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計師所關(guān)注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計師要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試；

選項C不符合題意，采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計程序的不可預(yù)見性；

選項D符合題意，與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點可能無法查出管理層舞弊的風險，因此應(yīng)在預(yù)先不告知被審計單位的情況下選取測試地點，從而增減審計程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.C選項A、B、D，均需要連續(xù)編號；

選項C，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責的主管人員簽字批準。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

31.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應(yīng)當實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

32.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

33.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

34.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風險來確定可接受的檢查風險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風險，故選項C不正確，選項D正確。

35.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

36.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

38.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

39.B選項B恰當。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當采用綜合性方案。

40.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

41.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

42.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

43.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié);

選項B不正確，在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可以進行背景檢查;

選項C正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當明確定義各部門不同級別職位對應(yīng)的工作內(nèi)容、職責范圍和技能要求，并在業(yè)績評價過程中使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當指定人事管理部門負責招聘活動。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風險的影響。

45.B選項A不恰當，貨幣單元抽樣不適用于測試低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低；

選項B恰當，貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項C不恰當，貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法；

選項D不恰當，如果注冊會計師預(yù)計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.D選項D屬于注冊會計師已經(jīng)承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后、通過實施風險評估程序識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險的問題。

47.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，故選項A恰當。

48.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

49.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定。

50.A會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行，選項A錯誤。

51.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

52.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計準則，注冊會計師在審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當局報告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價。

53.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

54.CD選項A，固定資產(chǎn)雖未取得產(chǎn)權(quán)證明，但本著實質(zhì)重于形式的原則，長江公司應(yīng)對此固定資產(chǎn)計提折舊；

選項B，出于謹慎性原則，固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當進行固定資產(chǎn)減值，無需調(diào)整；

選項C，對于已計提的折舊無需調(diào)整；

選項D，不符合資本化的條件，所以應(yīng)對長江公司已經(jīng)資本化的改造費用進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.ACD選項A恰當，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復(fù)盤點；

選項B不恰當，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點范圍；

選項C恰當，對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應(yīng)確定不在盤點范圍內(nèi)；

選項D恰當，對所有權(quán)屬于被審計單位的存貨應(yīng)當盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

57.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定是否正確。

58.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

59.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

60.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應(yīng)當查明原因，另一方面應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

61.BC【答案】BC

【解析】選項A錯誤，選項B正確，因為“順查”得到的審計證據(jù)與營業(yè)收入的完整性認定相關(guān)(細節(jié)測試方向)；選項c可以獲取說服性的審計證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款很可能存在的，與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)；選項D獲取的審計證據(jù)與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)。

62.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

63.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

64.AD對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測試未留下書面記錄的控制，如職責分離。

65.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

66.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運行有效的程序；

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

67.BCD選項A，逆向追查有助于證實存在性；

選項B，正向追查有助于證實完整性；

選項C，順序編碼通常與完整性認定相關(guān)；

選項D，函證零余額賬戶是為了防止被審計單位粉飾財務(wù)報表降低負債，有助于證實完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

69.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

70.ABCD參考《中國注冊會