【某教育資產(chǎn)與核算中心的財政資金管理內(nèi)控存在的問題及優(yōu)化建議分析11000字（論文）】

S教育資產(chǎn)與核算中心的財政資金管理內(nèi)控存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u8541第一章引言 第一章引言近年來，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出前所未有的高速發(fā)展趨勢。國家需要具有競爭力的公司在做好國內(nèi)供給側結構調(diào)整的同時走出國門、參與到國際市場的競爭中去。國內(nèi)企業(yè)在逐步向公司化、國際化方向發(fā)展時，由于國際市場與國內(nèi)市場競爭規(guī)則各不相同，要想在新的競爭環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在尋求更大發(fā)展空間的同時，除了在業(yè)務上不斷拓寬外，還要加強內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風險和管理成本。隨著我國經(jīng)濟體制的深入改革，越來越多的企業(yè)通過重組并購等戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，快速壯大企業(yè)規(guī)模，但規(guī)模效益卻較難能穩(wěn)定、快速地實現(xiàn)。在企業(yè)規(guī)模擴大的前提下，資金管理內(nèi)部控制方面的人才培養(yǎng)、引進和進行經(jīng)營方式創(chuàng)新應該相輔相成。管理方面一旦出現(xiàn)資金失控、人員失控等情況，可能會引起公司出現(xiàn)崩塌的連鎖反應，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將變得岌岌可危。目前，我國企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問題基本和資金管理內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關聯(lián)性。資金管理內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。公司企業(yè)發(fā)展的重點是如何發(fā)揮出資金管理內(nèi)部控制的優(yōu)勢。雖然我國已經(jīng)頒布了內(nèi)部控制相關的規(guī)范和指引，用于指導企業(yè)進行內(nèi)部控制建設，但是由于我國對于內(nèi)部控制的應用較晚，企業(yè)的內(nèi)部控制意識較為淡薄，目前大部分企業(yè)的內(nèi)部控制仍然處于初級的構建階段，理論上針對內(nèi)部控制的研究也不夠充足和完善。針對教育核算行業(yè)，很多教育核算公司更多地把注意力集中在業(yè)務的快速擴張上，而忽視了內(nèi)部控制的建設。本文深入研究了S教育資產(chǎn)與核算中心的資金管理內(nèi)部控制，對公司及其并購項目資金管理內(nèi)部控制體系的建立提出了一些理論上的方法，希望研究結論可以對目前具有相似情況的公司提供一些指導與方向，同時能夠豐富我國公司關于資金管理內(nèi)部控制的理論研究。第二章相關基礎概念2.1內(nèi)部控制的概念2008年6月，我國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)所有成員參與的，包括董事會、經(jīng)理層和所有員工，為企業(yè)實現(xiàn)如下目標提供合理保證的過程：確保企業(yè)遵循法律法規(guī)、確保信息真實和可靠，提高經(jīng)營活動的效率和效果，保障戰(zhàn)略得到有效實施。2.2資金管理內(nèi)部控制的概念資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)預期的目標對企業(yè)生產(chǎn)管理活動中的各種行為進行規(guī)范，通過一系列科學合理的措施和手段，制定一套適合本企業(yè)的相關資金管理制度和規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各個業(yè)務活動的各環(huán)節(jié)進行調(diào)整、引導、控制和監(jiān)督，并對其執(zhí)行情況進行考核、評價，以期達到預期資金管理內(nèi)部控制風險的目的。資金管理內(nèi)部控制是以資金管理管理為基礎，以防范風險、及時應對、有效監(jiān)管為目的，適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而形成的資金管理管理措施和控制手段，其本質(zhì)就是從資金管理管理的角度出發(fā)去實施內(nèi)部控制，從而最大限度地保證公司企業(yè)資金管理信息及時可靠?？傮w而言，資金管理活動是一種過程控制，而資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，所以本文將資金管理內(nèi)部控制作為研究的核心內(nèi)容。2.3資金管理內(nèi)部控制的目標企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標：一是保證有效執(zhí)行國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)應根據(jù)國家相關法律法規(guī)，制定出適合本企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行全方位的審查監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；二是確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整。不健全的資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的一大隱患，企業(yè)應從多方面入手制定切實有效的管理規(guī)定，發(fā)現(xiàn)并防止可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險，將經(jīng)營風險降到最低，從而實現(xiàn)更好的資源優(yōu)化配置，節(jié)約資金管理成本支出的同時提高工作效率；三是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。只有制定出適合企業(yè)自身發(fā)展的資金管理內(nèi)部控制，企業(yè)才能更好地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，為保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)保駕護航；四是保證企業(yè)資金管理相關信息的合法性，保障企業(yè)在符合國家法律法規(guī)的前提下正常進行、合法經(jīng)營，也為企業(yè)提供了良好的運營環(huán)境。第三章S教育資產(chǎn)與核算中心資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1S教育資產(chǎn)與核算中心概況S教育資產(chǎn)與核算中心主要負責區(qū)教委所屬事業(yè)單位房屋、土地、教育裝備等各類國有資產(chǎn)管理的事務性、輔助性工作；負責區(qū)教委所屬教職工住宅小區(qū)管理、教職工文化體育交流等后勤服務工作；指導區(qū)教委所屬事業(yè)單位做好后勤、房屋安全、綜合防災、節(jié)能減排、綠色校園等工作；負責區(qū)教委所屬事業(yè)單位會計核算管理指導工作；負責S區(qū)學生資助管理工作；負責區(qū)教委系統(tǒng)轄內(nèi)文物管理使用的協(xié)調(diào)工作；完成區(qū)委、區(qū)政府和區(qū)委教育工委、區(qū)教委交辦的其他任務。3.2S教育資產(chǎn)與核算中心資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）企業(yè)文化S教育資產(chǎn)與核算中心自創(chuàng)立之初就樹立了“主動、快樂、速度、創(chuàng)新”的核心價值觀，積極履行企業(yè)責任，共促社會和諧。公司一直致力于智能制造、教育核算及其它教育資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，全心投入、追求卓越，打造使命與責任共融合、企業(yè)與員工共成長、企業(yè)與社會共和諧的S教育資產(chǎn)與核算中心。（2）主要領導層結構董事長，原國營廠技術工人，創(chuàng)辦公司后進入長江商學院學習EMBA，注重業(yè)務和研發(fā)能力，對初創(chuàng)期的老員工具有難以釋懷的感情常務副總裁，美國籍華裔，廈門大學研究生畢業(yè)，歷任LG公司采購總監(jiān)，青島公司董事、總經(jīng)理，2010年入職S教育資產(chǎn)與核算中心副總經(jīng)理。另兩位主管理人事行政和生產(chǎn)研發(fā)的副總裁，均由S教育資產(chǎn)與核算中心初創(chuàng)期的中層管理人員擔任。（3）公司資金管理組織架構各公司資金管理負責人由公司委派，公司資金管理總監(jiān)擁有對資金管理負責人的任免權，薪酬由所在單位承擔。公司資金管理負責本部資金管理工作，同時承擔各公司的管理和協(xié)調(diào)工作，公司資金管理包括資金組、稅務組、報表組、應收組、應付組、結算組。共分六組，29人。3.2.2內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀公司在設立時制定且頒布了《資金管理管理制度》。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，公司先后制定了《費用報銷規(guī)范》、《出差管理辦法》，為員工出差及各類費用報銷列出了詳細的規(guī)范及操作流程，通過對管理制度的不斷完善修訂，規(guī)范各類費用的核算，控制各項費用的開支，使公司費用管理趨于合理。為推進公司高效率處理報銷費用、采購單據(jù)審批及付款流程，制定了《授權制度》的管理規(guī)定，明確了各級管理人員的簽批權限，相關人員及部門必須按流程要求執(zhí)行。從系統(tǒng)前端梳理了費用報銷及采購的審批程序。設定了不同層級的費用報銷簽核權限；在采購方面，按照原材料、固定資產(chǎn)、設備維修等進行分類，并按不同金額限定不同級別的審批人。在績效考核方面，主要針對業(yè)務和采購部門制定了相關考評制度。目前實行按季度定期考核，客觀評價，按年度綜合考評，根據(jù)各期考評結果確定不同的系數(shù)，作為員工評優(yōu)、晉升、調(diào)崗、升職的依據(jù)。人事部門在企業(yè)電臺設立了專門欄目組對榜樣員工進行報導宣傳，對于績效考評比較低的員工通過分析問題，找出原因，后續(xù)改正，保證后期工作順利開展。對于財產(chǎn)保全方面，企業(yè)建立了常規(guī)性的管理制度，設立了比較完整的倉庫管理體制，定期進行盤點，最大限度的保證了資產(chǎn)的安全完整。另外，對于總經(jīng)理和資金管理負責人調(diào)任的情況也規(guī)定進行不定期盤點。在現(xiàn)金管理方面，因為整個公司企業(yè)很少有現(xiàn)金存留，而且金額太小，因此雖然有現(xiàn)金盤點制度，但一般不引起管理層重視。S教育資產(chǎn)與核算中心制定了較為完善的預算管理制度，明確各責任單位在預算管理當中的職責權限，并且對預算的編制、審定、下達和執(zhí)行也做了明確的規(guī)定。公司依據(jù)國家關于內(nèi)部控制的法律法規(guī)，并參照公司管理制度，以各企業(yè)經(jīng)營活動為基礎，制定了適合本企業(yè)的預算管理制度，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營與內(nèi)部控制的協(xié)同性，保證了企業(yè)員工在實際操作時的可行性。企業(yè)內(nèi)部通過全面預算，提前預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和利潤，并且能夠監(jiān)督戰(zhàn)略目標的實施進度，因此現(xiàn)行的全面預算的工作較好的規(guī)劃出下一年度的經(jīng)營目標。3.2.3風險評估現(xiàn)狀S教育資產(chǎn)與核算中心目前沒有建立資金管理風險評估方面的機制，風險評估主要依靠合作的第三方鑒定，比如是外部審計、律師、評估機構、證券公司、及外部融資機構。企業(yè)內(nèi)部許多部門都有各自風險管理要求，比如消防部門希望公司所有門都敞開，所有通道都通暢無阻，主要是考慮放便應急疏散；然而安全部門則要求每一道門都要設有門禁，只有開通權限的人員才可以進出，主要是考慮人員和資產(chǎn)的安全保密性。針對這類情況目前還沒有制定出一個通用的框架管理制度，主要是缺乏風險管理的觀念。3.2.4內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀S教育資產(chǎn)與核算中心有設立專門的內(nèi)部審計人員2名，隸屬資金管理總監(jiān)管理，公司下屬65家公司，一個公司接受內(nèi)審的頻率一般為一年一次。內(nèi)審工作主要對公司經(jīng)營活動的業(yè)務進行抽查，一般包括：內(nèi)部各項管理制度、銷售和采購合同、會計憑證及其附件、會計報表分析等。從業(yè)務精通度及操作層面來看，內(nèi)審工作更多的是關注各公司完成業(yè)績的多少，主要考核預算的完成程度，抽查的憑證通過被審計公司資金管理人員掃描后發(fā)郵件給內(nèi)審人員保存，作為內(nèi)部審計底稿，對于內(nèi)審抽查發(fā)現(xiàn)不合格的情況，內(nèi)審人員以郵件方式進行追蹤審查。以庫存商品增漲為例。S教育資產(chǎn)與核算中心部分業(yè)務人員為了完成業(yè)績，在和客戶進行初步溝通后，要求公司批量生產(chǎn)產(chǎn)品，交貨后客戶遲遲未能驗收，導致公司庫存增加，產(chǎn)品報廢損失大。目前公司只對業(yè)務人員已收回款項的業(yè)務進行獎勵，沒有考慮由于庫存問題給公司造成的損失，所以未形成最終訂單的損失均由公司承擔。公司在收回這類退回的產(chǎn)品后，因為產(chǎn)品本身還有剩余價值，如果找到有需求的客戶，利潤空間基本不會受太多損失，所以管理層一般不愿意作報廢處理，而是選擇在業(yè)務會議上發(fā)動業(yè)務人員尋找目標客戶，在資金管理報表中體現(xiàn)的是存貨占總資產(chǎn)比例較大，增加資金成本的同時，降低了資金的有效利用率。第四章S教育資產(chǎn)與核算中心資金管理內(nèi)部控制存在的問題4.1控制環(huán)境薄弱一是資金管理隊伍人員不充足且人員變動率較大。S教育資產(chǎn)與核算中心的業(yè)務繁雜、數(shù)量較多，資金管理人員工作強度較大，但資金管理崗位人員卻始終不夠充足，無法滿足業(yè)務精細化的需要，經(jīng)常出現(xiàn)憑證無人整理、費用報銷大排長隊的事件。其次，資金管理人員流動性較強，自項目接管以來，資金管理部門離職率達到20%，且有不斷上升的趨勢。同時，公司對資金管理部門的資源投入不足，部門缺少對新老員工的資金管理業(yè)務培訓活動，也從未聘請專業(yè)人士進行業(yè)務講解。資金管理人員對資金管理內(nèi)部控制制度理解不同一、執(zhí)行不一致，導致業(yè)務處理錯誤率較高，工作效率也隨之降低。二是公司管理層對內(nèi)部控制制度建設不夠重視。企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的重點之一就是對資金管理環(huán)境的優(yōu)化，會計控制應該覆蓋包括業(yè)務和資金管理在內(nèi)的整個企業(yè)治理的范圍。然而“重業(yè)務、輕資金管理”是教育核算企業(yè)的通病，管理者內(nèi)部控制意識薄弱，將目光聚焦在教育核算的開發(fā)和營銷上，而忽視資金管理內(nèi)部控制的建設。管理層對于公司資金管理部的要求，始終以滿足業(yè)務部門的需求為主，卻不能根據(jù)資金管理信息對公司管理進行指導，以致資金管理管理滯后、各種制度不能得到有效執(zhí)行，資金管理部門變成為銷售業(yè)務而服務的部門，而不能發(fā)揮更重要的功能。公司人員對資金管理內(nèi)部控制重要性的認識不足，比如在房產(chǎn)銷售收款時，部分員工不能嚴謹?shù)刈袷毓镜馁Y金管理規(guī)章制度填列相關文件，而是一味地追求業(yè)務完成速度，給公司帶來潛在的風險。4.2資金管理風險評估機制落后教育核算行業(yè)競爭激烈、內(nèi)外部環(huán)境復雜，教育核算開發(fā)公司產(chǎn)品周期長、投入成本較高，這樣的特點決定了教育核算項目必須具有良好的風險評估機制來規(guī)避和應對資金管理風險。在資金管理內(nèi)部控制中，對資金管理風險的管理尤為重要。然而目前階段，S教育資產(chǎn)與核算中心卻并未建立完善的資金管理風險預警機制、未建立全面風險管理體系、未設立內(nèi)部風險管理機構、未制定明確的風險承受度，也未設計相應的風險應對策略。同時，企業(yè)的內(nèi)部風險管理機制也不盡完善。在分析S教育資產(chǎn)與核算中心的資金管理控制問題時，筆者發(fā)現(xiàn)S教育資產(chǎn)與核算中心的成本費用利用率偏低、資金回收率偏低，而資產(chǎn)負債率在整個教育核算行業(yè)中處于較高位置。這說明企業(yè)在內(nèi)部資金管理管理上存在一定的問題，在資金管理內(nèi)部控制活動中，資金管理管理人員對于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制定不足或不能及時對計劃執(zhí)行偏差進行修正，從而導致資金管理風險累積。S教育資產(chǎn)與核算中心將資金管理風險管理工作集中于資金管理內(nèi)部控制檢查報告、集中在資金管理部門，但事實上，公司的業(yè)務部門不僅與資金管理風險控制息息相關，而且掌握著更多對風險判斷有利的外部信息點，因此S教育資產(chǎn)與核算中心有必要設立專門的風險監(jiān)管部門，收集有關資金管理風險控制的各方面信息，設立科學合理的資金管理風險預警模型，對S教育資產(chǎn)與核算中心的資金管理風險進行實時、動態(tài)的監(jiān)控。4.3資金管理控制活動執(zhí)行不力4.3.1資金業(yè)務管理方面S教育資產(chǎn)與核算中心體量較大、會計業(yè)務繁多，前后經(jīng)手的兩家公司會計系統(tǒng)并不一致、業(yè)務處理方法也多有不同，在交接過程中遺失了很多原始單據(jù)。在銀行賬戶管理方面，交接手續(xù)后部分銀行賬戶開銷戶、變更法人審批單據(jù)缺失，多筆銀行賬戶開戶證明遺失。資金日報的賬戶、會計賬套中銀行賬戶與實際賬戶明細不一致。項目資金賬戶管理不善，存在多個長期未使用且不必需的賬戶未進行銷戶現(xiàn)象，閑置了多份小額資金。在往來款劃撥管理方面，往來資金劃撥業(yè)務存在無資金劃撥審批單、無銀行回單、無收款方收據(jù)、記賬不及時，月末依據(jù)銀行流水一次性記賬等問題。4.3.2費用報銷管理方面S教育資產(chǎn)與核算中心費用管控要求不夠清晰明確，費用報銷流程效率較低。公司多次強調(diào)所有費用類報銷均須在資金管理系統(tǒng)中操作后，仍然存在系統(tǒng)外線下直接報銷的情況。其次，各個部門對于費用報銷的金額標準并沒有統(tǒng)一的規(guī)范，例如對于最基本的差旅費火車票報銷，仍然有不符合高鐵一等座報銷的員工遞交材料申請報銷一等座票價，但在詢問之下發(fā)現(xiàn)很多人并不知道自己的職級可以報銷幾等座位。部分部門的業(yè)務費用使用范圍缺少明確規(guī)定也沒有約束監(jiān)督機制，一些部門借用職務之便將業(yè)務費用攬進了自己的腰包。其次，各個部門費用報銷所需要提交的附件也缺少標準。如登機牌是否應該附在單據(jù)后，自駕出差是否可以報銷加油費及加油費用所參照的標準是什么等問題在實際業(yè)務中頻頻出現(xiàn)。4.4內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門隸屬資金管理總監(jiān)管理，在組織架構上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門作為獨立審計的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范資金管理核算的層面，沒有發(fā)揮出內(nèi)部審計應有的監(jiān)督作用。關于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，S教育資產(chǎn)與核算中心對內(nèi)部審計部門的重視度不夠。尚未形成資金管理內(nèi)部控制的運行機制，不能監(jiān)督資金管理工作。最后，S教育資產(chǎn)與核算中心對外部審計的依賴性較強。政府部門在對企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部審計工作的忽視。第五章S教育資產(chǎn)與核算中心資金管理內(nèi)部控制體系優(yōu)化對策5.1資金管理內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化5.1.1改進公司組織結構企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是需要將大的戰(zhàn)略目標分解為一個個小的目標，再將不同的目標任務下發(fā)給不同的部門，進而過渡到更小的崗位之上，由一個個崗位垂直構成權力系統(tǒng)，而部門間的協(xié)作構成了水平的合作系統(tǒng)。企業(yè)的組織架構就是為了達成公司總體目標而進行的組織關系分配。一個合理的組織架構能夠為公司營造更好的控制環(huán)境——控制體系的重要部分，因此，S教育資產(chǎn)與核算中心優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制體系的第一步應該從梳理和完善公司組織結構做起。隨著項目的逐漸增加，公司體量逐步擴大，S教育資產(chǎn)與核算中心所屬公司應該考慮將項目的經(jīng)營決策權更多下放給項目經(jīng)理，這樣不同的項目就可以根據(jù)自身的特色制定經(jīng)營計劃，使得公司的組織結構更為靈活，使得資源部署的效率提升。5.1.2強化人力資源管理優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的手段之一就是提升人力資源的管理效率，要加強資金管理內(nèi)部控制，S教育資產(chǎn)與核算中心需要關注資金管理部門的人員數(shù)量、人員質(zhì)量和人力投出產(chǎn)出效果，采用一定的預測方法確定資金管理部門所需要的人才供給，進而為公司和項目輸送資金管理人才，使企業(yè)戰(zhàn)略與人員配置的匹配度提高。在資金管理人才的選拔方面，資金管理部門的管理人員應及時將用人需求和標準傳達至人力資源部門，配合人力資源部門為公司和項目崗位招聘到合適的專業(yè)人才。在人員儲備方面也應予以重視，如果處于銷售旺季，銷售會計崗位的壓力就會增大，就要增設銷售會計儲備人員以滿足業(yè)務的需求，避免出現(xiàn)崗位失衡等情況。在資金管理人才的培養(yǎng)方面，S教育資產(chǎn)與核算中心需要增加投入比例。除了在意識上鼓勵員工加強資金管理專業(yè)知識的學習，還應該在實際行動上為員工專業(yè)技能的提升提供培育的土壤，即為員工提供專業(yè)的資金管理課程、崗位操作課程及資金管理內(nèi)部控制相關的課程內(nèi)容，或者邀請行業(yè)內(nèi)的專家開展專題課堂，豐富資金管理人員的知識儲備。5.2資金管理風險控制優(yōu)化設計5.2.1增強資金管理風險防范意識為了達到增強員工資金管理風險防范意識的目的，S教育資產(chǎn)與核算中心可以采取以下方案：第一，為員工開辦風險防范知識講座，收集各行業(yè)尤其是教育核算行業(yè)資金管理風險防范成功與失敗的案例，請專業(yè)的風險管理人員為公司全體員工進行講解，要讓大家意識到，防范資金管理風險并不只是資金管理部門員工的責任，資金管理風險是存在于公司的整體運營之中的，也就存在于全體部門的日常業(yè)務活動之中，要讓每一位員工成為資金管理風險防范的責任人和處理人，使得資金管理風險防范意識根植于每一位員工的心中。第二，公司可以采用定期講座、發(fā)放宣傳文件、設定獎勵機制或不定期監(jiān)督檢查等手段持續(xù)激發(fā)員工的風險防范意識。針對資金管理部門的員工，應按照員工的職位等級提出不同的風險防范要求并定期考察，可以使資金管理內(nèi)部控制工作更為順利地開展。5.2.2設立風險管理部門公司的風險管理活動應獨立于資金管理、投資、成本等其他職能部門，因此S教育資產(chǎn)與核算中心應當設立專門的風險管理部門，由風險管理部門的專業(yè)人員制定、運行和維護公司的資金管理風險管理體系，制定風險解決方案，定期出具資金管理風險評估報告，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況不斷更新風險管理模型。5.2.3建立資金管理風險預警和處理機制S教育資產(chǎn)與核算中心應選取合適的資金管理指標，采取一定方法建立資金管理風險的敏感性預警指標體系。對于市場變動或行業(yè)政策導致的外部風險，也應將非資金管理指標通過相應手段轉(zhuǎn)化為可以計量的預警指標，使得資金管理預警更加精確。通過資金管理預警機制，管理人員可以實時監(jiān)控公司的經(jīng)營和管理活動，當出現(xiàn)重大的波動，預警機制可以及時發(fā)出警報，管理人員可以采取相應的預防措施，使公司面對的資金管理風險始終處于可控的狀態(tài)，提高公司抵抗資金管理風險的能力。如果一些資金管理風險繞過了資金管理預警機制的監(jiān)測，導致資金管理風險對企業(yè)產(chǎn)生了實質(zhì)的效果，這時便是資金管理風險應急機制發(fā)揮作用的時刻。應急機制會按照設定好的應急路線積極應對不良事件帶來的后果，從而減輕或避免不良事件給公司造成進一步的損失。5.3資金管理內(nèi)部控制流程優(yōu)化設計5.3.1資金類業(yè)務制度優(yōu)化針對S教育資產(chǎn)與核算中心目前存在的問題，S教育資產(chǎn)與核算中心應完善《現(xiàn)金、銀行存款管理制度》，以防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，制度完善應著重但不限于以下幾個方面：在銀行賬戶管理方面，針對現(xiàn)存在的公司銀行賬戶混亂問題，應重新整理項目公司現(xiàn)有賬戶，長期未使用且與融資確認確實可銷戶處理的賬戶及時完成銷戶，并補齊開銷戶審批流程。對于辦理銀行賬戶的開立、變更、銷戶等業(yè)務，必須規(guī)定在線上OA系統(tǒng)提交《開、銷戶申請》，寫明開立、變更、注銷賬戶的性質(zhì)及原因。對于新開立的賬戶，取得賬號后將賬號補錄至申請單中。同時，新開立賬戶須辦理該賬戶的協(xié)定存款業(yè)務，從而提高公司存款收益。對于小額資金賬戶的管理也需要加強，應及時整理，避免資金閑置在多個賬戶。在銀行票據(jù)管理方面，需要重新整理《銀行票據(jù)領用登記簿》，補齊未登記信息，保證票據(jù)登記簿票據(jù)號連續(xù)。后期在購買、簽發(fā)銀行票據(jù)時及時登記《票據(jù)登記簿》，登記內(nèi)容包括銀行票據(jù)購買時間、使用單位名稱、票據(jù)號碼、用途、金額、經(jīng)辦人員簽字。5.3.2費用報銷流程優(yōu)化對S教育資產(chǎn)與核算中心費用報銷管理的過程進行分析，可以發(fā)現(xiàn)問題多是由于缺少具體的制度標準而引發(fā)的。因此S教育資產(chǎn)與核算中心最先需要解決的問題就是清晰明確費用管控要求，在全公司上下統(tǒng)一報銷標準。S教育資產(chǎn)與核算中心可以依據(jù)以往業(yè)務處理經(jīng)驗或引入行業(yè)內(nèi)管理更完善的公司所采用的管理方法，制定和完善日常業(yè)務報銷標準費用及報銷原則，例如要明確按照不同職位級別規(guī)定不同的旅費標準、住宿標準、業(yè)務招待費標準等，對于日常費用的報銷流程給予明確規(guī)范，這樣可以有效防止報銷過程中可能存在的浪費公司資源現(xiàn)象。S教育資產(chǎn)與核算中心資金管理部需要聯(lián)合各部門的業(yè)務經(jīng)辦人進行系統(tǒng)的培訓，把費用報銷過程中的注意事項全部傳達下去。對于費用報銷過程中出現(xiàn)大的每一個問題，費用會計人員需要給予重視并記錄下來，及時更新費用報銷管理制度。同時，公司必須強調(diào)全面嚴格遵守線上報銷流程，所有費用類借款、報銷均須在EAS系統(tǒng)操作。不得系統(tǒng)外線下報銷支付。資金管理必須嚴格審核報銷單審批完整性及票據(jù)合規(guī)性，審核無誤后方可付款。從長遠角度看，S教育資產(chǎn)與核算中心應該盡快采取更先進的報銷方式替換掉目前傳統(tǒng)的手工處理方式，引入先進的費用報銷管理系統(tǒng)，實現(xiàn)費用報銷電子檔案化，建立符合S教育資產(chǎn)與核算中心自身業(yè)務模式的一體化費用報銷平臺。改進之后，S教育資產(chǎn)與核算中心的費用報銷系統(tǒng)前端將連接費用APP專用的電子影像采集系統(tǒng)、辦公采購系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)和票聯(lián)系統(tǒng)，員工可以實現(xiàn)移動化報賬、在線提交費用報銷單據(jù)，系統(tǒng)自動連接票據(jù)認證地址進行發(fā)票驗真，審核人員也可以在線及時審核。系統(tǒng)后端連接企業(yè)資金管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，可以根據(jù)已經(jīng)處理好的費用報銷數(shù)據(jù)自動進行記賬憑證編制并向下一級提交付款命令。整個報銷流程清晰明確、方便快捷，可以極大的提高費用報銷的工作效率，節(jié)約員工的時間成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)更加精細的資金管理內(nèi)部控制。5.4深化內(nèi)部監(jiān)督方案5.4.1提高內(nèi)審部門的獨立性建議設立董事會領導下的內(nèi)部審計部門，運用科學規(guī)范的資金管理內(nèi)部控制監(jiān)督理論，對企業(yè)經(jīng)營活動進行多角度審查，監(jiān)督重點根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的不同階段及時調(diào)整，合理的監(jiān)督體系能夠指導企業(yè)深挖盈余潛力。設立的內(nèi)審部門專門分管公司總部及下屬公司內(nèi)部審計管理工作，結合各公司經(jīng)營特點，大力推行內(nèi)部控制管理制度體系，并將內(nèi)部控制資料在公司備案，指定專人負責跟蹤檢查執(zhí)行情況。在組織架構方面要與資金管理、人事、業(yè)務等職能部門分離出來，獨立評價和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項事務。通過明確不相容職務相分離等制度，構建出既互相制約又能各負其責的監(jiān)督環(huán)境。為了更好的維護內(nèi)審人員的獨立性，審計部門經(jīng)費要獨立申請，流程與其他同級部門相同。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性極強的管理活動，要求內(nèi)審人員通曉行業(yè)特點、業(yè)務、供應鏈、投資、融資等專業(yè)知識，更重要的是要精通金融方面的知識。5.4.2強化資金管理監(jiān)督職能建議資金管理部門加強監(jiān)督職能的發(fā)揮，建立健全一系列的資金管理監(jiān)督體系，貫徹執(zhí)行事前評估、事中監(jiān)督、事后考核的全過程控制，將會計監(jiān)督和審計監(jiān)督相互融合，最大程度的發(fā)揮資金管理內(nèi)部監(jiān)督的職能效應。資金管理部門的日常工作深入在企業(yè)各個部門各個業(yè)務環(huán)節(jié)當中，資金管理人員除了完成基本的核算工作以外，還要加強資金管理的監(jiān)督職能。強化資金管理監(jiān)督職能的目的是防范公司風險，減少管理過程中的缺陷，解決實際存在的問題。監(jiān)督的方法應與公司實際工作相結合，監(jiān)督結果有利于整個公司。因此，資金管理部門應與各部門進行資源共享，要明確資金管理監(jiān)督的目的，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行溝通，或召開專題會議論整改措施，并且限定時間落實問題的整改。第六章結語對于教育中心的資金管理管理來說，市場競爭不確定因素較多，宏觀經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，難以把控，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強內(nèi)部控制管理。為保障企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展，首先要在公司內(nèi)部加強資金管理內(nèi)部控制的建設,本文首先運用資金管理內(nèi)部控制相關理論概念，介紹了資金管理內(nèi)部控制的概念，闡述了資金管理內(nèi)部控制的內(nèi)容、目標和特點，闡述了企業(yè)要進行綜合性的研究分析只有真正意識到資金管理內(nèi)部控制的重要性，才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用。參考文獻[1]李玲玲.貨幣資金管理內(nèi)部控制與風險管理分析——以某控股集團下屬交通分公司為例[J].財訊,2019(10):2.[2]楊玉穩(wěn).淺談財務核算中心財務管理與風險防控[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2021(17):2.[3]季小紅.內(nèi)控視角下高校資產(chǎn)管理與財務管理結合探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2021(05):45-46.[4]譚媛元.高校財務報銷管理信息化建設研究——基于內(nèi)部控制視角[J].商業(yè)會計,2021(24):4.[5]于瀟楠.企業(yè)資金管理主要風險與內(nèi)控措施的分析[J].產(chǎn)城：上半月,2019(4):1.[6]陽朝紅.內(nèi)控視角下高校資產(chǎn)管理與財務管理結合探析[J].廣西廣播電視大學學報,2019,30(4):4.[7]孫海橋.分析國企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風險管理[J].商業(yè)2.0（經(jīng)濟管理）,2021(1):2.[8]于小雪.內(nèi)控視角下高校教育基金會固定資產(chǎn)管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2020(11):2.[9]來金雅,王曉華.內(nèi)控體系建設對資產(chǎn)采購與管理工作的影響[J].2022(13):11.[10]黎婉裕.通信企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務營收資金管理的審計方法探索和內(nèi)控建議[J].中國內(nèi)部審計,2021(1):3.[11]吳小琴.