應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立

一、企業(yè)營運(yùn)結(jié)算模式的改進(jìn)根據(jù)coo委員會(huì)提出的總體框架，內(nèi)部控制包括以下描述：內(nèi)部控制由公司董事會(huì)、管理人員和其他員工執(zhí)行，以確保交易效率、報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵守過程。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,企業(yè)的結(jié)算方式成為一種新的競爭手段。在這種情況下,應(yīng)收賬款大量地出現(xiàn)在信用交易中。而在我國,這個(gè)方式還不夠成熟,相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和制度完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此,建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為有效的控制企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生,減少壞賬,提高資金周轉(zhuǎn)率的當(dāng)務(wù)之急。二、索賠資金的內(nèi)部控制面臨問題1.誠信對(duì)策的分布控制環(huán)境是其他所有控制要素的基礎(chǔ)。“信用危機(jī)”和“賴賬經(jīng)擠”的盛行使企業(yè)信用意識(shí)淡薄,惡意欠債的現(xiàn)象嚴(yán)重。近年來,在企業(yè)中普遍存在著相當(dāng)程度的誠信貶值現(xiàn)象。同時(shí)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理,沒有建立信用管理部門,以及相關(guān)人員的素質(zhì)和對(duì)應(yīng)收賬款管理沒有樹立科學(xué)的觀念。2.應(yīng)收賬款控制制度不健全控制活動(dòng)是指對(duì)管理層的指令采取必要措施,以保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。首先,在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中權(quán)責(zé)不夠明確,造成這樣現(xiàn)象的原因主要是沒有明確的權(quán)責(zé)劃分,沒有具體的責(zé)任人來負(fù)責(zé),沒有嚴(yán)格的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,從而使應(yīng)收賬款無法收回給企業(yè)帶來損失,卻最終無法追究責(zé)任。其次,單位片面追求利潤,沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),忽視了單位的現(xiàn)金流量。其中一個(gè)重要的原因就是外界對(duì)于一個(gè)企業(yè)、對(duì)企業(yè)管理者的考核過于片面強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo),而忽視了“應(yīng)收賬款回收率”這個(gè)指標(biāo)。3.業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)沒有建設(shè)和完善控制過程中離不開信息與溝通。銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間信息無反饋,業(yè)務(wù)員重視的是銷售額,對(duì)公司的發(fā)展而言銷售額是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的,而市場信息決定著企業(yè)今后的銷售業(yè)績和市場。然而,許多企業(yè)既沒有向業(yè)務(wù)員提出過收集信息的要求,也沒有建立一套業(yè)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。銷售部門和財(cái)務(wù)部門之間信息溝通貧乏,業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)。4.回復(fù)施工底數(shù)目前大多數(shù)企業(yè)沒有建立一套完善的賒銷制度,對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),為了搶占市場擴(kuò)大銷售,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,通過賒銷吸引客戶,雖產(chǎn)生了較高的賬面利潤,但忽視了流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題。5.沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度監(jiān)督是管理者確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按設(shè)計(jì)的目標(biāo)有效運(yùn)行的重要手段。首先,沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或按賬齡進(jìn)行輔助管理。其次,財(cái)務(wù)部門沒有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期、定向的清欠;沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度。三、加強(qiáng)對(duì)公司所得稅和其他費(fèi)用的內(nèi)部控制1.明確索賠賬戶內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保索賠賬戶業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿準(zhǔn)確、可靠保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收;應(yīng)收賬款真實(shí)正確;減少壞賬損失的發(fā)生;建立銷售回款一條龍責(zé)任制。2.企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理,這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。3.建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度(1)財(cái)務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門,各分支機(jī)構(gòu)是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位,發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí),使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下。(2)信用部與銷售部、財(cái)務(wù)部應(yīng)有效貫徹職務(wù)不相容原則,科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限,將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離,形成相互制衡機(jī)制。(3)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的溝通主要通過信息系統(tǒng),建立良好的應(yīng)收賬款內(nèi)控信息系統(tǒng),提供有效信息給相關(guān)人員,通過溝通,使員工能夠知悉其責(zé)任。(4)運(yùn)用掌握的應(yīng)收賬款的信息監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成,其可確保公司內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。4.信用評(píng)估工作(1)客戶資料的獲取與分析。首先要獲取與分析客戶的概況資料、組織管理資料、經(jīng)營情況,以及客戶的歷史信用記錄。其次對(duì)客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析。(2)信用等級(jí)的評(píng)估。信用評(píng)估分析由信用管理部門做出,對(duì)被評(píng)估公司的信用測評(píng)分為兩部分。一部分是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)狀況分析,主要是對(duì)公司所處行業(yè)狀況、市場狀況和公司經(jīng)營狀況的分析,定性考慮公司的信用狀況;另一部分是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析,主要是通過公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析公司的財(cái)務(wù)狀況。(3)客戶資信管理。對(duì)客戶進(jìn)行分類管理是客戶資信管理的有效方法,不僅能夠提高管理效率,節(jié)約管理成本,而且有利于賒銷風(fēng)險(xiǎn)控制,提高信用決策和審批的質(zhì)量。5.建立合理應(yīng)收賬款保賬社會(huì)政策一是建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,即銷售部門的賒銷流程監(jiān)控、財(cái)務(wù)部門的流程監(jiān)控和信用管理部門跟蹤監(jiān)控。其次權(quán)衡收賬費(fèi)用和減少壞賬損失,制定合理應(yīng)收賬款收賬政策。還要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建