2023年全國(guó)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)含解析模擬測(cè)試卷

1．2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專(zhuān)門(mén)借款，并于2018年6月26日使用該專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，則該專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日2．2012年度支付職工薪酬1050萬(wàn)元，其中：車(chē)間生產(chǎn)工人工資600萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資50萬(wàn)元，行政管理人員工資200萬(wàn)元，在建工程人員工資150萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員工資50萬(wàn)元，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（）萬(wàn)元。A.650B.1050C.900D.8503．未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A.債權(quán)投資——利息調(diào)整B.債權(quán)投資——成本C.債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息D.債權(quán)投資——債券溢折價(jià)4．（2017年真題）甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.95．下列關(guān)于股票對(duì)價(jià)方式表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.股票對(duì)價(jià)方式可以避免企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的大量流出B.股票對(duì)價(jià)方式可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)延誤并購(gòu)時(shí)機(jī)，增大并購(gòu)成本D.采用股票對(duì)價(jià)方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力6．某公司2012年至2016年度銷(xiāo)售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預(yù)測(cè)2017年的銷(xiāo)售收入為1300萬(wàn)元，則運(yùn)用高低點(diǎn)法的預(yù)測(cè)資金占用量為（）萬(wàn)元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.007．下列關(guān)于終結(jié)期現(xiàn)金流量的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量B.固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢時(shí)出售價(jià)款或殘值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額C.如果固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于變價(jià)凈收入，則發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以減少現(xiàn)金流出D.固定資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值等于固定資產(chǎn)原值減去按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊8．甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2500萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為325萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為300萬(wàn)元，期末余額為450萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為5，期末余額為15萬(wàn)元；應(yīng)收票據(jù)期初余額為8萬(wàn)元，期末余額為12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.2689B.2661C.2671D.26759．（2015年真題）乙公司擁有一項(xiàng)賬面原價(jià)為90萬(wàn)元、已使用2年、累計(jì)已攤銷(xiāo)32萬(wàn)元、累計(jì)已確認(rèn)減值損失16萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)?，F(xiàn)乙公司將其對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款74.2萬(wàn)元（含增值稅），適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加（）萬(wàn)元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.010．下列關(guān)于單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.表示單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的變動(dòng)受市場(chǎng)平均收益率變動(dòng)的影響程度B.取決于該項(xiàng)資產(chǎn)收益率和市場(chǎng)資產(chǎn)組合收益的相關(guān)系數(shù)、該項(xiàng)資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場(chǎng)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差C.當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時(shí)，說(shuō)明該資產(chǎn)收益率的變動(dòng)幅度大于市場(chǎng)組合收益率的變動(dòng)幅度D.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時(shí)，如果市場(chǎng)平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應(yīng)地增加1%11．（2020年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停或停止資本化的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化12．下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)保守融資策略特點(diǎn)的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)C.長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)D.長(zhǎng)期融資僅支持所有的非流動(dòng)資產(chǎn)和一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)13．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負(fù)債14．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2018年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余領(lǐng)5600萬(wàn)元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬(wàn)元，收回上一年已核銷(xiāo)的壞賬50萬(wàn)元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-420B.-370C.-170D.-12015．（2022年真題）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時(shí)應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長(zhǎng)江公司達(dá)成初步意向，計(jì)劃于本年6月將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)江公司，但未簽訂書(shū)面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過(guò)決議D.丁公司管理層作出決議，計(jì)劃將一輛汽車(chē)于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議16．下列關(guān)于借款費(fèi)用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化17．甲公司下列業(yè)務(wù)中影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A.用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券B.為發(fā)放職工薪酬到銀行提取現(xiàn)金C.購(gòu)入乙公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有D.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)存入證券公司的款項(xiàng)18．下列關(guān)于確定交易價(jià)格的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.交易價(jià)格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額B.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)作為負(fù)債處理，不計(jì)入交易價(jià)格C.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格19．（2017年真題）甲公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2%；出現(xiàn)較小問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1%。甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8020．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?1．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用22．2019年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)208萬(wàn)元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬(wàn)元，交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。該債券面值總額為200萬(wàn)元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬(wàn)元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價(jià)值為230萬(wàn)元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.8B.6C.4D.223．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。乙公司以200萬(wàn)元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門(mén)，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額是（）萬(wàn)元。A.44B.40C.32D.3624．丁公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫(kù)產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷(xiāo)售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945025．A公司無(wú)優(yōu)先股，2018年年末股東權(quán)益總額為1000萬(wàn)元（每股凈資產(chǎn)10元），2019年年初決定投資一新項(xiàng)目，需籌集資金500萬(wàn)元，股東大會(huì)決定通過(guò)發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價(jià)格為每股10元。2019年留存收益100萬(wàn)元，無(wú)其他影響股東權(quán)益的事項(xiàng)，則2019年年末該公司的每股凈資產(chǎn)為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.526．（2015年真題）下列各項(xiàng)，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建B.固定資產(chǎn)毀損C.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.固定資產(chǎn)換入股權(quán)27．下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算法應(yīng)遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整28．20×8年10月15日，甲公司將其一臺(tái)閑置2年的設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設(shè)備而影響20×8年損益的金額為（）萬(wàn)元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1229．甲公司2×18年從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，應(yīng)付乙公司貨款800萬(wàn)元，至2×18年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務(wù)，剩余20%的債務(wù)延期至2×19年末償還，并按照3%的市場(chǎng)利率計(jì)算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元（原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元），公允價(jià)值為500萬(wàn)元；乙公司為該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。乙公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元，其中予以延期部分的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。2×19年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅的影響，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益290萬(wàn)元B.甲公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為160萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－105萬(wàn)元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元30．丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸車(chē)輛，處置一臺(tái)設(shè)備支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元，支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元，支付分期付款方式購(gòu)買(mǎi)機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元。上述支出中，應(yīng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。A.30B.35C.155D.21031．下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費(fèi)附加C.預(yù)交的消費(fèi)稅D.支付的土地增值稅32．甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進(jìn)了一條自動(dòng)化生產(chǎn)線而制訂一項(xiàng)辭退計(jì)劃。擬辭退車(chē)間管理人員3名，共補(bǔ)償500000元；辭退生產(chǎn)工人15名，共補(bǔ)償100000元，該計(jì)劃已獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×21年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.0B.500000C.100000D.60000033．下列不影響上市公司報(bào)告年度基本每股收益的是（）。A.已派發(fā)的股票股利B.已實(shí)施的配股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.持有的已回購(gòu)普通股34．A公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)35．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2019年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬(wàn)元。如甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，需按照合同價(jià)格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2018年年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元。2018年年末B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元36．下列有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量B.辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量C.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，分期計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等提取的獎(jiǎng)金，應(yīng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃處理37．甲公司2×20年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9％。發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額為（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644038．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整39．下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負(fù)債類(lèi)科目的是（）。A.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)付賬款D.共益?zhèn)鶆?wù)支出40．甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，截至20×2年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，明細(xì)科目為投資成本800萬(wàn)元，損益調(diào)整250萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元，20×3年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價(jià)款為1000萬(wàn)元，處置之后對(duì)乙公司不再具有重大影響，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為350萬(wàn)元，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。甲公司因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。A.262.5B.300C.212.5D.35041．（2016年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化42．（2013年真題）下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.出售原材料取得的收入C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款E.盤(pán)虧固定資產(chǎn)形成的凈損失43．（2018年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷(xiāo)售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額44．下列各項(xiàng)中，屬于凈現(xiàn)值法缺點(diǎn)的有（）。A.不能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策D.有時(shí)也不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策E.沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素45．（2019年真題）企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債46．下列屬于企業(yè)職工薪酬核算范圍的有（）。A.企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)D.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)E.企業(yè)以低于取得成本的價(jià)格向職工提供的商品或服務(wù)47．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（）。A.存貨的增加B.計(jì)提合同取得成本的減值準(zhǔn)備C.遞延所得稅負(fù)債的增加D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少48．下列會(huì)計(jì)核算體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.計(jì)提特殊準(zhǔn)備項(xiàng)目以平滑利潤(rùn)B.不確認(rèn)可能發(fā)生的收益C.不高估資產(chǎn)或收益D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)發(fā)生的損失E.應(yīng)低估資產(chǎn)或收益49．企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債的金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有（）。A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會(huì)發(fā)生的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損50．下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額E.投資方對(duì)被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資51．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行籌資的形式有（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.融資租賃D.預(yù)收賬款E.短期借款52．債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)（單獨(dú)支付增值稅），則關(guān)于債務(wù)人和債權(quán)人處理中，錯(cuò)誤的有（）。A.債權(quán)人確認(rèn)受讓非金融資產(chǎn)的成本時(shí)應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)非金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照受讓各項(xiàng)非金融資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配D.債務(wù)人應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，記入“其他收益”科目E.債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入資產(chǎn)處置損益53．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入B.將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額D.盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)E.期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息54．下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)55．下列各項(xiàng)中，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算的有（）。A.處置債權(quán)投資的凈損失B.報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失C.工程物資建設(shè)期毀損凈損失D.非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)換出固定資產(chǎn)的損失E.因未按時(shí)納稅產(chǎn)生的滯納金56．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.貨幣資金B(yǎng).開(kāi)發(fā)支出C.預(yù)收款項(xiàng)D.應(yīng)付職工薪酬E.在建工程57．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.基于銷(xiāo)售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在客戶后續(xù)銷(xiāo)售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)，該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入E.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入58．企業(yè)合并以外方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng).投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時(shí)支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)D.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值59．下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金60．企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收處理分別遵循不同的原則，下列關(guān)于會(huì)計(jì)與稅法差異的說(shuō)法中，表述正確的有（）。A.國(guó)債利息收入在會(huì)計(jì)上應(yīng)增加利潤(rùn)，稅收上不征企業(yè)所得稅B.會(huì)計(jì)上要確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)，稅收上要作為收入征稅C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入D.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅收上不得稅前抵扣E.符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3062．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬(wàn)元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2563．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％64．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費(fèi)用，采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法計(jì)算，則方案一和方案二的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.67B.72C.105D.12965．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5866．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬(wàn)股，2020年度銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營(yíng)成本為600萬(wàn)元，利息費(fèi)用為300萬(wàn)元。2021年甲公司計(jì)劃銷(xiāo)售量提高50%，固定性經(jīng)營(yíng)成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬(wàn)元以滿足銷(xiāo)售量增長(zhǎng)需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬(wàn)元，票面利率為8%。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：以上兩個(gè)籌資方案每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.1120B.1320C.1420D.150067．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.256B.96C.105D.26568．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.135B.152.55C.167.55D.169.569．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷(xiāo)；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額32000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬(wàn)元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4470．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月5日，黃河公司驗(yàn)收入庫(kù)甲材料的實(shí)際單位成本為（）萬(wàn)元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8271．甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%72．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6773．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司受讓固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.888B.883C.945D.100574．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年度乙公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.575．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬(wàn)元的設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元。乙公司將其交付給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利100萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2021年6月30日，甲公司對(duì)剩余股權(quán)追溯時(shí)，影響期初留存收益的事項(xiàng)有（）。A.剩余股權(quán)初始投資成本小于應(yīng)享有原投資時(shí)點(diǎn)被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額B.2020年乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)C(jī).2020年乙公司其他綜合收益的增加D.2021年乙公司分配的現(xiàn)金股利76．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年6月30日，長(zhǎng)江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4800萬(wàn)元B.記入“股本”科目的金額為1000萬(wàn)元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬(wàn)元D.記入“管理費(fèi)用”科目50萬(wàn)元77．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.578．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（）萬(wàn)元。A.1300B.1200C.1100D.100079．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.580．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：（1）下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款【參考答案】1．D2．D3．A4．B5．D6．A7．D8．B9．D10．C11．C12．C13．C14．B15．C16．D17．C18．C19．A20．C21．A22．D23．D24．B25．C26．A27．B28．C29．D30．A31．A32．D33．C34．C35．C36．C37．C38．D39．A40．B41．ACE42．BC43．BDE44．BCD45．BD46．ABDE47．BCE48．BCD49．ABC50．BCD51．ABD52．CDE53．ABD54．BCE55．BE56．BCD57．CD58．AC59．ACE60．ACDE61．A62．D63．B64．D65．C66．C67．D68．B69．A70．A71．B72．A73．A74．C75．AB76．BC77．A78．C79．A80．ABCE【參考答案及解析】1．解析：借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2月18日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始（3月2日）。2．解析：金額＝600＋50＋200＝850（萬(wàn)元）。在建工程人員和無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)人員工資應(yīng)該在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。3．解析：未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。4．解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。5．解析：選項(xiàng)D，采用賣(mài)方融資方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力6．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷(xiāo)售收入1300代入X，解得Y＝222（萬(wàn)元）。7．解析：固定資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值等于固定資產(chǎn)原值減去按照稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊。8．解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（萬(wàn)元）。壞賬準(zhǔn)備不涉及現(xiàn)金流量，在應(yīng)收賬款科目余額中沒(méi)有考慮，特殊調(diào)整的時(shí)候也不用調(diào)整。9．解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加的金額＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（萬(wàn)元）。10．解析：當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時(shí)，說(shuō)明該資產(chǎn)收益率的變動(dòng)幅度小于市場(chǎng)組合收益率的變動(dòng)幅度。11．解析：選項(xiàng)A，購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)B，購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。12．解析：CD兩項(xiàng)，在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；B項(xiàng)，企業(yè)通常以長(zhǎng)期融資為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低；A項(xiàng)，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項(xiàng)是激進(jìn)融資策略的特點(diǎn)。13．解析：AD兩項(xiàng)，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。B項(xiàng)，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列；C項(xiàng)，“遞延收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。14．解析：2018年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=5600×5%=280（萬(wàn)元），2019年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=280-300+50=30（萬(wàn)元），2019年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000×5%-30=370（萬(wàn)元），所以，甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為-370萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。15．解析：非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。16．解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。17．解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金等價(jià)物則指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、以及其他貨幣資金均屬于現(xiàn)金等價(jià)物，而銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金均屬于現(xiàn)金。選項(xiàng)ABD屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，所以選項(xiàng)ABD不正確。18．解析：企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（如增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)（如保證金），應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。19．解析：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（萬(wàn)元）。20．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券、將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值，再按該金融工具的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值。發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?1．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。22．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬(wàn)元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應(yīng)收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（230－202）28貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益28借：應(yīng)收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息423．解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄如下：24．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】25．解析：發(fā)行新股籌資500萬(wàn)元使得股東權(quán)益總額增加，每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。26．解析：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)27．解析：增量預(yù)算法以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。28．解析：應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝120×2/12＝20（萬(wàn)元），20×8年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬(wàn)元），綜合對(duì)損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬(wàn)元）。29．解析：選項(xiàng)A，甲公司以非金融資產(chǎn)抵債，因此應(yīng)確認(rèn)其他收益，金額＝應(yīng)付賬款的金額800－剩余債權(quán)的公允價(jià)值160－抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值350＝290（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝應(yīng)收賬款的公允價(jià)值680－應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值（800－15）＝-105（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值＝680－160＝520（萬(wàn)元）。甲公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)400借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務(wù)重組收益290乙公司：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準(zhǔn)備15投資收益105貸：應(yīng)收賬款80030．解析：處置設(shè)備支付的清理費(fèi)用5萬(wàn)元應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元和支付分期付款方式購(gòu)買(mǎi)機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元都應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映。31．解析：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A選項(xiàng)。32．解析：辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。33．解析：選項(xiàng)C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益。34．解析：選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。35．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同，會(huì)發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬(wàn)元），同時(shí)產(chǎn)品可在市場(chǎng)銷(xiāo)售，產(chǎn)生利潤(rùn)＝350－250＝100（萬(wàn)元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬(wàn)元）。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，所以針對(duì)違約金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元。36．解析：選項(xiàng)C，實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，參照辭退福利，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)。37．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：銀行存款20000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1518440貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000000其他權(quán)益工具1