EA財(cái)務(wù)管理制度

七彩安科智慧科技有限公司財(cái)務(wù)管理制度(試用版)總則第一條為適應(yīng)七彩安科智慧科技有限公司(下列簡稱公司或我司)發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，增進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展、推動公司資源的優(yōu)化組合，以提高經(jīng)濟(jì)效益為經(jīng)營目的，以社會責(zé)任為擔(dān)當(dāng)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《公司會計(jì)準(zhǔn)則》等國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際狀況，特制訂本制度，各部門嚴(yán)格執(zhí)行并恪守。公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理一名，是公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)組織實(shí)施日常財(cái)務(wù)工作。根據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)立會計(jì)崗和出納崗。第二條公司會計(jì)核算遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。公司采用人民幣為記賬本位幣。公司會計(jì)期間自公歷1月1日至12月31日止為一種會計(jì)年度。第三條基本任務(wù)和辦法財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和辦法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)信息的及時(shí)性和精確性。（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部或?qū)Ｂ毑块T定時(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)闡明書，做好財(cái)務(wù)分析、績效考核工作。第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一種重要環(huán)節(jié)，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》，果斷按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密?；A(chǔ)工作第五條公司應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算資料，以確保原始統(tǒng)計(jì)的真實(shí)、完整、對的、清晰、及時(shí)。加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計(jì)統(tǒng)計(jì)的重要根據(jù)。第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須含有：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會計(jì)帳簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)解決辦法進(jìn)行，確保會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，互相可比和會計(jì)解決辦法前后相一致。第八條為確保會計(jì)資料的真實(shí)完整，公司建立稽核制度，由有關(guān)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和會計(jì)核算的每一種過程進(jìn)行審核和監(jiān)督。內(nèi)部稽核工作的內(nèi)容涉及:審核原始憑證、記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。經(jīng)辦會計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的正當(dāng)性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的精確性。編制會計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第九條會計(jì)人員應(yīng)確保賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。第十條建立會計(jì)檔案，涉及對會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其它會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十一條會計(jì)人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。資本金管理第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘任中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十三條經(jīng)公司董事會建議，股東會同意，能夠按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)節(jié)實(shí)收資本。第十四條公司股東之間可互相轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購置其它股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)節(jié)。負(fù)債管理第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力減少籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。第十六條加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對余額，確保負(fù)債的真實(shí)性和精確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找因素，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理同意后解決。第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批流程報(bào)批后，由部門登記后才干正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)部門據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。流動資產(chǎn)管理第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)我司實(shí)際需要，合理核算現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須做好現(xiàn)金日志賬的登記，財(cái)務(wù)經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)檢查，以確?，F(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有正當(dāng)?shù)脑紤{證。第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行賬戶及其它賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印鑒實(shí)施分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白紙張、合同上加蓋銀行賬戶印鑒。第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找因素，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。其它資產(chǎn)管理第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收狀況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門主動催收，避免形成壞賬。第二十三條其它應(yīng)收款的管理：要嚴(yán)格個(gè)人借款審批流程，借款的審批流程是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范疇內(nèi)的多個(gè)費(fèi)用專項(xiàng)支付。第條應(yīng)收票據(jù)的管理：應(yīng)收票據(jù)涉及銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。在銷售合同中，收款方式優(yōu)先選擇銀行轉(zhuǎn)賬、匯款、支票，另首先是銀行承兌匯票，嚴(yán)禁采用現(xiàn)金、商業(yè)承兌匯票。對公付款應(yīng)優(yōu)先采用電子銀行轉(zhuǎn)賬、銀行承兌匯票，控制使用轉(zhuǎn)賬支票，嚴(yán)禁現(xiàn)金對公支付。財(cái)務(wù)部建立臺賬，登記收到的銀行承兌匯票并由專人定時(shí)監(jiān)盤;票據(jù)到期后，出納及時(shí)到銀行辦理承兌。嚴(yán)禁接受出票日期超出收票日期的銀行承兌匯票。原則上公司不接受商業(yè)承兌匯票。對欠款時(shí)間較長且無法提供商業(yè)承兌匯票以外的支付方式的客戶，本著聊勝于無的原則，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，方可接受商業(yè)承兌匯票。投資管理第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。第二十五條長久投資的管理，長久投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長久投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定同意后，由財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。公司對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的長久投資采用權(quán)益法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長久投資采用成本法核算。第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列狀況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營重要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在元以上，并且使用期限超出2年的。第二十七條固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的統(tǒng)計(jì)、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限為：分類折舊年限年折舊率(年)(%)預(yù)計(jì)凈殘值率(%)房屋及建筑物352.75機(jī)器設(shè)備109.55電子設(shè)備5195運(yùn)輸設(shè)備5195辦公家具及其它設(shè)備5195第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。殘值率普通擬定在原值的5%以內(nèi)。第三十條對固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)要進(jìn)行定時(shí)盤點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明因素，明確責(zé)任。并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，按總經(jīng)理審批后，進(jìn)行賬務(wù)解決。第三十一條無形資產(chǎn)是指公司長久使用、沒有實(shí)物形態(tài)、可識別的非貨幣性資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)(專營權(quán))等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或使用期內(nèi)按不短于的期限攤銷。第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在后明年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，涉及開辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超出一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。收入管理第三十三條我司的主營業(yè)務(wù)收入重要涉及軟件、硬件等商品銷售收入、增值服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化測試及維保、技術(shù)服務(wù)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，認(rèn)真核算業(yè)務(wù)屬性，采用恰當(dāng)確實(shí)認(rèn)辦法，對的反映，以確保公司損益的真實(shí)性。第三十四條收入確認(rèn)辦法：軟件銷售:銷售軟件并附帶提供有關(guān)培訓(xùn)、安裝調(diào)試、技術(shù)支持和售后服務(wù)的合同，在產(chǎn)品發(fā)出并經(jīng)客戶驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。硬件銷售:銷售硬件并附帶銷售配套軟件或者單獨(dú)銷售硬件的合同，在硬件或軟硬件構(gòu)成的系統(tǒng)經(jīng)客戶驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。提供勞務(wù)：在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易的成果能夠可靠預(yù)計(jì)的，采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入有關(guān)的收入賬目，不得截留到賬外或作其它解決。成本費(fèi)用管理第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益含有重要作用。第三十六條成本費(fèi)用開支范疇涉及：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、研發(fā)支出、其它營業(yè)支出等。（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用重要為利息支出，即支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。（二）管理費(fèi)用涉及：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會費(fèi)、獎勵費(fèi)、多個(gè)準(zhǔn)備金等其它費(fèi)用。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用。（四）攤銷費(fèi)：指遞延資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢逃?年。（五）多個(gè)準(zhǔn)備金：多個(gè)準(zhǔn)備金涉及投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長久投資余額的1%實(shí)施差額提取，壞賬準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收賬款余額的1%提取。視公司具體狀況而定。（六）銷售費(fèi)用涉及：差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、工資等。（七）研發(fā)活動有關(guān)費(fèi)用支出在“研發(fā)支出”科目核算，月底對屬于研究階段的費(fèi)用轉(zhuǎn)入當(dāng)月管理費(fèi)用，對符合資本化但尚未竣工的項(xiàng)目開發(fā)支出，先留在“研發(fā)支出”科目，待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，進(jìn)行資本化轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。第三十七條職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。第三十八條加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制訂各項(xiàng)費(fèi)用的開支原則和審批許可權(quán)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。第三十九條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)施預(yù)算控制，財(cái)務(wù)部門要定時(shí)進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制訂減少成本的方法。政府補(bǔ)貼政府補(bǔ)貼是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。補(bǔ)貼為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量；補(bǔ)貼為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；利潤分派管理第四十條在新準(zhǔn)則下：營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動損益+投資收益+資產(chǎn)處置損益+其它收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-

營業(yè)外支出（一）投資收益涉及對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體涉及：固定資產(chǎn)盤盈、罰沒收入、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定流程經(jīng)同意的應(yīng)付款項(xiàng)等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體涉及：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救助性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作對應(yīng)調(diào)節(jié)后，根據(jù)繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按下列次序分派：（一）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時(shí)不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5%計(jì)提，重要用于公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分派利潤，根據(jù)股東會決策，向投資者分派利潤。報(bào)告與分析第四十二條財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào)，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涉及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分派表。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)于次月15日內(nèi)完畢，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)于第二年90日內(nèi)制作，必要時(shí)聘任會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。第四十三條財(cái)務(wù)狀況闡明書年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)狀況闡明書。財(cái)務(wù)狀況闡明書重要內(nèi)容涉及：（一）業(yè)務(wù)、經(jīng)營狀況，利潤實(shí)現(xiàn)狀況，資金增減及周轉(zhuǎn)狀況，財(cái)務(wù)收支狀況等。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)辦法變動狀況及因素，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；以及為對的理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要闡明的其它事項(xiàng)。第四十四條財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核，通過財(cái)務(wù)分析增進(jìn)增收節(jié)支，充足發(fā)揮資金效能，通過對財(cái)務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供根據(jù)。第四十五條財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)總結(jié)和評價(jià)我司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)涉及：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動比率、負(fù)債比率、全部者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率。特殊會計(jì)事項(xiàng)第四十六條特殊會計(jì)事項(xiàng)公司對會計(jì)全部特殊事項(xiàng)的具體核算管理，均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十七條會計(jì)政策變更會計(jì)政策，指公司在會計(jì)核算時(shí)所遵照的具體原則以及公司所采納的具體會計(jì)解決辦法。會計(jì)政策的變更，必須符合下列條件之一:法律或會計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定變更;這種變更能夠使所提供的公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量會計(jì)信息更可靠，更有關(guān)。第條會計(jì)預(yù)計(jì)變更會計(jì)預(yù)計(jì)指由于資產(chǎn)和負(fù)債的現(xiàn)在狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定時(shí)消耗金額進(jìn)行調(diào)節(jié)。會計(jì)預(yù)計(jì)變更時(shí)，不需要計(jì)算變更產(chǎn)生的累計(jì)影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計(jì)報(bào)表，但應(yīng)對變更當(dāng)期和將來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)預(yù)計(jì)進(jìn)行解決。會計(jì)預(yù)計(jì)的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會計(jì)預(yù)計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相似的有關(guān)項(xiàng)目中;如果既影響變更當(dāng)期又影響將來期間，會計(jì)預(yù)計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期和將來期間與前期相似的有關(guān)項(xiàng)目中。會計(jì)政策變更和會計(jì)預(yù)計(jì)變更很難分辨時(shí)，應(yīng)按照會計(jì)預(yù)計(jì)變更的解決辦法進(jìn)行解決。第條會計(jì)差錯改正會計(jì)差錯指在會計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)，統(tǒng)計(jì)等方面出現(xiàn)的錯誤。重大會計(jì)差錯，指公司發(fā)現(xiàn)的使對外公布的會計(jì)報(bào)表不再含有可靠性的會計(jì)差錯。本期發(fā)現(xiàn)的會計(jì)差錯，應(yīng)按下列原則解決:本期發(fā)現(xiàn)的與本期有關(guān)的會計(jì)差錯，應(yīng)調(diào)節(jié)本期有關(guān)項(xiàng)目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期有關(guān)的非重大會計(jì)差錯，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，其它有關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)節(jié);如不影響損益應(yīng)調(diào)節(jié)本期有關(guān)項(xiàng)目。本期發(fā)現(xiàn)的與前期有關(guān)的重大會計(jì)差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響金額調(diào)節(jié)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計(jì)報(bào)表其它有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)節(jié);如不影響損益，應(yīng)調(diào)節(jié)會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。第條會計(jì)政策、會計(jì)預(yù)計(jì)變更、會計(jì)差錯調(diào)節(jié)解決我司發(fā)生的會計(jì)政策、會計(jì)預(yù)計(jì)，遵照國家會計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合我司實(shí)際狀況進(jìn)行擬定，一經(jīng)擬定，不得隨意變更。如國家規(guī)定需要或其它因素需要變更，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門提出變更理由、方法，以及對公司財(cái)務(wù)狀況的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審核，交由董事會通過后方可執(zhí)行。會計(jì)差錯經(jīng)會計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其它外部門人員發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)隨時(shí)調(diào)節(jié)會計(jì)賬面統(tǒng)計(jì)和會計(jì)報(bào)表，如對已公布的會計(jì)報(bào)表有重大影響，應(yīng)予以公開披露。公司發(fā)生的對以前年度事項(xiàng)的調(diào)節(jié)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，無法參考會計(jì)政策變更、會計(jì)預(yù)計(jì)變更、會計(jì)差錯調(diào)節(jié)解決的，視同正常會計(jì)調(diào)節(jié)事項(xiàng)解決。第條非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換是指我司與其它公司以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，交換不及現(xiàn)金或少量現(xiàn)金。普通狀況下，收到的補(bǔ)價(jià)或支付的補(bǔ)價(jià)，占換出或換入資公允價(jià)值的25%下列。我司發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，公允價(jià)值以雙