2023年泰州市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案）

1．某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2700B.2704C.2830D.28342．某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10％和5％計提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.53．甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，則甲公司2020年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.790B.870C.820D.7804．下列關(guān)于存貨的確認和初始計量的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)承諾的訂貨合同，雖然未實際發(fā)生，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同承諾的訂貨金額確認為企業(yè)的存貨B.企業(yè)預(yù)計發(fā)生的制造費用，由于并未實際發(fā)生，不能可靠地確定其成本，因此不能計入產(chǎn)品成本C.因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本D.企業(yè)采購商品成本的進貨費用金額較小的可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益5．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分B.銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提C.財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)D.財務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算6．下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風(fēng)險均較低的是（）。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略D.期限匹配融資策略7．2×19年4月1日，甲公司與某公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同金額為1200萬元。工程自2×19年5月開工，預(yù)計2×21年3月完工，甲公司預(yù)計工程總成本為1080萬元。甲公司2×19年實際發(fā)生成本324萬元，結(jié)算合同價款300萬元；至2×20年12月31日甲公司累計實際發(fā)生成本1020萬元，結(jié)算合同價款500萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2×20年年末甲公司預(yù)計可能發(fā)生的總成本為1275萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進度。2×20年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）萬元。A.0B.15C.60D.758．下列交易或事項形成的其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動B.其他債權(quán)投資在持有期間發(fā)生的公允價值變動C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益D.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時形成的其他綜合收益9．甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%10．（2021年真題）甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，淡季需占用貨幣資金為200萬元，應(yīng)收賬款為100萬元，存貨為700萬元，同時還需占用1200萬元固定資產(chǎn)，假設(shè)無其他資產(chǎn)。旺季需額外增加季節(jié)性存貨200萬元。長期負債和股東權(quán)益總額始終保持在1800萬元，其余通過短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動資產(chǎn)的融資策略是（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進融資策略11．（2021年真題）2021年2月10日甲公司賒銷一批材料給乙公司，應(yīng)收價稅合計金額為150000元。當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對該債權(quán)計提了1000元壞賬準備，則甲公司確認的債務(wù)重組損失為（）元。A.9000B.10000C.140000D.15000012．（2019年真題）判斷一項金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負債，應(yīng)考慮的基本原則是（）。A.未來實施分配的意向B.發(fā)行方對一段時期內(nèi)的損益的預(yù)期C.發(fā)行方未分配利潤等可供分配的權(quán)益的金額D.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)13．甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2019年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2019年12月31日因匯率變動對甲公司2019年12月營業(yè)利潤的影響為（）。A.增加56萬元人民幣B.減少64萬元人民幣C.減少60萬元人民幣D.增加4萬元人民幣14．下列各項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標準的職工福利費B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認的預(yù)計負債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金15．某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入50萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項目的投資回報率為（）。A.50.00%B.57.50%C.60.00%D.59.00%16．某企業(yè)本年度銷售量為1000件，單位售價120元，固定成本為30000元，當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為42000元，所得稅稅率為25％，假定不存在納稅調(diào)整事項，該產(chǎn)品的單位邊際貢獻為（）元。A.35B.40C.72D.8617．甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責(zé)免費修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的5%。2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計86%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預(yù)計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.3018．2021年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算支付價款3440萬元（含交易費用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元）。2021年11月20日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，2021年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2021年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.576B.544C.160D.56019．某公司資產(chǎn)總額為9000萬元，其中永久性流動資產(chǎn)為2400萬元，波動性流動資產(chǎn)為1600萬元，該公司長期資金來源金額為8100萬元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.風(fēng)險匹配融資策略20．甲公司2019年6月30日所有者權(quán)益資料為：股本為1000萬元（面值為1元），資本公積（股本溢價）為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為500萬元。7月10日以每股4元的價格回購本公司股票200萬股并注銷，導(dǎo)致股本減少（）萬元。A.200B.500C.800D.100021．（2022年真題）由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件隨著經(jīng)濟環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負債，核算時不涉及的會計科目是（）。A.資本公積B.應(yīng)付債券C.其他權(quán)益工具D.其他綜合收益22．（2020年真題）2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計該訴訟很可能敗訴，需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關(guān)證明。則甲公司2019年12月31日對該或有事項的會計處理中，正確的是（）。A.確認預(yù)計負債100萬元、確認資產(chǎn)50萬元B.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)50萬元C.確認預(yù)計負債80萬元、確認資產(chǎn)0元D.確認預(yù)計負債30萬元、確認資產(chǎn)0元23．甲公司對應(yīng)收賬款按照余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為8％。2015年年初，壞賬準備的貸方余額為10萬元，2015年年末應(yīng)收賬款余額為250萬元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬元無法收回，確認為壞賬。2016年年末，應(yīng)收賬款余額為300萬元。2017年5月10日，上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2017年年末，應(yīng)收賬款余額為500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2015年至2017年累計計入信用減值損失的金額為（）萬元。A.55B.40C.50D.3424．下列各項預(yù)算編制方法中，不受現(xiàn)有費用項目和現(xiàn)行預(yù)算束縛的是（）。A.定期預(yù)算法B.固定預(yù)算法C.彈性預(yù)算法D.零基預(yù)算法25．在下列各項中，能夠增加普通股股票發(fā)行在外股數(shù)，但不改變公司資本結(jié)構(gòu)的行為是（）。A.支付現(xiàn)金股利B.增發(fā)普通股C.股票分割D.股票回購26．甲公司20×9年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款3000萬元，年利率為4％，款項已存入銀行。至20×9年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款當(dāng)年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬元。甲公司20×9年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。A.0B.20.50C.39.50D.60.0027．韓先生2019年年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖費，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率為6%，那么2018年年末韓先生應(yīng)在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，6）＝5.4172，（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/A，6%，3）＝2.6730]A.24586.5B.13365C.28086D.2708628．下列關(guān)于應(yīng)收賬款管理相關(guān)的公式中，錯誤的是（）。A.應(yīng)收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)B.應(yīng)收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數(shù)C.應(yīng)收賬款機會成本＝應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率D.應(yīng)收賬款機會成本＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)×機會成本率×變動成本率29．某企業(yè)于20×9年1月1日開始購建辦公樓，工期預(yù)計為2年。工程占用兩筆一般借款：第一筆為20×9年1月1日借入的800萬元，借款年利率為6%，期限為2年，分期付息到期還本；第二筆為20×9年7月1日借入的500萬元，借款年利率為5%，期限為3年，分期付息到期還本；該企業(yè)20×9年為購建辦公樓使用一般借款的情況為：1月1日支出300萬元，6月30日支出500萬元，10月1日支出200萬元。不考慮其他因素，則20×9年一般借款的利息資本化金額為（）萬元。A.35.5B.34.56C.60.5D.50.2830．下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的是（）。A.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)賬面價值比例對總成本進行分配B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成31．甲公司在年度財務(wù)報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯更正B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報表附注做出披露C.按照資產(chǎn)負債表日后事項非調(diào)整事項的處理原則作出說明D.按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整32．下列有關(guān)或有事項會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素C.資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，不能調(diào)整預(yù)計負債的金額D.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認33．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年實現(xiàn)凈利潤54000元，全年的銷量為2500件，單位售價是200元，固定成本總額是60000元，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不存在納稅調(diào)整事項，則甲公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻為（）元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.234．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365035．長江公司為總部管理人員提供自建宿舍供免費使用，同時為副總經(jīng)理以上異地工作人員每人租賃一套住房。按照該政策，長江公司為5名管理人員每人提供了一間免費宿舍，按照自建成本計算每間宿舍的年折舊額為3萬元，同類住房市場年租金為5萬元；為2名副總經(jīng)理以上異地工作人員每人租賃一套年租金為8萬元的公寓。不考慮其他因素，則長江公司應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額為（）萬元。A.25B.41C.15D.3136．某企業(yè)年初從銀行貸款200萬元，期限1年，年利率為8%，按照貼現(xiàn)法付息，則企業(yè)實際可動用的金額為（）萬元。A.200B.184C.180D.21637．為了詳細核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置專欄，下列各項中，不屬于該專欄的是（）。A.已交稅金B(yǎng).轉(zhuǎn)出未交增值稅C.未交增值稅D.出口退稅38．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元。A.245.20B.256.30C.275.00D.282.8039．2×19年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務(wù)。乙公司該項應(yīng)收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應(yīng)確認的當(dāng)期損益為（）萬元。A.500B.190C.200D.40040．甲公司20×3年6月1日購入乙公司股票進行長期投資，取得乙公司40%的股權(quán)。20×3年12月31日，該長期股權(quán)投資明細科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整（貸方余額）為200萬元，其他綜合收益借方余額為300萬元，假設(shè)20×3年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為680萬元，下列有關(guān)20×3年12月31日計提該項長期股權(quán)投資減值準備的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.借：資產(chǎn)減值損失420?貸：長期股權(quán)投資減值準備420B.借：資產(chǎn)減值損失200?貸：長期股權(quán)投資減值準備200C.借：資產(chǎn)減值損失20?貸：長期股權(quán)投資減值準備20D.不計提減值41．（2021年真題）商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款42．關(guān)于投入資本的核算，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無形資產(chǎn)進行投資B.收到股東以貨幣資金出資時，若投入的金額超過所占注冊資本的比例，超過的部分應(yīng)記入“資本公積”C.投資者投入的外幣，按合同約定的匯率折合為人民幣入賬D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價格不公允的，應(yīng)按原賬面價值入賬E.中外合作經(jīng)營企業(yè)在經(jīng)營期間用利潤歸還投資的，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“利潤分配（利潤歸還投資）”科目43．（2014年真題）下列會計事項中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方44．（2013年真題）下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款45．下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部相對獨立的經(jīng)營單位可以是會計主體B.會計主體規(guī)定了會計核算的空間范圍C.持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提D.持續(xù)經(jīng)營規(guī)定了會計核算的時間范圍E.貨幣計量假設(shè)幣值基本保持不變46．下列各項中，屬于系統(tǒng)風(fēng)險的有（）。A.銷售決策失誤帶來的風(fēng)險B.原材料供應(yīng)地政治經(jīng)濟情況變動帶來的風(fēng)險C.稅制改革引起的風(fēng)險D.宏觀經(jīng)濟形勢變動引起的風(fēng)險E.國家經(jīng)濟政策的變化引起的風(fēng)險47．企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后以不高于受托方計稅價格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費E.支付的增值稅48．下列關(guān)于賣方融資方式的說法中，正確的有（）。A.賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式B.采用賣方融資方式的前提是，企業(yè)集團有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險承受能力C.賣方融資方式可以和其他支付方式結(jié)合使用D.賣方融資方式需要目標公司具有良好抵押價值的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)E.賣方融資方式可以使企業(yè)集團獲得稅收遞延支付的好處49．某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨包括A1、A2兩種存貨，B類存貨包括B1、B2兩種存貨，期末A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和28000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和14000元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，B1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。A.單項比較法確定的期末存貨成本為59400元B.分類比較法確定的期末存貨成本為66000元C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元D.單項比較法確定的期未存貨成本為63400元E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元50．長期借款所發(fā)生的利息支出，可能計入的科目有（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.財務(wù)費用D.在建工程E.其他業(yè)務(wù)成本51．下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資E.固定資產(chǎn)52．下列關(guān)于借款費用資本化暫停和停止的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間少于3個月的，不應(yīng)暫停借款費用資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，不應(yīng)暫停借款費用資本化C.購建的符合資本化條件的資產(chǎn)試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)的，應(yīng)停止借款費用資本化D.生產(chǎn)資產(chǎn)的某部分資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費用資本化E.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用不應(yīng)暫停資本化53．下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計提折舊的有（）。A.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)（符合固定資產(chǎn)確認條件）B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)54．下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（）。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時支付的發(fā)行費用D.支付銀行借款利息E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出55．下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A.鑒于某項固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴建，決定重新確定其折舊年限B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的存貨跌價準備全部予以轉(zhuǎn)回C.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化E.對于發(fā)出的存貨結(jié)合企業(yè)情況各期都是采用先進先出法56．下列各項中，屬于以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標缺點的有（）。A.沒有考慮風(fēng)險因素B.通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用C.股價受眾多因素影響，不能完全準確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況D.強調(diào)得更多的是股東利益，對其他相關(guān)者的利益重視不夠E.過于理論化，不易操作57．下列資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試的有（）。A.持有待售的處置組B.使用壽命不確定的非專利技術(shù)C.土地使用權(quán)D.企業(yè)合并所形成的商譽E.在建工程58．下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益E.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益59．下列涉及預(yù)計負債的會計處理中，錯誤的有（）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)立即確認預(yù)計負債B.重組計劃對外公告前一般不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷D.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整E.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債60．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.自營方式建造固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生非自然災(zāi)害造成的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本B.自營方式建造固定資產(chǎn)，建設(shè)期間發(fā)生盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本C.自營方式建造固定資產(chǎn)，工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當(dāng)期損益D.所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額E.自營方式建造固定資產(chǎn)，建造期間工程物資發(fā)生非正常損失應(yīng)沖減工程成本61．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.78062．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2021年12月31日對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益（）萬元。A.552B.522C.540D.51063．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年8月31日將原指定為公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資時，下列會計處理中，正確的有（）。A.其他權(quán)益工具投資賬戶凈減少5500萬元B.其他綜合收益賬戶凈增加400萬元C.盈余公積賬戶凈增加30萬元D.利潤分配——未分配利潤賬戶凈增加270萬元E.營業(yè)外收入賬戶凈增加1300萬元64．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.1000B.200C.1400D.﹣80065．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出2019年的財務(wù)報表。該公司發(fā)生的與空調(diào)相關(guān)的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調(diào)，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當(dāng)日空調(diào)已全部發(fā)出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方協(xié)議約定，若該空調(diào)在3個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以將其退回。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批空調(diào)的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調(diào)尚未發(fā)生退回，甲公司根據(jù)對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現(xiàn)質(zhì)量問題的空調(diào)退回，退回數(shù)量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年11月15日，甲公司發(fā)出空調(diào)時，應(yīng)確認預(yù)計負債額為（）元。A.36000B.54000C.90000D.6000066．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預(yù)計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年度占用一般借款的利息費用資本化金額為（）萬元。A.10B.15.31C.9.38D.14.5867．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入10068．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅費中，應(yīng)計入取得存貨成本的有（）。A.購進原材料支付的增值稅進項稅額B.進口商品支付的關(guān)稅C.支付的裝卸費D.交納的小額印花稅69．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預(yù)計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計使用40年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2019年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.570．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.571．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關(guān)稅為400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發(fā)出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，“原材料——A材料”科目余額是（）元。A.200000B.109300C.108400D.9400072．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用為（）萬元。A.24B.50C.150D.20173．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280074．甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2010年末，甲公司確認對X公司的長期股權(quán)投資收益時，需對X公司實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整，調(diào)整的事項有（）。A.X公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分C.公司尚未對外銷售的庫存商品PD.X公司宣告分配現(xiàn)金股利75．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題針對事項（7），長城公司應(yīng)沖減該長期股權(quán)投資賬面價值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3676．長城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)以上資料，回答下列各題2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A.264B.234C.294D.20477．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應(yīng)付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，當(dāng)日，該應(yīng)付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，用于抵償債務(wù)本金400萬元，該無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發(fā)股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務(wù)本金100萬元。當(dāng)日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應(yīng)收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產(chǎn)核算，當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司將該股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司股票當(dāng)日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續(xù)費2萬元。要求：假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列各題。甲公司因該債務(wù)重組確認其他收益的金額為（）萬元。A.96B.100C.40D.3678．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應(yīng)付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，當(dāng)日，該應(yīng)付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，用于抵償債務(wù)本金400萬元，該無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發(fā)股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務(wù)本金100萬元。當(dāng)日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應(yīng)收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產(chǎn)核算，當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司將該股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司股票當(dāng)日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續(xù)費2萬元。要求：假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列各題。乙公司取得該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.364B.400C.350D.35479．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應(yīng)付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，當(dāng)日，該應(yīng)付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，用于抵償債務(wù)本金400萬元，該無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發(fā)股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務(wù)本金100萬元。當(dāng)日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應(yīng)收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產(chǎn)核算，當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司將該股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司股票當(dāng)日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續(xù)費2萬元。要求：假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列各題。乙公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.100B.104C.106D.10280．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應(yīng)付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，當(dāng)日，該應(yīng)付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，用于抵償債務(wù)本金400萬元，該無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發(fā)股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務(wù)本金100萬元。當(dāng)日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應(yīng)收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產(chǎn)核算，當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，乙公司將該股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司股票當(dāng)日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續(xù)費2萬元。要求：假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，根據(jù)以上資料，回答下列各題。乙公司因該債務(wù)重組確認投資收益額為（）萬元。A.14B.12C.10D.8【參考答案】1．B2．C3．C4．A5．C6．A7．B8．A9．C10．D11．A12．D13．A14．B15．D16．D17．D18．D19．B20．A21．D22．B23．C24．D25．C26．A27．D28．C29．B30．D31．D32．C33．C34．C35．D36．B37．C38．A39．A40．C41．ACD42．ABE43．AB44．BCDE45．ABCE46．CDE47．ABCD48．ABCE49．BD50．BCD51．AB52．ABCE53．BCE54．BCD55．ACE56．BCD57．BD58．ABE59．ACDE60．ABC61．B62．B63．CD64．B65．C66．A67．C68．BC69．D70．A71．B72．C73．C74．ABC75．A76．B77．A78．D79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：入賬價值＝2830－126＝2704（萬元）。2．解析：該公司年末未分配利潤余額＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（萬元）。3．解析：甲公司2020年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。4．解析：企業(yè)承諾的訂貨合同，由于并未實際發(fā)生，不能可靠確定其成本，因此就不能確認為存貨。5．解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分，選項A正確；財務(wù)預(yù)算的各項指標依賴于經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提，選項B、D正確，選項C不正確。6．解析：流動資產(chǎn)的融資策略包括保守融資策略、期限匹配融資策略、激進融資策略。三種融資策略中，保守融資策略的短期來源比重最低，由于短期來源的融資風(fēng)險大，所以，保守融資策略的風(fēng)險較低。但是由于保守融資策略的長期來源比重最大，而長期負債成本高于短期負債成本，所以，保守融資策略的收益較低。7．解析：2×20年的履約進度＝1020/1275×100%＝80%，2×20年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬元）。借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：預(yù)計負債158．解析：選項A，其他權(quán)益工具投資在處置時將持有期間發(fā)生的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入留存收益；選項BD，在處置相關(guān)資產(chǎn)時其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益；選項C，在處置相關(guān)資產(chǎn)時其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。9．解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。10．解析：該公司的非流動資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)的合計數(shù)＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬元），大于長期負債和股東權(quán)益的籌資額1800萬元，說明該公司長期來源的資金不足，屬于激進融資策略。11．解析：甲公司確認的債務(wù)重組損益＝（150000－10000）－（150000－1000）＝－9000（元）。甲公司（債權(quán)人）重組會計處理：借：應(yīng)收賬款——重組債權(quán)140000投資收益9000壞賬準備1000貸：應(yīng)收賬款150000乙公司（債務(wù)人）重組會計處