2023年淮北市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷

1．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對(duì)于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺(tái)電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備和一臺(tái)組裝設(shè)備，總價(jià)款為300萬元。合同約定，電動(dòng)車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動(dòng)車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺(tái)設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩臺(tái)設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為240萬元，組裝設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為160萬元。甲公司兩臺(tái)設(shè)備均按時(shí)交付。不考慮其他因素，則組裝設(shè)備的交易價(jià)格為（）萬元。A.120B.160C.180D.2403．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進(jìn)工程物資總額為60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.54．某企業(yè)擬投資900萬元，建設(shè)期為0。經(jīng)預(yù)計(jì)，設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－4005．2015年年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設(shè)甲公司一直無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.856．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測(cè)算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%7．下列各項(xiàng)中，不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物8．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應(yīng)收貨款共計(jì)450萬元。甲公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術(shù)抵償全部債務(wù)。甲公司用于抵債的專利技術(shù)的賬面余額為300萬元，累計(jì)攤銷50萬元，減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2309．甲公司計(jì)劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時(shí)點(diǎn)是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日10．下列關(guān)于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應(yīng)同時(shí)具備賬面資料和實(shí)際盤點(diǎn)資料B.在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之后進(jìn)行C.在產(chǎn)品盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出11．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額B.以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)D.權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)12．某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.無法計(jì)算B.8.5%C.10%D.12%13．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股價(jià)格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股價(jià)格8元。則有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的列報(bào)方法錯(cuò)誤的是（）。A.2×17年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為180萬元14．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.120.5B.102.5C.100D.10215．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說法錯(cuò)誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫的同時(shí)支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬16．某公司一次性出資240萬元投資一固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項(xiàng)目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.3.18B.3.43C.4.16D.6.0017．下列有關(guān)經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大B.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，息稅前利潤(rùn)越小，經(jīng)營杠桿效應(yīng)越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)18．下列關(guān)于現(xiàn)金股利的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.改善公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)B.增強(qiáng)公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動(dòng)性D.有利于股東取得現(xiàn)金收入19．若用內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)某投資方案，判定該投資方案可行的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)含報(bào)酬率（）。A.大于零B.大于基準(zhǔn)收益率C.大于1D.小于基準(zhǔn)收益率20．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面價(jià)值為70萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其公允價(jià)值為60萬元、處置費(fèi)用3萬元；預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.3B.5C.13D.1521．2020年11月1日，甲商場(chǎng)為了進(jìn)行商品促銷開始推行一項(xiàng)積分獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲商場(chǎng)購物每滿10元積1分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。截至2020年12月31日，客戶共消費(fèi)了10000元，兌換積分400個(gè)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為95％。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)2020年12月因積分兌換應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.950.00B.867.58C.400.00D.365.3022．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長(zhǎng)期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23．（2015年真題）丁公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28.5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，形成可對(duì)外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4524．20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司20×9年度營業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元25．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價(jià)款，該價(jià)款共計(jì)2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動(dòng)負(fù)債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9626．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財(cái)政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用D.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用27．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價(jià)分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價(jià)值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%28．（2017年真題）甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9629．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息30．下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場(chǎng)上投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)需要支付更高的價(jià)格31．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，不得采用分類比較法計(jì)提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項(xiàng)比較法和總額比較法之間32．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60033．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時(shí)定額12小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額8小時(shí)，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.10534．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價(jià)款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費(fèi)用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級(jí)市場(chǎng)上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價(jià)款280萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價(jià)值為330萬元。則上述業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司2019年度公允價(jià)值變動(dòng)損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22235．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴。需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對(duì)該或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元、確認(rèn)資產(chǎn)0元36．下列屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.工程物資C.預(yù)付賬款D.無形資產(chǎn)37．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺(tái)固定資產(chǎn)，租賃期為14個(gè)月，租金總額為158萬元，免租期為2個(gè)月，則甲公司每月確認(rèn)租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1738．（2022年真題）甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺(tái)機(jī)床，汽車的賬面原值為35萬元，已計(jì)提折舊12萬元，公允價(jià)值為25萬元；機(jī)床的賬面原值為25萬元，已計(jì)提折舊6萬元，公允價(jià)值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)1萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.639．2019年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面價(jià)值70萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其公允價(jià)值為60萬元、處置費(fèi)用3萬元；預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15C.3D.540．20×2年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元（等于賬面價(jià)值）。20×2年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。則處置30%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1600B.1840C.1900D.240041．（2022年真題）在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策C.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的公允價(jià)值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備42．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出43．（2022年真題）下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期44．通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響是多方面的，主要表現(xiàn)有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤(rùn)上升，降低企業(yè)的權(quán)益資本成本E.引起企業(yè)利潤(rùn)虛增，造成企業(yè)資金由于利潤(rùn)分配而流失45．下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）。A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他權(quán)益的變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額E.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)的金額46．下列關(guān)于存貨后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本B.對(duì)于不能替代使用的存貨通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本C.為特定項(xiàng)目專門購入的存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本D.若存貨項(xiàng)目有詳細(xì)的記錄，那么就可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨的成本E.存貨計(jì)價(jià)的方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營損益、所得稅均有影響47．權(quán)益法下，被投資方如果發(fā)生超額虧損，可能貸記的科目有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.長(zhǎng)期應(yīng)收款C.其他應(yīng)收款D.營業(yè)外收入E.預(yù)計(jì)負(fù)債48．資金需要量預(yù)測(cè)的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預(yù)算法B.因素分析法C.邊際貢獻(xiàn)法D.銷售百分比法E.資金習(xí)性預(yù)測(cè)法49．某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人企業(yè)）以不收取手續(xù)費(fèi)方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為13％，接受價(jià)為180000元，售價(jià)為200000元（不含增值稅），采用售價(jià)金額法核算。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款226000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款180000元，增值稅23400元，款項(xiàng)未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該批代銷商品成本所作的會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：受托代銷商品200000B.借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000C.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000D.借：主營業(yè)務(wù)成本180000貸：受托代銷商品180000E.借：商品進(jìn)銷差價(jià)20000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000050．判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分51．企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)52．甲公司經(jīng)營一家會(huì)員制健身俱樂部，2021年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價(jià)款2000萬元作為年費(fèi)，客戶入會(huì)之后可以隨時(shí)在該俱樂部健身。除俱樂部的年費(fèi)外，甲公司還向客戶共收取了5萬元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客戶進(jìn)行注冊(cè)登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等初始活動(dòng)所花費(fèi)的成本。甲公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無需返還。不考慮其他因素的影響，則下列表述中正確的有（）。A.收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債2005萬元B.2021年度應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元C.2021年度應(yīng)確認(rèn)收入1002.5萬元D.2021年末合同負(fù)債的余額為1002.5萬元E.2021年末合同負(fù)債的余額為1000萬元53．下列關(guān)于股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的股權(quán)資本，如有剩余就作為股利發(fā)放給股東B.剩余股利政策、固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策和固定股利支付率政策，都會(huì)導(dǎo)致每年股利不穩(wěn)定C.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策有利于向市場(chǎng)傳遞企業(yè)正常發(fā)展的信息，增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心D.固定股利支付率即企業(yè)確定一個(gè)股利占盈余的比率，并在一定時(shí)期保持不變的E.低正常股利加額外股利政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的好壞而上下波動(dòng)，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則54．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，其入賬價(jià)值的計(jì)算需要考慮的因素有（）。A.支付的補(bǔ)價(jià)B.收到的補(bǔ)價(jià)C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)E.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值55．下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大B.若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無風(fēng)險(xiǎn)收益率之上56．下列關(guān)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.按期計(jì)提折舊或攤銷B.每期期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)C.按照租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入D.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量57．下列屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款的有（）。A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押B.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表58．下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人確認(rèn)為租金收入時(shí)應(yīng)采用直線法分?jǐn)侭.對(duì)于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.出租人提供免租期的，免租期內(nèi)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入E.出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益59．下列各項(xiàng)中，無論是否重要，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)B.或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)60．關(guān)于取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時(shí)，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評(píng)估咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費(fèi)用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價(jià)不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.862．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1063．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費(fèi)用為300萬元。2021年甲公司計(jì)劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長(zhǎng)需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1964．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度的凈利潤(rùn)為（）萬元。A.3477.5B.3372.5C.3365D.3382.565．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4067．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤(rùn)率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%68．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.569．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入10070．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192071．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.572．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元D.調(diào)減應(yīng)交所得稅200萬元73．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對(duì)價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.574．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.24B.50C.150D.20175．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2015年1月1日，長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280076．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.47477．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（）萬元。A.200B.180C.160D.078．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末金額（）萬元。A.130B.107.5C.105D.11579．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題針對(duì)事項(xiàng)（7），長(zhǎng)城公司應(yīng)沖減該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為（）萬元。A.93B.96C.153D.3680．長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（1），長(zhǎng)江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.6【參考答案】1．D2．A3．B4．B5．B6．B7．D8．D9．C10．B11．B12．D13．D14．C15．C16．A17．C18．C19．B20．C21．D22．B23．C24．D25．C26．B27．C28．D29．B30．C31．A32．A33．B34．C35．B36．C37．B38．A39．A40．C41．ABDE42．ABDE43．DE44．BCE45．AC46．ABE47．ABE48．BDE49．AE50．ABCD51．ACE52．ACD53．ACD54．ABDE55．A56．BCE57．BD58．ADE59．BCD60．ABC61．A62．B63．D64．C65．C66．D67．B68．A69．C70．B71．A72．ABC73．D74．C75．C76．D77．C78．B79．A80．B【參考答案及解析】1．解析：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．解析：生產(chǎn)設(shè)備的交易價(jià)格＝300×240/（240＋160）＝180（萬元），組裝設(shè)備的交易價(jià)格＝300×160/（240＋160）＝120（萬元）。3．解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。4．解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。5．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權(quán)益=400x30=12000(萬元)，權(quán)益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。6．解析：內(nèi)含報(bào)酬率對(duì)應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報(bào)酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報(bào)酬率＝18.49％。7．解析：選項(xiàng)D，計(jì)入銷售費(fèi)用。8．解析：（1）甲公司清償債務(wù)賬面價(jià)值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝450－220＝230（萬元）。9．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時(shí)點(diǎn)是3月20日，選項(xiàng)C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項(xiàng)B。10．解析：在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)在月末計(jì)算產(chǎn)品成本之前進(jìn)行。11．解析：選項(xiàng)A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項(xiàng)B，以外幣計(jì)價(jià)的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或相反分錄）選項(xiàng)C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項(xiàng)D的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）12．解析：內(nèi)含報(bào)酬率是指使得項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)的折現(xiàn)率。13．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目列報(bào)額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）。【提示】收到股票股利無需做賬務(wù)處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額。14．解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬元。15．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。16．解析：年折舊額＝240/8＝30（萬元）；第一年的現(xiàn)金凈流量＝40+30＝70（萬元）；第二年的現(xiàn)金凈流量為75萬元；第三年的現(xiàn)金凈流量為80萬元；第四年的現(xiàn)金凈流量為85萬元，因此投資回收期＝3+（240－70－75－80）/85＝3.18（年）。17．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是市場(chǎng)需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產(chǎn)報(bào)酬不確定的根源，只是資產(chǎn)報(bào)酬波動(dòng)的表現(xiàn)，因此，選項(xiàng)A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項(xiàng)B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡(jiǎn)化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤(rùn)＋基期固定成本）/基期息稅前利潤(rùn)＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤(rùn)，選項(xiàng)C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是由市場(chǎng)需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性引起的，所以選項(xiàng)D的說法不正確。18．解析：發(fā)放股票股利會(huì)增加流通在外的股票數(shù)量，增加公司股票的流動(dòng)性。19．解析：內(nèi)含報(bào)酬率又稱內(nèi)部收益率，是指項(xiàng)目投資實(shí)際可望達(dá)到的收益率。內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，投資項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)可行性；內(nèi)含報(bào)酬率小于基準(zhǔn)收益率時(shí)，投資項(xiàng)目則不可行。20．解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值額＝70－57＝13（萬元）。注意：70萬元是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是扣除減值準(zhǔn)備10之后的金額。21．解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分1000個(gè)，考慮積分的兌換率，預(yù)計(jì)會(huì)兌換的積分＝1000×95％＝950（個(gè)），積分的單獨(dú)售價(jià)＝950×1＝950（元。分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×10000＝9132.42（元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［10000/（10000＋950）］×950＝867.58（元）。借：銀行存款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入9132.42合同負(fù)債867.582020年：積分兌換收入＝400/950×867.58＝365.30（元）。借：合同負(fù)債365.30貸：主營業(yè)務(wù)收入365.3022．解析：選項(xiàng)AC，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。23．解析：生產(chǎn)設(shè)備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）24．解析：甲公司收到的或有租金應(yīng)計(jì)入“租賃收入”中，影響營業(yè)利潤(rùn)，免租金期間應(yīng)確認(rèn)租賃收入。甲公司20×9年度營業(yè)利潤(rùn)的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+100=670（萬元）。25．解析：該價(jià)款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。26．解析：B項(xiàng)，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。27．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價(jià)值＝∑每股市價(jià)×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價(jià)值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×