2023年周口市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬卷（含答案）

1．持有現(xiàn)金的預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時，需要考慮的因素不包括（）。A.企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度B.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度C.企業(yè)業(yè)務(wù)的季節(jié)性D.企業(yè)臨時融資的能力2．2012年度支付職工薪酬1050萬元，其中：車間生產(chǎn)工人工資600萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資200萬元，在建工程人員工資150萬元，無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資50萬元，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）萬元。A.650B.1050C.900D.8503．（2021年真題）甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負(fù)責(zé)免費修理，根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的3％，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預(yù)計為銷售收入的5％，2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計86％不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10％將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4％將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債（）萬元。A.12B.0C.18D.304．企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)倳r應(yīng)記入的會計科目是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.財務(wù)費用C.銷售費用D.主營業(yè)務(wù)收入5．下列關(guān)于股票對價方式表述中，錯誤的是（）。A.股票對價方式可以避免企業(yè)集團現(xiàn)金的大量流出B.股票對價方式可以減少財務(wù)風(fēng)險C.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會延誤并購時機，增大并購成本D.采用股票對價方式的前提是，集團公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險承受能力6．（2017年真題）甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.97．下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（）。A.售后服務(wù)部門的職工薪酬B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧損失8．下列關(guān)于終結(jié)期現(xiàn)金流量的說法，錯誤的是（）。A.終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量B.固定資產(chǎn)變價凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報廢時出售價款或殘值收入扣除清理費用后的凈額C.如果固定資產(chǎn)的賬面價值高于變價凈收入，則發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以減少現(xiàn)金流出D.固定資產(chǎn)變現(xiàn)時的賬面價值等于固定資產(chǎn)原值減去按照會計規(guī)定計提的累計折舊9．甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.675B.300C.725D.52510．甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為2500萬元，增值稅銷項稅額為325萬元；應(yīng)收賬款期初余額為300萬元，期末余額為450萬元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為5，期末余額為15萬元；應(yīng)收票據(jù)期初余額為8萬元，期末余額為12萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.2689B.2661C.2671D.267511．（2015年真題）乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認(rèn)減值損失16萬元的專利權(quán)?，F(xiàn)乙公司將其對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款74.2萬元（含增值稅），適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關(guān)稅費，則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加（）萬元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.012．甲公司計劃進行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負(fù)債需用額為10萬元；預(yù)計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負(fù)債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.4013．下列關(guān)于單項資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯誤的是（）。A.表示單項資產(chǎn)收益率的變動受市場平均收益率變動的影響程度B.取決于該項資產(chǎn)收益率和市場資產(chǎn)組合收益的相關(guān)系數(shù)、該項資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差C.當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度D.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時，如果市場平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應(yīng)地增加1%14．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性投資300萬元，建設(shè)期2年，經(jīng)營期為8年，經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量70萬元。若當(dāng)期市場利率為9%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。［已知（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，2）＝1.7591］A.26.102B.35.211C.40.233D.272.37315．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)保守融資策略特點的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)C.長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)D.長期融資僅支持所有的非流動資產(chǎn)和一部分永久性流動資產(chǎn)16．（2020年真題）下列關(guān)于借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化17．甲上市公司決定于2019年5月2日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為（）。A.2019年5月3日B.2019年6月1日C.2019年7月1日D.2020年1月1日18．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負(fù)債19．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備，2018年末應(yīng)收款項期末余領(lǐng)5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應(yīng)收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項減值對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12020．上市公司的下列會計行為中，符合重要性會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用B.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備C.每一中期期末都要對外提供中期報告D.按固定期間對外提交財務(wù)報告21．已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人與申請貼現(xiàn)企業(yè)均無力償還票款，申請貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為（）。A.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目B.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目C.借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目D.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目22．（2022年真題）下列各項業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長江公司達(dá)成初步意向，計劃于本年6月將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長江公司，但未簽訂書面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過決議D.丁公司管理層作出決議，計劃將一輛汽車于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議23．下列關(guān)于確定交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額B.企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)作為負(fù)債處理，不計入交易價格C.企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)計入交易價格D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價格24．（2017年真題）甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費進行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8025．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15026．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為1500000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360027．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.228．企業(yè)向職工發(fā)放的貨幣性福利，在實際支付時應(yīng)做的會計處理是（）。A.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目D.借記“職工獎勵及福利基金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目29．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365030．丁公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945031．甲企業(yè)2×21年的營業(yè)成本為199.8萬元。已知該年末的流動負(fù)債為90萬元，流動比率為3，速動比率為1.8，年初存貨為60萬元。假定該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，則該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.3B.2.38C.2.5D.232．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯誤的是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提B.破產(chǎn)管理人進入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則33．甲公司2019年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬元，6個月期限，票面年利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，年貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是（）萬元。A.15.15B.15C.5.15D.4.8534．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述，錯誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算35．2020年1月1日，甲公司購入A公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬張，每張債券面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次還本付息。甲公司當(dāng)日支付價款1800萬元，取得債券后將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實際利率為8%。2020年12月31日，該債券的公允價值為2100萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司2020年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為（）萬元。A.276B.300C.180D.15636．下列不影響上市公司報告年度基本每股收益的是（）。A.已派發(fā)的股票股利B.已實施的配股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.持有的已回購普通股37．下列項目中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算負(fù)債類科目的是（）。A.應(yīng)付破產(chǎn)費用B.長期借款C.應(yīng)付賬款D.共益?zhèn)鶆?wù)支出38．企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。A.計入其他綜合收益B.計入期初留存收益C.計入營業(yè)外收入D.計入公允價值變動損益39．甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截至20×2年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細(xì)科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，其他權(quán)益變動200萬元，20×3年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價款為1000萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，剩余股權(quán)投資的公允價值為350萬元，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。甲公司因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為（）萬元。A.262.5B.300C.212.5D.35040．甲公司2×21年2月9日將一批產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品成本4500萬元，售價5000萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。約定還款期限為5個月，至7月10日乙公司仍未還款。甲公司對該債權(quán)累計已計提壞賬準(zhǔn)備350萬元。甲公司得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，款項很難收回。隨即甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定乙公司以交易性金融資產(chǎn)清償所欠甲公司債務(wù)。交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為4000萬元（其中成本3500萬元，公允價值變動500萬元），公允價值5000萬元。當(dāng)日該筆債權(quán)的公允價值為5000萬元，不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。A.該筆債務(wù)重組事項對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元C.該筆債務(wù)重組事項對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為850萬元D.甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為5000萬元41．企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.有價證券報酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.一次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.現(xiàn)金的短缺成本42．企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變43．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應(yīng)付款44．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對子公司的長期股權(quán)投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資45．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.計提合同取得成本的減值準(zhǔn)備C.遞延所得稅負(fù)債的增加D.公允價值變動收益E.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少46．下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，應(yīng)將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出47．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會聲譽C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時形成生產(chǎn)能力48．下列會計核算體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.計提特殊準(zhǔn)備項目以平滑利潤B.不確認(rèn)可能發(fā)生的收益C.不高估資產(chǎn)或收益D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計發(fā)生的損失E.應(yīng)低估資產(chǎn)或收益49．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于150．企業(yè)計量預(yù)計負(fù)債的金額時，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有（）。A.與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值的影響C.有確鑿證據(jù)表明將會發(fā)生的相關(guān)未來事項的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得E.未來的經(jīng)營虧損51．下列各項資產(chǎn)中，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每年末進行減值測試的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)B.商譽C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)52．下列各項中，屬于企業(yè)利用商業(yè)信用進行籌資的形式有（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.融資租賃D.預(yù)收賬款E.短期借款53．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計量的金融資產(chǎn)54．為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整55．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費56．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，當(dāng)損失實際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費用57．下列各項中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.預(yù)計負(fù)債B.長期借款C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付票據(jù)58．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.無法償還的應(yīng)付賬款B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤C.收到國家資本性投入的具有專項用途的款項D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，期末被投資企業(yè)持有的其他債權(quán)投資發(fā)生公允價值變動E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值59．企業(yè)合并以外方式取得長期股權(quán)投資時，下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng).投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費D.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值60．企業(yè)的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，下列關(guān)于會計與稅法差異的說法中，表述正確的有（）。A.國債利息收入在會計上應(yīng)增加利潤，稅收上不征企業(yè)所得稅B.會計上要確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的期末公允價值變動，稅收上要作為收入征稅C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)時，會計上不確認(rèn)收入，但稅收上需確認(rèn)收入D.會計上確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅收上不得稅前抵扣E.符合條件的研究開發(fā)費用要在會計確認(rèn)的基礎(chǔ)上加計扣除61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3062．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.963．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2022年實現(xiàn)的息稅前利潤為（）萬元。A.300B.420C.360D.24064．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2565．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％66．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.67B.72C.105D.12967．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：以上兩個籌資方案每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.1120B.1320C.1420D.150068．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。針對事項（1），下列表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的期末賬面價值為260萬元B.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為275萬元C.無形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計提減值額為15萬元D.期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為3.75萬元69．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年末的市盈率是（）。A.5.71B.6.00C.7.38D.7.4470．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。A.21.2%B.21%C.18%D.10%71．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司受讓固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.888B.883C.945D.100572．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.2392.5B.2137.5C.2142.5D.2442.573．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，甲公司對剩余股權(quán)追溯時，影響期初留存收益的事項有（）。A.剩余股權(quán)初始投資成本小于應(yīng)享有原投資時點被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額B.2020年乙公司實現(xiàn)的凈利潤C.2020年乙公司其他綜合收益的增加D.2021年乙公司分配的現(xiàn)金股利74．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年6月30日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價值為4800萬元B.記入“股本”科目的金額為1000萬元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬元D.記入“管理費用”科目50萬元75．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.576．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為（）萬元。A.1300B.1200C.1100D.100077．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整時，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.578．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）下列各項中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款79．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財務(wù)報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計提折舊150萬元，年末預(yù)計該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2）發(fā)生的銷售折讓，其會計處理正確的是（）。A.借記“財務(wù)費用”30萬元B.借記“管理費用”30萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)收入”30萬元D.借記“營業(yè)外支出”30萬元80．稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.225D.135【參考答案】1．C2．D3．D4．B5．D6．B7．A8．D9．D10．B11．D12．B13．C14．A15．C16．C17．C18．C19．B20．A21．B22．C23．C24．A25．B26．A27．D28．A29．C30．B31．B32．C33．A34．A35．D36．C37．A38．D39．B40．D41．ABCD42．BCE43．AC44．ABCD45．BCE46．ABE47．ABD48．BCD49．ACE50．ABC51．BDE52．ABD53．CD54．ABD55．ABD56．BCE57．BCE58．ABC59．AC60．ACDE61．A62．D63．C64．D65．B66．D67．C68．ABD69．A70．B71．A72．C73．AB74．BC75．A76．C77．A78．ABCE79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時，需要考慮以下因素：（1）企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度；（2）企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度；（3）企業(yè)臨時融資的能力。2．解析：金額＝600＋50＋200＝850（萬元）。在建工程人員和無形資產(chǎn)研發(fā)人員工資應(yīng)該在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中列示。3．解析：甲公司2020年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（萬元）。借：銷售費用30貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證304．解析：回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財務(wù)費用。5．解析：選項D，采用賣方融資方式的前提是，集團公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險承受能力6．解析：甲公司該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（萬元），選項B正確。7．解析：管理費用包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費、存貨盤虧或盤盈、融資租賃發(fā)生的履約成本、經(jīng)營租賃發(fā)生的初始直接費用、長期待攤費用的攤銷、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的不滿足資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在“管理費用”科目核算。A項，應(yīng)計入銷售費用。8．解析：固定資產(chǎn)變現(xiàn)時的賬面價值等于固定資產(chǎn)原值減去按照稅法規(guī)定計提的累計折舊。9．解析：開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化，計入無形資產(chǎn)的成本，則無形資產(chǎn)的成本為300萬元，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。10．解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（萬元）。壞賬準(zhǔn)備不涉及現(xiàn)金流量，在應(yīng)收賬款科目余額中沒有考慮，特殊調(diào)整的時候也不用調(diào)整。11．解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加的金額＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（萬元）。12．解析：第一年流動資金需用額＝本年流動資產(chǎn)需用額－本年流動負(fù)債需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝本年流動資產(chǎn)需用額－本年流動負(fù)債需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝本年流動資金需用額－上年流動資金需用額＝55－40＝15（萬元）。13．解析：當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度小于市場組合收益率的變動幅度。14．解析：該項目的凈現(xiàn)值＝70×［（P/A，9%，10）－（P/A，9%，2）］－300＝70×（6.4177－1.7591）－300=26.102（萬元）。15．解析：CD兩項，在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)；B項，企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風(fēng)險較低；A項，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項是激進融資策略的特點。16．解析：選項A，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化；選項B，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項D，購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。17．解析：重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天。18．解析：AD兩項，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項目中填列。B項，“持有待售資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列；C項，“遞延收益”項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。19．解析：2018年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應(yīng)收款項減值對當(dāng)期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。20．解析：選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項C體現(xiàn)了及時性要求；選項D是出于會計分期的基本假設(shè)。21．解析：貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票時，沒有終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)到期無法收回應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算。22．解析：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)同時滿足下列條件：①根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。23．解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項（如保證金），應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進行會計處理，不計入交易價格。24．解析：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（萬元）。25．解析：其他應(yīng)付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關(guān)會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款526．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。27．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應(yīng)收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應(yīng)收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息428．解析：計提福利：借：管理費用、生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬實際支付：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款29．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。30．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】31．解析：年末流動資產(chǎn)＝90×3＝270（萬元），年末速動資產(chǎn)＝90×1.8＝162（萬元），則年末存貨＝270－162＝108（萬元），該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。32．解析：傳統(tǒng)財務(wù)會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對支出做類似的劃分。33．解析：票據(jù)到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（萬元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財務(wù)費用5.15貸：應(yīng)收票據(jù)（2000＋2000×2％×3/12）201034．解析：選項A，工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。35．解析：由于是到期一次還本付息，此投資20×8年末的攤余成本＝1800＋1800×8%＝1944（萬元）；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝2100－1944＝156（萬元）。1月1日借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1800其他債權(quán)投資——利息調(diào)整20012月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息（2000×6%）120——利息調(diào)整24貸：投資收益（1800×8%）144此時，該債券的攤余成本＝1800＋120＋24＝1944（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動（2100－1944）156貸：其他綜合收益15636．解析：選項C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。37．解析：選項BC屬于傳統(tǒng)會計負(fù)債類科目，選項D屬于破產(chǎn)清算損益類科目。38．解析：企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。39．解析：對損益的影響金額＝（1000＋350）－1250＋200＝300（萬元）。借：銀行存款1000其他權(quán)益工具投資——成本350貸：長期股權(quán)投資——投資成本800——損益調(diào)整250——其他權(quán)益變動200投資收益100借：資本公積——其他資本公積200貸：投資收益20040．解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=［5000×（1+13%）-350］-5000=300（萬元），選項A錯誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益=5000×（1+13%）-4000=1650（萬元），選項B錯誤；該重組事項對乙公司當(dāng)期損益的影響金額為1650萬元，選項C錯誤；甲公司在債務(wù)重組中取得的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，即5000萬元，選項D正確。甲公司的賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)5000壞賬準(zhǔn)備350投資收益300貸：應(yīng)收賬款5650乙公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款5650貸：交易性金融資產(chǎn)4000投資收益165041．解析：根據(jù)存貨模式，持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本，選項A、B、C、D正確。42．解析：債券折價購入的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應(yīng)收利息保持不變，因此選項BCE正確。43．解析：選項B，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”總賬科目余額減去其備抵科目（“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”）后的余額填列；選項E，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額、其備抵科目（“未確認(rèn)融資費用”）余額和在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款的余額分析填列。44．解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。45．解析：選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項目增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項B，計提減值會減少利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項C，遞延所得稅負(fù)債增加，增加所得稅費用，無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增；選項D，公允價值變動收益會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減；選項E，應(yīng)收項目的減少，說明現(xiàn)金增加，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增。46．解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。47．解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時形成生產(chǎn)能力。所以選項B正確,選項C、E錯誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。48．解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，對于預(yù)計會發(fā)生的損失應(yīng)估計入賬，對于可能發(fā)生的收益則不得估計入賬，同時不得設(shè)置