2023年鄂州市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息的專(zhuān)門(mén)借款，并于2018年6月26日使用該專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，則該專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日2．（2019年真題）甲公司以680萬(wàn)元價(jià)格溢價(jià)發(fā)行面值為600萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%的公司債券，每年付息一次，一次還本。該批債券的籌資費(fèi)用率為2%。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該債券的資本成本是（）。A.5.40%B.5.12%C.7.12%D.4.65%3．2015年年末甲公司每股賬面價(jià)值為30元，負(fù)債總額6000萬(wàn)元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬(wàn)元，假設(shè)甲公司一直無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權(quán)益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.854．未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記（）科目。A.債權(quán)投資——利息調(diào)整B.債權(quán)投資——成本C.債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息D.債權(quán)投資——債券溢折價(jià)5．甲公司2015年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為1000萬(wàn)元，計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備110萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，存貨增加600萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少800萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加100萬(wàn)元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元(其中利息費(fèi)用150萬(wàn)元)。若不考慮其他事項(xiàng)，不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.696．下列指標(biāo)中，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，表明債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障程度的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.凈資產(chǎn)收益率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.產(chǎn)權(quán)比率7．以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列事項(xiàng)可能同時(shí)影響雙方換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素是（）。A.企業(yè)支付的補(bǔ)價(jià)或收到的補(bǔ)價(jià)B.企業(yè)為換出資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)C.企業(yè)換出資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值8．下列關(guān)于股票對(duì)價(jià)方式表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.股票對(duì)價(jià)方式可以避免企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的大量流出B.股票對(duì)價(jià)方式可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)延誤并購(gòu)時(shí)機(jī)，增大并購(gòu)成本D.采用股票對(duì)價(jià)方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力9．某公司2012年至2016年度銷(xiāo)售收入和資金占用量的歷史數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）分別為（800，180），（760，190），（900，200），（1000，220），（1100，210）。預(yù)測(cè)2017年的銷(xiāo)售收入為1300萬(wàn)元，則運(yùn)用高低點(diǎn)法的預(yù)測(cè)資金占用量為（）萬(wàn)元。A.222.00B.230.00C.257.50D.280.0010．（2019年真題）以本公司持有的其他公司的股份、政府公債等證券向股東發(fā)放股利，該股利為（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.負(fù)債股利D.財(cái)產(chǎn)股利11．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.120.5B.102.5C.100D.10212．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元13．甲公司20×4年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元14．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，沒(méi)有按照“資產(chǎn)”定義進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.期末對(duì)外提供報(bào)告前，將待處理財(cái)產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)B.支付手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)，受托方將受托代銷(xiāo)商品作為自有存貨列示C.將預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益15．甲公司2015年12月31日以20000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備,該設(shè)備于2007年12月以80000元價(jià)格購(gòu)入，并當(dāng)期投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值率為零。按年限平均法計(jì)提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元16．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入（）。A.固定資產(chǎn)清理B.在建工程C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出17．甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年度，根據(jù)賬簿資料記錄，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2500萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為325萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為300萬(wàn)元，期末余額為450萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的期初余額為5，期末余額為15萬(wàn)元；應(yīng)收票據(jù)期初余額為8萬(wàn)元，期末余額為12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.2689B.2661C.2671D.267518．某企業(yè)在10年后需要償還50萬(wàn)元債務(wù)，銀行存款年利率為10％，復(fù)利計(jì)息，為保證還款，企業(yè)現(xiàn)在需要存入（）萬(wàn)元。[已知（P/F，10％，10）＝0.3855，（F/P，10%，10）=2.5937]A.19.00B.19.275C.20.00D.20.27519．（2015年真題）乙公司擁有一項(xiàng)賬面原價(jià)為90萬(wàn)元、已使用2年、累計(jì)已攤銷(xiāo)32萬(wàn)元、累計(jì)已確認(rèn)減值損失16萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)?，F(xiàn)乙公司將其對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款74.2萬(wàn)元（含增值稅），適用增值稅稅率為6%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加（）萬(wàn)元。A.－7.5B.24.5C.23.5D.28.020．甲公司2018年凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，2018年年初流通在外的普通股為140萬(wàn)股，5月1日增發(fā)了39萬(wàn)股普通股，10月31日回購(gòu)了24萬(wàn)股普通股，年末流通在外的普通股股數(shù)為155萬(wàn)股。甲公司的優(yōu)先股為50萬(wàn)股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果2018年年末普通股的每股市價(jià)為20元，甲公司的市盈率為（）。A.10.81B.11.98C.12.99D.12.4221．甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品時(shí)，將根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的未來(lái)很可能會(huì)支出的售后保修費(fèi)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司該會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時(shí)性22．甲投資方案需一次性投入1000萬(wàn)元，可用5年，殘值20萬(wàn)元，每年取得凈利潤(rùn)350萬(wàn)元，如果資本成本率為10％，則該投資方案的年金凈流量為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209]A.282.20B.285.48C.286.20D.289.4823．假設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率40%，每年固定成本300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)下年產(chǎn)銷(xiāo)量20萬(wàn)件，則單價(jià)對(duì)利潤(rùn)影響的敏感系數(shù)為（）。A.10B.8C.4D.0.424．某公司只產(chǎn)銷(xiāo)甲產(chǎn)品，2018年該公司固定成本為400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬(wàn)元。2019年該公司若增加固定成本150萬(wàn)元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比2018年度提高30%。不考慮其他因素，則該公司2019年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1690B.1140C.1300D.90025．當(dāng)企業(yè)因下列原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)置或建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月時(shí)，可以繼續(xù)資本化的是（）。A.勞動(dòng)糾紛B.例行施工安全檢查C.發(fā)生安全事故D.資金周轉(zhuǎn)困難26．某公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為2元，2019年銷(xiāo)售量為40萬(wàn)件，利潤(rùn)為50萬(wàn)元。假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則銷(xiāo)售量的利潤(rùn)敏感系數(shù)是（）。A.0.60B.0.80C.1.25D.1.6027．（2022年真題）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)在達(dá)成意向、簽訂協(xié)議或作出協(xié)議時(shí)應(yīng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.乙公司2020年12月10日與黃河公司簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定于2022年2月20日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給黃河公司B.甲公司2021年3月與長(zhǎng)江公司達(dá)成初步意向，計(jì)劃于本年6月將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給長(zhǎng)江公司，但未簽訂書(shū)面協(xié)議C.丙公司與泰山公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于次月5日將一條生產(chǎn)線出售給泰山公司，雙方管理層均已通過(guò)決議D.丁公司管理層作出決議，計(jì)劃將一輛汽車(chē)于本月底出售給華山公司，但雙方尚未簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議28．甲公司于2020年2月20日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2020年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是（）萬(wàn)元。A.－266.25B.52.5C.－472.5D.－15029．收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔。下列不屬于收款浮動(dòng)期類(lèi)型的是（）。A.郵寄浮動(dòng)期B.結(jié)算浮動(dòng)期C.到賬浮動(dòng)期D.處理浮動(dòng)期30．甲公司下列業(yè)務(wù)中影響企業(yè)現(xiàn)金流量的是（）。A.用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券B.為發(fā)放職工薪酬到銀行提取現(xiàn)金C.購(gòu)入乙公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有D.企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)存入證券公司的款項(xiàng)31．甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為5萬(wàn)件，單位產(chǎn)品售價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為8元，固定成本為24萬(wàn)元，該企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%32．2×18年6月，甲公司就應(yīng)付乙公司貨款348萬(wàn)元與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元（計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值一致），設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組影響凈損益的金額為（）萬(wàn)元。A.149.2B.154.6C.215D.140.433．2×19年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×19年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.40C.100D.20034．（2015年真題）下列各項(xiàng)，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建B.固定資產(chǎn)毀損C.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.固定資產(chǎn)換入股權(quán)35．丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸車(chē)輛，處置一臺(tái)設(shè)備支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元，支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元，支付分期付款方式購(gòu)買(mǎi)機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元。上述支出中，應(yīng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。A.30B.35C.155D.21036．（2018年真題）下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會(huì)增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（)A.安裝費(fèi)用B.預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用C.符合資本化條件的借款費(fèi)用D.預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用37．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道工序，第一道工序工時(shí)定額12小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額8小時(shí)，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.10538．下列情形中，承租人應(yīng)當(dāng)采用原折現(xiàn)率重新計(jì)量租賃負(fù)債的是（）。A.實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)B.用于確定租賃付款額的指數(shù)發(fā)生變動(dòng)C.購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化D.因浮動(dòng)利率變動(dòng)導(dǎo)致未來(lái)租賃付款額發(fā)生變動(dòng)39．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬(wàn)元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴。需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬(wàn)元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬(wàn)元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對(duì)該或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元40．2019年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面價(jià)值70萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其公允價(jià)值為60萬(wàn)元、處置費(fèi)用3萬(wàn)元；預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬(wàn)元，則2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.13B.15C.3D.541．（2016年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化42．（2018年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷(xiāo)售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額43．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.其他應(yīng)收款B.投資性房地產(chǎn)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.應(yīng)付債券E.其他非流動(dòng)負(fù)債44．下列各項(xiàng)中，屬于凈現(xiàn)值法缺點(diǎn)的有（）。A.不能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策D.有時(shí)也不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策E.沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素45．下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D.最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款E.分配股利、利潤(rùn)46．與增量預(yù)算法相比，下列關(guān)于零基預(yù)算法特點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（）。A.認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整B.預(yù)算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，預(yù)算編制難度加大D.有助于增加預(yù)算編制的透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目47．下列關(guān)于存貨后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本B.對(duì)于不能替代使用的存貨通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本C.為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入的存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本D.若存貨項(xiàng)目有詳細(xì)的記錄，那么就可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨的成本E.存貨計(jì)價(jià)的方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)損益、所得稅均有影響48．（2019年真題）企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債49．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)收款"科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于購(gòu)買(mǎi)原材料的款項(xiàng)C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)E.撥付各車(chē)間的備用金50．下列關(guān)于證券投資方式優(yōu)缺點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是流動(dòng)性很強(qiáng)B.股票投資能降低購(gòu)買(mǎi)力的損失C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險(xiǎn)比較大D.債券投資的缺點(diǎn)是購(gòu)買(mǎi)債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的E.股票投資的優(yōu)點(diǎn)是可以達(dá)到控制股份公司的目的51．下列指標(biāo)屬于相對(duì)量指標(biāo)的有（）。A.投資回報(bào)率B.投資回收期C.內(nèi)含報(bào)酬率D.凈現(xiàn)值E.現(xiàn)值指數(shù)52．金銀首飾零售業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可能借記的科目有（）。A.稅金及附加B.應(yīng)收賬款C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.其他應(yīng)付款E.營(yíng)業(yè)外支出53．下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)以外購(gòu)的商品發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷(xiāo)售，同時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入其他應(yīng)付款C.在確定利息費(fèi)用時(shí)，如果合同利率與實(shí)際利率的差額較小，也可以采用合同利率計(jì)算確定D.納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以全額抵扣E.股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審計(jì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)在報(bào)表附注中披露54．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出E.違約懲罰條款55．下列各項(xiàng)中，屬于股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強(qiáng)調(diào)股東利益，而且重視其他相關(guān)者的利益D.股價(jià)可以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況E.對(duì)上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲56．下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B.該存貨的市價(jià)波動(dòng)很大，近期市價(jià)下跌C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本D.市場(chǎng)利率當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導(dǎo)致可收回金額大幅度降低E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下降57．對(duì)于借款費(fèi)用可能進(jìn)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.制造費(fèi)用E.交易性金融資產(chǎn)58．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.其他債權(quán)投資B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備59．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費(fèi)用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用60．下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的表述中，正確的有（）。A.工程項(xiàng)目的資本性撥款屬于專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款B.將專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，應(yīng)借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目C.工程項(xiàng)目完工，形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的部分，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目D.對(duì)未形成固定資產(chǎn)需要核銷(xiāo)的部分，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“在建工程”等科目E.撥款結(jié)余需要返還的，應(yīng)貸記“資本公積”科目61．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷(xiāo)售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年1月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.962．下列事項(xiàng)中，影響上市公司報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.當(dāng)年回購(gòu)的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)63．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬(wàn)元。A.22.5B.10C.12.5D.16.2564．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車(chē)間管理人員，5名高級(jí)管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬(wàn)元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)，自2×19年1月1日起，公司為5名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車(chē)一輛，供其免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車(chē)年折舊為6萬(wàn)元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬(wàn)元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)事項(xiàng)（1），影響大海公司2×19年度報(bào)表存貨項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.80B.44.3C.124.3D.3065．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。針對(duì)事項(xiàng)（1），下列表述正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為260萬(wàn)元B.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為275萬(wàn)元C.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提減值額為15萬(wàn)元D.期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為3.75萬(wàn)元66．甲公司2016年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬(wàn)元，購(gòu)入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。（2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬(wàn)元。（3）預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢殘值收入40萬(wàn)元。（4）所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該項(xiàng)目的投資回收期是（）年。A.3.12B.3.00C.3.38D.4.0067．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年稀釋每股收益是（）元。A.0.38B.0.36C.0.35D.0.3368．黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額是（）元。A.1866666.67B.1800000C.2800000D.3500069．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開(kāi)始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開(kāi)發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷(xiāo)。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.22.5C.7.5D.070．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2015年1月1日，長(zhǎng)城公司持有黃河公司30%長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3100B.3000C.3300D.280071．黃河公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種（單位：件），20×3年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）為80元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為1120000元，銷(xiāo)售收入2800000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，確定的股利支付率為60％。對(duì)黃河公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表與銷(xiāo)售關(guān)系的計(jì)算分析，20×3年度的敏感資產(chǎn)總額為3000000元，敏感負(fù)債總額為510000元。黃河公司計(jì)劃20×4年度實(shí)現(xiàn)收入比上年度增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利率不變。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×4年的外部融資金額是（）元。A.0B.21600C.296400D.19560072．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.573．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為（）萬(wàn)元。A.1300B.1200C.1100D.100074．甲公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷(xiāo)平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷(xiāo)量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷(xiāo)售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司若要求利潤(rùn)總額增長(zhǎng)50%，則其固定成本應(yīng)下降（）。A.5.68%B.3.33%C.3.23%D.3.57%75．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題針對(duì)事項(xiàng)（7），長(zhǎng)城公司應(yīng)沖減該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的金額為（）萬(wàn)元。A.93B.96C.153D.3676．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.577．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬(wàn)元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬(wàn)元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬(wàn)元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬(wàn)元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬(wàn)元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬(wàn)元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬(wàn)元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：（1）下列各項(xiàng)中，屬于收入確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)C.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)可能收回E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款78．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬(wàn)美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，計(jì)劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬(wàn)元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。20×6年2月甲公司的賬務(wù)處理影響資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.441.86B.438.3C.141.3D.297.3079．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.264B.234C.294D.20480．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬(wàn)元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬(wàn)元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬(wàn)元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬(wàn)元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2）發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”30萬(wàn)元B.借記“管理費(fèi)用”30萬(wàn)元C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”30萬(wàn)元D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”30萬(wàn)元【參考答案】1．D2．A3．B4．A5．A6．D7．A8．D9．A10．D11．C12．D13．D14．B15．B16．A17．B18．B19．D20．C21．C22．B23．A24．B25．B26．D27．C28．D29．C30．C31．B32．B33．A34．A35．A36．B37．B38．A39．B40．A41．ACE42．BDE43．DE44．BCD45．AC46．AC47．ABE48．BD49．AE50．ABDE51．ACE52．ACE53．AE54．ACD55．ABE56．ACE57．ABCD58．AB59．BDE60．ACD61．D62．AD63．D64．B65．ABD66．C67．C68．A69．B70．C71．C72．A73．C74．D75．A76．A77．ABCE78．A79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2月18日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始（3月2日）。2．解析：該債券的資本成本＝600×8%×（1－25%）/[680×（1－2%）]＝5.40%。3．解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬(wàn)股)，所有者權(quán)益=400x30=12000(萬(wàn)元)，權(quán)益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。4．解析：未發(fā)生減值的債權(quán)投資如為分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按該資產(chǎn)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。5．解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，則1000=凈利潤(rùn)+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤(rùn)=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬(wàn)元)，息稅前利潤(rùn)=80/(1-25%)+150=凈利潤(rùn)+利潤(rùn)表利息費(fèi)用+所得稅=256.67(萬(wàn)元)，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/應(yīng)付利息=256.67/150=1.71。6．解析：產(chǎn)權(quán)比率可以反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，產(chǎn)權(quán)比率下降多少個(gè)百分點(diǎn)，債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益的保障程度就提高多少個(gè)百分點(diǎn)。7．解析：以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、支付的運(yùn)費(fèi)既不影響該企業(yè)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，也不影響對(duì)方企業(yè)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。8．解析：選項(xiàng)D，采用賣(mài)方融資方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力9．解析：b＝（210－190）/（1100－760）≈0.06，a＝210－0.06×1100＝144。Y＝0.06X＋144，將2017年的銷(xiāo)售收入1300代入X，解得Y＝222（萬(wàn)元）。10．解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。因此選項(xiàng)D正確。11．解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬(wàn)元。12．解析：調(diào)增年初未分配利潤(rùn)的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬(wàn)元)。13．解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元＜計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。14．解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。凡是預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，則不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。選項(xiàng)A，待處理財(cái)產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，即不符合資產(chǎn)的定義了，因此予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)；選項(xiàng)B，支付手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)，受托代銷(xiāo)商品的所有權(quán)歸委托方,將其作為自有資產(chǎn)列示，不符合資產(chǎn)定義；選項(xiàng)C，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，因此轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，開(kāi)辦費(fèi)不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不可以確認(rèn)為資產(chǎn)，因此計(jì)入當(dāng)期損益是按照資產(chǎn)定義進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。15．解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價(jià)值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)16．解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，若土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。17．解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2500＋325＋（300－450）＋（8－12）－10＝2661（萬(wàn)元）。壞賬準(zhǔn)備不涉及現(xiàn)金流量，在應(yīng)收賬款科目余額中沒(méi)有考慮，特殊調(diào)整的時(shí)候也不用調(diào)整。18．解析：現(xiàn)在需要存入的款項(xiàng)＝50×（P/F，10％，10）＝50×0.3855＝19.275（萬(wàn)元）19．解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)能使其利潤(rùn)總額增加的金額＝74.2/（1＋6%）－（90－32－16）＝28（萬(wàn)元）。20．解析：流通在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)＝140＋39×8/12－24×2/12＝162（萬(wàn)股），普通股每股收益＝（300－50×1）/162≈1.54，市盈率＝每股市價(jià)/每股收益＝20/1.54≈12.99。21．解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)等確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等，就體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。22．解析：每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＝350＋（1000－20）/5＝546（萬(wàn)元）。該投資方案的凈現(xiàn)值＝546×（P/A，10%，5）＋20×（P/F，10%，5）－1000＝546×3.7908＋20×0.6209－1000＝1082.1948（萬(wàn)元）。年金凈流量＝1082.1948/（P/A，10%，5）＝1082.1948/3.7908≈285.48（萬(wàn)元）。23．解析：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本＝50×（1－40%）＝30（元），企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)＝20×（50－30）－300＝100（萬(wàn)元）；假設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)10%，預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝20×［50×（1＋10％）－30］－300＝200（萬(wàn)元），利潤(rùn)變動(dòng)百分比＝（200－100）/100×100%＝100%；單價(jià)的敏感系數(shù)＝利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比＝100%/10%＝10。24．解析：2018年邊際貢獻(xiàn)＝900＋400＝1300（萬(wàn)元），2019年邊際貢獻(xiàn)＝1300×（1＋30%）＝1690（萬(wàn)元），2019年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)＝1690－（400＋150）＝1140（萬(wàn)元）。25．解析：選項(xiàng)B所引起的中斷，屬于正常中斷，不需要暫停資本化，因?yàn)樗窃诠こ淌┕で熬涂梢灶A(yù)見(jiàn)的，而且是工程建造必須經(jīng)過(guò)的程序。26．解析：邊際貢獻(xiàn)40×2－固定成本＝利潤(rùn)50，可以計(jì)算出固定成本＝30（萬(wàn)元）；假設(shè)銷(xiāo)售量上升10%，變化后的銷(xiāo)售量＝40×（1＋10%）＝44（萬(wàn)件），變化后的利潤(rùn)＝44×2－30＝58（萬(wàn)元），利潤(rùn)的變化率＝（58－50）/50＝16%，所以銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)＝16%/10%＝1.60，選項(xiàng)D正確。27．解析：非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：①根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售；②出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。28．解析：處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額＝7×150－8×150＝－150（萬(wàn)元）2月20日借：其他權(quán)益工具投資——成本（150×10＋22.5）1522.5貸：銀行存款1522.56月30日借：其他綜合收益（1522.5－150×8）322.5貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)322.59月30日借：銀行存款（150×7）1050留存收益【即盈余公積、未分配利潤(rùn)】150其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)322.5貸：其他權(quán)益工具投資——成本1522.5借：留存收益【即盈余公積、未分配利潤(rùn)】322.5貸：其他綜合收益322.529．解析：收款浮動(dòng)期是指從支付開(kāi)始到企業(yè)收到資金的時(shí)間間隔，有以下三種類(lèi)型：郵寄浮動(dòng)期、處理浮動(dòng)期和結(jié)算浮動(dòng)期。30．解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金等價(jià)物則指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。三個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、以及其他貨幣資金均屬于現(xiàn)金等價(jià)物，而銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金均屬于現(xiàn)金。選項(xiàng)ABD屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，所以選項(xiàng)ABD不正確。31．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝24/（20－8）＝2（萬(wàn)件），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝2/5＝40%。32．解析：甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入凈損益的金額＝348－（200－20－10）－180×13%＝154.6（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)清理170累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)付賬款348貸：固定資產(chǎn)清理170應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4其他收益——債務(wù)重組收益154.6乙公司（債權(quán)人）假設(shè)當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為250萬(wàn)元，則乙公司取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝放棄債權(quán)公允價(jià)值250萬(wàn)元－增值稅180×13%＝226.6（萬(wàn)元）。計(jì)入損益的金額＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值348－放棄債權(quán)的公允價(jià)值250＝98（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)226.6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（180×13%）23.4投資收益98貸：應(yīng)收賬款34833．解析：相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年，2×19年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝（30－20）×10/10＝10（萬(wàn)元）。分錄如下：借：銀行存款200長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100貸：固定資產(chǎn)300借：管理費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1034．解析：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)35．解析：處置設(shè)備支付的清理費(fèi)用5萬(wàn)元應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映。支付為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬(wàn)元和支付分期付款方式購(gòu)買(mǎi)機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬(wàn)元都應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映。36．解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營(yíng)建造的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。37．解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。38．解析：選項(xiàng)BCD，應(yīng)采用修訂后的折現(xiàn)率對(duì)變動(dòng)后的租賃付款額進(jìn)行折現(xiàn)。39．解析：企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，是一種潛在資產(chǎn)，其最終是否真的會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)真正的資產(chǎn)（即企業(yè)是否能夠收到這項(xiàng)補(bǔ)償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補(bǔ)償時(shí)才能對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵銷(xiāo)的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，應(yīng)沖減已確認(rèn)的損失。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：40．解析：該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=60－3=57（萬(wàn)元），其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為55萬(wàn)元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為57萬(wàn)元。2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=70-57=13（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。41．解析：選項(xiàng)B，如果購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對(duì)應(yīng)借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化。42．解析：所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，選項(xiàng)A不正確；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)C不正確。43．解析：選項(xiàng)A，綜合運(yùn)用所有填列方法分析填列；選項(xiàng)BC，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。44．解析：凈現(xiàn)值法簡(jiǎn)便易行，其主要優(yōu)點(diǎn)在于：（1）適用性強(qiáng)，能基本滿足項(xiàng)目年限相同的互斥投資方案的決策；（2）能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)。凈現(xiàn)值也具有明顯的缺陷，主要表現(xiàn)在：（1）所采用的貼現(xiàn)率不易確定；（2）不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策；（3）凈現(xiàn)值法有時(shí)也不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策。45．解析：投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。選項(xiàng)A，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動(dòng)，記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用，作為籌資活動(dòng)，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款，作為投資活動(dòng)，記入“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為籌資活動(dòng)，記入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，分配股利、利潤(rùn)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。46．解析：A項(xiàng)，增量預(yù)算法認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；C項(xiàng)，零基預(yù)算法是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響。47．解析：選項(xiàng)C，對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本；選項(xiàng)D，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，一般需要具備兩個(gè)條件：一是存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的；二是必須有詳細(xì)的記錄，據(jù)以了解每一個(gè)別存貨或每批存貨項(xiàng)目的具體情況。48．解析：企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。訴訟費(fèi)與原先預(yù)計(jì)的不同，則訴訟費(fèi)的差額部分計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B和D正確。49．解析：其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其內(nèi)容包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收出租包裝物的租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；④備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥付的備用金）；⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。選項(xiàng)B為其他貨幣資金——外埠存款，選項(xiàng)C為其他貨幣資金——存出投資款，選項(xiàng)D為其他貨幣資金——信用卡存款。50．解析：債券投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好，投資風(fēng)險(xiǎn)比較小，選項(xiàng)C不正確。51．解析：投資回收率、內(nèi)含報(bào)酬率和現(xiàn)值指數(shù)屬于相對(duì)量指標(biāo)。52．解析：有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)借記“稅金及附加”科目；有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于移送時(shí)，按應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目。53．解析：選項(xiàng)A，企業(yè)以外購(gòu)商品發(fā)放給職工的，在借記“應(yīng)付職工薪酬”的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)外購(gòu)商品的成本，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不應(yīng)該確認(rèn)收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審計(jì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利”，董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)在報(bào)表附注中披露。54．解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)BE屬于特殊性保護(hù)條款的內(nèi)容。55．解析：與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：①考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對(duì)