2023年襄陽市稅務師（財務與會計）模擬卷（含答案解析）

1．M公司以一項無形資產(chǎn)交換N公司的一項管理用固定資產(chǎn)。M公司換出無形資產(chǎn)的賬面原值為3600萬元，累計攤銷為1800萬元，計稅價格為其公允價值2000萬元，增值稅稅率為6%，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運輸費用20萬元。假定該交易具有商業(yè)實質并且公允價值能夠可靠計量。N公司換出固定資產(chǎn)的公允價值為1800萬元，適用的增值稅稅率為13%，N公司另向M公司支付補價86萬元。則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2000B.1820C.2020D.20802．某證券投資組合中有A、B兩種股票，β系數(shù)分別為0.85和1.15,A、B兩種股票所占價值比例分別為40%和60%，假設短期國債利率為4%，市場平均收益率為10%，則該證券投資組合的風險收益率為()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年10月1日，甲公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5年，每年3月31日收取。假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為260萬元，并于當日收到增值稅額。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為1600萬元（不含增值稅），假設實際利率為6%。設備成本為1500萬元。甲公司分期收款方式銷售實現(xiàn)時正確的會計處理是（）。A.確認長期應收款2000萬元B.確認主營業(yè)務收入2000萬元C.確認未確認融資費用400萬元D.確認遞延收益740萬元4．下列關于公開發(fā)行普通股股票籌資的表述中，錯誤的是()。A.與發(fā)行債券相比，易分散公司的控制權B.便于市場確定公司價值C.與吸收直接投資相比，資本成本較高D.信息溝通與披露成本較大5．（2018年真題）2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（）萬元。A.264B.270C.6D.3006．甲公司購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅稅額13000元，支付運費10000元，增值稅稅額900元，材料已驗收入庫、全部款項已用銀行存款支付。下列各項，表述錯誤的有（）A.借記原材料100000元B.借記原材料110000元C.借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13900元D.貸記銀行存款123900元7．甲公司2020年取得一臺設備,與取得該資產(chǎn)相關的支出包括:（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額39萬元,另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.72萬元;（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元,相關增值稅0.78萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。A.317萬元B.317.88萬元C.318.02萬元D.369.90萬元8．（2018年真題）以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調相關者的利益關系，下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股C.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回9．（2018年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）。A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費C.購進商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費10．甲公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入300萬元，凈利潤為200萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，前期壞賬收回10萬元，計提壞賬準備5萬元；應收賬款、應收票據(jù)賬戶年初余額分別為20萬元、30萬元，年末余額分別為10萬元、15萬元；本期資產(chǎn)負債表存貨項目增加200萬元。當期計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計折舊30萬元，計提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元；支付管理部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、在建工程人員工資分別為：10萬元、20萬元、24萬元、10萬元，應付職工薪酬賬戶期初、期末余額為0；當期實現(xiàn)處置資產(chǎn)凈收益5萬元，支付在建工程工程款40萬元。假設不考慮除上述事項以外的其他事項，當期生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未出售。則甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為（）萬元。A.81B.86C.75D.7011．在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以銀行存款購買機器設備C.以固定資產(chǎn)換入專利技術D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資12．（2013年真題）企業(yè)取得與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失（與日?；顒酉嚓P），在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“（）”科目。A.管理費用B.其他收益C.資本公積D.專項應付款13．關于會計政策變更所采用的追溯調整法，下列表述中不正確的是（）。A.追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法B.會計政策變更累積影響數(shù)為考慮所得稅后的金額C.對于追溯調整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益D.不影響以前年度應交所得稅14．某企業(yè)采用先進先出法核算原材料，2019年3月1日庫存甲材料500千克，實際成本為3000元，3月5日購入甲材料1200千克，實際成本為7440元，3月8日購入甲材料300千克，實際成本為1830元，3月10日發(fā)出甲材料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實際成本為（）元。A.5550B.5580C.5521.5D.548015．5月28日，甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司開具的出票日為6月1日、面值為21000元、票面利率為10%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司于7月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本貼現(xiàn)業(yè)務不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，則貼現(xiàn)時，甲公司收到的銀行存款為（）元。A.21525B.21309.75C.21166.25D.21094.516．為了簡化核算工作，除了原材料費用以外，其他費用全部由完工產(chǎn)品負擔的成本分配方法是（）。A.不計算在產(chǎn)品成本B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算C.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計算D.約當產(chǎn)量法17．下列關于企業(yè)財務管理目標理論的說法中錯誤的是（）。A.對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲B.企業(yè)價值最大化的優(yōu)點之一是，考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量C.利潤最大化目標沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系D.各種財務管理目標，都應當以利潤最大化為基礎18．某企業(yè)租用一臺設備，按照租賃合同約定，在5年中每年年初需要支付租金6000元，折現(xiàn)率為7%，則企業(yè)支付這些租金的現(xiàn)值為（）元。[已知（P/A，7%，5）＝4.1002]A.26355.25B.25322C.26323.28D.2032219．ABC公司在制定流動資產(chǎn)融資策略時，對非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)采用長期融資方式，據(jù)此判斷，該公司采取的融資策略是（）。A.保守型融資策略B.激進型融資策略C.穩(wěn)健型融資策略D.期限匹配型融資策略20．某公司于20×2年1月購入一項商標權，合計支付價款100萬元，合同規(guī)定受益年限為10年，采用直線法攤銷。20×4年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司20×2年年末應提減值準備10萬元，實際提取的減值準備40萬元，經(jīng)查該公司的做法屬于濫用會計政策人為調節(jié)利潤，應予調整；20×3年不需補提減值。假定無形資產(chǎn)計提減值后，仍采用直線法攤銷。該項會計調整對20×3年度稅前利潤的影響凈額為（）萬元。（甲公司20×3年度財務會計報告報出日為20×4年4月20日）A.－3.33B.2.5C.15D.26.6721．（2016年真題）2015年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務合同（屬于在某一時段內履行的履約義務）。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為160萬元，預計已發(fā)生的勞務成本能補償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務成本為60萬元，因客戶陷入嚴重財務危機，預計已發(fā)生的勞務成本不能得到補償。假設兩份合同2015年均無法合理確定合同履約進度，則甲公司2015年度該兩份勞務合同應確認的收入為（）萬元。A.120B.180C.60D.無法確定22．2019年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按5萬元確定資產(chǎn)處置損失B.按60萬元確定換入非專利技術的成本C.按4萬元確定資產(chǎn)處置損失D.按1萬元確定資產(chǎn)處置利得23．甲公司2×13年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2×14年年初該專利技術已經(jīng)達到預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年后該專利權尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2×15年年末該專利權發(fā)生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。則2×15年年末專利權應提減值準備（）萬元。A.222.5B.210C.195D.123.624．2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場價191元/件，預計產(chǎn)生銷售稅費1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應計提的存貨跌價準備為（）元。A.15000B.0C.1000D.500025．下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.銀行存款B.應收賬款C.預付賬款D.貸款26．下列事項中不屬于前期差錯的是（）。A.前期舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).前期應用會計政策錯誤C.前期疏忽或曲解事實D.因本期利潤較低，將計提的固定資產(chǎn)減值準備進行轉回27．下列交易事項中，不會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入B.自然災害造成的凈損失C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值28．甲公司2019年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為2700萬股。2019年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止2019年6月30日（股權登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2019年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2018年度基本每股收益為2.9元。下列關于甲公司每股收益的表述中，錯誤的是（）。A.每股理論除權價格為9.5元B.調整系數(shù)為1.16C.重新計算的2018年基本每股收益為3.36元D.2019年基本每股收益為2.38元29．2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元30．2019年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股權，采用權益法核算。當年9月份甲公司出售給乙公司一批存貨，售價為700萬元，成本為400萬元，乙公司取得后即作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用10年。2019年12月31日長期股權投資的賬面價值為1200萬元。乙公司2020年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應收乙公司長期應收款300萬元（符合長期權益的條件），同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔乙公司額外損失的彌補義務50萬元且符合預計負債的確認條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，則2020年度甲公司應確認的投資損失為（）萬元。A.1200B.1500C.1588D.155031．采用售后回購方式銷售商品時，回購價格大于原銷售價格的金額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“（）”科目。A.主營業(yè)務收入B.預計負債C.其他應付款D.應付利息32．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系分次投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.533．下列各項中，不屬于籌資管理原則的是（）。A.籌措合法B.規(guī)模適當C.負債最低D.來源經(jīng)濟34．某企業(yè)2×21年6月30日以16000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2×16年12月以60000元價格購入，并于當期立即投入使用。該設備預計可使用年限為6年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，該業(yè)務對該企業(yè)當期現(xiàn)金流量的影響為（）。A.增加14500元B.增加15750元C.增加16000元D.增加16250元35．企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)時，下列相關處理不正確的是（）。A.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的攤余成本進行計量B.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，原賬面價值與公允價值之間的差額應計入當期損益C.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量D.將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益36．下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.銷售貨物預收的款項B.存入保證金C.應付租入包裝物的租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金37．下列各項涉及交易費用的會計處理表述中，錯誤的是（）。A.購買其他權益工具投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產(chǎn)的“成本”明細科目B.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應借記“投資收益”科目C.取得債權投資時發(fā)生的交易費用應計入該金融資產(chǎn)的“利息調整”明細科目D.定向增發(fā)股票取得長期股權投資時支付給券商的手續(xù)費應計入長期股權投資的成本38．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬股普通股股票從非關聯(lián)方取得乙公司60%股權，每股股票的發(fā)行價格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬元。當日完成相關手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權。乙公司2021年1月1日所有者權益賬面價值總額為9500萬元（與公允價值相同）。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.6000B.6030C.5700D.573039．下列關于將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出B.視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量C.原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益D.該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量40．2021年3月1日，乙公司應付甲公司105000元，甲公司為該債權計提了壞賬準備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務，不考慮增值稅等相關稅費，下列關于乙公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認主營業(yè)務收入80000元B.確認主營業(yè)務成本20000元C.確認其他收益85000元D.確認其他收益25000元41．（2015年真題）下列各項中，不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（）。A.委托代銷商品B.協(xié)商轉讓中的無形資產(chǎn)C.擬進行債務重組的應收債權D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準處理的盤虧存貨42．（2017年真題）下列交易或事項中，不應在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務的本金43．（2013年真題）下列關于各種成本計算方法的表述中，錯誤的有（）。A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.平行結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E.逐步結轉分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)44．下列各項可以用來協(xié)調公司債權人與所有者利益沖突的方式有（）。A.規(guī)定借款用途B.規(guī)定借款的信用條件C.要求提供借款擔保D.收回借款或停止借款E.激勵45．（2017年真題）下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失B.結轉產(chǎn)品銷售成本時，應將已計提的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應當全部予以恢復D.銷售原材料結轉其成本時，應將已計提的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本E.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出46．股份有限公司采用收購本企業(yè)股票的方式減資，在進行賬務處理時涉及的會計科目有（）。A.股本B.其他綜合收益C.資本公積D.盈余公積E.利潤分配——未分配利潤47．下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負債D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應及時進行相應調整E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額48．（2014年真題）下列各項中，屬于存貨項目的有（）。A.尚未完工的在產(chǎn)品B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設備而儲備的各種材料E.委托外單位加工的物資49．經(jīng)濟訂貨基本模型是建立在一系列嚴格假設基礎之上的，經(jīng)濟訂貨基本模型的這些假設包括（）。A.存貨總需求量是已知常數(shù)B.貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響C.庫存儲存成本與庫存水平呈線性關系D.單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣E.訂貨提前期是050．下列各項中，影響債券價值的因素有（）。A.債券期限B.債券票面利率C.債券市場價格D.債券面值E.折現(xiàn)率51．下列稅種不通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.企業(yè)所得稅B.印花稅C.耕地占用稅D.增值稅E.車輛購置稅52．下列各項中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務清償價值C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值D.公允價值E.重置成本53．假設其他條件不變，下列經(jīng)濟業(yè)務不會導致總資產(chǎn)報酬率變動的有（）。A.用銀行存款購入一臺設備B.用銀行存款支付辦公費用C.支付職工工資D.收回應收賬款E.用現(xiàn)金購入一批原材料54．（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計價方法包括（）。A.月末一次加權平均法B.先進先出法C.后進先出法D.個別計價法E.移動加權平均法55．與增量預算法相比，零基預算法的優(yōu)點包括（）。A.預算編制工作量較小B.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化C.能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比D.編制預算成本較高E.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制56．在編制資產(chǎn)負債表時，下列報表項目根據(jù)總賬余額直接填列的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應收賬款C.長期待攤費用D.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.遞延所得稅資產(chǎn):57．下列各項資產(chǎn)中，應按期計提折舊的有（）。A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.購入但尚未使用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.分期付款購進的固定資產(chǎn)58．下列交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有()。A.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.支付的土地增值稅E.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金59．下列各項交易或事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A.計提應收賬款壞賬準備B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動60．甲公司擁有乙公司有60%的表決權股份；乙公司擁有丙公司52%的有表決權股份，擁有丁公司31%的有表決權股份；甲公司直接擁有丁公司22%的有表決權股份；假定上述公司均以其所持表決權股份參與被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營決策。同時，甲公司接受戊公司的委托，對戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營管理服務，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關系。上述公司中，甲公司擁有控制權的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.己公司E.戊公司61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經(jīng)黃河公司檢驗合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應攤銷未實現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4262．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。問題：（1）下列關于收入確認和計量的步驟中，屬于與收入計量有關的有（）。A.確定交易價格B.識別與客戶訂立的合同C.識別合同中的單項履約義務D.履行各單項履約義務時確認收入E.將交易價格分攤至各單項履約義務63．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)資料（2），預計負債的最佳估計數(shù)為（）萬元。A.450B.500C.550D.064．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設備的有關資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。（2）該設備安裝期間領用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。2×16年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產(chǎn)品上市，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計，該設備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預計的處置費用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調整經(jīng)營方向，將該設備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設備2×17年應計提的折舊為（）萬元。A.240.80B.206.40C.344.00D.172.0065．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司確認的履約進度為（）。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%66．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關的業(yè)務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發(fā)生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設備發(fā)生減值。經(jīng)估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現(xiàn)率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年12月31日該設備應計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）元。A.69497B.110503C.95000D.18000067．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元。(按轉換日債券的面值轉股,股票面值為每股1元)。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間進行分配，則2015年12月末甲公司新建生產(chǎn)線驗收的建筑物部分的人賬價值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.3668．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年12月31日，長江公司所持有的黃河公司40%股權的賬面價值為（）萬元。A.2144B.3744C.3264D.370469．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費應計人的會計科目是()。A.管理費用B.長期股權投資C.財務費用D.資本公積70．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。71．甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.1348B.1276C.1068D.108672．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權投資有關的交易或事項如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關聯(lián)方取得甲公司25%股權，對甲公司具有重大影響，采用權益法核算，并于當日辦妥相關法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費等費用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團內另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費800萬元，取得該項股權后，黃山公司能夠對甲公司實施控制。(6)2015年度甲公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務結構調整，對甲公司的股權投資全部出售，轉讓價格為70000萬元，款項已存人銀行。假設黃山公司與甲公司適用的會計政策，會計期間相同，涉及的各會計期間未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權后，下列會計處理結果中正確的有()A.增加長期股權投資成本31760萬元B.增加資本公積28960萬元C.增加營業(yè)外收人960萬元D.增加管理費用800萬元73．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯(lián)公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。74．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)初始確認金額為1000萬元B.期末確認遞延所得稅負債100萬元C.期末確認遞延所得稅資產(chǎn)97.5萬元D.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元75．黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權之日，其編制的合并財務報表中應確認的商譽為（）萬元。A.-16B.2320C.40D.120076．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.201.25B.363.75C.191.25D.408.7577．黃河公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。78．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務計提產(chǎn)品質量保證金350萬元，檔期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應交納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1256.25B.1306.25C.1091.25D.1163.7579．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，長江公司的會計處理中正確的是（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元B.貸記“公允價值變動損益”150萬元C.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元D.貸記“其他綜合收益”150萬元80．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產(chǎn)品質量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應確認遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.37.5B.127.5C.90.0D.115.0【參考答案】1．B2．B3．A4．C5．B6．A7．A8．D9．A10．A11．C12．B13．C14．D15．D16．C17．D18．C19．A20．A21．A22．C23．A24．D25．C26．D27．B28．C29．B30．D31．C32．B33．C34．B35．A36．A37．D38．A39．C40．C41．DE42．ACE43．DE44．ABCD45．ABE46．ACDE47．ABDE48．ABCE49．ABCD50．ABDE51．BCE52．BC53．ADE54．ABDE55．BDE56．AE57．CE58．BC59．CD60．ABC61．B62．AE63．B64．A65．A66．A67．D68．B69．D70．無71．C72．AB73．無74．D75．C76．D77．無78．D79．A80．C【參考答案及解析】1．解析：換入固定資產(chǎn)的入賬價值=2000+2000×6%-1800×13%+20-86=1820（萬元）。2．解析：組合的β系數(shù)=0.85x40%+1.15x60%=1.03，證券組合的風險收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。3．解析：采用分期收款方式銷售商品，實質上具有融資性質的，在滿足收入確認條件時，應按應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。本題的賬務處理為：借：長期應收款2000銀行存款260貸：主營業(yè)務收入1600未實現(xiàn)融資收益400（倒擠）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2604．解析：公開發(fā)行普通股股票籌資會增加新的股東，股東越多控制權越分散，而發(fā)行債券不會增加新的股東，所以選項A正確;公開發(fā)行的普通股股票，可以在市場上進行交易，有公開的交易價格，這樣就可以根據(jù)公司股票的價格來確定公司的價值，所以選項B的說法正確;相對于吸收直接投資來說，普通股籌資的資本成本較低，所以選項C的說法不正確;公開發(fā)行的普通股股票要上市交易,需要履行嚴格的信息披露制度，接受公眾股東的監(jiān)督，會帶來較大的信息披露成本，所以選項D的說法正確。5．解析：1月份應確認的收入＝3×100×（1－10%）＝270（萬元）借：應收賬款（3×100）300貸：主營業(yè)務收入[3×100×（1－12%）]264預計負債——應付退貨款（3×100×12%）36借：主營業(yè)務成本[3×80×（1－12%）]211.2應收退貨成本（3×80×12%）28.8貸：庫存商品（3×80）2401月31日，再對退貨率進行重新估計：借：預計負債——應付退貨款[3×100×（12%－10%）]6貸：主營業(yè)務收入6借：主營業(yè)務成本4.8貸：應收退貨成本[3×80×（12%－10%）]4.86．解析：借：原材料——D材料110000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13900貸：銀行存款1239007．解析：固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317（萬元）。選項A正確。8．解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權、績效股）。選項D屬于股東和債權人利益沖突的解決方式。9．解析：選項A，計入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤。10．解析：甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（萬元）。說明：計提固定資產(chǎn)減值準備10萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應該調增；前期壞賬收回10萬元，不影響凈利潤，但是屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，因此應該調增；計提壞賬準備5萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應該調增；應收賬款、應收票據(jù)賬戶金額都減少了，說明有現(xiàn)金流入，但是收入在前期已確認，不影響凈利潤，因此應該調增；存貨項目增加200萬元，說明采購了存貨，不影響利潤，但是屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，因此應該調減；計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計折舊30萬元，計提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元，減少了凈利潤，但是無現(xiàn)金流出，因此應該調增；處置資產(chǎn)凈收益5萬元增加了凈利潤，但是不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此應該調減。對于支付的管理部門和銷售部門的工資，已經(jīng)在凈利潤中扣除了。對于支付的生產(chǎn)部門工資，已經(jīng)包含在存貨中了。對于支付的在建工程人員的工資和支付在建工程工程款，其屬于投資活動，而且不影響凈利潤，所以以凈利潤為基礎計算經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時不予以考慮。11．解析：選項A，屬于購買原材料形成負債（應付票據(jù)），不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B、D中的銀行存款及應收賬款都是貨幣性資產(chǎn)，選項BD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。12．解析：企業(yè)取得與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的（與日?；顒酉嚓P），在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入其他收益，選項B正確。13．解析：追溯調整法也可能涉及當期損益的調整，選項C錯誤。14．15．解析：出票日為6月1日，期限為3個月，因此到期日為9月1日，7月1日到銀行貼現(xiàn)，所以貼現(xiàn)期為2個月。該票據(jù)的到期值＝21000×（1＋10%/12×3）＝21525（元），貼現(xiàn)息＝21525×12%×2/12＝430.5（元），貼現(xiàn)額＝21525－430.5＝21094.5（元）。16．解析：在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計算時，月末在產(chǎn)品只計算原材料的費用，其他費用全部由完工產(chǎn)品成本負擔。這種方法適用于原材料費用在生產(chǎn)成本中所占比重較大，而且原材料在生產(chǎn)開始時一次性全部投入的情況。17．解析：各種財務管理目標，都應當以股東財富最大化為基礎。選項D錯誤。18．解析：P＝6000×（P/A，7%，5）×（1＋7%）＝6000×4.1002×1.07＝26323.28（元）。19．解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風險較低。20．解析：20×2年年末應計提減值準備10萬元；20×2年度實際提取的減值準備40萬元；多計提減值準備＝40－10＝30（萬元）。由此導致20×3年少計攤銷額＝30/（10－1）＝3.33（萬元）。借：無形資產(chǎn)減值準備30貸：以前年度損益調整――20×2年資產(chǎn)減值損失30借：以前年度損益調整――20×3年管理費用3.33貸：累計攤銷3.3321．解析：對于在某一時段內履行的履約義務，當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。所以，甲公司2015年度該兩份勞務合同應確認的收入為120萬元。22．解析：甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損失=換出資產(chǎn)的賬面價值-換出資產(chǎn)的公允價值=（80-16）-60=4（萬元），選項C正確，選項A和D錯誤；甲公司換入非專利技術的成本為該非專利技術的公允價值=60＋5=65（萬元），選項B錯誤。23．解析：專利的入賬成本＝598＋2＝600（萬元）；2×14年－2×15年每年的攤銷額＝（600－50）÷8＝68.75（萬元）；2×15年年末應提取減值準備＝（600－68.75×2）－240＝222.5（萬元）。24．解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計提跌價準備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品應計提存貨跌價準備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項D正確。25．解析：金融資產(chǎn)包括從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權利。例如，企業(yè)的銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)和貸款等均屬于金融資產(chǎn)。預付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權利。26．解析：按照會計準則的規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響等，選項A、B和C正確；選項D屬于當期會計差錯。27．解析：選項B，自然災害造成的凈損失應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。28．解析：選項A，每股理論除權價格＝（11×2700＋2700/3×5）/（2700＋2700/3）＝9.5（元）；選項B，調整系數(shù)＝11/9.5≈1.16；選項C，因配股重新計算的2018年度基本每股收益≈2.9/1.16＝2.5（元）。選項D，2019年基本每股收益＝8000/[2700×1.16×6/12＋（2700＋2700/3）×6/12]≈2.38（元）。29．解析：甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。30．解析：2020年度乙公司調整后的凈利潤＝－4000＋（700－400）/10＝－3970（萬元），甲公司應分擔損失＝3970×40%＝1588（萬元），但長期股權投資賬面價值1200萬元，因此發(fā)生了超額虧損。此時應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。因此確認投資收益的金額＝1200＋300＋50＝1550（萬元）。借：投資收益1550貸：長期股權投資——乙公司（損益調整）1200長期應收款300預計負債50年末長期股權投資和長期權益的賬面價值均減至0，還有未確認投資損失38（即1588－1550）萬元備查登記。31．解析：售后回購方式銷售下，回購價大于原售價的金額應在回購期間內分攤，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目。32．解析：原材料是分次投入，所以材料費用應該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的約當產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品的成本＝（140000＋54000＋90000）/（400＋100×50%）×400＝252444.44（元）。33．解析：籌資管理應當遵循的原則：（1）籌措合法；（2）規(guī)模適當；（3）取得及時；（4）來源經(jīng)濟；（5）結構合理。34．解析：年折舊額＝60000/6＝10000（元）；目前賬面價值＝60000－10000×4.5＝15000（元）。該業(yè)務對企業(yè)當期現(xiàn)金流量的影響＝16000－（16000－15000）×25％＝15750（元）。35．解析：選項A，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。36．解析：選項A，銷售貨物預收的款項在“預收賬款”“合同負債”科目中核算。37．解析：支付給券商的手續(xù)費應沖減資本公積（股本溢價），不計入長期股權投資的成本。38．解析：本題形成非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本＝1200×5＝6000（萬元）。借：長期股權投資6000貸：股本1200資本公積——股本溢價4800借：資本公積——股本溢價30貸：銀行存款3039．解析：企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出，調整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。40．解析：乙公司的會計處理如下：借：應付賬款105000貸：庫