2023年九江市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬卷（含答案解析）

1．下列關(guān)于所得稅核算的表述，錯誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)時，對于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅－遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%3．某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產(chǎn)投資為45000元，營運(yùn)資金墊資5000元，沒有建設(shè)期。經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量分別為：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項目的投資回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.404．甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點(diǎn)是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日5．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.146．下列項目中，不應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額B.以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動D.權(quán)益法核算時，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動7．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格8元。則有關(guān)會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為180萬元8．（2018年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬9．下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時到達(dá)的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應(yīng)付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達(dá)時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計入賬10．下列有關(guān)經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風(fēng)險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應(yīng)越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風(fēng)險11．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12．下列對于“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進(jìn)行調(diào)整B.對于產(chǎn)品質(zhì)量保證，在產(chǎn)品售出后確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并記入“銷售費(fèi)用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷D.如果所需支出的產(chǎn)品質(zhì)量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定13．（2013年真題）下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目14．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價值B.轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應(yīng)計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?5．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用16．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3617．下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計入材料的采購成本B.屬于保險公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目18．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補(bǔ)價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44119．（2022年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記的會計科目為（）A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價20．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用D.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用21．下列各項中，不屬于增量預(yù)算法應(yīng)遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整22．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內(nèi)非流動負(fù)債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9623．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價8元，另支付交易費(fèi)用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100024．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費(fèi)”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費(fèi)附加C.預(yù)交的消費(fèi)稅D.支付的土地增值稅25．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%26．A公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺27．下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標(biāo)的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對股票的預(yù)期越看好，投資價值越大，投資風(fēng)險越小D.該指標(biāo)越高，說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格28．下列經(jīng)濟(jì)事項中，能使企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.發(fā)行債券B.購買工程物資C.賒銷商品D.歸還借款利息29．下列各項中，不屬于承租人初始直接費(fèi)用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費(fèi)C.租賃中介人員的傭金費(fèi)D.租賃合同的手續(xù)費(fèi)30．企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.財務(wù)費(fèi)用31．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，并立即投入使用。預(yù)計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)，甲公司對該無形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60032．（2019年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產(chǎn)的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年33．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費(fèi)用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級市場上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付購買價款280萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價值為330萬元。則上述業(yè)務(wù)，對甲公司2019年度公允價值變動損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22234．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費(fèi)10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費(fèi)500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7635．下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.工程物資C.預(yù)付賬款D.無形資產(chǎn)36．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產(chǎn)，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認(rèn)租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1737．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14438．下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是（）。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“遞延收益”科目D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算39．編制資產(chǎn)負(fù)債表時，根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬的余額計算填列的項目是（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨40．甲公司原有資本800萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12041．（2022年真題）在財務(wù)報表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策C.未結(jié)算應(yīng)收項目的公允價值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備42．（2014年真題）下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產(chǎn)購建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購建中斷過程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購建過程中因不可抗力的可預(yù)見因素導(dǎo)致中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化43．下列有關(guān)內(nèi)含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內(nèi)含報酬率是使項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率C.內(nèi)含報酬率反映了投資項目實際可能達(dá)到的報酬率D.當(dāng)投資項目的內(nèi)含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內(nèi)含報酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關(guān)44．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.利息支出E.研發(fā)支出45．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益E.為運(yùn)行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，計入無形資產(chǎn)46．通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤上升，降低企業(yè)的權(quán)益資本成本E.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失47．（2021年真題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進(jìn)行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核C.已計提減值準(zhǔn)備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目48．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失49．資金需要量預(yù)測的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預(yù)算法B.因素分析法C.邊際貢獻(xiàn)法D.銷售百分比法E.資金習(xí)性預(yù)測法50．企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)51．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)以無形資產(chǎn)換取固定資產(chǎn)，在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，其入賬價值的計算需要考慮的因素有（）。A.支付的補(bǔ)價B.收到的補(bǔ)價C.換入固定資產(chǎn)的原賬面價值D.為換出資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)E.換出資產(chǎn)的賬面價值52．下列關(guān)于市場風(fēng)險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大B.若市場對風(fēng)險越厭惡，則市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風(fēng)險溢酬反映了市場整體對風(fēng)險的平均容忍度D.市場風(fēng)險溢酬附加在無風(fēng)險收益率之上53．下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按期計提折舊或攤銷B.每期期末確認(rèn)公允價值變動C.按照租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入D.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量54．下列各項中，會同時影響經(jīng)營杠桿系數(shù)和財務(wù)杠桿系數(shù)的因素有（）。A.產(chǎn)品銷售數(shù)量B.產(chǎn)品單價C.固定成本D.利息費(fèi)用E.產(chǎn)品的單位變動成本55．下列屬于長期借款的特殊性保護(hù)條款的有（）。A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅築.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財務(wù)報表56．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.在租賃期內(nèi)各個期間，出租人確認(rèn)為租金收入時應(yīng)采用直線法分?jǐn)侭.對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本D.出租人提供免租期的，免租期內(nèi)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入E.出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用計入當(dāng)期損益57．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準(zhǔn)備E.交易費(fèi)用58．下列各項中，無論是否重要，都必須在財務(wù)報表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策和會計估計B.或有事項和承諾事項的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明D.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)E.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項59．下列交易或事項中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金60．關(guān)于取得長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費(fèi)用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費(fèi)計入管理費(fèi)用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費(fèi)用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項（1），長江公司持有的應(yīng)收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋?dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4164．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費(fèi)用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1965．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%66．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時，該設(shè)備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%67．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5068．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進(jìn)行債務(wù)重組時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4069．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30070．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%71．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.072．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.573．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192074．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3075．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14076．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元D.調(diào)減應(yīng)交所得稅200萬元77．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2078．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.220C.370D.42079．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。追溯調(diào)整后，剩余股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.778.95B.900C.828D.778.580．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.474【參考答案】1．D2．B3．C4．C5．D6．B7．D8．B9．C10．C11．B12．C13．D14．C15．A16．D17．D18．A19．D20．B21．B22．C23．D24．A25．C26．C27．C28．B29．B30．B31．A32．B33．C34．D35．C36．B37．D38．B39．C40．D41．ABDE42．BDE43．ABC44．ABCE45．BE46．BCE47．BCD48．BD49．BDE50．ACE51．ABDE52．A53．BCE54．ABCE55．BD56．ADE57．ACD58．BCD59．ACE60．ABC61．B62．B63．C64．D65．A66．B67．C68．D69．B70．B71．A72．A73．B74．B75．D76．ABC77．C78．D79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額2．解析：內(nèi)含報酬率對應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內(nèi)含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內(nèi)含報酬率＝18.49％。3．解析：截止到第三年年末還未補(bǔ)償?shù)脑纪顿Y額=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以該項目的投資回收期=3+12000/20000=3.6（年）。4．解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點(diǎn)是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項B。5．解析：該項年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）6．解析：選項A的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益選項B，以外幣計價的其他債權(quán)投資發(fā)生的匯兌損益記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。借：其他債權(quán)投資——成本貸：財務(wù)費(fèi)用（或相反分錄）選項C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）選項D的分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）7．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）?！咎崾尽渴盏焦善惫衫麩o需做賬務(wù)處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額。8．解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。9．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。10．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要原因是市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產(chǎn)報酬不確定的根源，只是資產(chǎn)報酬波動的表現(xiàn)，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)；經(jīng)營風(fēng)險主要是由市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。11．解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。12．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時，將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額。13．解析：選項AB，取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費(fèi)用的現(xiàn)值貸記預(yù)計負(fù)債；選項C，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目。14．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券、將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?5．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。16．解析：“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：17．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。18．解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。19．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應(yīng)付款時應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價”。20．解析：B項，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。21．解析：增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。22．解析：該價款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應(yīng)付款項目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。23．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費(fèi)用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應(yīng)收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利1500012月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000024．解析：支付的各項稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A選項。25．解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風(fēng)險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風(fēng)險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。26．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報表。27．解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風(fēng)險也越大。28．解析：賒銷商品不涉及現(xiàn)金流量；發(fā)行債券和歸還借款的利息所發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動的現(xiàn)金流量。29．解析：初始直接費(fèi)用，是指為達(dá)成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，此類費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此選項B不屬于初始直接費(fèi)用。30．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目。31．解析：2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產(chǎn)按3年計提攤銷，預(yù)計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值＝600－120＝480（萬元）。32．解析：選項A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉(zhuǎn)回；選項C，在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。33．解析：影響公允價值變動損益的金額＝1200－（1100－80－2）＝182（萬元）。1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（1100－80－2）1018應(yīng)收利息80投資收益2貸：銀行存款10181月5日：借：銀行存款80貸：應(yīng)收利息806月30日：借：其他權(quán)益工具投資——成本（280＋10）290貸：銀行存款29012月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（1200－1018）182貸：公允價值變動損益182借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（330－290）40貸：其他綜合收益4034．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨(dú)售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨(dú)售價為500萬元，分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分?jǐn)傊练e分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負(fù)債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務(wù)收入458.72合同負(fù)債41.28借：合同負(fù)債27.52貸：主營業(yè)務(wù)收入27.5235．解析：資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。選項B、D屬于非流動資產(chǎn)；選項A，預(yù)收賬款屬于企業(yè)的流動負(fù)債。36．解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。因此每月確認(rèn)租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。37．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。38．解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。39．解析：選項A，根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列；選項B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項C，“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列；選項D，需要綜合運(yùn)用填列方法分析填列。40．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。41．解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項內(nèi)容：①交易的金額；②未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；③未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額；④定價政策。42．解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷連續(xù)超過3個月，中斷期借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始，非正常中斷連續(xù)不超過3個月的應(yīng)繼續(xù)資本化，選項A和C錯誤。43．解析：選項D，內(nèi)含報酬率大于基準(zhǔn)收益率時，項目可??；選項E，內(nèi)含報酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，其大小與所選折現(xiàn)率無關(guān)。44．解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能借記的會計科目包括“在建工程”“制造費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等。45．解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費(fèi)用；選項E，為運(yùn)行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入管理費(fèi)用。46．解析：通貨膨脹會引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求，選項A錯誤；通貨膨脹會引起利潤上升，加大企業(yè)的權(quán)益資本成本，選項D錯誤。47．解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需每年年末進(jìn)行減值測試；選項E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。48．解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。49．解析：資金需要量預(yù)測的方法主要包括因素分析法、銷售百分比法和資金習(xí)性預(yù)測法。50．解析：耕地占用稅和車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，而是直接計入相應(yīng)資產(chǎn)的成本。51．解析：在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＋支付的補(bǔ)價（或－收到的補(bǔ)價），不確認(rèn)損益。52．解析：如果市場的抗風(fēng)險能力強(qiáng)，則對風(fēng)險的厭惡和回避就不是很強(qiáng)烈，因此要求的補(bǔ)償就越低，所以市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越小，選項A的表述錯誤。53．解析：選項A、D，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷，不計提減值準(zhǔn)備。54．解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（息稅前利潤＋固定成本）/息稅前利潤財務(wù)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤/（息稅前利潤－利息）息稅前利潤＝銷售量×（單價－單位變動成本）－固定成本可見產(chǎn)品單價、單位變動成本、銷售量、固定成本均對兩個杠桿系數(shù)產(chǎn)生影響，只有利息費(fèi)用對財務(wù)杠桿系數(shù)產(chǎn)生影響而對經(jīng)營杠桿系數(shù)不產(chǎn)生影響。55．解析：長期借款的特殊性保護(hù)條款主要包括：①要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款等。選項AE屬于例行性保護(hù)條款，選項C屬于一般性保護(hù)條款。56．解析：選項A，在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)采用直線法或者其他系統(tǒng)合理的方法將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入；選項D，出租人提供免租期的，整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；選項E，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除