科研單位財(cái)務(wù)日常核查工作的思考

科研單位財(cái)務(wù)日常核查工作的思考

日常會(huì)計(jì)工作包括對(duì)不同的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)賬簿薄、日程表的日常審查和監(jiān)控，以及日常會(huì)計(jì)核算中使用的會(huì)計(jì)工作品種、計(jì)算方法和會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)據(jù)資料編制。”根據(jù)檢查范圍和內(nèi)容的不同,稽核有廣義和狹義之分,廣義的稽核指財(cái)務(wù)稽核,稽核的內(nèi)容包括日常會(huì)計(jì)核算、資金管理、投資管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支及內(nèi)部控制制度等方面;狹義的稽核指會(huì)計(jì)稽核。本文所分析的科研單位內(nèi)部稽核管理屬于廣義的稽核范圍。一、檢查與研究單位的作用(一)技術(shù)監(jiān)督,確保管理決策科研單位每天對(duì)外提供大量的核算數(shù)據(jù)和有關(guān)財(cái)務(wù)信息,應(yīng)通過(guò)專職稽核主管審核確認(rèn)后再報(bào)送,即財(cái)務(wù)主管稽核人員要具有“技術(shù)監(jiān)督作用”,保證其對(duì)外提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠、完整,做到統(tǒng)一管理,與綜合計(jì)劃、科研生產(chǎn)調(diào)度等管理部門步調(diào)一致,從源頭上避免出現(xiàn)影響管理決策的“數(shù)出多門”現(xiàn)象。同時(shí)隨著科研單位內(nèi)部控制體系的完善,內(nèi)部管理水平的提高和管理模式的轉(zhuǎn)變,財(cái)務(wù)稽核工作要有新內(nèi)涵,其工作范圍也要不斷擴(kuò)大,延伸到如何管理控制好財(cái)務(wù)活動(dòng)。(二)把握財(cái)務(wù)單位提單的重要性稽核是內(nèi)部控制制度不可或缺的部分,內(nèi)控制度也是稽核工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；巳粘９ぷ鞯闹匾獌?nèi)容就是對(duì)科研單位每天面對(duì)收到或產(chǎn)生數(shù)量眾多的原始財(cái)務(wù)單位單據(jù)。如何做好稽核和內(nèi)控,關(guān)鍵點(diǎn)就是要樹立全體職工稽核的觀念,首先要把好財(cái)務(wù)稽核第一關(guān)?？蒲袉挝回?cái)務(wù)人員職責(zé)分工明確綜合管理性強(qiáng),財(cái)務(wù)核算稽核人員必須學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策,遵守財(cái)務(wù)制度,每位財(cái)務(wù)人員都要了解自己處理的原始單位的合法性、構(gòu)成要素及有效時(shí)間等,保證不接受、不產(chǎn)生、不傳遞不規(guī)范原始財(cái)務(wù)單據(jù),提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。(三)檢查大企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合資稽核與內(nèi)審相互補(bǔ)充,為科研單位財(cái)務(wù)管理服務(wù)?；耸菍?duì)財(cái)務(wù)部財(cái)會(huì)工作的自我檢查,而內(nèi)部審計(jì)部門則是財(cái)務(wù)部門內(nèi)以外的獨(dú)立機(jī)構(gòu),應(yīng)具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)稽核是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位、全過(guò)程地監(jiān)督,首先應(yīng)檢查其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法,有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和不按計(jì)劃、預(yù)算辦事的業(yè)務(wù),有無(wú)違反經(jīng)濟(jì)合同的開支,有無(wú)浪費(fèi)、虛報(bào)冒領(lǐng)、編造憑證等違法行為,各項(xiàng)開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。其次要檢查原始憑證的單位名稱是否與接收單位相符合,其內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致,檢查其經(jīng)手人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人是否都已簽字,明確責(zé)任,各類印簽是否齊全等?？傊?可以用一個(gè)“細(xì)”字來(lái)概括,而內(nèi)部審計(jì)一般是針對(duì)專門項(xiàng)目,定期進(jìn)行審計(jì),突出的是一個(gè)“專”字。二、試驗(yàn)體系的建立(一)強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)在設(shè)置稽核崗位方面,按照科研單位相關(guān)規(guī)定應(yīng)在財(cái)務(wù)部設(shè)總稽核人員1名,專職稽核人員2~3名,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的稽核工作;在制定工作流程方面,規(guī)范稽核工作的操作程序。針對(duì)日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核業(yè)務(wù),分別制定工作流程,稽核主管和一般稽核人員分工職責(zé)要明確;在建立稽核檔案方面,要加強(qiáng)信息溝通,建立稽核報(bào)告制度。稽核人員將稽核工作情況記錄在工作底稿中,稽核工作完成后撰寫稽核報(bào)告,說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出相應(yīng)的整改建議,匯總稽核和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署意見后,下發(fā)整改通知,各財(cái)務(wù)組整改完畢后以書名形式報(bào)告整改情況。要提高單位高層領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì),以確保將稽核資料整改歸檔,努力提高稽核管理工作質(zhì)量?；斯ぷ髋c日常工作緊密相關(guān),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,同時(shí)要做好事前事后的控制。(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)稽核工作和科研單位的利益密切相關(guān),從事稽核工作人員除了要有強(qiáng)烈的責(zé)任感以外,還必須具有學(xué)習(xí)和掌握財(cái)務(wù)稽核工作的能力,因此,財(cái)務(wù)稽核人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范等,只有充分掌握業(yè)務(wù)流程,清楚單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所在,才能將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸給科研生產(chǎn)、綜合計(jì)劃等部門,是各部門自覺加強(qiáng)對(duì)科研費(fèi)用支出的計(jì)劃與控制,將內(nèi)部控制制度在科研事業(yè)單位全面推廣。除此以外,可以組織相關(guān)人員進(jìn)行稽核工作的相關(guān)培訓(xùn),并定期進(jìn)行考核,對(duì)通過(guò)考核的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。(三)事前核算與事后事隨著稽核范圍的擴(kuò)大及科研單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日趨多元化,單純的事后稽核已不能對(duì)科研單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),因此新形勢(shì)要求科研單位事前稽核與事后稽核相結(jié)合,充分發(fā)揮稽核的風(fēng)險(xiǎn)防范作用,采取有效措施確保單位經(jīng)濟(jì)效益最大化。如科研單位內(nèi)部技術(shù)改造和小型土建改造稽核可分為:改造計(jì)劃編制和審核;改造預(yù)算編制和審核;勞務(wù)供應(yīng)商招投標(biāo)和確定;改造價(jià)格確定和控制;改造合同簽訂和執(zhí)行;改造業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和監(jiān)督;改造竣工驗(yàn)收;取得開具發(fā)票審核和付款;改造工程的總考評(píng)等環(huán)節(jié)。三、檢查與研究單位有關(guān)的思考(一)各型號(hào)課題費(fèi)用撥入不及時(shí)、不均衡、使用情況不透明是計(jì)科研單位每年都有新的研究課題屬于國(guó)家立項(xiàng)項(xiàng)目,而國(guó)家撥入科研項(xiàng)目費(fèi)用的稽核審計(jì)是個(gè)難點(diǎn),主要問(wèn)題是各型號(hào)課題費(fèi)用撥入不及時(shí)、不均衡,費(fèi)用使用情況不透明。如與協(xié)作研制單位之間應(yīng)付應(yīng)收賬款多,造成課題項(xiàng)目費(fèi)用稽核難,對(duì)此應(yīng)在各協(xié)作研制單位之間開展往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,確?？蒲许?xiàng)目稽核工作及時(shí)進(jìn)行。(二)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性對(duì)疑慮事項(xiàng)要反復(fù)稽核審查,去偽存真。除做到基礎(chǔ)賬表相符外,還應(yīng)全面體現(xiàn)各項(xiàng)目的運(yùn)行情況。如財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告的稽核應(yīng)真實(shí)詳細(xì)、扼要易懂,報(bào)表中應(yīng)說(shuō)明的數(shù)據(jù)、