會(huì)計(jì)學(xué)-新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究論文

本科論文摘要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是確保了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性，準(zhǔn)確性，保障了各部門管理制度的有序運(yùn)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)與本單位的資金使用息息相關(guān)，在履行會(huì)計(jì)職能中，有效實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督、控制及分配財(cái)政資金的使用情況，大大提升了會(huì)計(jì)質(zhì)量信息水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。如何提高農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平，是整個(gè)農(nóng)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展所面臨的當(dāng)務(wù)之急。本文通過(guò)收集、分析、研究新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。首先闡述了內(nèi)部控制相關(guān)理論、概念，分析新興農(nóng)貿(mào)的現(xiàn)狀及問(wèn)題，揭示了其問(wèn)題的原因，并針對(duì)具體問(wèn)題提出解決方案。本文從五個(gè)章節(jié)進(jìn)行論述。第一部分為緒論，以有關(guān)文獻(xiàn)為鋪墊介紹了內(nèi)部控制制度的背景及國(guó)內(nèi)外發(fā)展的歷程；第二部分詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論基礎(chǔ)及二者的關(guān)系；第三部分以新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司為案例進(jìn)行分析、研究，重點(diǎn)介紹了該單位的組織結(jié)構(gòu)；第四部分主要分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在當(dāng)下存在的問(wèn)題和不足之處；第五部分是針對(duì)第四部分提出的問(wèn)題進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)的研究，并提出改進(jìn)的建議及有效措施。樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督體系；會(huì)計(jì)控制制度AbstractTheinternalaccountingcontrolsystemensurestheauthenticity,integrityandaccuracyofaccountingmaterials,andensurestheorderlyoperationofthemanagementsystemofalldepartments.Internalaccountingcontrolactivitiesarecloselyrelatedtotheuseoffundsoftheunit.Intheperformanceofaccountingfunctions,iteffectivelyrealizesthesupervision,controlanddistributionoftheuseoffinancialfunds,greatlyimprovesthelevelofaccountingqualityinformation,andrealizesthegoalofinternalaccountingcontrol.Howtoimprovethelevelofinternalaccountingcontrolinagriculturalunitsisanurgenttaskforthehealthyandorderlydevelopmentofthewholeagriculturalmarketeconomy.Thispapercollects,analyzesandstudiestheinternalaccountingcontrolofXinjiangXinxingAgriculturalTradeCo.,Ltd.Firstofall,itexpoundstherelatedtheoriesandconceptsofinternalcontrol,analyzesthecurrentsituationandproblemsofemergingagriculturaltrade,revealsthecausesoftheproblems,andputsforwardsolutionstospecificproblems.Thispaperdiscussesfromfivechapters.Thefirstpartistheintroduction,whichintroducesthebackgroundofinternalcontrolsystemandthedevelopmentprocessathomeandabroadonthebasisofrelevantdocuments;thesecondpartintroducesthetheoreticalbasisandrelationshipofinternalcontrolandinternalaccountingcontrolindetail;thethirdpartanalyzesandstudiesXinjiangXinxingAgriculturalTradeCo.,Ltd.asacase,focusingontheorganizationalstructureoftheunit;thefourthpartThispartmainlyanalyzestheproblemsandshortcomingsofinternalaccountingcontrolatpresent;thefifthpartisaone-to-onestudyontheproblemsraisedinthefourthpart,andputsforwardsuggestionsandeffectivemeasuresforimprovement.Setupthemanagementconceptofinternalaccountingcontrol,andpromotethehealthyandorderlydevelopmentofeconomy.Keywords:internalcontrol;supervisionsystem;accountingcontrolsystem本科論文目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 11.1研究背景及目的 11.2國(guó)內(nèi)外研究的發(fā)展歷程 11.2.1國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程 11.2.2國(guó)內(nèi)制定內(nèi)部控制的過(guò)程 21.3研究方法 2第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述 42.1內(nèi)部控制的概述 42.1.1內(nèi)部控制的發(fā)展 42.1.2內(nèi)部控制的概念 42.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 42.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部?jī)?nèi)部控制的關(guān)系 42.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)、原則 52.4.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo) 52.4.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 5第三章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀 63.1公司的概況 63.2新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本情況 73.2.1公司組織結(jié)構(gòu)圖概況 73.2.2公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概況 8第四章公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的不足 84.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境失效 94.1.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱 94.1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)行為主體的會(huì)計(jì)控制意識(shí)較弱 94.2員工舞弊等違法違紀(jì)現(xiàn)象 104.3財(cái)務(wù)信息與人員溝通不流暢 104.3.1信息公開(kāi)面較為狹窄，信息技術(shù)不足 104.3.2財(cái)務(wù)部與其他各部門之間未及時(shí)溝通 114.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不到位 114.4.1預(yù)算管理不到位 114.4.2應(yīng)收賬款管理不到位 12第五章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議 135.1樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念 135.2注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平 135.2.1提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平 135.2.2推進(jìn)農(nóng)業(yè)電子信息化 145.3加大該公司企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度 145.4建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 155.4.1不相容職務(wù)分離 155.4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制 155.4.3獨(dú)立稽核控制 155.4.4制定嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度 165.5建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 16結(jié)論 17致謝 18第一章緒論1.1研究背景及目的在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的環(huán)境下，其中農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)占有不可或缺的地位。隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，《中華人民共和國(guó)財(cái)政部第84號(hào)-國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合發(fā)展資金和項(xiàng)目管理辦法》的實(shí)施，第一產(chǎn)業(yè)銷售的發(fā)展事態(tài)較好，并已成為新型農(nóng)業(yè)的重要組成部分，但它也存在著困難和挑戰(zhàn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是每個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)之一，隨著國(guó)有體制改革的積極推進(jìn)，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作受到更多的關(guān)注。最重要是要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)建設(shè)，發(fā)展轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)方式，加強(qiáng)農(nóng)民農(nóng)業(yè)科技能力培養(yǎng)，資金管理，推進(jìn)農(nóng)村第一、二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，保障國(guó)家糧食安全，帶動(dòng)農(nóng)民增收，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。農(nóng)業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，基于該單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要不斷的完善，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，保護(hù)了資產(chǎn)的安全性及完整性。單位要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題，解決問(wèn)題、降低會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)從而保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。本文主要通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)研究方法，以新興農(nóng)貿(mào)為案例，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論為藍(lán)本，以優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)農(nóng)貿(mào)公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的共同性問(wèn)題，并且提出了解決方案。1.2國(guó)內(nèi)外研究的發(fā)展歷程1.2.1國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的發(fā)展歷程早在1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專設(shè)內(nèi)部控制委員會(huì)，第一次提出了最權(quán)威的內(nèi)部控制的定義，其重點(diǎn)突出要保護(hù)單位資產(chǎn)，確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。隨后會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有將四個(gè)內(nèi)部控制中的兩個(gè)控制定為內(nèi)部管理控制，其余兩個(gè)定為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。1972年人們對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)為最普遍的是在《審計(jì)準(zhǔn)則文告第1號(hào)》中定義的。要做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合會(huì)計(jì)原則；執(zhí)行授權(quán)符合相關(guān)部門的要求等。本世紀(jì)初美國(guó)又相繼發(fā)生了震驚全球的安然、世通等系列財(cái)務(wù)舞弊宰，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年通過(guò)了《薩班斯奧克斯利法案》。在治理效果、監(jiān)管力度多方面提出了新規(guī)，對(duì)處罰力度也進(jìn)行相對(duì)的改革。2013年5月，COSO發(fā)布《2013年內(nèi)部控制—整體框架》及其配套指南。新版《整體框架》在基本概念、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)控的定義和五要素、評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性標(biāo)準(zhǔn)等方面均與原版相同1.2.2國(guó)內(nèi)制定內(nèi)部控制的過(guò)程我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范于2001年頒布，該規(guī)范明確指出要不斷建立市場(chǎng)監(jiān)督體制及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督制度，伴隨著一系類的方法和要求。2010年，多部委發(fā)布內(nèi)部控制制度應(yīng)用指引以及配套的《評(píng)價(jià)指引》和《審計(jì)指引》，與2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，都是對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范、內(nèi)部控制起到促進(jìn)作用。閻達(dá)武、宋建波（2000）認(rèn)為，在內(nèi)部控制的的主題由于利益目標(biāo)不同，信息不對(duì)稱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)真實(shí)性不準(zhǔn)確，所以要把“協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益”作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。高一斌等（2005）研究認(rèn)為，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系時(shí)必須將科學(xué)的理論為指導(dǎo)，政府要發(fā)揮積極的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取有針對(duì)性的措施制定會(huì)計(jì)控制制度。耿文凱（2016）認(rèn)為內(nèi)部控制的重要組成部分之一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、提高監(jiān)督力度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立確保了單位健康平穩(wěn)的發(fā)展，保護(hù)單位資產(chǎn)的完整安全。1.3研究方法通過(guò)企業(yè)官網(wǎng)、圖書館資料、中國(guó)知網(wǎng)以及自購(gòu)書籍等渠道，查閱國(guó)內(nèi)外與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題有關(guān)的文獻(xiàn)，搜集與本文相關(guān)的資料，從而對(duì)研究成果有個(gè)系統(tǒng)認(rèn)知。并在已有研究成果的基礎(chǔ)上，尋求本研究的空間和創(chuàng)新性的可能性。第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述2.1內(nèi)部控制的概述2.1.1內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的日益超越內(nèi)部牽制的范疇，但內(nèi)部牽制的基本理念在內(nèi)部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。自20世紀(jì)40年代起內(nèi)部控制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)和內(nèi)部審計(jì)等更為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，隨后由內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部控制系統(tǒng)。1992年COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，內(nèi)部控制有人員來(lái)實(shí)施，COSO報(bào)告還明確了內(nèi)部控制的內(nèi)容。2004后COSO提出ERM框架，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合，將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。2.1.2內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)利用自我約束、規(guī)劃和控制等手段，保障其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效果性，加強(qiáng)相關(guān)人員遵守既定的管理政策，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度的健全，能有效的防患錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，即使發(fā)生，也能盡快的發(fā)現(xiàn)和及時(shí)的糾正。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)組織規(guī)劃、程序編排以及采取措施等一系列制度來(lái)制定的,通過(guò)對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)指導(dǎo)，來(lái)保證會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)不受損失和有效使用，通過(guò)收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整可靠。2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部?jī)?nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)是圍繞會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督環(huán)節(jié)來(lái)設(shè)置的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心，實(shí)踐角度看，時(shí)代的快速發(fā)展，內(nèi)部控制的目標(biāo)也呈現(xiàn)多元化的發(fā)展，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍是內(nèi)部控制中的毫不動(dòng)搖的核心。內(nèi)部控制制度的建設(shè)始終圍繞會(huì)計(jì)制度核心來(lái)進(jìn)行的，保證資產(chǎn)安全和信息質(zhì)量真實(shí)入手。當(dāng)然，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又必須按照單位內(nèi)部控制的框架和結(jié)構(gòu)進(jìn)行，否則就是“無(wú)木之本”，脫離了單位的實(shí)際需求。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其目標(biāo)具有同一性，共同目標(biāo)都是保證和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建立和完善企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)制度。2.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)、原則2.4.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)（1）確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)合理分類，按會(huì)計(jì)原則進(jìn)行計(jì)算計(jì)量，完成會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)傳遞。（2）明確會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)信息多次核查保障財(cái)產(chǎn)的安全。（3）從行為準(zhǔn)則上對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范，定期安排相關(guān)道德職業(yè)修養(yǎng)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)。2.4.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則（1）全面性原則為保障對(duì)企業(yè)控制的全面控制，一方面從企業(yè)活動(dòng)全過(guò)程控制，另一方面從企業(yè)全員進(jìn)行控制。（2）重要性原則基于全面性原則，涵蓋企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)及相關(guān)崗位內(nèi)部加以防范進(jìn)行控制。（3）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員素質(zhì)相適應(yīng)，必須本著從實(shí)際出發(fā)，制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，并隨著情況的變化及時(shí)調(diào)整。（4）制衡性原則在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面進(jìn)行制衡，使其相互制約、相互監(jiān)督。（5）成本效益原則內(nèi)部控制制度并不是越多越好，越復(fù)雜越好。追求經(jīng)濟(jì)利益最大化是每個(gè)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，適當(dāng)?shù)某杀拘б妫梢詫?shí)現(xiàn)有效的控制。第三章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀3.1公司的概況新興農(nóng)貿(mào)于2007年6月成立于堪稱“華夏第一州”的巴音郭楞，地處天山山脈南麓。新疆新鑫農(nóng)貿(mào)公司代管土地耕地面積約16728.04畝，代收土地承包費(fèi)總額6335006.95

元。所在地地處盆地邊緣，沖積平原，所以土質(zhì)為中性，土壤肥沃；光照充足，氣候變化比較平緩據(jù)初步數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，多年來(lái)，平均氣溫8.4攝氏度，最高溫度38攝氏度，最低溫度-25,無(wú)霜期170天左右，最大凍土層約一米，由于日照時(shí)間長(zhǎng)，所以年平均日照數(shù)可達(dá)3128小時(shí)，年平均蒸發(fā)量為1890mm，為了減少蒸發(fā)量，該單位采用了滴灌模式；同時(shí)，位于新疆中心樞紐地帶，因此公司具便捷的交通運(yùn)輸;水資源較為豐富，有多條河流圍繞或縱貫其中，地下水資源豐富，儲(chǔ)蓄量約為4000萬(wàn)立方。綜上所述，新鑫農(nóng)貿(mào)公司有著得天獨(dú)厚的農(nóng)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。新興農(nóng)貿(mào)從事農(nóng)業(yè)技術(shù)人員有多人。旱作農(nóng)業(yè)科技推廣項(xiàng)目結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)和旱作農(nóng)業(yè)實(shí)際，按照發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，優(yōu)化種植結(jié)構(gòu)，立足田間節(jié)水，以農(nóng)民增收，農(nóng)業(yè)增效為目的，改革耕作制度，給用相對(duì)豐富的地表，地下水資源，其僅為單元布置田間管道，高效節(jié)水滴灌工程（滴灌設(shè)施折舊費(fèi)

924460.95元），建設(shè)田間高效節(jié)水灌溉配套設(shè)施，集成旱作農(nóng)業(yè)模式，監(jiān)測(cè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)化，努力提高單位農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益三者相統(tǒng)一，同時(shí)，提高水資源利用率。通過(guò)科學(xué)的、現(xiàn)代的培育種植色素辣椒，工業(yè)番茄，玉米等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，得天獨(dú)厚的自然環(huán)境，良好的交通運(yùn)輸條件，解決人員就業(yè)問(wèn)題，到2019年12月31日為止，公司的職工人員約270人。3.2新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本情況3.2.1公司組織結(jié)構(gòu)圖概況新興農(nóng)貿(mào)的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)圖見(jiàn)圖3.2。該單位高權(quán)力機(jī)關(guān)是總經(jīng)理，總經(jīng)理下面是副總經(jīng)理，督促公司有關(guān)部門中層經(jīng)理的相關(guān)工作是副總經(jīng)理的主要職責(zé)。重要決策等相關(guān)事務(wù)是總經(jīng)理的職務(wù)。副總經(jīng)理下設(shè)技術(shù)部，進(jìn)行技術(shù)把關(guān)；工程部，滴灌設(shè)施管理及地承包費(fèi)的收??；整合公司賬務(wù)情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部；人力資源部，負(fù)責(zé)人事管理和人員考核；負(fù)責(zé)處理公司日常行政事務(wù)的行政部門等。公司采用管理學(xué)原理中的直線制結(jié)構(gòu)?？偨?jīng)理|副總經(jīng)理—————————|———————————|||||技術(shù)部工程部財(cái)務(wù)部人力資源部行政部（圖3.2）3.2.2公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概況從新興農(nóng)貿(mào)設(shè)置機(jī)構(gòu)來(lái)看，財(cái)務(wù)部的結(jié)構(gòu)設(shè)置采取了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)合并的結(jié)構(gòu)模式。新興農(nóng)貿(mào)的財(cái)務(wù)部要對(duì)公司的賬務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等重大報(bào)表的編制；定期向稅務(wù)有關(guān)部門申報(bào)相應(yīng)稅款。本單位設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，他的責(zé)任是結(jié)算土地承包等有關(guān)款項(xiàng)，核算滴灌設(shè)施維修及折舊費(fèi)。新興農(nóng)貿(mào)的會(huì)計(jì)賬目核算、賬項(xiàng)的核查、有關(guān)決策以及重大報(bào)表的分析等主要由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)負(fù)責(zé)。下設(shè)兩名會(huì)計(jì)，總賬會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)申報(bào)相關(guān)稅款；費(fèi)用、資產(chǎn)的核查；填開(kāi)增值稅發(fā)票；與出納人員進(jìn)行相關(guān)賬目的核實(shí)。其另一位會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理編號(hào)及裝訂；審核公司員工出差的發(fā)票、單據(jù)報(bào)銷情況；保管公司的財(cái)務(wù)章及銀行簽章；對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行管理等工作。設(shè)有出納一名，對(duì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支實(shí)行“一支筆”制度，有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理；登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期核對(duì)銀行賬款，做到賬款，賬賬相符；支付會(huì)計(jì)人員審核后的報(bào)銷單據(jù)的金額。第四章公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的不足新興農(nóng)貿(mào)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，取得了很好的成績(jī)，形成了鮮明的品牌特色，漸漸被人民群眾和社會(huì)所認(rèn)可。但依然存在著各樣問(wèn)題，不可否認(rèn)的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的情況。如，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全等諸多問(wèn)題，通過(guò)分析問(wèn)題，解決問(wèn)題，才能最終完善該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從而促使企業(yè)朝著“更好，更快，更高”方向持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。將對(duì)新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題做出下列分析。4.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境失效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是指，組織內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者及其所屬員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)及行動(dòng)。環(huán)境是一個(gè)“制度”生存所依賴的場(chǎng)所，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境正是如此。4.1.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱新興農(nóng)貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其主要以代收土地租賃費(fèi)、水費(fèi)為主，對(duì)大戶承包者先未付款者，沒(méi)有進(jìn)行深度了解、調(diào)查，秋收是否盈利，能否正常付款未進(jìn)行正確的評(píng)估，缺乏科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。經(jīng)營(yíng)范圍較為單一，依附于其他公司，經(jīng)營(yíng)權(quán)會(huì)出現(xiàn)“你強(qiáng)我強(qiáng)，你弱我弱”的現(xiàn)象，缺乏自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。所在地沿盆地邊緣分布，水資源相對(duì)豐富，飼草料茂盛，可以擴(kuò)寬獨(dú)立的發(fā)展方向，減少依存風(fēng)險(xiǎn)。4.1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)行為主體的會(huì)計(jì)控制意識(shí)較弱隨著會(huì)計(jì)制度的不斷完善，有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范陸續(xù)出臺(tái)，隨之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也得到了重視。新興農(nóng)貿(mào)財(cái)務(wù)人員數(shù)量不多，而且素質(zhì)參差不齊，存在諸多問(wèn)題。會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，人員的知識(shí)更新緩慢，存在著未取得會(huì)計(jì)證的人員，他們對(duì)專業(yè)知識(shí)及技能不夠了解。財(cái)務(wù)的工作任務(wù)繁重，會(huì)計(jì)制度不斷改革，涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，再加人少事多，導(dǎo)致很少有機(jī)會(huì)脫崗進(jìn)修學(xué)習(xí)，也很難保證參加定期的系統(tǒng)專業(yè)訓(xùn)練。收取的原始憑證不合規(guī)，導(dǎo)致編制記賬憑證等會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)毫無(wú)意義；對(duì)于水費(fèi)應(yīng)收、應(yīng)付款較頻繁的客戶沒(méi)有單獨(dú)列出一份詳細(xì)收費(fèi)清單，出現(xiàn)賬目串戶，造成賬目金額不一致。既有應(yīng)收款又有應(yīng)付賬款的農(nóng)戶，這兩個(gè)賬戶沒(méi)有進(jìn)行分別管理，造成多次掛賬，使應(yīng)該結(jié)算的業(yè)務(wù)沒(méi)有結(jié)清仍然掛在賬上，導(dǎo)致單位資產(chǎn)的虛增，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)很大的麻煩。4.2員工舞弊等違法違紀(jì)現(xiàn)象該單位以收取灌溉水費(fèi)為收入來(lái)源之一，在單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中只能用收據(jù)來(lái)控制管水員，沒(méi)有其他的牽制措施，在每畝成本的核算上不能夠準(zhǔn)確核定每口井的成本，公司僅用整個(gè)單位的平均成本是無(wú)法控制水量的畝成本。在單位業(yè)務(wù)流程設(shè)置中，水管員將實(shí)際發(fā)生的成本與結(jié)算金額輸入系統(tǒng)，部門經(jīng)理予以審核確認(rèn)。出納在整理款項(xiàng)時(shí)將以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依托，并與農(nóng)民進(jìn)行核實(shí)。會(huì)計(jì)人員則以對(duì)賬單為依據(jù)進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具并做賬目處理。由此可以看出，新興農(nóng)貿(mào)的關(guān)鍵流程中，均由水管員一人獨(dú)立完成。即從生成訂單到水表的轉(zhuǎn)動(dòng)再到開(kāi)具收據(jù)的整個(gè)活動(dòng)過(guò)程中，缺乏一個(gè)相互牽制的部門來(lái)進(jìn)行評(píng)估。沒(méi)有形成崗位職務(wù)相互制約機(jī)制，容易造成弄虛作假或掩蓋其舞弊行為的發(fā)生。4.3財(cái)務(wù)信息與人員溝通不流暢信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不可少的要素，信息與溝通系統(tǒng)狀況良好與否，是單位及時(shí)知曉運(yùn)營(yíng)狀況，提供高效優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)信息的重要保證。信息與溝通是內(nèi)部會(huì)計(jì)各要素體系相互連接的樞紐，它為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的便捷高效發(fā)揮的重要的作用。4.3.1信息公開(kāi)面較為狹窄，信息技術(shù)不足通過(guò)觀察新興農(nóng)貿(mào)的網(wǎng)站及相應(yīng)的平臺(tái)，從而發(fā)現(xiàn)：很少有工作動(dòng)態(tài)、新聞時(shí)事、技術(shù)指導(dǎo)等信息；公開(kāi)的資料過(guò)于陳舊，且基本發(fā)布的信息都與土地承包費(fèi)及水費(fèi)繳費(fèi)通知有關(guān)。發(fā)布的實(shí)用信息較少，單位員工想真正了解的信息內(nèi)容不夠，執(zhí)行人員對(duì)技術(shù)掌握不全面，與各利益者有關(guān)的財(cái)務(wù)信息無(wú)法獲悉。因此，各個(gè)平臺(tái)上公布的信息資源及其有限，不利于管理者、內(nèi)部員工、社會(huì)公眾更好，更全面的了解單位的真實(shí)情況，信息公開(kāi)平臺(tái)及技術(shù)提高需進(jìn)一步加強(qiáng)。4.3.2財(cái)務(wù)部與其他各部門之間未及時(shí)溝通單位的發(fā)展需要各部門相互依存同發(fā)展，財(cái)務(wù)部所需的信息需要其他部門提供、支持。由于管理層對(duì)信息化管理缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。信息化管理系統(tǒng)仍有部門未實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)者只注重眼前利益。土地承包以一年為周期，為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高農(nóng)作物的出苗率，大量使用薄膜，一些經(jīng)營(yíng)者不考慮后果，年末翻犁時(shí)對(duì)使用過(guò)的薄膜未進(jìn)行處理，大量薄膜殘余土壤，長(zhǎng)時(shí)間破壞土質(zhì)，造成白色污染，將導(dǎo)致今后的利潤(rùn)不斷下降。其次信息在不同部門難以實(shí)現(xiàn)資源共享，大大增加了信息使用時(shí)間的成本，數(shù)據(jù)使用的及時(shí)性降低。在同一部門內(nèi)，相同信息在部門之間的反饋情況也不同，增加了財(cái)務(wù)部管理人員的工作難度，提高了會(huì)計(jì)控制的成本。4.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不到位企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必然選擇是不斷壯大規(guī)模，提高生產(chǎn)率。沒(méi)有耕地等帶來(lái)的資金，單位不能健康發(fā)展。因此，管理者把收取地價(jià)等收入放在首要位置，而忽視了內(nèi)部管理制度。結(jié)合新興農(nóng)貿(mào)的實(shí)際問(wèn)題，從預(yù)算管理及應(yīng)收賬款方面來(lái)闡述：4.4.1預(yù)算管理不到位人員配備不足，預(yù)算機(jī)構(gòu)不健全新興農(nóng)貿(mào)的預(yù)算機(jī)構(gòu)相對(duì)不夠獨(dú)立，主要由兩名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制預(yù)算表，其他部門辦公室完成此任務(wù)，只是被動(dòng)的為了完成任務(wù)而完成，其專業(yè)性不強(qiáng)。缺乏預(yù)算績(jī)效考評(píng)管理預(yù)算的基礎(chǔ)是編制和執(zhí)行，基礎(chǔ)工作尤為重要，但日常預(yù)算考核任不能忽視，新興農(nóng)貿(mào)對(duì)超支預(yù)算部門與節(jié)約部門沒(méi)有獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于前者容易滋生腐敗，而后者則易喪失積極性。4.4.2應(yīng)收賬款管理不到位在簽訂土地租賃合同的過(guò)程中，多次遇到提出要秋收農(nóng)產(chǎn)品賣出后付款的，如數(shù)額較小者，直接請(qǐng)示部門經(jīng)理就能夠決定；但是，款項(xiàng)較大，或農(nóng)戶任有上年未結(jié)算完畢的款項(xiàng)，出現(xiàn)這種情況，必須請(qǐng)示相關(guān)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，首先是減少應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn)，其次這種制度的制定的也是為了防范舞弊事件的發(fā)生，讓職權(quán)和責(zé)任分配更合理，從而達(dá)到治理結(jié)構(gòu)最優(yōu)的目的。在實(shí)習(xí)的過(guò)程中，經(jīng)了解單位應(yīng)收賬款存在時(shí)間跨越年，且數(shù)額較大的租賃戶，通過(guò)向財(cái)務(wù)部進(jìn)行了解。在對(duì)為什么會(huì)批準(zhǔn)再次同意該農(nóng)戶隔年繳費(fèi)。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，這些都是公司的租賃大戶，即使不同意，經(jīng)理向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直接申請(qǐng)也會(huì)得到批準(zhǔn)。所以，通常遇到這種租賃客戶申請(qǐng)的情形一般都會(huì)同意。在這種形式的前提下，難過(guò)人情關(guān)，是單位員工無(wú)法合理安排的問(wèn)題。第五章新興農(nóng)貿(mào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的對(duì)策和建議5.1樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念從本單位的經(jīng)營(yíng)情況看，目前，新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著缺陷，追根溯源，是單位領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)該單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能得到足夠額重視，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)務(wù)之急是要明確單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，關(guān)鍵是單位的領(lǐng)導(dǎo)者，要促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。因此，首先要提高管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知，領(lǐng)導(dǎo)者能力得以提升，潛移默化的去影響會(huì)計(jì)工作者，通過(guò)實(shí)踐完善內(nèi)部控制制度，使單位員工充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，才能選取正確的方案、做出正確的決策。要建立了行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，雖然約束了會(huì)計(jì)工作行為，但更好地確保了本單位的資產(chǎn)安全，降低了風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，單位必須制定合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作平穩(wěn)運(yùn)行以及提高單位經(jīng)濟(jì)效益。5.2注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平5.2.1提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平為了單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)尤為重要。財(cái)務(wù)工作的主要執(zhí)行主體為會(huì)計(jì)工作者，所以具備必要職業(yè)道德、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)能力三者缺一不可。會(huì)計(jì)工作者應(yīng)能及時(shí)的根據(jù)政策的變化，及時(shí)的對(duì)自己的知識(shí)進(jìn)行更新和充電。培訓(xùn)是提高工作人員素質(zhì)的重要手段，也是增強(qiáng)單位的競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)員工責(zé)任感的有效手段。公司可以通過(guò)全員學(xué)習(xí)，定期開(kāi)展人才技能知識(shí)培訓(xùn)等活動(dòng)，聘請(qǐng)相關(guān)的高級(jí)專業(yè)人員對(duì)技術(shù)人員進(jìn)行授課，使員工不僅掌握先進(jìn)的技術(shù)，又掌握了技能知識(shí)；學(xué)習(xí)和宣傳各項(xiàng)出臺(tái)的法律法規(guī)及新政策，有利于單位工作員工及時(shí)準(zhǔn)確的了解到最新的政策，快速的提高自身能力，從而對(duì)會(huì)計(jì)政策做出科學(xué)合理的決策。同時(shí)，加強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)識(shí)，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)能提高對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的辨識(shí)度，是財(cái)務(wù)工作者意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，樹(shù)立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，承擔(dān)起一個(gè)合格會(huì)計(jì)的責(zé)任。5.2.2推進(jìn)農(nóng)業(yè)電子信息化建全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在信息現(xiàn)代化的當(dāng)今，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要轉(zhuǎn)向“網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)”IT治理”?！熬W(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)”是指會(huì)計(jì)工作以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)信息處理流程以集成化的方式進(jìn)行設(shè)計(jì)。信息現(xiàn)代化管理系統(tǒng)使企業(yè)的工作效率得以提高，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能從簡(jiǎn)單核算進(jìn)一步加強(qiáng)為管理職能，業(yè)務(wù)流程和會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化處理。新興農(nóng)貿(mào)目前使用金蝶財(cái)務(wù)軟件，以個(gè)人、部門、公司為核算單位，全面貫穿業(yè)務(wù)流程管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事等部門一體化，進(jìn)而有利于核算成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。5.3加大該公司企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是要依托社會(huì)、政府的控制。為了提高效果，三者必須相互配合，建立起完整的監(jiān)督體制。該單位要以相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求為基礎(chǔ)，并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使其制度更好的實(shí)施。對(duì)于企業(yè)而言，要想使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮價(jià)值，單位要對(duì)財(cái)務(wù)工作者不定期的考核。第二，社會(huì)控制方面，必須是審計(jì)人員對(duì)單位的工作做好監(jiān)督與服務(wù)等工作。以實(shí)事求是的態(tài)度幫助該單位建立起積極有效的內(nèi)控制度。面對(duì)信息公開(kāi)出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，可增加信息數(shù)據(jù)部。及時(shí)更新并完善信息公示平臺(tái)，收集個(gè)部門最新消息及時(shí)發(fā)布相關(guān)的工作動(dòng)態(tài)，對(duì)于技術(shù)部應(yīng)加強(qiáng)高級(jí)指導(dǎo)意見(jiàn)，拓寬農(nóng)民的知識(shí)面、提高技術(shù)，進(jìn)而提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率；平臺(tái)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，使其利益者更好的掌握財(cái)務(wù)狀況。第三，政府控制制度，稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部需明確責(zé)權(quán)，合理分工。但也不能忽視各部門之間的信息間的聯(lián)系，可以用定期溝通的方式來(lái)形成有力的監(jiān)督、監(jiān)察，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行加強(qiáng)，最終達(dá)到確保該單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。5.4建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度5.4.1不相容職務(wù)分離不相容職務(wù)：兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)由一人單獨(dú)完成。第一會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象和發(fā)生差錯(cuò)；其次會(huì)出現(xiàn)職權(quán)過(guò)度，掩飾其錯(cuò)誤及舞弊行為。因新疆新興農(nóng)貿(mào)有限責(zé)任公司的人員相對(duì)較少，并且其規(guī)模較小等多項(xiàng)因素的制約，無(wú)法完全做到專職專崗，所以不相容職務(wù)的分離對(duì)單位的管理格外的重要。主要是管理者及領(lǐng)導(dǎo)者授權(quán)給其他多個(gè)不同的崗位，如：執(zhí)行崗、記錄崗、財(cái)務(wù)崗位、審計(jì)崗等。上述不同的崗位要由不同人員來(lái)執(zhí)行，嚴(yán)禁一人多崗，明確其他職權(quán)，形成互相牽制，牽制有效的制度。單位出納不得從事會(huì)計(jì)檔案保管、費(fèi)用等登記、稽核等工作；單位的財(cái)務(wù)專用章和法人簽字章不能同一人員保管；銀行支票與財(cái)務(wù)專用章應(yīng)出納和會(huì)計(jì)分別管理。新興農(nóng)貿(mào)對(duì)于水費(fèi)收取情況需加強(qiáng)管理，收費(fèi)、開(kāi)票嚴(yán)禁一人執(zhí)行，分權(quán)、分職加強(qiáng)管理。5.4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)審批制度是在對(duì)應(yīng)職責(zé)范圍內(nèi)和相關(guān)業(yè)務(wù)的權(quán)限下對(duì)各級(jí)各部門人員的規(guī)范要求。每個(gè)部門在各部門領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)范圍內(nèi)處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要層層報(bào)告，即簡(jiǎn)化了流程，也盡可能快的完成業(yè)務(wù)的處理，最重要的是避免出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。與此同時(shí)，授權(quán)品準(zhǔn)控制也充分表明了每位工作人員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使事事有人負(fù)責(zé)，人人有事做，提高了每個(gè)人的責(zé)任心及整體的凝聚力。5.4.3獨(dú)立稽核控制為了更好地體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，新興農(nóng)貿(mào)對(duì)于水費(fèi)收取情況，應(yīng)設(shè)置記錄與收費(fèi)等職權(quán)分離，月末管理者進(jìn)行復(fù)核；也可采用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)智能信息系統(tǒng)，自主交費(fèi)、核定水量，用水金額直接進(jìn)入會(huì)計(jì)賬戶，減少工作人員與現(xiàn)金的直接接觸。建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)定單位人員內(nèi)部稽核控制，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等有關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理有效的改進(jìn)措施。5.4.4制定嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度會(huì)計(jì)工作者要體現(xiàn)出對(duì)會(huì)計(jì)工作的謹(jǐn)慎性，真實(shí)性等。要堅(jiān)決杜絕不真實(shí)的記錄數(shù)據(jù)的情況發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)者不僅要重視對(duì)人員選拔和錄用，更應(yīng)該提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)及提高人員素質(zhì)，不定期的進(jìn)行綜合考評(píng)。有條件的可以進(jìn)行各部門相互考評(píng)，如其中一個(gè)部門始終處于末位，第一部門領(lǐng)導(dǎo)有急迫感，其下屬隨之也有一定的壓力。因此加強(qiáng)各個(gè)部門相互考評(píng)是很有必要的，不僅能提高各部門主管人員的管理能力，又能使各個(gè)部門能更好的交流、學(xué)習(xí)，也有利于提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的凝聚力。實(shí)行梯度劃分，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。應(yīng)體現(xiàn)有功必獎(jiǎng)、有過(guò)必發(fā)的原則，這樣既能保證員工工作質(zhì)量，又能使保障單位健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。新興農(nóng)貿(mào)應(yīng)按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)按時(shí)完成土地、水費(fèi)收取者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)懲全面公開(kāi)，從而使每個(gè)員工能更好的完成自己分內(nèi)的是并得到相對(duì)的提升。5.5建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指事件發(fā)生前后，量化測(cè)評(píng)某一事件或事物給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各方面造成的影響和損失的可能進(jìn)行量化評(píng)估的工作。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制是確保農(nóng)業(yè)單位健康健康發(fā)展的必由之路