對新時代經(jīng)濟責任審計的探討

在國內(nèi)和國際競爭格局復(fù)雜多變的大環(huán)境下，經(jīng)濟責任審計工作迎來了前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，這就要求政府審計機關(guān)和相關(guān)人員做好妥善應(yīng)對，以確保經(jīng)濟責任審計工作的有效性，同時有效防范經(jīng)濟審計責任風險，以推動國家治理水平和經(jīng)濟社會發(fā)展質(zhì)量的穩(wěn)步提升。然而就目前的情況來看，在具體執(zhí)行過程中仍面臨著諸多的現(xiàn)實困難。若不對其進行有效處理，勢必會阻礙新時代經(jīng)濟責任審計的有序開展和創(chuàng)新。由此可見，加強對新時期經(jīng)濟責任審計的分析探討極具現(xiàn)實意義。一、對新時代經(jīng)濟責任審計的相關(guān)概述(一)經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵作為具有中國特色的審計類型，經(jīng)濟責任審計主要是指在現(xiàn)代審計制度基礎(chǔ)上審計機關(guān)對監(jiān)督對象任職期間履職情況的審計監(jiān)督及績效評價。與此同時，伴隨著我國經(jīng)濟責任審計制度的不斷完善，新時代經(jīng)濟責任審計現(xiàn)已突破了過去以離任經(jīng)濟責任審計為主的傳統(tǒng)審計模式，強調(diào)遷移審計關(guān)口，增強審計監(jiān)督效能，以便及時識別和整改干部任期期間存在的工作問題，并結(jié)合經(jīng)濟責任審計結(jié)果對其進行相應(yīng)的任免獎懲，進而從根本上促進在職干部隊伍的廉潔勤政建設(shè)。除此之外，由于我國經(jīng)濟責任審計對象多為國家領(lǐng)導干部或主要負責人，要想保證其受人民之托規(guī)范行使國家權(quán)力，應(yīng)全面聚焦從嚴治黨和黨建責任落實，重點強調(diào)規(guī)范履職評價，強化權(quán)力運行監(jiān)督，并始終堅持定量評價與定性評價相結(jié)合的考評原則，檢查審計監(jiān)督對象在履職時是否存在與國家大政方針或具體經(jīng)濟政策相悖的情況。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)把握先行先試、實事求是和容糾并舉的經(jīng)濟責任審計原則，科學評價被審計領(lǐng)導干部或負責人的履職情況。也正因如此，經(jīng)濟責任審計現(xiàn)已成為國家治理體系中一項制約權(quán)力運行的重要制度保障。(二)經(jīng)濟責任審計的數(shù)據(jù)來源新時代，經(jīng)濟責任審計所需數(shù)據(jù)的來源主要集中在兩個方面。第一，現(xiàn)場數(shù)據(jù)來源，即根據(jù)被審計單位或部門的實際情況，全面采集該單位或部門的基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)、個性數(shù)據(jù)和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。其中，基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)主要包括合同合約表、資產(chǎn)負債表、采購表、收入支出表等內(nèi)容；個性數(shù)據(jù)通常是指被審計單位或部門在決策、執(zhí)行、審批、審驗等方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；至于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)則是一些與信息系統(tǒng)相關(guān)的信息資料。第二，非現(xiàn)場數(shù)據(jù)來源。具體來講，一是上級審計機關(guān)根據(jù)下級審計機關(guān)項目審計要求，提供給下級機關(guān)的數(shù)據(jù)信息；二是審計機關(guān)將所采集的公安戶籍數(shù)據(jù)、銀行數(shù)據(jù)、工商注冊數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)匯總至本級數(shù)據(jù)采集中心并報送上級審計機關(guān)數(shù)據(jù)庫；三是審計機關(guān)直接借助互聯(lián)網(wǎng)平臺檢索、提取被審計單位發(fā)布的公開數(shù)據(jù)。(三)經(jīng)濟責任審計的審計方法隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，除了經(jīng)濟責任審計的數(shù)據(jù)來源發(fā)生變化以外，經(jīng)濟責任審計方法也有所創(chuàng)新。具體來講，新時代經(jīng)濟責任審計的審計方法大致可劃分為以下幾種：其一，審計畫像生成方法。首先，全面采集被審計單位或部門包含工商數(shù)據(jù)、司法數(shù)據(jù)在內(nèi)的全部數(shù)據(jù)。其次，通過對采集數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析、挖掘和賦值，形成彰顯被審計對象的特定身份標簽，并立足多個維度和多個方面，分別構(gòu)建被審計對象層級標簽，同時認真完成權(quán)重打分工作。最后，通過對相關(guān)指標和重要數(shù)據(jù)的精準預(yù)測，生成系統(tǒng)完整的審計畫像分析報告。其二，可視化數(shù)據(jù)查詢方法。該審計方法是以審計問題為導向，通過借助審計軟件構(gòu)建審計邏輯語句，實現(xiàn)對相關(guān)業(yè)財融合數(shù)據(jù)和審計線索的精準查詢及利用。其三，其他大數(shù)據(jù)分析方法。當前，通過運用大數(shù)據(jù)分析模型優(yōu)化方法、社交網(wǎng)絡(luò)分析法等智能化審計方法，可以在減少審計失誤的前提下，幫助審計人員在海量數(shù)據(jù)中快速發(fā)現(xiàn)審計線索，這對于提高經(jīng)濟責任審計的有效性起到了一定的積極作用。二、新時代經(jīng)濟責任審計工作的功能定位新時期，經(jīng)濟責任審計作為我國一種具有特殊受托責任而建立的特有審計類型，在社會經(jīng)濟發(fā)展和國家治理中發(fā)揮了一定的監(jiān)督、鑒證和評價功能。(一)監(jiān)督審計，促進規(guī)范權(quán)力運行，助推廉潔勤政建設(shè)從經(jīng)濟責任審計監(jiān)督功能定位角度分析，經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范有序開展，可以充分發(fā)揮其特有的審計監(jiān)督作用，督促被審計單位或部門領(lǐng)導干部認真落實在經(jīng)濟管理中的具體職責，進而從根本上預(yù)防和規(guī)避各類貪污腐敗或違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。同時，對于已經(jīng)發(fā)生的審計問題，還能夠?qū)⑾嚓P(guān)責任具體到相應(yīng)的負責人，從而盡快挽回國家和社會的經(jīng)濟損失。所以，從這一層面上來看，經(jīng)濟責任審計不僅能夠不斷提高單位領(lǐng)導干部或部門負責人的責任意識，還有利于促進權(quán)力規(guī)范運行，助推黨和國家的廉潔勤政建設(shè)。(二)鑒證審計，反映活動真實情況，確保審計結(jié)果權(quán)威伴隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境的持續(xù)變動，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動形式也開始朝著更加多元、復(fù)雜的方向轉(zhuǎn)變。在這種情況下，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計只有高度重視審計的基礎(chǔ)鑒證功能，才能精準把握各項經(jīng)營業(yè)務(wù)實質(zhì)，切實保障審計結(jié)果的準確性、有效性和權(quán)威性，進而真實反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展情況，以實現(xiàn)對領(lǐng)導干部任職期間履職情況的準確評估及監(jiān)督管理。(三)評價審計，精準考評履職情況，推動經(jīng)濟高質(zhì)發(fā)展現(xiàn)階段，政府審計機關(guān)嚴格按照《中華人民共和國審計法》依法對本地區(qū)部門或單位領(lǐng)導干部進行審計監(jiān)督，不僅可以精準評價相關(guān)領(lǐng)導干部或主要負責人在認知期間內(nèi)的工作成果與經(jīng)濟責任履職情況，還可以通過執(zhí)行相關(guān)審計程序，在保證審計結(jié)果權(quán)威性的基礎(chǔ)上，對于發(fā)現(xiàn)的審計問題落實主體責任。因此，經(jīng)濟責任審計評價必須建立在真實性和權(quán)威性基礎(chǔ)之上，立足宏觀角度與微觀角度，依法依規(guī)落實責任，只有這樣才能持續(xù)推動社會經(jīng)濟的高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展。三、新時代經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新發(fā)展路徑(一)全面創(chuàng)新經(jīng)濟責任審計思維新時代，要想切實保障經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性和有效性，真正實現(xiàn)對國家領(lǐng)導干部或主要負責人履職情況的審計監(jiān)督，必須充分意識到經(jīng)濟責任審計的職能定位，統(tǒng)籌規(guī)劃審計監(jiān)督對象的分類管理，適當加強對重點區(qū)域、重點單位、社會關(guān)注程度高且權(quán)力集中的關(guān)鍵部門或崗位主要負責人的審計監(jiān)督力度，并將經(jīng)濟責任審計工作與黨的理論方針緊密結(jié)合，進一步提高政治站位。一方面，為了全面深化經(jīng)濟責任審計，國家有關(guān)部門圍繞經(jīng)濟責任審計已經(jīng)陸續(xù)制定并出臺了一系列的方針政策，這就要求相關(guān)審計人員應(yīng)主動轉(zhuǎn)變陳舊、滯后的審計思想和工作思維，認真學習和領(lǐng)會中央政策精神，精準把握當前經(jīng)濟責任審計工作特征與具體要求，明確經(jīng)濟責任審計關(guān)鍵部位，以實現(xiàn)對審計監(jiān)督對象的精準審計。另一方面，對單位或部門領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)根據(jù)實際情況合理引入績效評價指標，客觀評價領(lǐng)導班子的經(jīng)濟責任履職情況。同時，審計人員還應(yīng)深入了解被審計單位的戰(zhàn)略方針與經(jīng)營環(huán)境，由此來確定其經(jīng)濟管理短板，防范經(jīng)濟責任審計風險。(二)加強經(jīng)濟責任審計頂層設(shè)計研究發(fā)現(xiàn)，中央審計委員會的順利組建，不僅有效解決了以往審計機關(guān)體制機制與黨政同審的現(xiàn)實矛盾，還有利于構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效、集中統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計體系，不斷拓展經(jīng)濟責任審計深度和寬度，最終實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計盲區(qū)的徹底消除。因此，在開展經(jīng)濟責任審計工作過程中，除了需要全面創(chuàng)新審計思維以外，還應(yīng)加強經(jīng)濟責任審計頂層設(shè)計，高度重視廉政建設(shè)、經(jīng)濟管理和生態(tài)環(huán)境保護。首先，政府審計機關(guān)應(yīng)精準預(yù)測自身的工作量和現(xiàn)有的審計資源，并以此為依據(jù)對審計監(jiān)督對象予以統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分配和分類管理，以確保經(jīng)濟責任審計工作強度與項目數(shù)量與自身的審計資源始終保持均衡狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上，審計機關(guān)還可以采用“1+N”審計方式，或者與其它專項審計模式相結(jié)合的方式，同步開展不同類型的審計項目計劃，以免對同一審計內(nèi)容進行重復(fù)審計，由此來節(jié)約審計資源，同時有效提升經(jīng)濟責任審計工作效率。其次，要求企事業(yè)單位具有良好的安全保障意識，切實保障各項制度運行安全，特別是在經(jīng)濟安全保障審計過程中，必須將工作重點集中在項目安全、決策安全、利益分配安全等環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)重大資金風險管理與內(nèi)部控制工作的常態(tài)化開展。最后，由于新時期諸多經(jīng)濟責任審計項目將重點放置在企業(yè)內(nèi)部生態(tài)環(huán)境維護方面，因而需要根據(jù)實際情況制定多項社會責任履行指標，以確保企業(yè)得以穩(wěn)健運行。在此環(huán)節(jié)中，相關(guān)審計人員除了需要收集具體的經(jīng)濟指標等可視化數(shù)據(jù)信息外，還需要對被審計單位其他方面的信息進行調(diào)查走訪，以確保經(jīng)濟責任審計報告的權(quán)威性，從而更好地維護機關(guān)單位的社會公信力。(三)優(yōu)化完善經(jīng)濟責任審計制度及配套體系為了有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督、鑒證和評價功能，僅靠強化頂層設(shè)計顯然是不夠的，還應(yīng)從多個維度、多個方面對現(xiàn)行的經(jīng)濟責任審計制度及配套體系予以優(yōu)化完善，由此來避免因制度漏洞而造成的經(jīng)濟責任設(shè)計盲區(qū)。具體來講，可從以下幾個方面入手：第一，國家審計機關(guān)應(yīng)基于經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)狀，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，深化經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，以更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的功效。與此同時，當?shù)卣块T應(yīng)適當加大依法行政力度，明確各職能部門或關(guān)鍵崗位領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，并重新梳理經(jīng)濟責任審計重點與工作內(nèi)容，尤其是政府官員，應(yīng)主動強化自身的社會公共服務(wù)意識與責任意識，了解自身崗位的重要性以及應(yīng)當承擔的具體職責，自覺接受審計部門和廣大人民群眾的審計監(jiān)督，以確保經(jīng)濟責任審計有法必依，執(zhí)法必嚴。第二，要想確保經(jīng)濟責任審計工作的順利實施，必須建立相對完善的政府經(jīng)濟決策內(nèi)控機制及多功能經(jīng)濟責任審計體系，以強化與其他監(jiān)督管理部門的協(xié)同合作力度，進一步拓展經(jīng)濟責任審計的覆蓋范圍。第三，為了更好地提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)效，必須積極構(gòu)建目標明確、便于操作、指標可用的經(jīng)濟責任審計評價體系，靈活采用定性與定量評價相結(jié)合的方法，客觀反映不同領(lǐng)域?qū)哟晤I(lǐng)導干部在經(jīng)濟管理中的履職情況。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)逐步完善財務(wù)預(yù)算管理體制、審計結(jié)果運用機制以及經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度，明確財務(wù)預(yù)算管理標準、整改責任清單和審計結(jié)果公開細則，只有這樣才能最大限度地保障社會公眾的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)，以推動經(jīng)濟責任審計的規(guī)范化、制度化和常態(tài)化創(chuàng)新發(fā)展。(四)積極推進經(jīng)濟責任審計信息化建設(shè)在當今時代背景下，各類經(jīng)濟交易事項日新月異，同時對經(jīng)濟責任審計也提出了更加多元、復(fù)雜的要求。因此，要想進一步深化經(jīng)濟責任審計，不斷提高審計工作質(zhì)量與執(zhí)行效果，必須在完善經(jīng)濟責任審計制度的基礎(chǔ)上，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代化信息技術(shù)和高新科技手段，積極推進經(jīng)濟責任審計信息化建設(shè)。首先，審計機關(guān)可以運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，全面采集不同類別、不同層級領(lǐng)導干部的履職情況、權(quán)力清單和責任情況，特別是一些權(quán)力相對集中且社會關(guān)注程度較高的重點地區(qū)、重點單位和關(guān)鍵單位，應(yīng)對審計監(jiān)督對象實施統(tǒng)籌規(guī)劃及分類管理。同時，政府審計機關(guān)可依托現(xiàn)代科技優(yōu)勢，積極落實經(jīng)濟責任審計信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作，并將上述提到的審計信息實時上傳至該數(shù)據(jù)庫中，以方便經(jīng)濟責任審計信息的快速傳輸和共享，從而為科學開展經(jīng)濟責任審計工作提供強有力的數(shù)據(jù)支持。其次，靈活運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，組織開展多部門、多層次、多種類審計數(shù)據(jù)的挖掘及分析，并通過綜合對比領(lǐng)導干部相關(guān)決策數(shù)據(jù)與經(jīng)濟責任履職情況，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計特有的監(jiān)督、鑒證和評價效用，不斷提高經(jīng)濟責任審計工作效率與整體質(zhì)量。再次，在開展經(jīng)濟責任審計的過程中，還應(yīng)注重專業(yè)化審計隊伍的培養(yǎng)，具體可通過適當提高審計崗位準入門檻及創(chuàng)新人才選拔機制的方式，廣泛吸納兼具審計經(jīng)驗和信息技術(shù)應(yīng)用能力的復(fù)合型人才，進一步優(yōu)化現(xiàn)有人才組織結(jié)構(gòu)。最后，還可通過定期開展系統(tǒng)化的知識講座或技能實操演練，幫助審計人員掌握最新的法律法規(guī)、審計要求和專項技能，使其更好地完成本職工作，同時有效強化新興技術(shù)在經(jīng)濟責任審計工作中的高