加強國企全面預算管理的策略

時間：TIME\@"yyyy'年'M'月'd'日'"2022年3月29日學海無涯頁碼：第1-頁共1頁加強國企全面預算管理的策略當前國民經濟正以前所未有的態(tài)勢迅速發(fā)展，在為各行業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使行業(yè)內競爭壓力不斷提升。若想在競爭激烈的市場環(huán)境中健康發(fā)展，企業(yè)應及時革新自身管理理念，提升企業(yè)核心競爭力，才能更好地適應內外部環(huán)境的變化。全面預算管理作為一種新型財務管理理念，能有效提升企業(yè)的資金管控能力，深入研究國有企業(yè)運營中全面預算管理辦法的應用策略，對促進國企健康發(fā)展具有重要意義。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行運營活動的血脈。因此，預算與資金管理決定著企業(yè)的興衰。常言道，凡事預則立，不預則廢，講就是提前預判對于做事的重要性。國企必須實施全面預算控制，保證每筆支出都符合企業(yè)內部的經濟狀況，達到資金最優(yōu)配置。國有企業(yè)是國民經濟的命脈，也是市場經濟的中流砥柱，要想實現(xiàn)國民經濟增長，提高綜合國力，穩(wěn)固地位，一來需要詳細地了解國企的資金流，根據(jù)其特點實施有效的預算措施；二來制定系統(tǒng)的管理體系，將全面預算管理與資金集中管理結合在一起，協(xié)調兩者在國企中的應用，最大化的管理價值

一、全面預算管理的概念、價值及內容

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理作為一種財務管理辦法，是從財務分析角度對企業(yè)未來生產經營中可能發(fā)生的財務變化情況進行預算，全面預算是基于企業(yè)自身生產能力、歷史經營數(shù)據(jù)、市場波動趨勢等，對未來一定時期中需要投入的生產成本、經營資金、產品銷售情況、利潤獲取情況等進行預測，并以此為依據(jù)，制定相應的投資、融資、生產、經營和銷售策略，提高企業(yè)內財務資金的利用率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。全面預算管理雖然屬于財務管理工作范疇，但在實際應用過程中卻需要企業(yè)內各部門的支持和配合，需要各部門提供全面預算管理所需的各類財務資料，確保財務部門能全面掌握企業(yè)內各項資源和生產經營活動的變動情況，保障全面預算分析結果的準確性，進而為企業(yè)經營者提供可靠的經營決策依據(jù)。

（二）全面預算管理的價值

企業(yè)可以借助全面預算分析結果在內部實行激勵和評價制度，對企業(yè)實際經營過程中各部門和人員的成本控制質量進行評價，對超預期完成成本控制目標的部門或人員進行獎勵，根據(jù)實際情況分析部門或員工在預算執(zhí)行過程中發(fā)生成本超標的原因，并在必要的情況下實行懲罰措施，以優(yōu)化全面預算管理質量，全面節(jié)約和控制企業(yè)生產經營成本，擴大企業(yè)的經濟效益。

（三）全面預算管理的內容

結合國有企業(yè)的經營特點，可將企業(yè)運行中涉及的全面預算管理內容劃分為以下幾點：

經營預算，也叫業(yè)務預算，是對企業(yè)展開基本業(yè)務活動時所需費用進行預算，能直接反映出企業(yè)經營特點。以某集團企業(yè)經營為例，該集團企業(yè)主要經營范圍包含縣國有資產經營與管理；農業(yè)項目投資及旅游開發(fā)；新農村（園區(qū)）基礎設施建設與投資；水利工程施工等。企業(yè)目前正在按照縣委縣政府對污水治理的要求，新建7座分布式污水處理站，其中6座設備的污水處理規(guī)模為：200t/d，1座設備污水處理規(guī)模為：100t/d，目前7座分布式污水處理設施均已投入運行，正常處理污水。根據(jù)項目建設特點，涉及的預算項目包含工程設計預算、土建工程建設費用預算、罐區(qū)設備采購及安裝預算、工人費用預算等。

財務預算，能直接反映國企的業(yè)務經營成果、現(xiàn)金收支情況及財務狀況的預算，是財務人員根據(jù)經營預算編制預計資產負債表、預計損益表等預計財務報表后得出的結果。通過財務預算對國有企業(yè)在未來一段時間或在某個項目中的資產變動情況和利潤獲取情況進行預測。

資本預算，對國有企業(yè)在未來一定時間中因投資而產生的費用和利潤進行預算，包含開發(fā)費用預算、資本投資預算、固定資產投資預算等。某集團企業(yè)在污水處理站建設項目經濟管理工作中，為控制污水運營成本，積極與縣發(fā)改委交涉同時與物價部門對接，擬通過污水處理收費方式獲取收益。

籌資預算，對國有企業(yè)在未來一定時間中為保證穩(wěn)定經營或保證項目穩(wěn)定推進而必須進行籌資、資金償還的財務內容進行預算，包含債券發(fā)行、股票與債券、銀行長短期借款及融資租賃等還本付息等。某集團企業(yè)下屬子公司受委托方代售鋼筋混凝土，需及時墊付貨款，委托方一般回款周期較長，致公司資金回收不及時，為保持自身經營連續(xù)性，需要籌資。

二、國企全面預算管理的實施重點

（一）正確認識全面預算管理工作

通過調研發(fā)現(xiàn)，大部分國有企業(yè)還未能在實際經營中發(fā)揮全面預算管理的應用價值，主要是因為很多國企財務管理知識較為落后，未能根據(jù)全面預算管理需求構建相應的管理體系和管理制度，導致財務部門和業(yè)務部門在實際工作時存在業(yè)務脫節(jié)的情況。另外全面預算管理工作應貫穿企業(yè)所有生產經營環(huán)節(jié)中，而不是通過簡單地對企業(yè)經營中的資金流動情況進行預測，為避免預算管理流于表面，需要切實解決財務部門和業(yè)務部門之間財務數(shù)據(jù)傳遞不暢、財務數(shù)據(jù)利用率的問題。

（二）專門預算管理組織

全面預算管理工作與傳統(tǒng)財務工作存在較多的差別，但很多國有企業(yè)在引進該種管理模式時，會習慣性將相關工作任務布置給財務人員或策劃部門，所以最終呈現(xiàn)的預算內容是以財務報表或策劃方案的形式進行體現(xiàn)[1]。但實際上，全面預算管理工作不僅包含各項財務預算，還應包含財務分析、預算執(zhí)行、預算執(zhí)行監(jiān)督等內容，盡量減少國有企業(yè)在預算中實際經營成本和利潤與預期經營成本和利潤之間的差距，才能最大程度保障企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，必須將傳統(tǒng)財務工作和全面預算管理工作區(qū)別開來，由專門的預算管理組織對全面預算管理工作負責，保證全面預算管理人員的專業(yè)性，打破傳統(tǒng)部門間普遍存在的信息孤島現(xiàn)象，及時獲取業(yè)務部門業(yè)務活動信息，全面提高全面預算管理工作質量。要想提高國有企業(yè)的經濟水平，實現(xiàn)國企在經濟市場中的重要地位和價值最大化。首先，企業(yè)應對內部實行有力的預算管理，在實施預算控制的基礎上加大預算管理力度，提高財務部門的管理意識，可以適當?shù)亻_展一些培訓講座，提升財務人員的職業(yè)水平。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和經濟效益，判斷什么波動范圍內的支出才是科學合理的。其次，制定最佳預算方案，加強財務人員的綜合素質，提高他們的職業(yè)能力，還要激發(fā)他們的管理意識，使其認識到預算管理對企業(yè)

的重要作用，這樣才能引起財務部門的重視。其他部門也要加強預算管理意識，時刻將預算作為日常工作的前提，做到合理地使用企業(yè)的資金，同時尊重財務部門的監(jiān)督工作，給予支持與肯定，向其反映所在部門的真實狀況，按照財務人

員的要求完成各項工作。最后，各個部門之間也要轉變以往的狀態(tài)，加強彼此的聯(lián)系，及時進行溝通，不各自為營，建立起完善的責任體系。這樣不僅將企業(yè)的資金預算達到有效控制，還能互相監(jiān)督、互相幫助，加大企業(yè)所有部門的預算管理力度，實現(xiàn)全面預算管理。只有建立起嚴格的預算體系，才能構建全面預算管理體系。

（三）預算管理執(zhí)行過程的分析和評價

預算執(zhí)行效果會直接影響國有企業(yè)的經濟效益，應由專門的預算管理組織對預算管理執(zhí)行過程進行監(jiān)督，并配合相應的分析和評價體系，對預算執(zhí)行過程中存在的問題進行記錄和分析，深究預算指標和預算執(zhí)行結果產生偏差的原因，對各部門人員的預算執(zhí)行行為進行評價，才能根據(jù)分析和評價結果，對國有企業(yè)中全面預算管理工作進行動態(tài)化完善。

3國有企業(yè)全面預算管理問題分析

（一）全面預算管理部門職能分配有待完善

雖然當前很多國企管理人員已經認識到全面預算管理工作的重要性，但由于企業(yè)內仍在沿用較為傳統(tǒng)的財務工作模式，未能根據(jù)全面預算管理工作需求組建專門的全面預算管理部門，或部門內職能分配較為混亂，導致全面預算管理在國有企業(yè)內的應用效果不盡如人意。主要是因為傳統(tǒng)國有企業(yè)財務部門職能主要側重于業(yè)務活動發(fā)生后的財務數(shù)據(jù)變動記錄，被動性較強，若單純地將全面預算管理工作布置給財務人員，難以達到全面預算管理工作應用需求，且會導致的財務人員工作量大幅提升，甚至會對財務人員日常工作質量造成影響。另外，為保障預算指標的執(zhí)行效果，應由專門人員為業(yè)務部門提供預算控制指導，但目前很多國企內財務部門工作獨立性較強，與業(yè)務部門溝通頻率和溝通效率都較差，也會對全面預算執(zhí)行質量造成影響。

除此以外，部分國有企業(yè)還未能完成精細化制度改革工作，在人員職責劃分中還存在部門或人員職能交叉、職責劃分不清等問題，導致財務人員不僅需要對全面預算方案、預算報表進行規(guī)劃和編制，還需要對項目經費差異進行匯總和修正，嚴重影響財務部門工作效率。

（二）預算數(shù)據(jù)共享平臺不完善

隨著我國市場經濟體制更加成熟，國有企業(yè)也在市場環(huán)境的帶動下不斷拓寬業(yè)務范圍，在提高國有企業(yè)經濟效益的同時，也為國企財務工作和全面預算管理帶來新的挑戰(zhàn)[2]。最直接表現(xiàn)是預算編制項目和財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作量不斷提升，但很多國企還未能引進先進的預算數(shù)據(jù)共享信息化平臺，預算人員需要花費大量時間和精力對其他部門運營中產生的財務數(shù)據(jù)進行匯總、分類、整理和計算。由于財務數(shù)據(jù)項目較多，統(tǒng)計工作量較大，在針對國企展開業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等工作時，極有可能發(fā)生缺項、核算錯誤、報表出具時間緩慢等情況，嚴重影響全面預算管理應用的時效性和準確性。同時，國有企業(yè)中各項預算在申請、審核和下發(fā)過程中，需要經過不同層級領導審批和多個人員經辦，預算數(shù)據(jù)共享平臺的缺失會對預算執(zhí)行監(jiān)管的時效性造成影響。

（三）員工績效和企業(yè)績效考核管理體系脫鉤

目前大多數(shù)國企是以國資委考核標準作為基準對員工績效和企業(yè)績效進行考核，雖然該種考核辦法有利于提高國企業(yè)務拓展能力，但難以和全面預算管理工作完全匹配和適應，導致國企內全面預算管理浮于表面，缺乏制度約束[3]。

（四）預算執(zhí)行監(jiān)管效果有待提升

目前大部分國企未能針對全面預算管理工作建立相應的監(jiān)督管理機制，未能對企業(yè)內財務指標進行更新和升級，在應用全面預算管理辦法時，仍偏重對財務類指標的考核，未能對非財務類指標進行及時跟蹤、分析和校正。預算執(zhí)行監(jiān)管機制的缺失導致企業(yè)內各部門人員和財務人員未能及時進行財務工作方式變革，也會造成財務人員對企業(yè)經濟業(yè)務掌握程度浮于表面，難以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行效果和實際財務狀況之間的偏差。預算執(zhí)行監(jiān)管效果及考核的松懈，對國有企業(yè)擴大經濟效益會產生不利影響。

四、國企全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)建完善的預算管理組織體系，明確崗位職責

國有企業(yè)管理人員應積極革新自身管理理念，推動企業(yè)進行制度改革和體系建設，使國有企業(yè)能更好地適應不斷變化的市場環(huán)境和內部管理需求。為保證全面預算管理方式能和國有企業(yè)財務管理進行深度融合，企業(yè)應結合自身人力資源組織架構特點，創(chuàng)建專門預算管理組織體系，成立預算管理委員會，預算管理委員會是集團預算管理的最高決策機構，由集團董事長、總經理、副總經理和各部門負責人構成。其中集團董事長作為預算管理委員會主要負責人，負責管理公司全面預算統(tǒng)籌工作；集團總經理、副總經理和子公司領導負責其主管工作的預算管理工作，并對其管轄范圍內相關人員和部門的全面預算管理工作提供相應的指導；集團內各職能部門、子公司對其負責的詳細事務進行全面預算。對企業(yè)預算進行規(guī)劃并出具科學預算決策，保證預算管理委員會崗位設計的科學性和專業(yè)性。各部門負責人在預算編制工作中直接上報本部門在預算期內的預期業(yè)務達成目標，再組織專業(yè)財務分析人員根據(jù)各部門業(yè)務活動特點，編制年度預算、部門分解預算目標、預算監(jiān)管措施等，完成編制后上報委員會及主管領導審批。經過批準后的財務預算目標及預算監(jiān)管措施可直接在各部門內落實和監(jiān)管，最大程度保障部分分解預算目標的落實效果[4]。

預算管理組織體系負責人可定期召開組織內會議，對預算目標設置的科學性和合理性進行集中討論，對各部門在執(zhí)行預算目標時存在的問題和困難進行溝通，多部門共同就預算調整草案的可行性進行討論，避免經過調整后的預算執(zhí)行和監(jiān)管草案會對各部門工作增加新的阻礙，將會議通過的草案直接進行編制、上報和審批，以提高國有企業(yè)內工作審批效率。定期編制月度、季度、年度財務報表，和財務預算報告進行對比，分析前期預草案中存在的問題和缺陷，通過集中討論、審查、評價、協(xié)調等多種措施，對預算草案進行動態(tài)化調整，保證預算草案能和國有企業(yè)實際財務管理需求完美適配，最大程度提高全面預算管理的應用效果。

（二）采用科學的編制預算方法

預算編制的準確性直接影響全面預算管理的應用效果，也會對國有企業(yè)生產經營決策的科學性造成影響。因此，必須根據(jù)會計學科發(fā)展情況，及時革新國有企業(yè)內預算的編制方法，細化經營預算、資金預算、投資預算、融資預算、財務預算的編制，力求預算目標科學，資源配置合理，內容完整準確。為國有企業(yè)應用全面預算管理提供準確的財務預算數(shù)據(jù)支持[5]。在編制預算方案時，預算人員應秉承分級編制、上下關聯(lián)、逐級匯總的編制原則，結合董事會發(fā)布的年度預算管理目標，根據(jù)國有企業(yè)內部組織架構，逐級分解成部門預算目標，再由各部門負責人在本部門中布置預算編制任務。對市場動態(tài)進行全面分析和預測，選取合適的預算指標，保證預算指標都有一定波動范圍，以更好的適應市場變化狀況。在滿足國企經營管理需求的基礎上，借助彈性與固定結合、零基和增量的結合或滾動和定期結合等預算編制方法，全面提高國有企業(yè)預算編制的準確性和有效性。然后由部門負責人在本部門中準確傳達預算編制理念及控制要求，對部門內人員編制的預算計劃進行初步審核并上報，再由預算人員對各部門預算計劃進行二次核查，根據(jù)部門歷史財務報告、年度工作計劃、企業(yè)總預算控制目標等，編制較為平衡的部門預算控制額度，并上報總經理辦公會及委員會進行終審，審核通過后下發(fā)給各部門，部門可提出預算修正建議，再對預算修正建議進行報批，通過審核后向部門下發(fā)預算資金。

（三）創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享平臺，完善全面預算編制流程

信息技術的應用和普及為企業(yè)管理提供了新的思路和應用工具，國有企業(yè)可根據(jù)全面預算管理工作需求，及時引進數(shù)據(jù)共享平臺，如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，為企業(yè)內財務數(shù)據(jù)的共享提供技術支持[6]。國企可結合自身信息化技術水平和綜合條件，對內部軟件平臺進行功能性開發(fā)，根據(jù)企業(yè)內組織架構層級標準為企業(yè)內部員工設置相應的系統(tǒng)訪問權限，要求部門人員通過系統(tǒng)進行預算資金的申請及審批，直接將預算資金變動申請抄送各層級負責人，提高財務數(shù)據(jù)傳遞效率。預算人員也可直接利用財務軟件對財務數(shù)據(jù)進行分析和匯總，云端技術支持數(shù)據(jù)遠程操控和海量數(shù)據(jù)保存，為預算人員隨時進行預算報表編制提供方便，且應用財務軟件對預算項目進行自動核算和檢驗，能有效規(guī)避傳統(tǒng)財務預算工作中可能存在的缺項、核算錯誤等問題，從本質上提高財務預算的效率和質量。

（四）全面預算管理與員工績效考核管理有效結合

員工的日常工作、考核指標和全面預算管理工作脫節(jié)是影響