西安石油大學(xué) 財(cái)政與金融PPT2015第8章

第8章財(cái)政管理及財(cái)政管理體制10/15/20231[學(xué)習(xí)目標(biāo)]學(xué)完本章后，你應(yīng)該能夠：□知曉財(cái)政管理的概念、目標(biāo)及原則□理解財(cái)政管理的內(nèi)容□領(lǐng)會(huì)財(cái)政管理體制□了解中國(guó)財(cái)政管理體制的演變10/15/20232

本章提要8.1財(cái)政管理的含義8.2財(cái)政管理的內(nèi)容8.3財(cái)政管理體制概述8.4中國(guó)財(cái)政管理體制的演變10/15/20233

8.1財(cái)政管理的含義8.1.1財(cái)政管理的內(nèi)涵8.1.2財(cái)政管理的目標(biāo)8.1.3財(cái)政管理的原則10/15/202348.1.1財(cái)政管理的內(nèi)涵財(cái)政管理就是研究資金如何有效流入各個(gè)政府機(jī)構(gòu)、如何在各政府機(jī)構(gòu)內(nèi)合理流動(dòng)以及如何有效流出的過(guò)程，以確保財(cái)政運(yùn)行過(guò)程能做到合法、合理、合規(guī)和有效率等。實(shí)際上，就是指政府依據(jù)法律法規(guī)對(duì)政府預(yù)算資金的籌集、分配、使用所進(jìn)行的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、組織、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等活動(dòng)。

10/15/202358.1.2財(cái)政管理的目標(biāo)（自學(xué)）構(gòu)建良性循環(huán)的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制建立有效保障財(cái)政收入合理增長(zhǎng)的機(jī)制構(gòu)造財(cái)政支出的有效監(jiān)控機(jī)制確保財(cái)政收支平衡提高財(cái)政效率管理財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)10/15/20236構(gòu)建良性循環(huán)的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制規(guī)范的分稅制財(cái)政體制完善的中央稅和地方稅體系規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度多元化、多層次的財(cái)源結(jié)構(gòu)多層次的財(cái)政預(yù)算管理模式規(guī)范化、法制化的財(cái)政管理

10/15/20237建立有效保障財(cái)政收入合理增長(zhǎng)的機(jī)制強(qiáng)化稅收的征管。統(tǒng)籌安排財(cái)政預(yù)算外資金，增加政府可用財(cái)力。加強(qiáng)預(yù)算收入征管質(zhì)量的監(jiān)督。

10/15/20238構(gòu)造財(cái)政支出的有效監(jiān)控機(jī)制加強(qiáng)資金撥付以后的后續(xù)管理工作，跟蹤績(jī)效。建立相應(yīng)的專項(xiàng)資金撥付和使用責(zé)任制。從嚴(yán)控制財(cái)政各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。對(duì)公用經(jīng)費(fèi)特別是彈性支出，要分類控制，把“水分”擠到最低限度。在強(qiáng)化各單位自律意識(shí)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制辦公設(shè)備的更新?lián)Q代。對(duì)挪用、轉(zhuǎn)移、浪費(fèi)政府預(yù)算資金的，除進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰以外，要對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人員依律從嚴(yán)處。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。

10/15/20239確保財(cái)政收支平衡在編制預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持“收支平衡、略有結(jié)余”的方針，并指導(dǎo)預(yù)算編制，做到收支指標(biāo)穩(wěn)妥可靠、留有余地。增收節(jié)支，保證預(yù)算收支平衡的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和健全財(cái)政立法，實(shí)行政府預(yù)算硬約束。

10/15/202310提高財(cái)政效率配置的效率公共產(chǎn)品需求的政治決策程序在設(shè)計(jì)上要盡可能便于吸納公眾的要求。管理的效率“X效率”是指一個(gè)機(jī)構(gòu)如何組織并運(yùn)用供給有限的財(cái)政資源，使之發(fā)揮出最大作用，從而避免浪費(fèi)。一方面職能機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)建要減少浪費(fèi)；另一方面財(cái)政部門要建立合理的評(píng)價(jià)體系對(duì)單位和部門的管理進(jìn)行監(jiān)督，促使機(jī)構(gòu)在管理中引入成本核算機(jī)制，以最少的支出取得最大的效果。10/15/202311管理財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)消除或減少風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)在任何情況下，主要的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)都需要予以確認(rèn)、評(píng)估和報(bào)告。

10/15/2023128.1.3財(cái)政管理原則1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理相結(jié)合2）依據(jù)和運(yùn)用價(jià)值規(guī)律3）經(jīng)濟(jì)管理與行政管理相結(jié)合10/15/2023131）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理相結(jié)合中央的三個(gè)統(tǒng)一在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)政方針政策；在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)政計(jì)劃；在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的財(cái)政法令和規(guī)章制度。10/15/202314地方分級(jí)管理的三個(gè)職權(quán)在保證執(zhí)行中央的方針政策和完成國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃的前提下，地方有權(quán)統(tǒng)籌安排自己的財(cái)政預(yù)算，企事業(yè)單位有權(quán)自身規(guī)劃財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)，地方有權(quán)支配自己的機(jī)動(dòng)財(cái)力。地方、部門、企事業(yè)單位有權(quán)支配自己的預(yù)算外資金；地方和企事業(yè)單位在全國(guó)性財(cái)政法令，規(guī)章制度規(guī)定的范圍內(nèi)，有權(quán)結(jié)合本地情況制定適合本地區(qū)、本單位情況的具體執(zhí)行辦法或?qū)嵤┘?xì)則。10/15/202315正確貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則

要正確認(rèn)識(shí)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的辯證關(guān)系。在財(cái)政管理實(shí)際工作中，原則上應(yīng)該堅(jiān)持，凡屬關(guān)系國(guó)家全局的管理權(quán)限，一定要集中到中央，以保證中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和政令統(tǒng)一；凡屬于地方因地制宜的管理權(quán)限，就要放給地方，以充分調(diào)動(dòng)地方的積極性。在不同的歷史時(shí)期，根據(jù)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，中央集權(quán)與地方分權(quán)有所側(cè)重，但是在強(qiáng)調(diào)集中的時(shí)候，不能忽視地方的正當(dāng)權(quán)益；在強(qiáng)調(diào)分權(quán)的時(shí)候、不要削弱中央的集中領(lǐng)導(dǎo)。

10/15/2023162）依據(jù)和運(yùn)用價(jià)值規(guī)律對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)構(gòu)做出新的認(rèn)識(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的利益基礎(chǔ)不再是經(jīng)濟(jì)利益的一體化，而是經(jīng)濟(jì)利益的多元化。財(cái)政管理所要解決的基本問(wèn)題之一，就是在承認(rèn)多元經(jīng)濟(jì)利益的前提下，通過(guò)制度規(guī)范把這些個(gè)別利益和局部利益協(xié)調(diào)起來(lái)，以防止其同全局利益發(fā)生抵觸與沖突。

10/15/202317財(cái)政不再直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，把這部分權(quán)利真正還給企業(yè)，做到“少管多服務(wù)”，“政府調(diào)控市場(chǎng)，市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”。在中央與地方以及地方各級(jí)財(cái)政之間的關(guān)系上，構(gòu)建規(guī)范的分級(jí)財(cái)政體系。每一級(jí)政府的預(yù)算只反映本級(jí)財(cái)政的收入和支出規(guī)模，自求平衡。

10/15/2023183）經(jīng)濟(jì)管理與行政管理相結(jié)合財(cái)政的行政管理指財(cái)政機(jī)關(guān)依靠國(guó)家的行政力量，采用命令指示、規(guī)定、指令性計(jì)劃、規(guī)章制度等行政性手段，對(duì)財(cái)政分配活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、指揮和控制。缺陷十分顯著，尤其是在管理微觀經(jīng)濟(jì)時(shí)，弊端甚多。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，行政手段的過(guò)多運(yùn)用，還可能破壞市場(chǎng)機(jī)制的正常動(dòng)作。財(cái)政管理工作中只能適時(shí)采用行政管理。

10/15/202319財(cái)政的經(jīng)濟(jì)管理指國(guó)家按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用稅收、利潤(rùn)、成本、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等各種經(jīng)濟(jì)杠桿，以及不同形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益來(lái)對(duì)財(cái)政分配活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施管理。是在不損害各經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)權(quán)利與市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)作條件的前提下進(jìn)行的，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政管理中運(yùn)用得最廣泛的一種方法。在財(cái)政管理中加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化法律手段是十分必要的。10/15/2023208.2財(cái)政管理的內(nèi)容財(cái)政管理直接財(cái)政管理指財(cái)政部門職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)政管理。間接財(cái)政管理一是指其他部門職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)同財(cái)政有密切關(guān)系，財(cái)政部門參與管理；二是指財(cái)政通過(guò)它的一系列政策工具對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)施調(diào)節(jié)和控制。

10/15/202321政府預(yù)算管理在預(yù)算編制和執(zhí)行的全過(guò)程，始終要正確處理需要與可能的矛盾，堅(jiān)持“量入為出，量出為入”辯證結(jié)合原則與財(cái)政收支平衡原則，同時(shí)也要考慮到客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，正確、及時(shí)、定額地組織預(yù)算收入，按預(yù)算規(guī)定的用途、方向和數(shù)額，合理、及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金。在預(yù)算執(zhí)行中，注意開(kāi)源節(jié)流，增收切支，在必要時(shí)，合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，組織預(yù)算新平衡。加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作和健全預(yù)算法制。

10/15/202322預(yù)算外資金管理預(yù)算外資金管理上存在的問(wèn)題化預(yù)算內(nèi)為預(yù)算外，分散政府預(yù)算資金，置預(yù)算法的嚴(yán)肅性于不顧，破壞了預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。自立預(yù)算外資項(xiàng)目，擴(kuò)大附加范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算外資金不斷膨脹。對(duì)預(yù)算外資金的管理缺乏健全的制度監(jiān)督，亂支濫用現(xiàn)象十分嚴(yán)重。10/15/202323稅收管理宣傳和貫徹國(guó)家的稅收政策。建立和健全征收管理制度。依照稅法規(guī)定，及時(shí)組積各項(xiàng)稅收收入。認(rèn)真調(diào)查和分析經(jīng)濟(jì)稅源變化情況，開(kāi)辟新稅源。注意發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。努力降低稅收成本，提高征稅效率，并為納稅人服務(wù)。10/15/202324國(guó)有資產(chǎn)管理國(guó)有資本投入的管理。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的管理。國(guó)有資本收益的管理。企業(yè)國(guó)有資本的財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)。10/15/202325行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理健全預(yù)算管理，編好單位預(yù)算。加強(qiáng)定員定額管理。建立行政經(jīng)費(fèi)支出的考核指標(biāo)體系。

10/15/2023268.3財(cái)政管理體制概述8.3.1財(cái)政管理體制的含義8.3.2財(cái)政管理體制的內(nèi)容8.3.3政府間職責(zé)的劃分8.3.4政府間財(cái)政收入的劃分10/15/2023278.3.1財(cái)政管理體制的含義財(cái)政管理體制的定義指規(guī)定著中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限劃分上的一項(xiàng)根本制度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，通常把財(cái)政管理體制這部分稱為政府間財(cái)政關(guān)系或財(cái)政聯(lián)邦主義。10/15/202328財(cái)政管理體制的含義財(cái)政管理體制所管理和規(guī)范的是中央與地方政府以及各級(jí)政府之間的財(cái)政分配關(guān)系財(cái)政管理體制的核心內(nèi)容是劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職權(quán)，其實(shí)質(zhì)是關(guān)于財(cái)權(quán)財(cái)力的集中與分散的一項(xiàng)基本制度財(cái)政管理體制是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分10/15/2023298.3.2財(cái)政管理體制的內(nèi)容確立財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體系劃分財(cái)政管理權(quán)責(zé)劃分財(cái)政收支范圍建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度10/15/202330確立財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體系確立財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體系，就是在財(cái)政管理體制中把財(cái)政管理的組織機(jī)構(gòu)確定下來(lái)，并明確系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的管理職權(quán)。這是財(cái)政管理體制的基本內(nèi)容。

10/15/202331劃分財(cái)政管理權(quán)責(zé)劃分財(cái)政管理權(quán)責(zé)，就是在財(cái)政管理體制中，把各級(jí)財(cái)政以及同級(jí)財(cái)政各管理部門之間，在財(cái)政分配和管理上負(fù)責(zé)哪些事物，承擔(dān)哪些責(zé)任，擁有哪些財(cái)權(quán)，有多大的權(quán)限等問(wèn)題確定下來(lái)。這種職權(quán)的劃分要與國(guó)家的政治體制和經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)、相一致。

10/15/202332劃分財(cái)政收支范圍政府間財(cái)政收支范圍的劃分是財(cái)政管理體制的核心內(nèi)容。依據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出這樣的情況：在財(cái)政收入的劃分中，側(cè)重于中央政府；在財(cái)政支出的劃分中，側(cè)重于地方政府。財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱。

10/15/202333建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度是中央政府為均衡各地方政府的財(cái)力狀況，協(xié)調(diào)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將中央政府掌握的部分財(cái)力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種調(diào)節(jié)制度。它是財(cái)政管理體制的重要組成部分。以分稅為主要特征的分級(jí)財(cái)政管理體制下，政府間轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要的配套制度。

10/15/2023348.3.3政府間職責(zé)的劃分

從理論和實(shí)踐的角度看，中央政府與地方政府的職責(zé)劃分應(yīng)遵循以下原則：（1）中央政府應(yīng)承擔(dān)提供全國(guó)性公共產(chǎn)品的職責(zé)，地方性的公共產(chǎn)品則應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。（2）具有效益外溢性的公共產(chǎn)品可由中央政府提供，或者由中央政府與地方政府共同提供。（3）宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職責(zé)只能由中央政府來(lái)承擔(dān)，地方政府不能從事對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。（4）收入公平分配和提供社會(huì)福利的職責(zé)主要應(yīng)由中央政府來(lái)負(fù)責(zé)。

10/15/2023358.3.4政府間財(cái)政收入的劃分各級(jí)政府有事權(quán)，就要有財(cái)權(quán)和相應(yīng)的財(cái)力。財(cái)權(quán)和財(cái)力的劃分主要取決于政府間職責(zé)和事權(quán)的劃分?，F(xiàn)代國(guó)家普遍實(shí)行分稅制來(lái)處理政府問(wèn)的財(cái)政收入的劃分問(wèn)題，在分稅制體制下，政府間的收入劃分實(shí)質(zhì)上就是稅種的劃分