企業(yè)對外捐贈納稅籌劃策略稅收

，該慈善基金會面向社會實施慈善救助和開展公益活動，屬于國家民政部門主管的全國性非公募基金，不接受外界免一次性支出現(xiàn)金過多的捐贈模式。如汶川地震發(fā)生后，揚子江藥業(yè)集團董事長徐鏡人在第一時間作出通過XX省項工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項目）的開發(fā)。該董事會決議將提請股東大會審議。公益性捐，該慈善基金會面向社會實施慈善救助和開展公益活動，屬于國家民政部門主管的全國性非公募基金，不接受外界免一次性支出現(xiàn)金過多的捐贈模式。如汶川地震發(fā)生后，揚子江藥業(yè)集團董事長徐鏡人在第一時間作出通過XX省項工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項目）的開發(fā)。該董事會決議將提請股東大會審議。公益性捐工。5月.12日地震災(zāi)害發(fā)生以后，XX家化決定通過綜合民意調(diào)查確定捐款的額度。在綜合了大部分員工的意一、主要捐贈模式率先通過四川省慈善總會向受災(zāi)地區(qū)捐款500萬元，之后大連萬達集團各地子公司又向陜上加難的情況后，王健林董事長果斷決定再捐資6000萬元，以最快速度為都江堰市重建一于四川災(zāi)區(qū)其他項目的重建。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額55號）規(guī)定，個人捐贈金額允許在個人所得稅稅前全額扣除，不受比例限制。從這幾項稅收條款可以看出，企業(yè)捐贈中會不會額外承擔稅收負擔的上線是年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，而個人捐贈則不受限制。因此，選擇該模式對于企業(yè)節(jié)約稅收支出有很大幫助。償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)需要繳納營業(yè)稅。與之相對業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以與將貨物、財產(chǎn)、同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)的公益性捐贈為實物或者勞務(wù)，在企業(yè)所得稅的處理上都應(yīng)視同銷售，只是其發(fā)生的成本可以在企業(yè)所得稅前扣除，也就是說企業(yè)無償提供勞務(wù)仍應(yīng)按視同銷售征收企業(yè)所得稅。很明顯，企業(yè)提供無償勞務(wù)，即勞務(wù)捐贈應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，需要繳納企業(yè)所得稅，如果無法取得捐贈憑證，則屬于與取得收入無關(guān)的支出。假定麥當勞巨無霸漢堡包售價為20元/只，成本是10元/只，向災(zāi)區(qū)無償提供4萬只捐贈力度對于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品捐贈模式。對于生產(chǎn)型企業(yè)來講，捐贈自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品是一種既能體現(xiàn)社會責任又能避免一次性支出現(xiàn)金過多的捐贈模式。如汶川地震發(fā)生后，揚子江藥業(yè)集團董事長徐鏡人在第一時間作出通過XX省紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈價值捐贈價值為500萬元的藥品。2贈對象，均有限制規(guī)定。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級師事務(wù)所之一的XX華永會計師事務(wù)所XX將對善款的使用進行審計，同時向公眾詳細介紹善款的募集和使用情況捐贈。該慈善基金會的啟動資金就是網(wǎng)友在線捐贈的2000萬元，依靠企業(yè)內(nèi)部持續(xù)的利潤投入運作，年末要編贈對象，均有限制規(guī)定。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級師事務(wù)所之一的XX華永會計師事務(wù)所XX將對善款的使用進行審計，同時向公眾詳細介紹善款的募集和使用情況捐贈。該慈善基金會的啟動資金就是網(wǎng)友在線捐贈的2000萬元，依靠企業(yè)內(nèi)部持續(xù)的利潤投入運作，年末要編種稅負較輕的捐贈模式。所提供設(shè)備在災(zāi)情結(jié)束時還可以有殘值收回，也不涉與勞務(wù)提供，不存在所得稅問題，所提供設(shè)備往往也能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。至于使用過程中發(fā)生的相關(guān)油費、過路過橋費、維修費等支出一般比較容易取得捐贈憑證并入捐贈總額，按會計利潤的種稅收負擔較輕的捐贈模式5．通過下設(shè)公益基金會進行捐贈的模式。最典型的是騰訊模式。騰訊公司是本次賑災(zāi)行動中反應(yīng)最快、捐贈力度最大的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之一。汶川地震發(fā)生后，騰訊公司慈善基金會立即啟動了緊急求援機制，協(xié)助救災(zāi)工作。騰訊公司聯(lián)合中國紅十字總會壹基金計劃，啟動一的XX華永會計師事務(wù)所XX將對善款的使用進行審計，同時向公眾詳細介紹善款的募集和使用情況，接受媒體以與社會公眾的共同監(jiān)督。騰訊公司成立的騰訊公益慈善基金會，是國內(nèi)首個互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公益基金組織，該慈善基金會面向社會實施慈善救助和開展公益活動，屬于國家民政部門主管的全國性非公募基金，持續(xù)的利潤投入運作，年末要編制企業(yè)社會責任報告，包括慈善基金會的工作總結(jié)報告和具體的財務(wù)審核報告、資金流向報告等。按照稅法的規(guī)定，騰訊公司投入到基金會的資金，在會計利潤12%以內(nèi)的部分準予扣勢發(fā)揮到極致，是最節(jié)稅的捐贈模式，值得提倡。到約束和限制。額過高，超出抵扣限額部分，必須繳納25%的企業(yè)所得稅，這無疑會加重企業(yè)的稅收負擔；務(wù)，這時主要以無償勞務(wù)捐贈為主，鼓勵企業(yè)加大捐贈力度對于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企項工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項目）的開發(fā)。該董事會決議將提請股東大會審議。公益性捐數(shù)額，即使授權(quán)大過這個金額，我仍認為務(wù)，這時主要以無償勞務(wù)捐贈為主，鼓勵企業(yè)加大捐贈力度對于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企項工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項目）的開發(fā)。該董事會決議將提請股東大會審議。公益性捐數(shù)額，即使授權(quán)大過這個金額，我仍認為200萬元是個合適的數(shù)額。”他在上述博客文章中還寫到：“中國是個提供設(shè)備往往也能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。至于使用過程中發(fā)生的相關(guān)油費、過路過橋費、維修費等支出一般比較容易萬科集團和王石的言論在網(wǎng)絡(luò)上鋪天蓋地，萬科集團感受到空前的壓力。5月21日萬科集負擔最輕，當然，現(xiàn)金捐贈模式需要企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流。現(xiàn)金捐贈模式中，最好以個人名注意捐贈渠道和取得相應(yīng)憑證。為防止納稅人假借捐贈之名而虛列費用，轉(zhuǎn)移利潤，規(guī)避稅負，稅法對于捐贈金額與前扣除1。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈作了界定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府與其人的捐贈不允許扣除。企業(yè)若發(fā)生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點：第一，認清捐贈對象和捐贈中介，即企業(yè)應(yīng)通過稅法規(guī)定的社會團體和機關(guān)實施捐贈。節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因為一些案例：永發(fā)公司為提高產(chǎn)品知名度與競爭力，樹立良好的社會形象，20XX10月打算進行公益性捐贈人民幣500萬元。公司20XX實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額3000萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。有三個方案可供選擇：4紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈價值為1000萬元藥品的決定，揚子江藥業(yè)集團分布在四川、等地的子公司也捐出價值者，做到了信息公開，同時也宣傳了企業(yè)的善舉。7．最具爭議性的捐贈——萬科模式。萬科集團的捐贈行為最具以上人民政府與其部門的公益性捐贈，捐贈額在年度利潤總額紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈價值為1000萬元藥品的決定，揚子江藥業(yè)集團分布在四川、等地的子公司也捐出價值者，做到了信息公開，同時也宣傳了企業(yè)的善舉。7．最具爭議性的捐贈——萬科模式。萬科集團的捐贈行為最具以上人民政府與其部門的公益性捐贈，捐贈額在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予全部扣除，如果一次性捐贈方案三：直接向