上海交大安泰管理學(xué)院會計學(xué)第一章 緒論

第一章緒論曾慶生上海交通大學(xué)安泰管理學(xué)院

Tel&Fax:021-5230,1173Kingshengz@163.com（/）*1曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院本課程考核說明10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院2平時成績占30％，期末考試成績占70％。平時成績（30分）構(gòu)成：出勤（12分）點名6次，每曠課一次扣2分曠課6次取消本課程考試資格

遲到或早退1節(jié)課算曠課1次；病假不扣分但需醫(yī)院證明；因事缺課需提前請假，事后補(bǔ)假條無效，事假兩次以上者酌情扣分作業(yè)(18分）缺交一次扣分＝18分÷作業(yè)批改總次數(shù)補(bǔ)交者減半扣分本章內(nèi)容會計的發(fā)展歷史會計報告及其使用者會計的含義會計職業(yè)會計規(guī)范10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院3會計的發(fā)展歷史10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院4會計在中國的發(fā)展西周時期——“司書”、“司會”唐宋時期——“四柱結(jié)算法”“舊管+新收-開除＝實在”明末清初——“龍門賬”“進(jìn)（收入）-繳（支出）＝存（資產(chǎn)）-該（資本及負(fù)債）”清代——“天地合賬”建國前——中西會計模式并存建國后一段時期——前蘇聯(lián)模式：基金會計1958年，不適當(dāng)?shù)赝菩袩o賬會計；1963年，國務(wù)院發(fā)布了《會計人員職權(quán)條例》；文革時期，會計工作遭到嚴(yán)重的破壞，不搞會計核算。1978-1992年：從基金會計向企業(yè)財務(wù)會計的轉(zhuǎn)變1978年9月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《會計人員職權(quán)條例》；

1985年5月1日，實施《中華人民共和國會計法》（1999年修訂）；《中外合資經(jīng)營企業(yè)會計制度》（1985年）。1992年以來：企業(yè)財務(wù)會計的全面發(fā)展1992年5月頒布《股份制試點企業(yè)會計制度》；1993年7月1日“兩則兩制”正式實施；

1997年頒布第一個具體會計準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，目前已經(jīng)頒布16個具體準(zhǔn)則；

2001年1月1日出臺《企業(yè)會計制度》，并對多個準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。股票市場的發(fā)展，是我國的一場"會計啟蒙運動"。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院5企業(yè)會計準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露企業(yè)會計準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表企業(yè)會計準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項企業(yè)會計準(zhǔn)則-債務(wù)重組企業(yè)會計準(zhǔn)則-收入企業(yè)會計準(zhǔn)則-投資企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和 會計差錯更正企業(yè)會計準(zhǔn)則-非貨幣性交易企業(yè)會計準(zhǔn)則-或有事項企業(yè)會計準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)企業(yè)會計準(zhǔn)則-借款費用企業(yè)會計準(zhǔn)則-租賃企業(yè)會計準(zhǔn)則-中期財務(wù)報告企業(yè)會計準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)企業(yè)會計準(zhǔn)則-存貨10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院6會計在國外的發(fā)展

1494年，意大利人數(shù)學(xué)家Luca

Pacioli在《算術(shù)、幾何及比例概要》一書中系統(tǒng)描述復(fù)式記賬法，奠定現(xiàn)代會計的基礎(chǔ)；18-19世紀(jì)，工業(yè)革命，成本會計應(yīng)運而生；

1929－1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后——會計規(guī)范化，會計理論研究取得突破；美國會計準(zhǔn)則二戰(zhàn)后，跨國公司的蓬勃發(fā)展，出現(xiàn)了“國際會計”；二十世紀(jì)50年代之后——管理會計的興起信息技術(shù)廣泛應(yīng)用——會計信息化10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院7會計的歷史究竟有多長？“結(jié)繩記事”能不能作為會計的起源?如何理解會計？作為一種實務(wù)；作為一種技術(shù)；作為一種藝術(shù)；作為一種科學(xué)。在不同的認(rèn)識下,會計有不同的歷史。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院8會計作為一種實務(wù)

可上溯到奴隸社會的官廳會計,距今有4000年的歷史。不過這時的會計,實際上僅是一種簡單的計量和記錄的簿記工作,還不是真正意義上的會計。會計作為一種技術(shù)

1494年意大利數(shù)學(xué)家帕喬利《算術(shù)、幾何、比及比例概要》：會計發(fā)展史上第一個里程碑。

復(fù)式簿記標(biāo)志著會計作為一門嚴(yán)格意義上的技術(shù)已經(jīng)產(chǎn)生?？梢哉f會計已經(jīng)有500多年的歷史。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院9會計作為一種藝術(shù)會計由技術(shù)向藝術(shù)的演化大約是在19世紀(jì)工業(yè)革命，會計師開始扮演越來越重要的角色。英國1844年的《公司法》：世界上第一部公司法。

1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立,會計師職業(yè)化成為會計發(fā)展史上的第二個里程碑。

會計知識的重心不再局限于簿記技術(shù),開始研究確認(rèn)、計量、記錄和報告等方面的問題。主要從兩條線展開:

一條線是直接從過去的簿記實務(wù)提煉一般性的東西作為會計理論,如配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、穩(wěn)健原則等；10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院10

另一條線是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看會計的確認(rèn)和計量,經(jīng)濟(jì)收益、真實收益等概念開始影響會計理論的研究。這個時期(狀態(tài))的會計學(xué)有兩個基本特征:

一是會計學(xué)說在性質(zhì)上的先驗性,會計學(xué)者主要是從一個預(yù)先設(shè)定的抽象的概念或原則出發(fā),用純粹的思辨演繹或“感悟”出一套理論體系來指導(dǎo)會計實務(wù)；

二是會計學(xué)研究結(jié)論上的規(guī)范性,即研究立場上具有特定的價值判斷,直接規(guī)定哪些是“應(yīng)該

的”,哪些是“不應(yīng)該的”。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院11會計作為一門科學(xué)（逼近科學(xué)化）

誕生于本世紀(jì)60年代后期,意味著會計學(xué)只有30年的歷史；

鮑爾和布朗(1968)在美國《Jou

rnal

of

A

ccoun

t

ingResearch》發(fā)表的題為“會計收益數(shù)據(jù)的經(jīng)驗評價”的研究報告被認(rèn)為是會計學(xué)科學(xué)化的界碑?！皼Q策有用”這一會計目標(biāo)成為可驗證的命題。

當(dāng)代會計學(xué)術(shù)研究的主流的和基本的范式(三大理論架構(gòu)):信息觀(information

perspective)；計量觀(measurement

perspective)；契約觀(contract

perspective)。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院12會計發(fā)展歷史表明會計是人類為管理生產(chǎn)實踐而產(chǎn)生的記錄勞動過程計算勞動成果

會計隨著人類經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動的日趨復(fù)雜而不斷發(fā)展和進(jìn)步。“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。”BACK10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院13會計報告及其使用者公司股東企業(yè)管理者債權(quán)人政府部門會計師事務(wù)所供貨商、客戶和內(nèi)部職工企業(yè)會計報告10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院14股東及潛在投資者增、減資決策股利政策公司戰(zhàn)略評價經(jīng)營者債權(quán)人償債能力企業(yè)管理者籌資決策投資決策生產(chǎn)決策、營銷決策人事決策信息披露決策10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院15稅務(wù)部門會計利潤監(jiān)管部門應(yīng)稅利潤證監(jiān)會、交易所等會計師事務(wù)所供貨商和客戶企業(yè)職工中介機(jī)構(gòu)10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院16財務(wù)報告的目標(biāo)——應(yīng)提供以下信息：

為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款決策提供有用的信息；

為那些對營業(yè)與經(jīng)濟(jì)活動具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息；

關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源及其對它們的索取權(quán)，以及資源和資源索取權(quán)變動的交易事項所產(chǎn)生影響的信息；關(guān)于企業(yè)某一時期內(nèi)財務(wù)成果的信息。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院17財務(wù)報告的構(gòu)成（通用財務(wù)報告）資產(chǎn)負(fù)債表(Balance

sheet)

利潤表（又稱“損益表”,incomestatement）現(xiàn)金流量表（

statement

of

cash

flow)會計報表附注10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院18資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報表反映會計主體某個時點的財務(wù)狀況。資產(chǎn)＝權(quán)益 資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)：(asset)：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

負(fù)債(liability)：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

所有者權(quán)益(equity)：是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院19HOLDEN公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)20*4年12月31日(單位：千美元)負(fù)債與所有者權(quán)益流動資產(chǎn):

流動負(fù)債:現(xiàn)金 $

1,449

應(yīng)付賬款 $

5,602有價證券246應(yīng)付銀行貸款1,000應(yīng)收賬款凈值9,944應(yīng)計負(fù)債876存貨

10,623估計稅務(wù)負(fù)債

1,541預(yù)付費用流動資產(chǎn)小計

389非流動負(fù)債的流動部分

500流動負(fù)債小計

$$22,6519,519流動部分時點10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院20資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益非流動負(fù)債:$26,946

扣除流動負(fù)債的長期債固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原值務(wù) $

2,000減：累計折舊13,534遞延備付所得稅824固定資產(chǎn)凈值

13,412負(fù)債合計12,343長期投資1,110所有者權(quán)益:專利和商標(biāo)權(quán)403普通股1,000商譽(yù)

663追加繳入資本11,256實收資本小計12,256留存收益13,640所有者權(quán)益合計25,896資產(chǎn)總額$38,239$38,239負(fù)債與所有者權(quán)益總額非流動部分10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院21利潤表：動態(tài)報表反映會計主體某一期間的經(jīng)營成果?！笆杖?費用+利得-損失＝利潤”

收入：企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。

利潤：企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

利得是指除收入和直接計入所有者權(quán)益項目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。

損失是指除費用和直接計入所有者權(quán)益項目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院22銷售收入$75,478減：銷售成本利潤總額23,251減：營業(yè)費用稅前收益12,46652,22710,785所得稅

6,344凈收益 $

6,122HOLDEN公司損益表20*4年(單位：千美元)期間10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院23現(xiàn)金流量表：動態(tài)報表反映會計主體某一時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況。連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。由三部分組成：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院24三維公司現(xiàn)金流量表

2003年度

項目

金額9600000（6530000）（820000）2250000一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付各項稅金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量投資活動收到的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、融資活動的現(xiàn)金流量

銀行借款所收到的現(xiàn)金發(fā)行股票和債券所收到的現(xiàn)金償還銀行借款利息所支付的現(xiàn)金分配股利所支付的現(xiàn)金融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、現(xiàn)金凈增加額（6200000）（6200000）45000001040000（100000）（400000）5040000109000010/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院25會計報表附表及附注會計報表附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；股東權(quán)益增減變動表；應(yīng)交增值稅明細(xì)表；利潤分配表；分部報表等。會計報表附注不符合會計核算基本前提的說明；重要會計政策、會計估計及其變更的說明；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露等10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院26誰提供會計信息編制：會計人員簽署披露：公司董事會責(zé)任承擔(dān)：單位負(fù)責(zé)人與會計人員Back10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院27會計的含義信息系統(tǒng)觀：南派觀點

會計是一個信息系統(tǒng)，是管理信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)。確認(rèn) 計量 報告 分析管理活動觀：北派觀點會計活動是一種管理活動。總結(jié)：既是一個信息系統(tǒng)，又是一種管理活動。（婁爾行）10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院28會計是旨在提高企業(yè)和各單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)效益，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會計的職能：反映監(jiān)督參與決策Back10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院29會計職業(yè)10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院30會計是一個古老的職業(yè)會計職業(yè)的分類：見下圖會計職業(yè)企業(yè)會計非營利組織會計公共會計財務(wù)會計管理會計總行事預(yù)政業(yè)算單單會位位計會會計計會鑒管報計證理表服服咨審務(wù)務(wù)詢計預(yù)算會計行政單位會計10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院31企業(yè)會計

財務(wù)會計：確認(rèn)、計量、記錄、報告等，對外披露會計信息，必須依據(jù)法定會計準(zhǔn)則或者制度。

管理會計：以成本核算為主的一種管理經(jīng)濟(jì)的活動，對內(nèi)會計，根據(jù)需要提供信息，無須依據(jù)法定會計準(zhǔn)則或者制度。包括成本會計、決策會計、控制會計和責(zé)任會計。內(nèi)部審計：內(nèi)部監(jiān)督與管理。

現(xiàn)實困境：內(nèi)部審計的尷尬地位與所負(fù)責(zé)任之間的矛盾，內(nèi)部審計在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，檢查經(jīng)理人的工作，難上加難。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院32非營利組織會計

政府行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位采用，與預(yù)算有很大的關(guān)系。以學(xué)校和管理學(xué)院為例，每年下?lián)茴A(yù)算，同時自己可以有一定的創(chuàng)收收入，會計與之有關(guān)。公共會計

注冊會計師與會計事務(wù)所，從事審計、驗資、資產(chǎn)評估、代理記賬與咨詢活動。

我國注冊會計師曾經(jīng)遭遇的驗資恐懼癥，目前上市公司審計風(fēng)險仍然很大。

現(xiàn)在注冊會計師被稱之為兩院院士，“干好了進(jìn)醫(yī)院，干砸了進(jìn)法院”。每一件案件均涉及官司、自殺等。10/8/2020曾慶生

SJTU安泰管理學(xué)院33會計工作的人員構(gòu)成

財務(wù)副總裁（財務(wù)總監(jiān)）：通常是公司中最具影響的人員之一，是最高級別的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)整個會計和財務(wù)業(yè)務(wù)，以及公開發(fā)行股票和債券的事務(wù);

財務(wù)經(jīng)理（對外）：負(fù)責(zé)管理流動資產(chǎn)（現(xiàn)金和短期投資）、處理信用評估以及收回應(yīng)收賬款、處理銀行及其他財務(wù)來源的事務(wù)，以及處理與稅務(wù)、工商等部門的關(guān)系;會計主管（對內(nèi)）：負(fù)責(zé)會計信息系統(tǒng)的整個過程;

內(nèi)部審計師：直接向董事會報告或向由董事會組成的審計委員會報告，提供各類咨詢和審計服務(wù);成本會計師：負(fù)責(zé)記錄、計量、確定和分析成本;出納會計員Back10/8/2