經(jīng)營成本分析會議制度

經(jīng)營本錢分析會議制度全集文檔(可以直接使用，可編輯有用優(yōu)質文檔，歡送下載〕經(jīng)營分析會議制度目的

編號：DZYL-CW/2-04[1.0]為了能夠為公司的經(jīng)營進展供給準時、準確的數(shù)據(jù)，更好的進展本錢把握，提高公司產(chǎn)品在市場的競爭力，最終為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。每月定期召開經(jīng)營分析會，特制定以下制度。適用范圍適用于公司各職能部門。3.職責貫徹落實公司經(jīng)營治理的工作主題，連續(xù)加強和深化公司的準確治理；分析總結工作中存在的問題和差距，促進整體經(jīng)營工作水平的提高。4.工作程序142：00營狀況分析會議。會議是通過財務部門對上月產(chǎn)品生產(chǎn)本錢執(zhí)行狀況及公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況的具體分析，找出公司在經(jīng)營生產(chǎn)過程中的缺乏，通過各部門的溝通爭論，準時進展本錢把握及經(jīng)營措施的改進和落實。主管依據(jù)其數(shù)據(jù)差異找出問題，爭論、爭論并查找解決的方法，最終由總經(jīng)理進展總結，布置下一步工作安排。與會人員進展簽到，會議紀要由專人記錄，次日轉發(fā)至各與會人員處。會議完畢后，由總賬會計寫總結報告，經(jīng)財務主管審核后，和會議紀要、人員簽到表一并歸檔保管。經(jīng)辦及績效專員處，依據(jù)本錢費用預算相關考核方法對各部門進展考核。與會人員公司總經(jīng)理、經(jīng)理助理、各部門主管及相關人員。本文件執(zhí)行、監(jiān)視部門：公司各職能部門本文件跟蹤部門：綜合科起草：何廣宇日期：質量本錢質量本錢內容質量本錢為保證產(chǎn)品符合確定質量要求所發(fā)生的一切損失和費用,其根本組成內容包括〔1由于產(chǎn)品質量未到達規(guī)定標準而發(fā)生的各種損失，主要有：①內部質量損失，指由于質量不好而造成的各種損失。例如,廢品、次品損失，翻修費用，復檢費用，以及因質量事故而造成的停工損失等.②外部質量損失,指產(chǎn)品售出后，由于產(chǎn)品質量問題而造成的各種損失。例如，索賠損失，違約損失，降價處理損失，以及對廢品、次品進展包修、包退、包換而發(fā)生的損失等〔2)為保證和提高產(chǎn)品質量而發(fā)生的各種費用，主要有：①檢驗費用，亦稱鑒定本錢,指依據(jù)質量標準對產(chǎn)品質量進展測試評定和檢驗而發(fā)生的各種費用.例如進料檢驗費外購配套件檢驗費，產(chǎn)品與工序的檢驗費，產(chǎn)品試驗費，測試和檢驗手段的維護、校準費.②預防費用，亦稱預防成本,指為削減質量損失和降低檢驗費用而發(fā)生的各種費用.例如質量把握的技術和治理費,產(chǎn)品的鑒定評審費，工序把握費質量治理教育培訓費,質量改進措施費,質量情報費工序力氣爭論費等質量本錢分析的內容質量本錢總額分析.通過核算打算的質量本錢總額與上期總額或打算目標值進展比較.以把握企業(yè)產(chǎn)品質量整體上的狀況.質量本錢構成分析分析企業(yè)運行質量本錢的工程構成是否合理,尋求比較合理的質量本錢水平質量本錢與企業(yè)經(jīng)濟指標的比較分析.計算各項質量本錢與企業(yè)的整體經(jīng)濟指標，如相對于企業(yè)銷售收入、產(chǎn)值、利潤等指標的比率，分析和評價質量治理水平。故障本錢分.故障本錢分析是查找產(chǎn)品質量缺陷和治理工作中薄弱環(huán)節(jié)的主要途徑質量本錢分析的內容。質量本錢的組成質量本錢，是指企業(yè)為了保證和提高質量而支出的一切費用以及由于產(chǎn)品質量未到達既定標準而造成的一切損失的總和它主要由以下三個主要方面組成預防本錢:為預防不符合要求而開展的調查工作;它是指為預防質量缺陷的發(fā)生所支付的費用包括為到達質量要求和改進質量為目的，對職工進展培訓的費用，為把握產(chǎn)品質量而增加的費用，以及為改進產(chǎn)品質量而進展的技術改進和技術的研制與推行的各項費用等.當產(chǎn)品質量或效勞質量及其牢靠性提高時預防本錢通常是增加的.由于提高產(chǎn)品或效勞質量通常需要更多的時間、努力和資金等的投,這包括流程設計費用、產(chǎn)品設計費用、人員培訓費用等。2．鑒定本錢：鑒定產(chǎn)品〔或效勞)是否符合要求，它是指為使產(chǎn)品質量到達規(guī)定的要求，對產(chǎn)品生產(chǎn)中所需原材料、配套件、半成品、產(chǎn)成品及其加工過程、裝配過程和交驗過程進展質量檢驗所發(fā)生的費用。包括檢驗人員工資、檢驗用房屋及設備的修理費和折舊費、檢驗工具的購置費及修理費等。當產(chǎn)品或效勞的質量及其牢靠性提高時,鑒定本錢通常會降低。3．不良本錢：產(chǎn)品〔或效勞)因不符合要求而引發(fā)的本錢，分為：A.內部缺陷本錢。它是指產(chǎn)品出售前,因產(chǎn)品或零部件質量缺陷所造成的損失和為彌補缺陷而發(fā)生的費用，以及因質量故障所發(fā)生的費用.包括廢品損失、返修損失、質量故障停工造成的損失、質量故障處理費、產(chǎn)品降級降價損失等。當產(chǎn)品或效勞的質量及其牢靠性提高時,內部缺陷本錢會降低。B.外部缺陷本錢。它是指產(chǎn)品出售后在用戶使用過程中，因質量間題而發(fā)生的一切費用和損失。包括索賠費用、退貨費用、保修費用、折價損失等。當產(chǎn)品或效勞的質量及其牢靠性提高時，外部缺陷本錢會降低。綜合上述,其實所謂的質量本錢就是鋪張的人、才、物以準時間的本錢.這些工程反映出可以避開和可以防止的本錢。一、 質量本錢根本概念1．定義：將產(chǎn)品質量保持在規(guī)定的水平上所需的費用。2．質量本錢的性質:a) 是一種治理睬計形式,可用于本錢分析。 b〕 是一種經(jīng)濟語言反響的質量信息，c) 是企業(yè)經(jīng)濟活動的一個側面和組成局部。d) 是對質量損失費用的治理.3．質量本錢與生產(chǎn)本錢a) 質量本錢是治理睬計，從損失的角度來衡量產(chǎn)品質量,b〕c〕作用不同：質量本錢用于分析、改進，生產(chǎn)本錢用于計算損益。4．開展質量本錢治理的意義a〕有利于質量治理的深化。b〕有利于加強質量責任制。c〕可有效查找改進的時機。d〕可以找到質量本錢構成的最正確比例，e〕將不行比的質量活動用1．預防本錢：用于預防不合格品與故障所需的各項費實施各類籌劃所需的費用、包括：體系籌劃：產(chǎn)品實現(xiàn)籌劃:b〕產(chǎn)品/工藝設計評審、驗證、確認費用,c〕工序力氣爭論費用,d)質量審核費用，e)質量情報費用，f)培訓費用,g)質量改進費用。2．鑒定本錢用于評估產(chǎn)品是否滿足規(guī)定要求所需各項費用〕檢驗費用〕監(jiān)測裝置的費用c〕迫壞性試驗的工件本錢、耗材及勞務費。3．內部損失本錢：產(chǎn)品出廠前因不滿足要求而支付的費用。a) 廢品損失，b) 工損失，c〕 檢費用，d) 停工損失，e) 部損失本錢產(chǎn)品出廠后因不滿足要求導致索賠修理更換或信譽損失而支付的費.〕索賠費用b) 退貨損失：c) 保修費用：d) 降價損失:e〕 議的工資、交通費。f) 信譽損失：三、 實行質量本錢治理的預備工作1．針對所需用的分類工程,制定相應的定價體系。2．確定各部門應定期向財務口輸送的相關信息。3．進展針對性的培訓。4．形成必要的程序或規(guī)章制度。5．財務口建立相應的憑證及帳目。a〕質量本錢數(shù)據(jù)不能依靠原有的生產(chǎn)本錢中提取，要建立獨立的獵取渠.b〕依據(jù)需要設立相應的質量本錢憑〔供參考建立會計分別憑證:建立統(tǒng)計記錄憑證建立統(tǒng)計憑證建立質量本錢分帳四、 質量本錢治理的實施。1．各質量本錢信息收集的責任部門收集當期質量本錢的發(fā)生信息,填寫各類憑證/記錄/傳票,2．將各類憑證/記錄/傳票按期傳遞至財務部門。3．財務部門依據(jù)定價體系，對發(fā)生的質量本錢進展價格計算,4．財務部門計帳、核算質量本錢5．財務口形成當期質量本錢報告。a〕報告內容：質量本錢總額及其構成的主要工程。b〕報告型式：報表式:圖表式:陳述式：綜合式：五、 質量本錢的分析1．質量本錢總額的分析。a) 質量本錢總額/銷售收入=K﹔K≤1%，質量把握效果較好，可達6σ水平，1％〈K≤5％，質量把握效果一般，可達5.5σ水平，5%〈K≤15％，質量把握較差,可達5σ水平.b〕質量本錢總額與上期/去年同期進展確定數(shù)額的比較,假設質量本錢總額較高，應分析主要上升科目及緣由，提出改進建議.2．質量本錢構成分析a〕 質量本錢平衡點--平衡點由企業(yè)自身特點所打算。只有當處于平衡點時，質量本錢最低。一般狀況下：多品種小批量生產(chǎn)模式，故障損失費>質量保持費，大批量生產(chǎn)模式，故障損失費<質量保持費.b) 質量本錢構成要素之間的關系。當內部損失本錢上升,應增加預防本錢,實行預防措施﹔當外部損失本錢上升應增加鑒定本錢,加強檢驗﹔當內外損失本錢均上升,應增加預防及鑒定本錢.c〕質量本錢平衡點的分析。設內部損失本錢為外部損失本錢為預防本錢為鑒定本錢為則平衡點為C2=C3+C4﹔當增加C3和C4時，C1和C2應降低。原則為：C3+C4<〔C1+C2〕的降低額，否則不經(jīng)濟3．內部損失本錢的分析。a〕應分析內損的主要構成因素,b〕用圖示的方法，明確各類產(chǎn)品，各個工序的內部損失額.4．外部損失本錢的分析。a) 來源，b〕 分析并評估外部損失本錢帶來的質量本錢分析報告。a) 對質量本錢總額的分析及改進建議，b〕 對質量本錢構成分析及改進建議，c〕 對內、外部損失本錢的分析及改進建議，d) 與質量本錢目標進展比較，并進展差距分析。六、 質量本錢的把握1．制定質量本錢目標：a〕為質量目標的一局部b)制定有依據(jù)：c)分解到相關部門/工序/過程。2．依據(jù)當期質量本錢分析,實行相應措施。a)質量本錢分析輸入領導層。b)領導層明確相應措施、職責、完成期限c)實施。3．在運行中對質量本錢進展監(jiān)控.a)比較法:b〕抓關鍵環(huán)節(jié)，實行應對措施。c)指標歸口,嚴格考核。4．應留意的問題：a)結合企業(yè)實際，確定細目不能照抄b)重點要放在故障損失的爭論上。c)質量本錢目標要合理，d〕內部統(tǒng)計與核算要真實,分攤及評估要可行。e〕要狠抓關鍵環(huán)節(jié)，f)質量本錢要聽從于生產(chǎn)本錢，最終目的是降低生產(chǎn)本錢。g)要將質量本錢治理與質量改進相結合。在企業(yè)實踐中，質量本錢并不是孤立存在的，因此要把它與企業(yè)戰(zhàn)略結合起來考慮.企業(yè)有什幺樣的戰(zhàn)略目標，就有相應的產(chǎn)品質量策略，不同的質量策略，就會產(chǎn)生不同的質量本錢. 重要的是，在對質量本錢有一個清楚的生疏之后經(jīng)理人對失誤與鋪張給企業(yè)帶來的損失會有更深刻的理解。企業(yè)在努力增加收益的同時，常常無視對戰(zhàn)略規(guī)劃與質量規(guī)劃進展整.造成這種狀況的緣由是企業(yè)對戰(zhàn)略、質量、生產(chǎn)率、收益率、競爭力之間的關系并不格外了解. 整合企業(yè)戰(zhàn)略與產(chǎn)品質量為什幺重要呢？這是由于戰(zhàn)略與產(chǎn)品有著內在的聯(lián)系.假設企業(yè)奉行的是低本錢戰(zhàn)略，那幺就要制定相應的低本錢質量策略。假設企業(yè)目標是想憑借優(yōu)質產(chǎn)品樹立企業(yè)形象，那幺就需要對產(chǎn)品質量進展規(guī)劃，把研制、生產(chǎn)和銷售優(yōu)質產(chǎn)品作為工作中的重中之重。 因此產(chǎn)品質量規(guī)劃必需與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標保持全都假設企業(yè)的目標是為了提高市場占有率,產(chǎn)品質量規(guī)劃就應當側重于那些影響當前與將來客戶購置決策的因素.然而假設企業(yè)只是想提高某一產(chǎn)品的利潤，那幺在產(chǎn)品質量方面就應當留意削減失誤、消退非增值活動與鋪張現(xiàn)象，以降低質量本錢。對上述那種關系缺乏了解的另一個緣由是對質量這一概念還生疏缺乏質量的含義是,花費盡可能小的成原來滿足客戶的要求,并杜絕各種失誤.因此說對質量的要求并不一味精益求精調查中覺察市場上普遍存在著產(chǎn)品質量大大超過實際需要的狀況，這實際上也是一種鋪張或者“質量陷阱“。產(chǎn)品質量的改進能夠帶動生產(chǎn)效率的提高。消退了失誤非增值活動和鋪張,企業(yè)資源的利用會更加充分但這也為治理帶來了的問題.假設節(jié)約下來的資源無法加以利用,那就不會對企業(yè)收益產(chǎn)生實際影響。經(jīng)受了慘痛的教訓，高層治理人員覺察，一旦消滅企業(yè)資源的閑置,企業(yè)改善打算也就徹底失敗了。產(chǎn)品質量的提高縮短了生產(chǎn)周期，產(chǎn)品返修現(xiàn)象的削減降低了機器設備的使用率,企業(yè)資產(chǎn)投入也隨之削減。由于廢品率、返工率和鋪張現(xiàn)象不再頻繁消滅,對原材料的需求也下降了。此外，由于消退了質量缺陷、鋪張和非增值活動，行政運作費用也隨之降低。以往，企業(yè)總是把戰(zhàn)略規(guī)劃和產(chǎn)品質量改善割裂開來分別對待.戰(zhàn)略規(guī)劃通常有固定的方式與程序,一般每年進展一次而質量改善卻往往是心血來潮、缺乏打算性。很常見的狀況是剛忙完了手頭的工作，就開頭規(guī)劃工作。多數(shù)狀況下，擔當質量改善工作的人員都有自己的本職工作，因此只能利用空閑時間。這種工作方式使很多改善打算無法按期完,有些甚至不了了之. 質量本錢包括三方面企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定雖然格外規(guī)律，也很正式,但是由于其內容涉及商業(yè)隱秘，因此往往不會在企業(yè)內完全公開。盡管員工對規(guī)劃的內容并不格外了解，企業(yè)通常還是能夠完成規(guī)劃的目標。質量改善或許應當被納入到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃當中去。質量改善應當著眼于現(xiàn)有與將來客戶的需求，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標.應具體制訂質量改善打算并在資源方面賜予充分支持. 質量本錢〔COQ〕這一概念已經(jīng)提出了很多年但是對其含義照舊是眾說紛紜.質量本錢這一說法本身就存在著模糊之處.它可以是因質量問題而產(chǎn)生的支出，或是為確保質量而必需有的支出。更有甚者，把這一概念理解為“質量缺陷本錢“。而實際上,這種質量缺陷本錢僅僅是指因補救產(chǎn)品質量問題而產(chǎn)生的支出?？傮w來說，質量本錢應包括一切防止質量缺陷的支出評估及確保產(chǎn)品到達質量標準要求的支出,以及消滅質量問題后善后工作的各項支出.質量缺陷是指因產(chǎn)品質量問題而消滅的鋪張、失誤或無法滿足客戶的要求。質量本錢支出可以分為三方面:預防性支出、評估性支出和補救性支出. 預防性支出:預防性支出是企業(yè)的打算性支出,特地用來確保在產(chǎn)品交付和效勞的各個環(huán)節(jié)不消滅失誤。交付環(huán)節(jié)是指產(chǎn)品的設計、開發(fā)、生產(chǎn)與運輸。預防性支出工程包括教育與培訓、持續(xù)的質量改善工作、質量治理人員投入、流程把握、市場調查、實地檢測以及預防性維護。評估性支出：評估性支出是指在交付和效勞環(huán)節(jié)上對產(chǎn)品或效勞進展檢查、監(jiān)測或評估的支出。這類支出工程包括進貨檢查、內部產(chǎn)品審核、產(chǎn)品檢查、庫存清點、質量治理人員薪金、供貨商評估與審核報. 補救性支出：假設產(chǎn)品交付或效勞不能滿足客戶的需求，導致產(chǎn)品的修理與更換或重復效勞,企業(yè)就需要支付補救性支出。補救性支出還可以細分為兩類：內部補救支出與外部補救支出。 內部補救支出是指產(chǎn)品在送達客戶之前覺察問題的補救支出,涉及的方面包括廢品、返工、庫存、修理點、重設計、運輸救援、補救行動匯報，以及因產(chǎn)品或效勞不合要求導致的延誤。外部補救支出則是指因客戶覺察問題而由企業(yè)擔當?shù)难a救性支出，包括的工程有保修、接待客戶投訴、產(chǎn)品更換、產(chǎn)品回收、運費、擔保數(shù)據(jù)分析、客戶跟蹤調查和區(qū)域效勞機構。 降低質量本錢有輕重之分有很多質量本錢支出是隱性的，很難通過常規(guī)的質量本錢評估系統(tǒng)進展測定。即使覺察，其中很大一局部也會被當作是企業(yè)的正常經(jīng)營支出。多數(shù)質量本錢系統(tǒng)無法檢測的隱性本錢主要集中在客戶補救本錢、信譽損失本錢、客戶不滿本錢三方面。雖然這些本錢不能通過常規(guī)質量本錢系統(tǒng)確定下來，但在本錢構成中卻占有相當大的比重.現(xiàn)有與將來客戶是否購置產(chǎn)品就與這些本錢有關消退了外部問題因素這些支出也隨之消逝。因此，消退企業(yè)外部補救支出尤其重要。質量本錢數(shù)據(jù)可以視為是一種重要的評估手段?？梢杂脕泶_定改善打算的時機并排定工作挨次.假設變革發(fā)生還可以用來跟蹤變革帶來的影響。把質量本錢數(shù)據(jù)應用于質量改善，其目的是削減直至最終消退企業(yè)補救性支出。實施這一策略，就能夠解決問題，并對產(chǎn)品或效勞程序進展改善或做相應的變革。企業(yè)通過預防性支出,對各種問題加以調查和解決，從而削減了補救性支出，進而確保了利潤.評估性支出并不能直接為企業(yè)帶來價值，應當盡量削減。之所以說這類支出無附加價值，是由于它們并不能改進被評估的產(chǎn)品或效勞的質量。誠然，檢查與評估進展得越細致、徹底，客戶覺察的質量缺陷就越少。但是,這類活動并不能徹底杜絕有質量缺陷的產(chǎn)品。加大預防性支出就可以削減評估性支出，同樣能夠削減補救性支出. 不同類型的質量問題對企業(yè)利潤的影響程度也各不一樣.其中以外部質量問題的影響最大，由于這種問題為客戶帶來了額外的支出負擔，因而影響到客戶將來的購置行為。潛在的將來客戶同樣會受到影.他們一旦聽說了存在質量問題，很可能影響到他們的購置決.確定了各類質量問題的標準和平均本錢，就能夠選擇優(yōu)先解決的質