【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策研究-以S集團(tuán)為例10000字】

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策研究——以S集團(tuán)為例目錄TOC\o"1-3"\h\u149451.緒論 166631.1研究背景 1841.2研究意義 1318392.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述 1326032.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用 1177222.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念 2109052.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用 2110712.2內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的區(qū)別 2220042.3內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ) 3212632.3.1受托責(zé)任理論 367792.3.2信息不對(duì)稱理論 393862.3.3交易成本理論 4201523.南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析 4309583.1南山集團(tuán)簡(jiǎn)介 4150063.2南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 5185063.3南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序 5112643.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段 630373.3.2審計(jì)立項(xiàng)階段 7306473.3.3審計(jì)實(shí)施階段 8195964.南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析 953304.1南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 9306864.1.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷 9108994.1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng) 1042504.1.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面 10284194.1.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下 10167664.1.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí) 10254354.2南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題原因分析 11190824.2.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷問(wèn)題原因 1193744.2.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的原因 11178354.2.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面問(wèn)題的原因 11312544.2.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下問(wèn)題的原因 11260684.2.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí)的原因 11226665.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 12112065.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 1221595.2提升內(nèi)部審計(jì)主體地位 1297385.3提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 12200705.4改進(jìn)內(nèi)審審計(jì)方法 13158655.5強(qiáng)化審計(jì)整改問(wèn)責(zé) 13124726.總結(jié) 1425027參考文獻(xiàn) 151.緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ睢Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者卻在自己的發(fā)展過(guò)程中不思進(jìn)取，久而久之就會(huì)導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問(wèn)題，國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺(tái)煤礦透水事故”，國(guó)外常見(jiàn)的有“安然公司”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤(rùn)等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計(jì)的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計(jì)有效地對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管，也就必然地需要體制更加科學(xué)從而有利于公司的管理。1.2研究意義國(guó)內(nèi)的企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境正在不斷的加劇，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)被視為一個(gè)中小微型企業(yè)的一個(gè)重要法寶，能夠?qū)ζ髽I(yè)平時(shí)的財(cái)務(wù)工作以及各類經(jīng)濟(jì)管理行為從不同層面全方位地實(shí)時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，系統(tǒng)地詳細(xì)揭示了一個(gè)大型企業(yè)的內(nèi)部管理存在哪些問(wèn)題，為一個(gè)大型企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)一個(gè)可持續(xù)性企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略給予了強(qiáng)大的。最近幾年來(lái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)理論的研究非常多，無(wú)論是其程序、定義等各個(gè)方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過(guò)對(duì)案例中公司的探究從而希望找到同類別國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的共性，并對(duì)怎樣才能促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮自己應(yīng)有的功能和角色作用等幾個(gè)方面給予建議，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。盡管現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)制已經(jīng)有所完善，不過(guò)依舊存在一定的缺陷。此次課題站在案例公司的實(shí)際工作情況進(jìn)行著手，探究其內(nèi)部審計(jì)的框架以及具體方法，進(jìn)一步的了解了其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況以及運(yùn)行水平，為后續(xù)優(yōu)化其組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)做出了深入的分析與探索。2.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的內(nèi)部確認(rèn)和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過(guò)充分地研究運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評(píng)價(jià)方法，審查并監(jiān)督評(píng)價(jià)各個(gè)企業(yè)組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)性和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的合適可行性和有效度，以利于推動(dòng)各個(gè)組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會(huì)價(jià)值并最終真正達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用（1）預(yù)防保護(hù)作用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)各個(gè)省級(jí)會(huì)計(jì)管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行再審和評(píng)估，有助于不斷加強(qiáng)我國(guó)企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少企業(yè)人力資源財(cái)務(wù)上的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準(zhǔn)確性。（2）服務(wù)促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)單位作為公司內(nèi)部的一個(gè)重要職能部門，熟悉公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可在改進(jìn)管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮積極推動(dòng)作用。（3）評(píng)價(jià)鑒證作用內(nèi)部審計(jì)主要是基于對(duì)受托經(jīng)濟(jì)義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理水平的提高，對(duì)不同部門的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以得出關(guān)于各部門活動(dòng)的客觀公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和評(píng)價(jià)在評(píng)估和驗(yàn)證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都是審計(jì)工作并共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，相互不可替代。三者之間的區(qū)別如表2-1所示：表2-1內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的區(qū)別內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)國(guó)家審計(jì)工作目標(biāo)服務(wù)組織自身發(fā)展，促進(jìn)組織完善治理、實(shí)現(xiàn)組織發(fā)展目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)服務(wù)國(guó)家和社會(huì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全，推動(dòng)全面深化改革，促進(jìn)依法治國(guó)，推進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展工作依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等憲法、審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、地方性審計(jì)法規(guī)和規(guī)章等工作權(quán)限主要由組織內(nèi)部規(guī)章制度確定，審計(jì)權(quán)限在一定程度上受本組織管理層制約委托人在協(xié)議中承諾或授予的，其權(quán)限不具有法定性和強(qiáng)制性由法律法規(guī)賦予，并以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施，被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)予以支持和配合審計(jì)主體企業(yè)審計(jì)部門中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署）結(jié)果處理向企業(yè)管理層報(bào)告，由管理層提出處理意見(jiàn)向委托方、被審計(jì)單位或公眾告知，只提審計(jì)意見(jiàn)，不負(fù)責(zé)提出處理意見(jiàn)在指定范圍公示，由其他國(guó)家機(jī)關(guān)提出處理意見(jiàn)2.3內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)2.3.1受托責(zé)任理論現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)家庭中的債務(wù)受托人和責(zé)任幾乎是隨處可見(jiàn)的。在上世紀(jì)中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時(shí)快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，同時(shí)在人力資源方面也帶來(lái)了極大的改變。受托人接受所有人的聘請(qǐng)，擔(dān)負(fù)起保障自身資源同時(shí)促使其完成保值增值的責(zé)任。在此過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了兩類關(guān)系。第一位公司所有者以及經(jīng)營(yíng)者，第二為公司所有者和審計(jì)人員。在這種關(guān)系中，經(jīng)營(yíng)者接受了相應(yīng)的委托，對(duì)企業(yè)實(shí)施管理，內(nèi)部審計(jì)工作者同樣也受到了委托對(duì)前者的工作情況實(shí)施監(jiān)管。內(nèi)部行政審計(jì)業(yè)務(wù)工作者的人格獨(dú)立性直接關(guān)系決定了內(nèi)部行政審計(jì)工作業(yè)務(wù)開展的合法有效性，必須確保公司經(jīng)營(yíng)者的獨(dú)立性，內(nèi)審人員的評(píng)價(jià)才可以得到有效地保障。2.3.2信息不對(duì)稱理論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)往往會(huì)伴隨著信息不對(duì)稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢(shì)地位，無(wú)法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對(duì)稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因?yàn)樾畔⒘康亩嗌俨粏螁问艿铰窂降母蓴_，同時(shí)時(shí)間也會(huì)干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場(chǎng)下，誰(shuí)獲取到了更加豐富的信息，誰(shuí)就占據(jù)優(yōu)勢(shì)，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢(shì)。2.3.3交易成本理論企業(yè)在考慮內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，會(huì)采用交易費(fèi)用的理論。在部分企業(yè)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會(huì)對(duì)比其成本情況，進(jìn)而選擇性價(jià)比較高的那種方式。中介機(jī)構(gòu)水平的高低是國(guó)有企業(yè)將審計(jì)工作外包的一個(gè)關(guān)鍵，例如那些不涉及到商業(yè)機(jī)密或非核心的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作大都是利用中介機(jī)構(gòu)去完成審計(jì)的。并且，擔(dān)心中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)選擇行政事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計(jì)工作比較，內(nèi)部審計(jì)在獲取信息的途徑上無(wú)疑呀更加豐富。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也具有相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進(jìn)行審計(jì)工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時(shí)相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被企業(yè)所認(rèn)可的幾率更高，進(jìn)而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來(lái)看，無(wú)疑要比外審更具優(yōu)勢(shì)。3.南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析3.1南山集團(tuán)簡(jiǎn)介南山集團(tuán)始創(chuàng)于改革開放初期，歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展之后，現(xiàn)變?yōu)榱朔€(wěn)居我國(guó)企業(yè)500強(qiáng)的大型民營(yíng)股份制企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)涉及到鋁業(yè)、紡織服飾、教育、旅游等多個(gè)領(lǐng)域。南山集團(tuán)的持續(xù)生存和快速發(fā)展主要原因是由于我們這些黨和國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)南山集團(tuán)實(shí)行改革對(duì)外開放政策，得益于我們這些中國(guó)老一輩的現(xiàn)代南山集團(tuán)企業(yè)家所倡導(dǎo)形成的"忠誠(chéng)、責(zé)任、勤奮、敬業(yè)"的現(xiàn)代南山企業(yè)精神和"實(shí)干興業(yè)、空談?wù)`事"的企業(yè)價(jià)值觀和企業(yè)行為準(zhǔn)則。此外，南山集團(tuán)還在國(guó)內(nèi)率先設(shè)立了慈善事業(yè)互助助學(xué)基金、教育互助獎(jiǎng)學(xué)金，用于免費(fèi)幫助遇到困難的以及中國(guó)內(nèi)地農(nóng)民工教職工貧困家庭和產(chǎn)業(yè)扶貧過(guò)程中的莘莘學(xué)子，并積極組織參加支持修建隴海高速公路、環(huán)境保護(hù)綠化、赦?；鹁栀?zèng)等各種大型社會(huì)福利公益事業(yè)，在積極支持國(guó)家促進(jìn)新型現(xiàn)代城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展、推動(dòng)地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及政治社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展等各個(gè)方面都已經(jīng)做出了自己的積極突出貢獻(xiàn)，被政府評(píng)為"全國(guó)文明村"、"全國(guó)先進(jìn)基層"良好黨組織"、"2016年全國(guó)大中小城鎮(zhèn)文化建設(shè)創(chuàng)新示范區(qū)"、"中國(guó)改革開放30年年度山東省十大功勛代表企業(yè)"、"2016年山東省最具具有實(shí)力社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任企業(yè)品牌"等小有名氣企業(yè)榮譽(yù)稱號(hào)。3.2南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效的彰顯其審計(jì)工作的獨(dú)立地位和權(quán)威性，不斷的增加對(duì)審計(jì)工作集中管理的水平，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素養(yǎng)，更科學(xué)的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，南山集團(tuán)使用了審計(jì)集約化管理工作，建立了審計(jì)中心，和審計(jì)部一門兩牌，后者負(fù)責(zé)各分公司審計(jì)組的具體工作，通過(guò)雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計(jì)的工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)。南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)南山集團(tuán)對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合公司集團(tuán)管理和部門負(fù)責(zé)人本地化管理。南山集團(tuán)審計(jì)部已經(jīng)為每個(gè)審計(jì)員建立了一個(gè)專屬文件，并根據(jù)審計(jì)員的工作評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)動(dòng)態(tài)地對(duì)每個(gè)員工進(jìn)行打分。3.3南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序在經(jīng)過(guò)不斷的歸納和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，南山集團(tuán)構(gòu)建了一個(gè)比較完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)流程，主要可分為三個(gè)時(shí)期，具體情況如下。圖3-2南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，審計(jì)部每年年初會(huì)按照有關(guān)法律法規(guī)，綜合之前年度各審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)核心業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報(bào)集團(tuán)企業(yè)管理層進(jìn)行研究。3.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段為了及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別和防范公司子公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，南山集團(tuán)及其子公司定期進(jìn)行自我檢查，并每年對(duì)公司內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，然后編制并下載報(bào)告全文。對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)部門，南山集團(tuán)的審計(jì)部門和分配給每個(gè)子公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)分析每個(gè)子公司的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，確立審計(jì)工作的時(shí)間表以及現(xiàn)階段的主要目標(biāo)，同時(shí)生成審計(jì)報(bào)告。材料摘要還需要傳至公司管理層。最終，審計(jì)部會(huì)按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，將一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)整合到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息系統(tǒng)中，并定期的進(jìn)行更新。按照有關(guān)文件要求，南山集團(tuán)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為了四個(gè)大類。在2020年南山集團(tuán)在127個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分。南山集團(tuán)部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)如表3-1所示表3-1南山集團(tuán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)（部分）3.3.2審計(jì)立項(xiàng)階段南山集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)始終秉承著“項(xiàng)目先審批，后審計(jì)”的準(zhǔn)則，所有流程要求均反映在審計(jì)管理體系中。子公司的審計(jì)部門根據(jù)公司在年初制定的任務(wù)和往年的內(nèi)部審計(jì)工作，擬定出年度規(guī)劃。在南山集團(tuán)管理層審批同時(shí)通過(guò)了這些規(guī)劃后，南山集團(tuán)審計(jì)部向旗下的分公司下發(fā)有關(guān)通知，派出了團(tuán)隊(duì)審計(jì)組根據(jù)計(jì)劃要求合理分配各種資源。全面了解實(shí)際情況，明確審計(jì)工作目的，收集審計(jì)信息。南山集團(tuán)審計(jì)立項(xiàng)基本流程如圖3-3所示圖3-3南山集團(tuán)審計(jì)立項(xiàng)基本流程3.3.3審計(jì)實(shí)施階段第一，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按照審計(jì)部發(fā)布的年度計(jì)劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計(jì)人員，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目組，開展相應(yīng)工作。第二，審計(jì)項(xiàng)目組擬定出詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，搜集各類資料，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。在審計(jì)前，小組可采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩者綜合的模式。在完成了有關(guān)信息收集后，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)按照所查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定項(xiàng)目的核心問(wèn)題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，工作人員需要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，采取實(shí)地的勘查、核驗(yàn)。第三，項(xiàng)目組要按照實(shí)際的審計(jì)情況去編撰內(nèi)部審計(jì)工作的底稿，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)建議；在擬定好審計(jì)總報(bào)表后還要通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目主檢驗(yàn)人員、復(fù)核機(jī)構(gòu)主檢驗(yàn)人員、組長(zhǎng)都復(fù)核合格后，交由被審計(jì)單位獲取意見(jiàn)。后者會(huì)對(duì)底稿中有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行答復(fù)，簽字蓋章完成確認(rèn)。若是其對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議，則審計(jì)部還需要進(jìn)行相應(yīng)的說(shuō)明，同時(shí)提交證明資料。最后，審計(jì)總結(jié)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組按照此次審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告底稿要求撰寫了本次審計(jì)總結(jié)報(bào)告的評(píng)審初稿，同時(shí)對(duì)被采納審計(jì)報(bào)告單位本人提交審計(jì)意見(jiàn)。后者在10個(gè)月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認(rèn)接受審計(jì)回復(fù)又未向其他人提出任何審計(jì)異議的，視為拒絕接受本次審計(jì)異議報(bào)告。此時(shí)小組不但要第一時(shí)間按照內(nèi)審意見(jiàn)對(duì)內(nèi)審初稿內(nèi)容進(jìn)行修正，報(bào)經(jīng)審計(jì)內(nèi)審復(fù)核機(jī)構(gòu)審查復(fù)核的；而項(xiàng)目審計(jì)小組則還需要依照對(duì)已經(jīng)過(guò)過(guò)的審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)的審查復(fù)核內(nèi)審意見(jiàn)為其出具對(duì)應(yīng)的報(bào)告。在南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的跟蹤階段，審計(jì)組織會(huì)按照所審計(jì)的項(xiàng)目完成報(bào)表的出具并下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)或者決議。被審計(jì)的單位在收到審計(jì)報(bào)表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進(jìn)行之后會(huì)把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行存檔。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)管理機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)被內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)項(xiàng)目提出意見(jiàn)以及整改建議的項(xiàng)目整改銷號(hào)落實(shí)核查狀況，并經(jīng)常性的核查被重點(diǎn)標(biāo)記的項(xiàng)目整改銷號(hào)情況。審計(jì)工作者依據(jù)項(xiàng)目情況要定期梳理有關(guān)資料，進(jìn)行檔案保存防止遺漏。南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作流程如圖3-4所示：圖3-4南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作流程4.南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析4.1南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題4.1.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷南山集團(tuán)在其發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中，在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的制度方面還是存在著較多的不足，并且還缺少了相關(guān)的法律支撐。對(duì)于如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)南山集團(tuán)內(nèi)審工作人員的監(jiān)督管理，如何正確規(guī)范南山集團(tuán)的內(nèi)審行為，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)協(xié)會(huì)均缺少行之有效的監(jiān)督管理方式?？梢赃@么說(shuō)與我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和制度體系建設(shè)的嚴(yán)重停頓，致使南山集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)很難形成一個(gè)高質(zhì)量的執(zhí)行機(jī)制。4.1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)從審計(jì)的本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，南山集團(tuán)的內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)只能是南山集團(tuán)的部門之一，往往就是在集團(tuán)管理者的指揮和安排下才能夠進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)審的工作，集團(tuán)內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的基本薪酬、職位晉升、人才配置等均是由集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者自己來(lái)決定的，可以這么說(shuō)，集團(tuán)內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與其他社會(huì)和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及其他國(guó)家和地方的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)相互進(jìn)行比較，其中的獨(dú)立性也并對(duì)于本集團(tuán)來(lái)講更加富有依附感，從而導(dǎo)致了內(nèi)審后的結(jié)果存在著有失公允的情況。4.1.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面在南山集團(tuán)的內(nèi)審手段上，南山集團(tuán)公司在其審計(jì)措施上卻是一直缺少科學(xué)性的引領(lǐng)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用也已被廣泛地應(yīng)用于各個(gè)主流的企業(yè)。這就給內(nèi)審人員提出了一個(gè)新的專門技術(shù)要求。然而，在南山集團(tuán)中依舊是可以清楚地看到采用手工記賬的一種形式，增加了工作量，降低了其工作效率和準(zhǔn)確性。另外，在審計(jì)工作內(nèi)容上的陳腐老化已經(jīng)無(wú)法完全滿足我們企業(yè)生存與發(fā)展的實(shí)際需要，因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)企業(yè)在財(cái)務(wù)收支方面的工作也需要伴隨著時(shí)間的發(fā)展進(jìn)一步地改革。4.1.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下導(dǎo)致南山集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作效率較低的一個(gè)重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團(tuán)隊(duì)構(gòu)建上的滯后。南山集團(tuán)公司面對(duì)嚴(yán)酷的發(fā)展形勢(shì)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面缺少深入細(xì)致的研究，造成工作停滯不前。另外，在對(duì)審計(jì)人才的隊(duì)伍建設(shè)方面，如果缺少有效的教育與培養(yǎng)，也會(huì)直接造成審計(jì)實(shí)踐力量的喪失。4.1.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí)南山集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的綜合能力參差不齊，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是通過(guò)在中國(guó)資本市場(chǎng)上進(jìn)行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區(qū)方面已經(jīng)有所改善和提高，但是在其文化層次、經(jīng)營(yíng)理念和信息技術(shù)、以及其管理水平等各個(gè)方面的綜合能力還是比較低。相當(dāng)一部分南山集團(tuán)的高層管理人員由于受自身的素質(zhì)與傳統(tǒng)意識(shí)形態(tài)的限制，再加上內(nèi)部審計(jì)在目前我國(guó)的推廣應(yīng)用程度與技術(shù)水平并不高，社會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度不夠，導(dǎo)致他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的重要性與其必要性不明確。4.2南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題原因分析4.2.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷問(wèn)題原因雖然目前我國(guó)已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》，但它的主要目標(biāo)還是針對(duì)于我國(guó)的財(cái)政性金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位所需要進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)管理制度要求，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言并沒(méi)有具體規(guī)定。因此，在南山集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，缺少有效運(yùn)用法律科學(xué)技術(shù)做為其行動(dòng)的基本準(zhǔn)則，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐性效用。4.2.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的原因一方面，南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)政資金來(lái)源全部是與集團(tuán)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)聯(lián)，或者全部是來(lái)源于被審計(jì)單位，從而直接影響了南山集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀意義；另一方面，南山集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)師由于在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要求與被審計(jì)的對(duì)象具備共同的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，那么很大程度上就有可能會(huì)直接影響他們的客觀決策能力，則其獨(dú)立性、客觀屬性同樣也會(huì)直接受到影響。4.2.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面問(wèn)題的原因如今的社會(huì)仍然是信息化天下，辦公室的自動(dòng)化也已經(jīng)成為一個(gè)定格，但是目前南山集團(tuán)的審計(jì)中心卻被受到了工作環(huán)境條件的限制，距離"人人懂電腦，個(gè)個(gè)會(huì)操作"還有很大的差距。與此同時(shí)，南山集團(tuán)也清楚地意識(shí)到，沒(méi)有一流的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，就可能做不到一流的專業(yè)技術(shù)績(jī)效，面對(duì)新的國(guó)際形勢(shì)和重大任務(wù)賦予內(nèi)審專業(yè)技術(shù)工作所帶來(lái)的巨大發(fā)展契機(jī)和挑戰(zhàn)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才的短缺造成南山集團(tuán)內(nèi)審專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍在總體上僅僅是能夠解決和處理這些一般性的問(wèn)題，而且在應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)專業(yè)技術(shù)工作中各種困難局面的能力相對(duì)薄弱。4.2.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下問(wèn)題的原因自從恢復(fù)了內(nèi)審制度以來(lái)，雖然我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面已經(jīng)取得了一些實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，但是針對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是一個(gè)過(guò)于科學(xué)指導(dǎo)。此外，南山集團(tuán)由于其專業(yè)技術(shù)能力較弱，缺少?gòu)?fù)合型的人才，內(nèi)審工作人員對(duì)于審計(jì)的流程及其內(nèi)容不夠熟悉，直接使得其在工作上的缺乏實(shí)際操作有效性，無(wú)法向企業(yè)管理人員提供完整的關(guān)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)市場(chǎng)的分析。4.2.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí)的原因南山集團(tuán)的管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)章制度貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督，并且通過(guò)發(fā)現(xiàn)漏洞提出改進(jìn)意見(jiàn)建議等方式促使集團(tuán)獲得更大的效益，忽略了對(duì)集團(tuán)內(nèi)部包括投融資、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的價(jià)值增加權(quán)審計(jì)。因此，他們太低程度地估量了內(nèi)部審計(jì)所需要?jiǎng)?chuàng)造的價(jià)值，忽略了內(nèi)部審計(jì)所需要?jiǎng)?chuàng)造的價(jià)值具有隱蔽性、長(zhǎng)期化的特點(diǎn)。5.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制健全和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很有必要能夠維護(hù)其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨(dú)立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也需要不斷加強(qiáng)集約化建設(shè)。南山集團(tuán)公司應(yīng)不斷地激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，減少內(nèi)審人員因?yàn)樽陨淼脑蚨诠ぷ髦挟a(chǎn)生的各種人為風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)度，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量能夠得到有效地提高。5.2提升內(nèi)部審計(jì)主體地位站在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、效果層面來(lái)看，管理人員素質(zhì)越高，其結(jié)果就越佳，所以以董事會(huì)為首席執(zhí)行官所開展的審計(jì)管理工作是最佳的，這種模式只需要對(duì)企業(yè)所有者以及經(jīng)營(yíng)商進(jìn)行負(fù)責(zé)，而無(wú)需對(duì)管理商以及運(yùn)營(yíng)者負(fù)責(zé)，如此一來(lái)所查出的問(wèn)題才可以第一時(shí)間進(jìn)行處理，更有效的展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的功用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在體制上、法律法規(guī)方面的特殊性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不應(yīng)該只是一種浮于表面的形式，而是要將其放在一個(gè)關(guān)鍵位置上，盡可能的展現(xiàn)出其效果。5.3提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)人才既可能是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力中最積極活動(dòng)的因素，又可能是最為關(guān)鍵的。南山集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)工作想要健康、有序持續(xù)發(fā)展，就必須盡可能地努力提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者必須時(shí)刻樹立較強(qiáng)的流程意識(shí)。審計(jì)過(guò)程都是法定的，一個(gè)人不按照法定的程序來(lái)操作的行為就是一種無(wú)效的行政執(zhí)法。審計(jì)的問(wèn)題并沒(méi)有多少大小差別，只是其存在的特點(diǎn)不同。所以，不能采取主觀臆斷，簡(jiǎn)單地從事。既要盡量充分利用審計(jì)的線索，又要在審計(jì)過(guò)程中不放下任何蜘蛛馬跡，對(duì)于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴(yán)格地做到橫向?qū)徲?jì)落實(shí)到底，縱向?qū)徲?jì)落實(shí)到邊，把存在的問(wèn)題徹底地查深入化。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間必須建立一種和諧的關(guān)系。審計(jì)小組的成員切記不可"單打"，"各自為戰(zhàn)"，要真正做到技術(shù)與手段、方法之間互相溝通，問(wèn)題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在日常的審計(jì)工作中，需要不斷地提高企業(yè)審計(jì)部門工作人員的實(shí)際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計(jì)，多向內(nèi)部審計(jì)方面延伸。5.4改進(jìn)內(nèi)審審計(jì)方法第一，審計(jì)必須要做好事前準(zhǔn)備工作，隨著南山集團(tuán)的不斷發(fā)展，對(duì)生產(chǎn)以及運(yùn)營(yíng)等決策應(yīng)該盡早準(zhǔn)備；之后進(jìn)行好流動(dòng)性管理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及審計(jì)，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進(jìn)行好事后審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)體系不會(huì)受到影響。第二，內(nèi)部的審計(jì)應(yīng)該要以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的審計(jì)從一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)體制入手，不斷的提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對(duì)內(nèi)部管理工作實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。并且還需要健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，尤其要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的審計(jì)自己評(píng)估工作，確保組織各個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，確保風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)的信息來(lái)源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費(fèi)用減少支出的整體經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)估，主要目的是針對(duì)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用減少支出和其他項(xiàng)目開展的成本合理性情況采取科學(xué)論證，防止一些資源浪費(fèi)情況，進(jìn)而可以持續(xù)的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用降低率和管理水平；對(duì)于一個(gè)企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來(lái)各類商品的整體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估需要進(jìn)行有一定程度比較大和強(qiáng)度的市場(chǎng)監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)在商品市場(chǎng)營(yíng)銷時(shí)發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細(xì)的評(píng)價(jià)，從不同層面著手去持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學(xué)的借助計(jì)算機(jī)等新技術(shù)去完成審計(jì)工作。當(dāng)前審計(jì)工作的進(jìn)行已經(jīng)脫離不了計(jì)算機(jī)的幫助，電子計(jì)算機(jī)的普遍運(yùn)用是國(guó)內(nèi)企業(yè)的一種常見(jiàn)現(xiàn)象，因此必須要采用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息化審計(jì)模式去確保審計(jì)工作的順利開展。5.5強(qiáng)化審計(jì)整改問(wèn)責(zé)加大企業(yè)審計(jì)問(wèn)責(zé)力度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)責(zé)任的追究與問(wèn)責(zé)機(jī)制，擬訂審計(jì)問(wèn)責(zé)落實(shí)實(shí)施細(xì)則，并把審計(jì)的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核與獎(jiǎng)懲。通過(guò)抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴(kuò)大及不可挽回，通過(guò)警告提醒，達(dá)到"懲前抓后、治病救人"的主要目的。十八大以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的部門被賦予了監(jiān)管和問(wèn)責(zé)的義務(wù)，之前內(nèi)部審計(jì)對(duì)于必須需要進(jìn)行問(wèn)責(zé)的案件一般只能直接移送給公司紀(jì)檢部門或者是相關(guān)的檢察機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行處理，現(xiàn)在依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的監(jiān)管也能把權(quán)力直接關(guān)進(jìn)這個(gè)制度的籠子。南山集團(tuán)各級(jí)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)察機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真貫徹落實(shí)"三者一線"（風(fēng)險(xiǎn)保駕者和護(hù)航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)者、第三道資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控防線）的主體職責(zé)，持續(xù)融入深化和不斷強(qiáng)化自身的基層作風(fēng)廉政建設(shè)，始終永遠(yuǎn)堅(jiān)持弘揚(yáng)擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新、嚴(yán)謹(jǐn)工作精神，不斷提高自身能力水平。6.總結(jié)不斷地提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作在整個(gè)社會(huì)和企業(yè)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。南山集團(tuán)作