審計(jì)學(xué)大題及答案

審計(jì)學(xué)大題及答案、一個(gè)股份有限公司，07—05年資料如下：07年1月1日所有者權(quán)益46500萬(wàn)元，其中，股本總額15000萬(wàn)股，面值1元，資本公積50000萬(wàn)元，盈余公積6000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，07年凈利400萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化；08年3月1日，董事會(huì)提出預(yù)案：1)按07年凈利10%提取法定盈余公積，2)以07年12月31日一股本總額為基數(shù)以資本公積轉(zhuǎn)增資本每10股轉(zhuǎn)增4股，總共4000萬(wàn)股；08年5月5日董事會(huì)同意了預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，08年虧損3142萬(wàn)元，09年一14年甲公司分別盈利200、300、400、500、600、600萬(wàn)元；15年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以盈余公積補(bǔ)虧，14年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損額；要求：(1)編制提取盈余公積以及結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄；編制宣告發(fā)放現(xiàn)金股利及利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄；編制轉(zhuǎn)增資本會(huì)計(jì)分錄；編制08年虧損的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司14年應(yīng)交所得稅，并且結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄；(6)計(jì)算14年12月31日累計(jì)未彌補(bǔ)虧損；(7)2015年5月用盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積40 (4)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3142貸：盈余公積——法定盈余公積 40 貸：本年利潤(rùn) 3142借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 40 (5)借：所得稅費(fèi)用 150貸：利潤(rùn)分配一一-提取法定盈余公積40 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150(2)借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利300 借：本年利潤(rùn)150貸：應(yīng)付股利300 貸：所得稅費(fèi)用150借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)300 (6)借：本年利潤(rùn) 450貸：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利300 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450(3)借：資本公積4000 (7)借：盈余公積 132貸：股本4000 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧132借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧132貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)132(6)解析： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (7) 本年利潤(rùn)40500 3142 3142300400 150 6003142200、300、400 450500、600 >13年450=600—600*25% 0 0—>14年1322009年1月21日，審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，2008年12月31日查得資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目中庫(kù)存現(xiàn)金余額為859.81元。1月21日下午下班前，對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，該企業(yè)1月21日現(xiàn)金賬面余額為759.81元，清點(diǎn)結(jié)果如下：1.現(xiàn)金實(shí)存數(shù)545.05元。2.保險(xiǎn)柜中有下列單據(jù)已經(jīng)收、付款，但未入賬。某職工借條一張，系差旅費(fèi)，金額是200元，已經(jīng)批準(zhǔn)，日期是2008年12月29日。某采購(gòu)員借條一張，金額是130元，日期是2008年12月20日，未經(jīng)批準(zhǔn)。保險(xiǎn)柜中有已收款但未記賬的憑證三張，金額135.24元。外地匯款單一張，匯出日期是2008年12月3日，金額是500元，尚未辦理。2009年1月18日的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額185元。20090109開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額100元，20日交銀行，已過(guò)規(guī)定進(jìn)賬時(shí)間，銀行不予進(jìn)賬，現(xiàn)未處理。核對(duì)2009年1月1--21日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1--21日的現(xiàn)金收入2350元，現(xiàn)金支出2400元，正確無(wú)誤。 (8)銀行核定該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為600元。［要求］根據(jù)以上資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；并調(diào)整核實(shí)2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列的數(shù)字是否公允，對(duì)現(xiàn)金收支、庫(kù)存管理的合法性提出審計(jì)意見(jiàn)。(1)編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表，核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。(2)核實(shí)2008年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金是否真實(shí)，(3)現(xiàn)金收支、留存、管理提出合理的審計(jì)意見(jiàn)， (4)銀行存款存在什么問(wèn)題。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表檢查盤(pán)點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄項(xiàng)目行次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣張金額張金額張金額上一日賬面庫(kù)存余額1人民幣759.811000元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票收入金額2135.24500元盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳票支出金額320050元盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額4695.0510元盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額5人民幣545.055元盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異61502元差異原因分析白條抵庫(kù)(張)1301元 現(xiàn)金短缺 20 0.5元0.2亓0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金付出總額2400情況說(shuō)明及審計(jì)結(jié)論：該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：白條抵庫(kù)130元，要追回；庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額145.05元(745.05600)；(3)200元借款雖經(jīng)批準(zhǔn)，但入賬不及時(shí)；(4)已收款135.24元，也未及時(shí)入賬；(5)轉(zhuǎn)賬支票、匯款單雖不涉及現(xiàn)金，也應(yīng)及時(shí)辦理，過(guò)期支票應(yīng)退回重開(kāi)；(6)賬實(shí)不符，短缺20元，若將白條也視為短缺，則短缺150元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。報(bào)表日至查帳日現(xiàn)金收入總額2350報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額745.05報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)答案1.盤(pán)點(diǎn)日賬面余額應(yīng)為695.05元(759.81+135.24—200)；盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為675.05元(545.05+130)；庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生短缺20元。2。資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額為745.05元(695.05—2350+2400)，與報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金859.81元不符，應(yīng)調(diào)整為745.05元。3.該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存在不合法現(xiàn)象：白條抵庫(kù)130元，要追回；庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額145.05元(745.05—600)；200元借款雖經(jīng)批準(zhǔn)，但入賬不及時(shí)；已收款135.24元，也未及時(shí)入賬；轉(zhuǎn)賬支票、匯款單雖不涉及現(xiàn)金，也應(yīng)及時(shí)辦理，過(guò)期支票應(yīng)退回重開(kāi)；賬實(shí)不符，短缺20元，若將白條也視為短缺，則短缺150元，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。三、 投資決策審計(jì)一公司原來(lái)生產(chǎn)A，現(xiàn)決定改生產(chǎn)B或C，現(xiàn)該公司已決定C，有以下資料：若投產(chǎn)B，A產(chǎn)量下降1/3；若投產(chǎn)C，A產(chǎn)量下降1/2；A產(chǎn)量750件，B預(yù)計(jì)350件，C預(yù)計(jì)250件，固定成本總額為45000元，單價(jià)：1200 1680 2160單位變動(dòng)成本：720 1150 1500要求：其決策是否正確，不正確提出建議，用邊際貢獻(xiàn)法決策。解：生產(chǎn)A邊際貢獻(xiàn)總額=750?(1200—720)=360000元生產(chǎn)B邊際貢獻(xiàn)總額=750?2/3(1200—720)+350?(1680—1150)=240000+185500=425500元生產(chǎn)C邊際貢獻(xiàn)總額=750?1/2(1200—720)+250?(2160—1500)=180000+165000=345000元所以不正確，選擇投產(chǎn)B。四、 雙倍余額遞減法折舊09年3月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，10萬(wàn)元，增值稅率17%，使用5年，估計(jì)殘值5%，用雙倍余額遞減法累計(jì)折舊，2010年計(jì)提多少折舊？解：2009年4月一2010年3月第一年：100000?2/5=40000元年4月一2011年3月第二年：(100000—40000)?2/5=24000元年4月一2012年3月第三年：(100000—40000—24000)?2/5=14400元第四、五年(平均攤銷)：(100000—40000—24000—14400—5000)/2=8300元所以：2010年計(jì)提折舊：40000?3/12+24000?9/12=28000元五、 營(yíng)業(yè)稅一公司，2010年1月1日購(gòu)入專利權(quán)12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用15年，2010年12月1日以13萬(wàn)元價(jià)格出售，該專利轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅5%，2010年12月31日以5%計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，2010年12月1日的賬務(wù)處理：解：借：銀行存款130000累計(jì)攤銷 22000(=120000/5?11/12)貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6500(130000?5%)營(yíng)業(yè)外收入 25500

六、固定資產(chǎn) 甲上市公司，內(nèi)審部門(mén)內(nèi)審時(shí)，提出疑問(wèn)如下:經(jīng)董事同意，2010年9月30日與乙簽訂不可撤銷合同，將城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)給乙，合同約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格3100萬(wàn)元，乙于2011年1月15日前支付3100萬(wàn)元，甲協(xié)助乙與2011年2月1日完成移交手續(xù)，辦公用房房05年3月達(dá)到使用狀態(tài)，成本4900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20年，殘值100萬(wàn)元，直線法計(jì)提，2010年9月30日未計(jì)提過(guò)準(zhǔn)備。有如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用240貸：累計(jì)折舊2402010年3月31日甲與丙簽訂合同從丙購(gòu)入不安裝設(shè)備，管理部門(mén)用6000萬(wàn)元(不考慮增值稅)，合同簽訂日起滿一年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬(wàn)元，壽命5年，直線法計(jì)提折舊，殘值0元，甲2010年：借：固定資產(chǎn)6000 借：管理費(fèi)用900貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款6000 貸：累計(jì)折舊900(3)2010年6月30日，正式建造完成使用一個(gè)核電站，成本200000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)用40年，2010年6月30日預(yù)計(jì)40年后核電站棄置費(fèi)20000萬(wàn)元，每年計(jì)提折舊記在成產(chǎn)成本，2010年下半年生產(chǎn)產(chǎn)品未完工。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【折線率10%借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【折線率10%，200000200000 貸：累計(jì)折舊2500(P/A,10%,40)=0.0221,(P/A,10%,3)=2.4869】要求：甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，不正確說(shuō)明理由，編制差錯(cuò)更正表。解：(1)會(huì)計(jì)處理不正確，理由：持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。至2010年9月30日，累計(jì)計(jì)提折舊額=[(4900—要求：甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，不正確說(shuō)明理由，編制差錯(cuò)更正表。解：(1)會(huì)計(jì)處理不正確，理由：持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊。至2010年9月30日，累計(jì)計(jì)提折舊額=[(4900—100)/(20*12])*66=1320萬(wàn)元，賬面價(jià)值=4900—1320=3580萬(wàn)元；2012年1—9月計(jì)提折舊額=[(4900—100)/(20*12)]*9=180萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=3580—3100=480萬(wàn)元；更正會(huì)計(jì)分錄如下：I、借：資產(chǎn)減值損失480 II、借：累計(jì)折舊60(240—180)貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備480 貸：管理費(fèi)用60(240—180)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件，延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定：固定資產(chǎn)入賬金額=2000*2.4869=4973.8萬(wàn)元2010年固定資產(chǎn)折舊金額=(4973.8/5)?9/12=746.07萬(wàn)元2010年未確定融資費(fèi)用攤銷=4973.8?10%?9/12=373.04萬(wàn)元更正會(huì)計(jì)分錄：(2)I、借：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)153.93(900—749.07)1026.2(6000—4973.8)(3)1026.2III、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用373.04II、借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不正確。理由：棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本從而影響固定資產(chǎn)折舊；棄置費(fèi)用終值與殘值的差額應(yīng)按實(shí)際利率法分期確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用并增加預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。棄置費(fèi)用現(xiàn)值=20000?0.0221=4421萬(wàn)元更正：I、借：固定資產(chǎn)442 II、借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)5.53(442/40?6/12)貸：累計(jì)折舊373.04153.93貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)III、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)4425.5322.1(442?10%?6/12)22.1七、持有至到期投資1)一公司01年1月，購(gòu)入債券500000元，5年期，票面i=6%，每年年末付息一次，初始金額528000元，實(shí)際利率4.72%。解：解析：實(shí)際利率求法，52.8=50?6%(P/A，i，5)+50?(P/F，i，5)當(dāng)i=5%時(shí)，P=3?4.3295+50?0.7835=52.1635當(dāng)i=4%時(shí)，P=3?4.4518+50?0.8219=54.4504所以i=4%+(5%—4%)?[(54.4504—52.8)/(54.4504—52.1635)](1)借：持有至到期投資——面值500000——利息調(diào)整28000貸：銀行存款528000(2)借：應(yīng)收利息30000(=500000*6%)貸：投資收益24922(=528000*4.72%)持有至到期投資一一利息調(diào)整50782)減值A(chǔ)公司2010年1月1日購(gòu)入B公司09年發(fā)行的債券，5年期，票面利率5%(實(shí)際利率6%)，1月5日支付上年利息面值1000萬(wàn)，購(gòu)價(jià)1015.35萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)，取得日會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z借：持有至到期投資----成本 1000應(yīng)收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資一利息調(diào)整 34.652010年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值930萬(wàn)元，確定是否減值;(1000—34.65)?6%=57.921萬(wàn)元借：應(yīng)收股息 50持有至到期投資—利息調(diào)整7.921貸：投資收益 57.921借：資產(chǎn)減值損失 43.27貸：持有至到期投資一減值準(zhǔn)備43.272011年1月2日，A公司預(yù)計(jì)B公司財(cái)務(wù)會(huì)繼續(xù)惡化，A準(zhǔn)備隨時(shí)處置該資產(chǎn)，債券公允價(jià)值925萬(wàn)元。(重分類)借：可供出售金融資產(chǎn)-—成本925持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27持有至到期投資——利息調(diào)整26.73資本公積-----其他資本公積5貸：持有至到期投資——面值1000八、去年虧損100萬(wàn)元，今年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，T=25%，提多少法定盈余公積(10%)?解：(500—100)?(1—25%)?10%=30萬(wàn)元

九、一個(gè)公司2008年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款10萬(wàn)元，可用5年，殘值1000元，九、直線法計(jì)提。11月1日，改建，發(fā)生支出12500元，2009年1月18日改建結(jié)束，預(yù)計(jì)可用4年，殘值2800元，雙倍余額遞減法計(jì)提，2009年該公司計(jì)提折舊多少？解： (100000—1000)/5=19800元；年折舊：19800?8/12=13200元；2009年固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為：100000—13200+12500=99300元年折舊：99300*(2/4)*100%?11/12=45512.5元1、交易性金融資產(chǎn)(另一題書(shū)P253例)某公司4月6日購(gòu)入A公司股票10000股，每股8元(含宣告未發(fā)放股利0.5)另支付手續(xù)費(fèi)5000元，上述款已支付，4月12日收到上述股利，6月30日每股市價(jià)7.2元，8月25日，A公司宣告發(fā)放上半年股利0.3元/股。9月3日收到股利，12月31日該股票市價(jià)7.9元/股，第二年1月5日，以每股8.1元出售全部股票，作出上述業(yè)務(wù)。解：(1)4月6日借：交易性金融資產(chǎn)一一成本應(yīng)收股利投資收益(5)9月30日750005000500085000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收股利3000(6)12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)7000貸：銀行存款(2)4月12日貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000借：銀行存款5000(7)1月5日貸：應(yīng)收股利5000借：銀行存款 81000(3)6月30日貸：交易性金融資產(chǎn)——成本75000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4000貸：交易性金融資——公允價(jià)值變動(dòng)3000投資收益2000(4)8月25日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000借：應(yīng)收股利3000貸：投資收益 4000貸：投資收益3000' 、一家企業(yè)是一般納稅人，將自產(chǎn)電氣發(fā)放給人工100臺(tái)，每臺(tái)200元，成本170元，相關(guān)賬務(wù)處理：解：(1)借：生產(chǎn)成本 23400貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣福利 23400借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣福利 23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17000貸：庫(kù)存商品17000

十四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表十四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年10月31日，銀行存款日記賬余額2為80800元，銀行對(duì)賬單為83000元:（1） 08年10月2日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票32000元，對(duì)賬單無(wú)記錄；（2） 08年10月8日，收到對(duì)賬單外埠存款30000元，日記賬無(wú)記錄；（3） 08年10月14日，銀行付出1800元，采購(gòu)人李某遺失空白轉(zhuǎn)賬支票被冒用；（4） 08年10月16日，銀行付出28400元，日記賬五此記錄；（5） 08年10月21日，銀行付出1600元，日記賬無(wú)此記錄；（6） 08年10月30日，日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票28000元，對(duì)賬單無(wú)此記錄；要求：（1）變銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）提出合理建議。解： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額83000銀行存款日記賬余額80800加：銀行未入賬的收入款項(xiàng)（6）28000加：公司未入賬的收入款項(xiàng)（2）30000減：銀行未入賬的支出款項(xiàng)（1）32000減：公司未入賬的支出款項(xiàng)（3） 1800（4） 28400（5） 1600合計(jì)79000合計(jì)79000（2）第三項(xiàng)中支票管理存在問(wèn)題，不得開(kāi)空白支票，應(yīng)追究李某責(zé)任;（2）=（4）+（5）即30000=28400+1600，在日常中發(fā)生不合理，可能有人套用存款賬戶。十五、甲是一家上市公司，內(nèi)審，十五、甲是一家上市公司，內(nèi)審，（1） 2010年10月10日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同把一專利轉(zhuǎn)給乙公司，轉(zhuǎn)價(jià)500萬(wàn)元；乙公司應(yīng)于2011年01月01日前支付上款，甲協(xié)助乙2011年01月20日前完成專利轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司2005年10月，達(dá)到預(yù)定效果并投入使用，科技研發(fā)成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值，直線法攤銷，到2010年9月30日未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2010年里甲公司對(duì)專利攤銷120萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用120萬(wàn)貸：累計(jì)攤銷120萬(wàn)（2） 2010年4月5日，甲向丙購(gòu)入土地支付1200萬(wàn)元，土地可用50年，直線計(jì)提折舊。該土地用來(lái)建廠房，2010年10月10日廠房建造，甲公司把土地賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，停止攤銷，到2010年12月31日廠房仍在建，公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理： II、借：在建工程1188萬(wàn)I、借：管理費(fèi)用12萬(wàn) 貸：累計(jì)攤銷12萬(wàn)貸：累計(jì)攤銷12萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)1200萬(wàn)判斷：會(huì)計(jì)處理是否正確，理由；更正會(huì)計(jì)分錄。答：（1）不正確，持有待售無(wú)形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不應(yīng)攤銷，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低計(jì)量：I借.：資產(chǎn)減值損失 100 II、借：累計(jì)攤銷30貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 貸：管理費(fèi)用30（2）不正確，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物的相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷提取折舊：I、借：無(wú)形資產(chǎn)1200 II、借：管理費(fèi)用6貸：在建工程1188 貸：累計(jì)攤銷6累計(jì)攤銷12

十六、一銀行公開(kāi)發(fā)行股票，重托ABC事務(wù)所審計(jì)1999、2000、2001年的報(bào)表，2001年底簽訂證書(shū)，存在下列關(guān)系：十六、審計(jì)費(fèi)150萬(wàn)元，銀行在事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告是支付50%的審計(jì)費(fèi)，其余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；2000年07月，ABC事務(wù)所按正常的借款程序向該銀行借1000萬(wàn)元用于購(gòu)辦公用房；ABC事務(wù)所合伙人A目前擔(dān)任銀行獨(dú)立董事；審計(jì)組負(fù)責(zé)人B98年曾擔(dān)任銀行審計(jì)部經(jīng)理；審計(jì)組C，自從2000年來(lái)一直協(xié)助銀行編會(huì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)組D妻子至98年起一直擔(dān)任銀行統(tǒng)計(jì)員。要求：根據(jù)這六種情況對(duì)事務(wù)所是否獨(dú)立性受到損害？解：影響，存在審計(jì)費(fèi)用以外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，存在或有收費(fèi)是不允許；影響，存在審計(jì)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，雙方構(gòu)成重要的債務(wù)債券關(guān)系；影響，該人是雙方的高管，受到自我評(píng)價(jià)的威脅；影響，該負(fù)責(zé)人審的是自己1998年的期末余額，受到自我評(píng)價(jià)的威脅；影響，受到自我評(píng)價(jià)的威脅；不影響，審計(jì)事務(wù)與統(tǒng)計(jì)事務(wù)無(wú)關(guān)十七、投資性房地產(chǎn)家公司為房地產(chǎn)公司(出租商品房，土地使用權(quán)，商鋪)成本模式核算，甲公司財(cái)務(wù)對(duì)10年報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核有以下難以判斷：01月01日應(yīng)商品房滯銷，將兩棟商品房出租，01月2日甲與乙公司簽租賃合同以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙，商品房賬面價(jià)值9000萬(wàn)元，未計(jì)提低價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值10000萬(wàn)元，房子可用50年，殘值0元，平均年限計(jì)提折舊，甲公司認(rèn)為出租房為存貨，10年未計(jì)提折舊(科目：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品)：01月05日，收回租賃期滿的土地使用權(quán)，用于建辦公樓，土地權(quán)成本5000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在辦公樓建之前以用10年，可再用40年，直線法計(jì)提折舊，辦公樓3月1日開(kāi)工，年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬(wàn)元，甲公司土地使用權(quán)成本計(jì)入辦公樓成本：3月5日，收回租期滿的商鋪，收回裝修再出租，商鋪成本6500萬(wàn)元，至裝修起已提2000萬(wàn)元，裝修從8月1日開(kāi)始，年末完工使用，支出1500萬(wàn)元，替換裝修支出300萬(wàn)元，甲公司將1500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益。要求：(1)問(wèn)題一計(jì)不計(jì)提折舊；1500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益是否正確；使用權(quán)會(huì)計(jì)處理是否正確，判斷依據(jù)；解：不對(duì)，9000/50-(11/12)=165萬(wàn)元；不正確，理由：發(fā)生裝飾支出金額較大，裝修后預(yù)計(jì)租金大幅度增加符合投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本4500—300+1500=5700萬(wàn)元不正確，理由：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的辦公樓屬于固定資產(chǎn)按規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等土地建筑時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不計(jì)入在建工程本，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊=5000/50=100萬(wàn)元；

十八、甲為上市公司，內(nèi)審部沒(méi)十八、甲為上市公司，內(nèi)審部沒(méi)2010年有如下疑問(wèn):（1） 2010年7月1日，甲公司因融資需要，將生產(chǎn)的一些商品銷售給乙公司，售價(jià)600萬(wàn)元，成本480萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，尚未收回貸款，雙方協(xié)議：甲公司一年后以650萬(wàn)元，購(gòu)回2010年12月31日，甲公司尚未回購(gòu)，7月1日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（2） 2010年11月30日，甲公司接受安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同收入40萬(wàn)元，到2010年底已預(yù)收24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生12萬(wàn)元成本，2010年甲公司將24萬(wàn)元確認(rèn)為勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)了20萬(wàn)元成本。（3） 2010年6月1日，甲與丙簽訂銷售合同，合同規(guī)定，甲為丙提供銷售生產(chǎn)線，總價(jià)250萬(wàn)元，負(fù)債安裝調(diào)試，安裝是銷售合同的重要部分，12月5日發(fā)出生產(chǎn)線，12月8日收到250萬(wàn)元，12月20日派出技術(shù)人員，12月31日尚未完工，甲公司2010年確認(rèn)收入。要求：（1）判斷該公司確認(rèn)銷售收入是否正確，說(shuō)明原因；（2）作出相關(guān)調(diào)整分錄。解：（1） 不應(yīng)確認(rèn)收入，售后回購(gòu)時(shí)一種融資行為。TOC\o"1-5"\h\z①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 ②借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25貸：其他應(yīng)付款 600 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 25③借：發(fā)出商品 480貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480（2） 勞務(wù)收入應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)2010年末：完工百分比=20/（20+12）*100%=62.5% 借：預(yù)收賬款1確認(rèn)收入40*62.5%=25 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1（3） 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不可以確認(rèn)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250貸：預(yù)收賬款250十九、十九、買(mǎi)貨甲上市公司，內(nèi)審部門(mén)2010年，有下述疑問(wèn):（1） 2010年12月31日，甲公司存貨，300件甲產(chǎn)品，100件乙產(chǎn)品，甲、乙成本均為120萬(wàn)元/件，300件甲簽了不可撤銷合同，每件合同價(jià)150萬(wàn)元，市價(jià)118萬(wàn)元，乙產(chǎn)品未簽銷售合同，市價(jià)也為118萬(wàn)元，銷售甲、乙預(yù)期銷售費(fèi)用及稅金每件2萬(wàn)元。甲公司期末單項(xiàng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，（還有兩個(gè)）但年底2010年12月31日，會(huì)計(jì)處理：按成本總額48000萬(wàn)元，超過(guò)可變現(xiàn)凈值46400萬(wàn)元，差價(jià)計(jì)提1600萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以前未提過(guò)折舊，該存貨的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2） 2009年12月31日，甲公司庫(kù)存電子設(shè)備3000臺(tái)，單位成本14000萬(wàn)元，當(dāng)A銷售價(jià)14000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)稅費(fèi)0.1元/臺(tái)，以提準(zhǔn)備300萬(wàn)元，2010年3月6日，銷售100臺(tái)，12000元/臺(tái)，款項(xiàng)已收，賬務(wù)處理如下：I、借：銀行存款 140.4 II、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 貸：庫(kù)存商品140應(yīng)交稅費(fèi)一銷項(xiàng)稅額20.4III、借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失 50要求：會(huì)計(jì)處理是否正確，不正確說(shuō)明原因，加以更正，編制正確會(huì)計(jì)分錄。解：（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司應(yīng)分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。A產(chǎn)品成本總額=300