4-張老師-內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)例-內(nèi)控手冊(cè)-V1.2

內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)例課程第四節(jié)內(nèi)控手冊(cè)——以企業(yè)為例特聘講師：張晨曦講師簡(jiǎn)介北京中泰合信管理顧問(wèn)有限公司董事長(zhǎng)；標(biāo)準(zhǔn)流程步驟理念創(chuàng)始人；國(guó)內(nèi)流程、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)專家；國(guó)內(nèi)知名單位戰(zhàn)略專家顧問(wèn)；中華講師網(wǎng)知名特約講師；中國(guó)人民大學(xué)客座教授；中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院培訓(xùn)中心內(nèi)控管理師認(rèn)證項(xiàng)目專家委員會(huì)委員；多年的內(nèi)控領(lǐng)域?qū)嵅龠\(yùn)作經(jīng)驗(yàn)；國(guó)內(nèi)多家大中型單位、行政事業(yè)單位的咨詢經(jīng)驗(yàn)；承擔(dān)過(guò)多家國(guó)內(nèi)大型上市公司集團(tuán)化的內(nèi)部控制體系建設(shè)及自評(píng)；張晨曦曾服務(wù)中廣核、洋河酒廠、國(guó)家開(kāi)發(fā)投資集團(tuán)、中鐵物流、青島鋼鐵、華晨集團(tuán)、長(zhǎng)城汽車、山東石大科技、天津高速、長(zhǎng)沙高新、中國(guó)慶華……引言內(nèi)部控制手冊(cè)，是企事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)現(xiàn)“立規(guī)矩”的基本標(biāo)志內(nèi)控手冊(cè)對(duì)指導(dǎo)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力等，有著極其重要的意義：內(nèi)控手冊(cè)的重要意義提供關(guān)于內(nèi)部控制體系的一致信息，確保單位上下從思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一。建立一套統(tǒng)一、完備、內(nèi)容涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)控制度，確保公司各項(xiàng)工作統(tǒng)一、規(guī)范、有序運(yùn)行，最大限度的減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證公司協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法和標(biāo)準(zhǔn)，為單位內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，并作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。促進(jìn)企業(yè)完善現(xiàn)代管理制度，規(guī)范單位管理行為，保證資產(chǎn)的安全、完整，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步提高單位的經(jīng)營(yíng)管理水平。引言是各企事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的第四步內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)控手冊(cè)建設(shè)內(nèi)控信息化建設(shè)內(nèi)控管理平臺(tái)內(nèi)部評(píng)價(jià)外部評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)體系建設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)控審計(jì)內(nèi)控缺陷整改內(nèi)控體系優(yōu)化內(nèi)控優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督內(nèi)控監(jiān)督內(nèi)控政策培訓(xùn)內(nèi)控實(shí)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控流程建設(shè)引言由于規(guī)范的內(nèi)控手冊(cè)對(duì)內(nèi)控制度、內(nèi)控流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、相關(guān)業(yè)務(wù)等專業(yè)性要求較高，因此我國(guó)現(xiàn)階段各企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控手冊(cè)的編寫水平良莠不齊，其編寫水平直接影響和決定著內(nèi)控管理“見(jiàn)成效”的有效實(shí)施內(nèi)控體系優(yōu)化項(xiàng)目1.內(nèi)控制度：符合政策，為內(nèi)控流程優(yōu)化提供依據(jù)2.內(nèi)控流程：保障實(shí)施，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)3.風(fēng)險(xiǎn)管理：有效管控，為內(nèi)控管理提供有效指導(dǎo)4.相關(guān)業(yè)務(wù)：結(jié)合實(shí)際，為內(nèi)控手冊(cè)建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)引言因此，如何編寫規(guī)范、落地的內(nèi)控手冊(cè)，將成為眾多企事業(yè)單位提高內(nèi)控管理質(zhì)量的重中之重主要原則全面性內(nèi)部控制體系貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)重要性在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重大事項(xiàng)、重要崗位以及和財(cái)務(wù)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)的控制制衡性單位內(nèi)部控制體系在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率適應(yīng)性單位的內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整成本效益性權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制主要內(nèi)容工作開(kāi)展0103手冊(cè)結(jié)構(gòu)02實(shí)例分析04第一章主要內(nèi)容主要內(nèi)容當(dāng)前，內(nèi)部控制手冊(cè)的形式主要分為企業(yè)與行政事業(yè)單位兩類示意企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)主要內(nèi)容(一)內(nèi)部環(huán)境(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(三)控制活動(dòng)(四)信息與溝通(五)內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)控手冊(cè)主要內(nèi)容(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制(二)單位層面內(nèi)部控制(三)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)主要結(jié)構(gòu)主要內(nèi)容當(dāng)前，內(nèi)部控制手冊(cè)的形式主要分為企業(yè)與行政事業(yè)單位兩類內(nèi)部控制管理概述內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督核心流程

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制

流程與制度列表企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)主要結(jié)構(gòu)總則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)與監(jiān)督第二章手冊(cè)結(jié)構(gòu)以企業(yè)為例手冊(cè)結(jié)構(gòu)一、內(nèi)部控制管理概述示意編制目的及意義依據(jù)與引用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控手冊(cè)的管理內(nèi)控局限性說(shuō)明內(nèi)控建設(shè)的原則手冊(cè)的主要內(nèi)容內(nèi)控組織的職責(zé)內(nèi)控的適用范圍內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心手冊(cè)結(jié)構(gòu)二、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障示意內(nèi)部環(huán)境要素組織架構(gòu)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會(huì)決議和公司章程，結(jié)合公司實(shí)際，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層和公司內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的工作制度安排。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。發(fā)展戰(zhàn)略在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。人力資源根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求預(yù)測(cè)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。社會(huì)責(zé)任培育積極向上的企業(yè)文化，并建立企業(yè)文化評(píng)估制度，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。手冊(cè)結(jié)構(gòu)三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)示意風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，任何企業(yè)，無(wú)論規(guī)模、結(jié)構(gòu)和行業(yè)性質(zhì)，都面臨著諸多來(lái)自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，影響公司既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。外部風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)表、全面預(yù)算、合同管理等業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。手冊(cè)結(jié)構(gòu)四、控制活動(dòng)。業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是基于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的梳理及流程控制點(diǎn)的識(shí)別。在此基礎(chǔ)上，將流程控制點(diǎn)與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)相匹配，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》對(duì)流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并制定相應(yīng)的配套措施，最終形成針對(duì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制的《風(fēng)險(xiǎn)矩陣表》示意控制措施不相容職務(wù)分離控制預(yù)算控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制運(yùn)營(yíng)分析控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制績(jī)效考評(píng)控制手冊(cè)結(jié)構(gòu)五、信息與溝通。確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與外部之間進(jìn)行及時(shí)有效地溝通和反饋示意以企業(yè)為例信息范圍內(nèi)部信息：財(cái)務(wù)政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、規(guī)章制度信息、標(biāo)準(zhǔn)化信息，其它重要綜合信息。外部信息：國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)內(nèi)外監(jiān)管部門信息、經(jīng)濟(jì)信息以及客戶、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息等內(nèi)部信息傳遞從溝通環(huán)境、溝通渠道、溝通方式及溝通反饋多方面進(jìn)行建設(shè)，建立有效溝通信息系統(tǒng)保證企業(yè)財(cái)務(wù)和其他信息的安全性、完整性、準(zhǔn)確性和有效性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平手冊(cè)結(jié)構(gòu)六、內(nèi)部監(jiān)督。保障企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷與及時(shí)整改優(yōu)化示意以企業(yè)為例監(jiān)督制度建設(shè)優(yōu)化相關(guān)管理制度，對(duì)內(nèi)部控制體系維護(hù)的方法、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)變更、監(jiān)督與考評(píng)等進(jìn)行規(guī)范，以保證內(nèi)部控制體系安全穩(wěn)健有效運(yùn)行。監(jiān)督職責(zé)梳理明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)、各崗位的內(nèi)部監(jiān)督關(guān)系，進(jìn)行定期的測(cè)試、監(jiān)督活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)環(huán)境變化、執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差。監(jiān)督機(jī)制建設(shè)日常監(jiān)督機(jī)制：內(nèi)控體系運(yùn)行和維護(hù)管理；獲得內(nèi)部控制執(zhí)行證據(jù)；外部反應(yīng)對(duì)內(nèi)部信息的印證；會(huì)計(jì)記錄和實(shí)物資產(chǎn)的定期核對(duì)；內(nèi)外部審計(jì)建議的響應(yīng)；管理層及有關(guān)部門獲知內(nèi)部控制的程度；定期詢問(wèn)員工；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性等方面。專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制：在發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況，對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)或者某方面進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。內(nèi)控指引1.組織架構(gòu)7.采購(gòu)業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包2.發(fā)展戰(zhàn)略8.資產(chǎn)管理14.財(cái)務(wù)報(bào)表3.人力資源9.銷售業(yè)務(wù)15全面預(yù)算4.社會(huì)責(zé)任10.研究與開(kāi)發(fā)16合同管理5.企業(yè)文化11工程項(xiàng)目17.內(nèi)部信息傳遞6.資金活動(dòng)12.擔(dān)保業(yè)務(wù)18信息系統(tǒng)手冊(cè)結(jié)構(gòu)七、核心流程內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制示意各應(yīng)用指引內(nèi)控流程手冊(cè)結(jié)構(gòu)八、內(nèi)部控制流程與制度列表示意制度目錄流程目錄制度一制度二制度三……制度X流程1流程2流程3……流程Y對(duì)應(yīng)關(guān)系第三章工作開(kāi)展以企業(yè)為例工作開(kāi)展手冊(cè)主要內(nèi)容與內(nèi)控建設(shè)實(shí)際工作的對(duì)應(yīng)關(guān)系內(nèi)部環(huán)境信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督制度流程建設(shè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理等風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引示意工作開(kāi)展一、內(nèi)控制度梳理與優(yōu)化。建立既能全面符合內(nèi)控政策要求，又能結(jié)合企業(yè)實(shí)際、滿足定制化需求的內(nèi)控制度體系，編制規(guī)范的內(nèi)控制度手冊(cè)示意主要特點(diǎn)合法性依據(jù)政策，全面完善制度分類完整性結(jié)合業(yè)務(wù)，全面梳理制度目錄準(zhǔn)確性對(duì)應(yīng)權(quán)責(zé)，全面優(yōu)化結(jié)構(gòu)內(nèi)容統(tǒng)一性統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范制度編寫規(guī)則適應(yīng)性依托產(chǎn)品，便于制度調(diào)整優(yōu)化組織崗位權(quán)責(zé)劃分內(nèi)控制度制度非財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)）業(yè)務(wù)（非財(cái)務(wù)）國(guó)家政策工作開(kāi)展二、內(nèi)控流程梳理與優(yōu)化。建立適合企業(yè)實(shí)際需求的內(nèi)控流程體系，保障內(nèi)控制度有效實(shí)施；編寫規(guī)范的內(nèi)控流程手冊(cè)示意主要特點(diǎn)完整性對(duì)應(yīng)制度，內(nèi)容全面附件完整合理性結(jié)合業(yè)務(wù)，權(quán)責(zé)明晰控制合理執(zhí)行性符合實(shí)際，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)有效執(zhí)行規(guī)范性經(jīng)驗(yàn)豐富，繪制標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一高效適應(yīng)性依托專業(yè)，體系快速調(diào)整優(yōu)化工作開(kāi)展三、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，快速識(shí)別、并給予準(zhǔn)確描述、分類示意工作開(kāi)展四、風(fēng)險(xiǎn)分析。采用定性、定量相結(jié)合的方式，依托信息化公式模型，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的快速評(píng)估，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)分析示意工作開(kāi)展五、風(fēng)險(xiǎn)控制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷后，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法提出系統(tǒng)建議示意一級(jí)流程二級(jí)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)流程步驟風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述控制目標(biāo)的類型風(fēng)險(xiǎn)類型風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性P風(fēng)險(xiǎn)影響程度S風(fēng)險(xiǎn)大小風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略完整性C準(zhǔn)確性A有效性V接觸性R風(fēng)險(xiǎn)估值R風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采購(gòu)管理采購(gòu)計(jì)劃R1編寫采購(gòu)計(jì)劃需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)√

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)236低減少風(fēng)險(xiǎn)不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)√

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一級(jí)流程二級(jí)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)流程步驟風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述控制點(diǎn)編號(hào)控制目標(biāo)控制方法控制措施控制頻率相關(guān)規(guī)定采購(gòu)管理采購(gòu)計(jì)劃R1編寫采購(gòu)計(jì)劃需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)C1需求或采購(gòu)計(jì)劃合理，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃協(xié)調(diào)人工控制自動(dòng)控制預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制預(yù)算控制：采購(gòu)計(jì)劃納入采購(gòu)預(yù)算管理，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門編制的需求計(jì)劃，首先符合預(yù)算要求，嚴(yán)格控制超預(yù)算或不切實(shí)際采購(gòu)發(fā)生不相容職務(wù)分離控制：采購(gòu)需求崗位與采購(gòu)計(jì)劃審批、供應(yīng)商選擇等崗位分離……隨時(shí)《XX采購(gòu)計(jì)劃管理制度》或《XX采購(gòu)計(jì)劃管理制度》（待寫）……風(fēng)險(xiǎn)分析成果控制活動(dòng)成果控制活動(dòng)是指單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序，確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段工作開(kāi)展六、內(nèi)部控制手冊(cè)編寫。依據(jù)以上階段建設(shè)成果，最終形成與企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)應(yīng)，且規(guī)范的內(nèi)部控制手冊(cè)，為未來(lái)信息化落地建設(shè)提供指導(dǎo)示意手冊(cè)編制規(guī)范手冊(cè)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)手冊(cè)的文本、格式、字體、字號(hào)等手冊(cè)的統(tǒng)一編寫標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)的版本、印次、裝訂手冊(cè)的新增、修訂、廢止第四章實(shí)例分析以企業(yè)為例實(shí)例分析一、內(nèi)部控制管理概述部分示意內(nèi)部控制管理概述1.編制目的及意義完善和優(yōu)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立統(tǒng)一、規(guī)范和有效運(yùn)行并滿足國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制體系；指導(dǎo)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力；2.依據(jù)與引用標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》；《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等；3.內(nèi)控手冊(cè)的管理編寫、發(fā)放、培訓(xùn)、維護(hù)、使用與保管；4.內(nèi)控局限性說(shuō)明內(nèi)控手冊(cè)不能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供絕對(duì)保證，無(wú)論企業(yè)內(nèi)控管理體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行多么完善，它也只能就實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理的保證；5.內(nèi)控體系的原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性；6.手的的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；7.內(nèi)控組織的職責(zé)決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)；8.內(nèi)控的適用范圍公司范圍、業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)范圍。實(shí)例分析二、內(nèi)部環(huán)境部分示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)對(duì)股東/上級(jí)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，依法行使…監(jiān)事會(huì)對(duì)股東/上級(jí)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，監(jiān)督….經(jīng)營(yíng)層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)….《“三重一大”事項(xiàng)管理制度》《董事會(huì)議事規(guī)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》《總經(jīng)理辦公會(huì)議事規(guī)則》《會(huì)議記錄》2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到…應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，明確….企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖…《組織架構(gòu)圖》《崗位架構(gòu)圖》《部門職責(zé)說(shuō)明書》《流程匯編》《崗位職責(zé)說(shuō)明書》3.組織架構(gòu)運(yùn)行治理結(jié)構(gòu)層面，關(guān)注董事、監(jiān)事、總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層的運(yùn)行效果….內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置層面，關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性…..《公司組織架構(gòu)圖》《崗位架構(gòu)圖》《部門職責(zé)說(shuō)明書》（一）組織架構(gòu)實(shí)例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.發(fā)展戰(zhàn)略的制定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)…企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃…發(fā)展戰(zhàn)略需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)嚴(yán)格審議，重點(diǎn)關(guān)注...《戰(zhàn)略規(guī)劃管理制度》《公司戰(zhàn)略規(guī)劃研究報(bào)告》2.發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算…重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)工作，為推進(jìn)…企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)控，并根據(jù)…《戰(zhàn)略規(guī)劃管理制度》《公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃》《公司年度預(yù)算方案》（二）發(fā)展戰(zhàn)略二、內(nèi)部環(huán)境部分實(shí)例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.人力資源引進(jìn)與開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃和實(shí)際需要，制定年度人力資源需求計(jì)劃，明確…企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善人力資源引進(jìn)制度，依法與招聘人員簽訂勞動(dòng)合同，并建立…應(yīng)當(dāng)重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，建立…《勞動(dòng)合同》《試用期考核表》《培訓(xùn)計(jì)劃方案》《培訓(xùn)考核表》2.人力資源的使用與退出企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置…制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到…企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到人才使用科學(xué)合理，制定…企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全…企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，分析不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)…《人力資源規(guī)劃管理制度》《薪酬管理制度》《績(jī)效管理制度》《薪酬績(jī)效方案》《績(jī)效考核評(píng)分表》（三）人力資源二、內(nèi)部環(huán)境部分實(shí)例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.安全經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，建立安全經(jīng)營(yíng)管理體系，強(qiáng)化…企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則，開(kāi)展員工安全教育，特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度，并加強(qiáng)…建立安全經(jīng)營(yíng)事故應(yīng)急預(yù)警和報(bào)告機(jī)制，建立…《工青團(tuán)婦工作管理制度》《維穩(wěn)安保值班管理制度》2.促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹…企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法履行勞動(dòng)合同，保護(hù)員工依法…建立完善科學(xué)的員工培訓(xùn)和晉升機(jī)制…企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好員工的健康管理工作，維護(hù)員工...《勞動(dòng)合同》《員工手冊(cè)》（四）社會(huì)責(zé)任二、內(nèi)部環(huán)境部分實(shí)例分析示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育經(jīng)營(yíng)觀念、企業(yè)精神、價(jià)值觀念…企業(yè)應(yīng)當(dāng)提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的…強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并加強(qiáng)…《企業(yè)文化手冊(cè)》《員工手冊(cè)》2.企業(yè)文化評(píng)估企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估機(jī)制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式，并且重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析原因及時(shí)采取措施加以改進(jìn)?！镀髽I(yè)文化管理制度》（五）企業(yè)文化二、內(nèi)部環(huán)境部分要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)：與高層次目標(biāo)有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：與公司資源利用的效率和效果有關(guān)。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：與公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性有關(guān)。合規(guī)性目標(biāo)：與公司對(duì)適用法律和法規(guī)的遵循性有關(guān)。資產(chǎn)安全目標(biāo)：與公司設(shè)備、存貨、有價(jià)證券、資金和其他資產(chǎn)安全相關(guān)?！栋l(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》《企業(yè)外部環(huán)境分析報(bào)告》《企業(yè)內(nèi)部資源能力評(píng)估》2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理等。《公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》《業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)》3.風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來(lái)的公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。企業(yè)采用定量與定性相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。根據(jù)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受程度，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)?！秲?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)》實(shí)例分析三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分示意要素內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)(參照內(nèi)控指引)內(nèi)控建設(shè)成果1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。業(yè)務(wù)層面《風(fēng)險(xiǎn)矩陣表》2.控制活動(dòng)實(shí)施企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定控制的政策和程序，確定用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的控制行為得到恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行。《內(nèi)控流程匯編》《流程