工程項目成本控制的研究

工程項目成本控制的研究

公司之間的競爭本質(zhì)上是成本競爭。項目作為成本中心,是企業(yè)效益的源頭。因此,對工程項目的成本控制便是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,我國項目成本控制的重點是在工程的施工階段,較少考慮項目建成后的運營和維護成本。這樣的結(jié)果是許多工程由于片面追求低的建設(shè)成本而造成運營和維護成本提高,從而使工程的全生命周期成本很大。根據(jù)聯(lián)邦德國(1982年)對一座辦公樓項目運營期為30年的成本數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),辦公樓的建設(shè)成本占全生命周期總成本的19%,利息成本占39%,運營成本占42%,運營成本是建設(shè)成本的2.21倍,利息成本是建設(shè)成本的2.05倍。由此可見,以建設(shè)成本最小化為目標的投資方案放在工程項目全生命周期的大環(huán)境下未必最優(yōu),必須全盤考慮項目生命周期各階段所發(fā)生的成本綜合,從工程項目全生命周期角度出發(fā)去考慮項目成本問題,進行項目成本控制,實現(xiàn)工程項目全生命周期總成本的最小化。一、工程項目全生命周期成本控制社會產(chǎn)品生命周期常?？梢詮囊韵氯齻€視角加以認識:市場視角的生命周期、生產(chǎn)者視角的生命周期、用戶視角的生命周期。產(chǎn)品市場生命周期是就某種產(chǎn)品與市場的關(guān)系來說的,是指從產(chǎn)品進入市場到退出市場的循環(huán)過程,即該產(chǎn)品所經(jīng)歷導入期、成長期、成熟期到衰退期的一種循環(huán)過程;生產(chǎn)者視角的生命周期是從產(chǎn)品策劃、開發(fā)設(shè)計到銷售給用戶的過程;用戶視角的生命周期是指從用戶購買到廢棄處置的全循環(huán)過程。項目成本是圍繞項目而發(fā)生的資源耗費的貨幣體現(xiàn),包括項目全生命周期各階段的資源耗費。對于不同的項目利害關(guān)系人來說,參與項目的工作階段、工作時機不同,其所經(jīng)歷的項目生命周期也有所不同。不同的利害關(guān)系人會在不同的時間以不同的方式進行成本的核算。項目生命周期定義一個項目的開始與結(jié)束。完整而詳細的項目全生命周期可分為就研究、初步可行性研究、可行性研究、評估報告、項目發(fā)起、談判簽約、工程設(shè)計、建筑施工、試生產(chǎn)(或試運營)、移交、運營、維護、拆除等階段,本文將建設(shè)項目生命周期間簡單分為投資決策階段、設(shè)計階段、施工階段、維護階段、翻新與拆除階段。從圖1可以看出,業(yè)主、咨詢單位、設(shè)計單位、施工單位,在不同的時機參與項目建設(shè),就會有各自不同的項目生命周期。業(yè)主作為建設(shè)項目的組織者,其面對的項目生命周期包括決策、設(shè)計、施工、維護和翻新與拆除階段;咨詢單位主要在決策階段參與項目的建設(shè),其項目生命周期僅是其中一段,但從咨詢方的角度可分為接受委托、編制工作大綱、市場調(diào)研、初步研究、編寫報告、印刷、交付咨詢成果等階段;同樣施工單位主要在施工階段參與項目的建設(shè),其項目生命周期也僅為其中一段,包括信息搜集、數(shù)據(jù)整理分析、招投標、項目規(guī)劃、項目施工、項目終結(jié)等階段。工程項目全生命周期成本控制就是一種實現(xiàn)工程項目全生命周期,包括建設(shè)前期、建設(shè)期、使用期、翻新與拆除期等階段總成本最小化的成本控制方法。它是一種可審計跟蹤的工程項目成本控制系統(tǒng),可以計算工程項目整個生命周期內(nèi)的所有成本,包括直接的、間接的、社會的、環(huán)境的成本等,以確定設(shè)計方案的一種技術(shù)方法。二、從整個生命周期的角度來看，項目成本控制理論的邏輯發(fā)展(一)應(yīng)建立成本控制模式降低項目成本是有關(guān)單位進行成本控制的最終目標,但降低成本不是一個孤立過程,它必須在成本估測與分析的基礎(chǔ)上展開,而且貫穿工程項目的全生命周期。周期視角下的工程項目成本控制只考慮工程項目的建設(shè)成本,而不考慮(或忽略了)工程項目成本控制的兩個重要環(huán)節(jié)。一方面,盡管產(chǎn)品設(shè)計成本只占產(chǎn)品總成本的5%,卻決定了產(chǎn)品成本的60%～70%,也有研究認為,這一數(shù)字應(yīng)為80%?？梢?降低成本的最好時機應(yīng)該是產(chǎn)品的設(shè)計階段,因而應(yīng)大力開展基于設(shè)計的產(chǎn)品全生命周期的成本控制。另一方面,基于市場、生產(chǎn)者生命周期視角下的工程項目成本控制忽視了工程在移交后的運營和維護成本。從長遠的觀點看,設(shè)施未來的運行和維護成本要遠遠大于它的建設(shè)成本,而且先期建設(shè)成本的高低對未來的運營和維護成本的高低會產(chǎn)生很大的影響,高的建設(shè)成本可能帶來未來運營維護成本的大幅度降低,從而帶來建筑物在整個生命周期內(nèi)成本的降低。因此,我們不僅要考慮建設(shè)成本而且還要考慮未來的運營和維護成本。例如,美國VeteransAffairs(簡稱VA)機構(gòu)負責全國172家醫(yī)療中心共2000棟建筑的運營及維護,VA機構(gòu)采用40年分析周期和5%的折現(xiàn)率進行全生命周期成本分析,發(fā)現(xiàn)運營及維護成本是建造成本的7.7倍。因此,必須對我國的傳統(tǒng)的工程項目成本控制模式進行改造,使自決策階段開始,將一次性建設(shè)成本和未來的運營及維護成本加以綜合考慮,取得兩者之間的最佳平衡。在何清華的博士論文中給出了一次性建設(shè)成本與運營及維護成本平衡的示意圖,我們這里稍微作了一些改變(見圖2)。(二)基于全生命周期成本控制模式的思想和方法在無從時間跨度的角度來看,全生命周期工程項目成本控制模式要求人們從工程項目全生命周期(包括投資決策階段、設(shè)計階段、施工階段、維護階段、翻新與拆除階段)出發(fā)去考慮造價和成本問題,它覆蓋了工程項目的全生命周期,考慮的時間范圍更長,也更合理。從投資決策科學性角度來看,全生命周期工程項目成本控制模式進行全生命周期的成本分析(LCCA),指導人們自覺地、全面地從工程項目全生命周期出發(fā),綜合考慮項目的建造成本和運營與維護成本,從多個可行性方案中,按照全生命周期成本最小化的原則,選擇最佳的投資方案,從而實現(xiàn)更為科學合理的投資決策。從設(shè)計方案合理性角度來看,工程項目全生命周期成本控制模式的思想和方法可以指導設(shè)計者自覺地、全面地從項目全生命周期出發(fā),綜合考慮工程項目的建造成本和運營與維護成本,從而實現(xiàn)更為科學的建筑設(shè)計和更加合理地選擇建筑材料,以便在確保設(shè)計質(zhì)量的前提下,實現(xiàn)降低工程項目全生命周期成本的目標。從工程項目實施的角度來看,工程項目全生命周期成本控制模式的思想和方法可以在綜合考慮全生命周期成本的前提下,使施工組織設(shè)計方案的評價、工程合同的總體策劃和工程施工方案的確定等方面更加科學合理。從環(huán)保和生態(tài)的角度來看,全生命周期工程項目成本控制模式從工程項目全生命周期出發(fā)去考慮成本問題,使得人們可以在全生命周期的各個環(huán)節(jié)上,通過合理的規(guī)劃設(shè)計,采用節(jié)能、節(jié)水的設(shè)施和符合國家標準的、節(jié)約型、無污染的環(huán)保建材,加強可回收物的收集和儲存,實施施工廢物處理、一次性裝修到位等措施,在全生命周期成本最小化的前提下,達到環(huán)保和生態(tài)的目的,提高工程項目建設(shè)的社會效益。從以上論述我們可以看出,全生命周期工程項目成本控制模式比傳統(tǒng)的工程項目成本控制模式,蘊涵的邏輯空間更寬闊,觀點更優(yōu)越。三、基于全生命周期理論的建設(shè)項目成本控制分析(一)投資項目成本效益分析在投資決策階段,從多個可行性方案中,選擇全生命周期成本最小化的投資方案,實現(xiàn)科學合理的投資決策。資金時間價值理論、成本效益分析、規(guī)劃理論在投資項目評價時起著重要作用,這些構(gòu)成了項目投資決策分析的基礎(chǔ)理論,并在實際中得到了普遍運用。資金時間價值的存在,意味著同一數(shù)量的資金在不同時點上具有的不同價值。資金的時間價值在投資項目決策中具有重要的意義,對于投資者而言,在不同時間付出或獲得的同樣數(shù)額的資金在價值上是不等的。使用最多的分析方法是貼現(xiàn)法,如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法,這兩個指標計算得準確與否,直接影響決策的結(jié)果,而影響計算準確度的關(guān)鍵要素是折現(xiàn)率和基準收益率。成本效益分析是進行項目國民經(jīng)濟評價的主要方法,在收益和支出的計算上要充分考慮企業(yè)利益和社會利益不相一致的種種情況。強調(diào)項目的所得是指項目的社會效益而不是僅指企業(yè)的收益,項目的所費是指社會成本而不僅僅指企業(yè)的支出。規(guī)劃理論是運籌學中發(fā)展最快的一個分支,它研究如何將有限的資源進行投資、分配,使其能取得最好的經(jīng)濟效益,它可用于多個投資項目的投資分配問題。決策階段中,建設(shè)規(guī)模的論證、建設(shè)標準的確定、融資方案的研究、經(jīng)營方案的研究、建設(shè)投資與經(jīng)營的關(guān)系、建設(shè)期的投資控制等都是需要考慮的具體問題,另外,研究者的知識經(jīng)驗、信息源的廣泛性、數(shù)據(jù)的可靠性、論證和研究的深入性及科學性等都直接影響決策的結(jié)果。(二)應(yīng)用價值工程分析確定經(jīng)濟增長和設(shè)計和施工的科學工程項目全生命周期成本控制理論的思想和方法可以指導設(shè)計者系統(tǒng)地、全面地從項目全生命周期出發(fā),綜合考慮工程項目的建設(shè)成本和運營與維護成本,從而實現(xiàn)更科學的工程設(shè)計方案、建筑材料和裝備水平的選擇,以便在確保設(shè)計質(zhì)量的前提下,實現(xiàn)項目全生命周期成本最小化的目標。在設(shè)計階段,要進行全生命周期成本分析和估算,包括對初始建設(shè)成本、運營維護成本的計算。同時也要充分重視價值工程的應(yīng)用。價值工程的目的是研究對象的最低全生命周期成本,可靠地實現(xiàn)使用者所需功能,以獲得最佳的綜合效益。利用價值工程分析摒除不必要功能可以降低工程成本,改進不足功能可以增加工程價值,以期達到二者的優(yōu)化統(tǒng)一;利用價值工程分析還可以進行設(shè)計方案的優(yōu)選。另一方面要充分重視可施工性規(guī)則在設(shè)計中的應(yīng)用。可施工性(Constructability)就是把施工知識轉(zhuǎn)移給設(shè)計者的方法。美國建筑業(yè)協(xié)會(CII)將可施工性研究定義為:將施工知識和經(jīng)驗最佳地應(yīng)用到項目的策劃、設(shè)計、采購和現(xiàn)場操作中,以實現(xiàn)項目的總體目標。設(shè)計與施工的分離,一方面可能使設(shè)計者在設(shè)計時無法充分了解施工的要求,容易導致設(shè)計方案難以施工或不能施工;另一方面,可能導致一些有價值的施工方法由于得不到設(shè)計方的配合而無法在實踐中應(yīng)用。如果讓有豐富施工知識和經(jīng)驗的人盡早參與項目實施,即在設(shè)計階段就和設(shè)計人員合作,能夠使設(shè)計者在設(shè)計過程中就考慮施工的需求和可實施性,使設(shè)計與施工集成,并不斷深化,可以解決很多設(shè)計人員容易忽視的問題,從而優(yōu)化施工流程,降低工程項目全生命周期成本。(三)工程建設(shè)與貢獻對應(yīng)時長與質(zhì)量有基在施工階段,應(yīng)強調(diào)科學管理的重要性,使施工組織設(shè)計方案的評價和工程施工方案的確定等方面科學合理,在施工階段進行質(zhì)量、造價、工期的三大控制,注重事前控制,發(fā)現(xiàn)問題及時解決,對工程的目標實行動態(tài)控制,進行風險管理、合同管理、信息管理等來保證項目按預定工期、預算目標造價優(yōu)質(zhì)地完成。在此階段,必須嚴把質(zhì)量關(guān),工程質(zhì)量的好壞會直接影響到工程建成后的運營成本,比如說屋面防水施工階段沒有做好,在使用階段拆除重做的成本會比第一次施工的成本更高,工藝也更復雜,更有可能帶來一系列的用戶糾紛和賠償?shù)葐栴}。因此,在工期與質(zhì)量相矛盾時,應(yīng)首先抓好工程質(zhì)量。所以在施工階段不僅要做好工程的成本核算,更要注重工程質(zhì)量,這樣也為運營成本的節(jié)約打下更堅實的基礎(chǔ)。(四)按合同對設(shè)施的統(tǒng)一管理,以提高設(shè)施的經(jīng)濟效益和價值,降低運營和維護成本要以全生命周期成本最低化為目標制定合理的運營和維護方案。運用現(xiàn)代經(jīng)營手段和修繕技術(shù),按合同對已投入使用的各類設(shè)施實施多功能、全方位的統(tǒng)一管理,為設(shè)施的產(chǎn)權(quán)人和使用人提供高效、周到的服務(wù),以提高設(shè)施的經(jīng)濟價值和實用價值,降低運營和維護成本。(五)環(huán)境損害成本翻新與拆除階段發(fā)生的廢棄成本主要指工程項目拆除后所發(fā)生的廢物處理、回收、循環(huán)利用成本;環(huán)境損害成本主要指由于工程項目廢棄后對環(huán)境和資源的損耗、保護、恢復所支付的成本費用,大體上包括保護成本、恢復成本、再生成本、替代成本、損失成本等。對棄置成本的重視,有助于對環(huán)境成本進行管理和控制,提高社會效益。四、全生命周期成本控制理論工程項目全生命周期項目成本控制理論在決策和設(shè)計階段考慮了項目在運營和維護