自考00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)密訓(xùn)高頻考點(diǎn)重點(diǎn)匯總

知識(shí)點(diǎn)名稱會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用★★★★★1.會(huì)計(jì)規(guī)范體系包括:（1）會(huì)計(jì)法律，《會(huì)計(jì)法》2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)，包括（《總會(huì)計(jì)師條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等3）會(huì)計(jì)規(guī)章制度，主要包括（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等4）會(huì)計(jì)職業(yè)道德，從發(fā)展趨勢來看，我國會(huì)計(jì)規(guī)范體系的保證是（會(huì)計(jì)職業(yè)道德）。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的核心是（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度）。會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容是（會(huì)計(jì)制度）。2.會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位分為（企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度）。會(huì)計(jì)制度按設(shè)計(jì)權(quán)限劃分，可分為（統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度）。按會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容劃分，會(huì)計(jì)制度可分為（會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度）。從會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容來看，業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度屬于（會(huì)計(jì)核算融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》等屬于典型的（業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范內(nèi)容的是（會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量）。3.綜合性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)是（具有普通適應(yīng)性）。我國發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的部門是（財(cái)政部由政府部門制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度，由企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)是（適用面窄和適用性強(qiáng)）。統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的，其特點(diǎn)是（適用面廣）。建立會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)是（單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度）。4.會(huì)計(jì)制度：是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展而不斷完善。5.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：是對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。從工作內(nèi)容來看，《注冊會(huì)計(jì)師法》屬于（會(huì)計(jì)監(jiān)督制度）。6.會(huì)計(jì)核算制度：是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的各種規(guī)范。7.會(huì)計(jì)人員制度：是指規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。8.會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。9.預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義★★★10.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)有涉及面廣、協(xié)同度高和（針對(duì)性強(qiáng)）。11.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)★12.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括（會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序13.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括（會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、其他輔助的會(huì)計(jì)制度）。會(huì)計(jì)制度設(shè)14.以（賬目之間的相互核對(duì)）為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離是（內(nèi)部牽制內(nèi)部控制的雛形是（內(nèi)部計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系★★★★★牽制）。（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制）涉及與（財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、可靠性）直接聯(lián)系的方法和程序。內(nèi)部管理控制涉及與貫徹管理方針和提高經(jīng)營效率有關(guān)的方法和程序。內(nèi)部控制整體框架包含（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控）五個(gè)相互聯(lián)系的要素。預(yù)防員工貪污、挪用貨款的最有效的方法是（請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶）。15.內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。16.理論界通常將內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過程劃分為以下四個(gè)階段。（1）內(nèi)部牽制階段2）內(nèi)部控制制度階段3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4）內(nèi)部控制整體框架階段。一、合規(guī)性原則★17.《會(huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)工作的根本大法，是（最高層次的規(guī)范它對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員）和法律責(zé)任等內(nèi)容作出了規(guī)范。我國財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的性質(zhì)為（會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范的是（會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)計(jì)量）。18.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則1）合規(guī)性原則。（2）真實(shí)性原則。（3）科學(xué)性原則。（4）針對(duì)性原則。三、科學(xué)性原則★★★19.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)需要具備（系統(tǒng)性和合理性依據(jù)的原則是（科學(xué)性原則）。符合會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)科學(xué)性原則的是（設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度從整體上考慮，考慮系統(tǒng)性）。流程圖法★★20.流程圖法：是利用簡單的圖形和符號(hào)，表示企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況，也是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中常采用的以圖形反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序的方法。21.采用流程圖法進(jìn)行會(huì)計(jì)制度描述應(yīng)遵循的規(guī)則包括：業(yè)務(wù)流程一般從上到下、從左到右業(yè)務(wù)部門設(shè)置以業(yè)務(wù)處理程序先后為序業(yè)務(wù)流程中信息載體符號(hào)（如憑證、賬簿、報(bào)表）在上端，信知識(shí)點(diǎn)名稱設(shè)計(jì)類型與方式★★★★★22.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出（全面安排及規(guī)劃即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃指南。會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式按組織方式的不同，一般包括（單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)和會(huì)議設(shè)計(jì)）。23.由單位指定有設(shè)計(jì)能力的會(huì)計(jì)人員擔(dān)當(dāng)設(shè)計(jì)工作，或者聘請合格的會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，這種設(shè)計(jì)方24.由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請合格的會(huì)計(jì)師共同參加會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，這種設(shè)計(jì)方式稱為（共同設(shè)計(jì)）。共同設(shè)計(jì)適用的對(duì)象是（稍具規(guī)模企業(yè)）。25.會(huì)計(jì)制度集體設(shè)計(jì)：是指由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜?、企業(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)。由于能吸收各家之長，可以設(shè)計(jì)出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)到度，適用于（大中型企業(yè)）的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。26.會(huì)計(jì)制度會(huì)議設(shè)計(jì)：是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會(huì)計(jì)人員開會(huì)擬訂會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)草案加以討論，另聘專家學(xué)者為顧問以備咨詢，經(jīng)全體通過后上報(bào)批準(zhǔn)，公布實(shí)施。適用于（政府部門）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式是（會(huì)議設(shè)計(jì)）。27.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)通常需要解決的問題有（要對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行總體概括和總體規(guī)劃；要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路，確定設(shè)計(jì)類型與方式、設(shè)計(jì)方案，選擇設(shè)計(jì)手段、根據(jù)設(shè)計(jì)思路、設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。并對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)所需人員、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間等也要做出具體安排）。設(shè)計(jì)方案★★★★★28.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方案：指根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為29.會(huì)計(jì)制度（全面設(shè)計(jì)全面設(shè)計(jì)是指為企業(yè)設(shè)計(jì)（一整套）會(huì)計(jì)制度，一般在（新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)）里，需要進(jìn)行全面性會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。30.會(huì)計(jì)制度（局部設(shè)計(jì)是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或（部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。31.會(huì)計(jì)制度（修訂性設(shè)計(jì)修訂性設(shè)計(jì)是對(duì)已不適應(yīng)國家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會(huì)計(jì)處理不符合要求時(shí)，需對(duì)原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的修改。對(duì)外投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，需要的是（修正性設(shè)計(jì)）。企業(yè)將存貨會(huì)計(jì)核算由后進(jìn)先出法/先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于（修訂性32.因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理需要適用的設(shè)計(jì)方案是（補(bǔ)充性設(shè)計(jì)）。手工記賬改為電腦記賬，需總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)★33.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用1）總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)2）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性3）保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)★★★★34.企業(yè)（會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)）具體內(nèi)容包括（會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)）。35.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)科目的選擇和使用有一定的（自主權(quán)和靈活性但不是說企業(yè)可以隨意設(shè)計(jì)和使用，甚至亂用。設(shè)計(jì)和使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循的原則有（符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，滿足編制統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的要求）。各單位設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，需要滿足的前提包括（不影響會(huì)計(jì)核算要求、不影響會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總、不影響對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表要求）。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)★36.一般（小型企業(yè)和業(yè)務(wù)比較簡單的中型企業(yè)）會(huì)計(jì)可以直接到會(huì)計(jì)用品商店購買記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)★37.企業(yè)為滿足內(nèi)部管理需要，設(shè)置（內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表如庫存現(xiàn)金日報(bào)表、產(chǎn)品成本計(jì)算表、銷售額日報(bào)表、費(fèi)用分配表、應(yīng)收賬款賬齡分析表等。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要與國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表的核算口徑（相一致）。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由（會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）組成。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)★38.賬務(wù)處理程序：是指從（填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表）的整個(gè)過程。39.設(shè)計(jì)合理適用的賬務(wù)處理程序，一方面要與本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度等相適應(yīng)；另一方面要能夠做到迅速、完整、明晰地提供本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的核算資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。調(diào)查研究內(nèi)容★40.（調(diào)查研究）是做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵，“調(diào)查的面要寬，調(diào)查所獲取的信息要廣”這一原則適用于（全面設(shè)計(jì)）。企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序，第一步是（調(diào)查研究收集資料）。會(huì)計(jì)政策的選擇★★★★41.為保證按照企業(yè)立場所選擇的會(huì)計(jì)政策既能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，又能得到與企業(yè)有關(guān)的各利益集團(tuán)的理解和支持，企業(yè)在（選擇會(huì)計(jì)政策）時(shí)必須妥善處理以下幾個(gè)關(guān)系1穩(wěn)定性與42.在變更任何會(huì)計(jì)政策時(shí)，都應(yīng)嚴(yán)格遵守的要求有（謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式）。會(huì)計(jì)政策變更，并不一定違背可比性要求。企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策，從短期看可能會(huì)影響（國家的財(cái)政收入以及投資者和員工的收益）。知識(shí)點(diǎn)名稱會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式★43.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并所采用的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式為（將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一到一個(gè)部門）。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式中小型企業(yè)）一般宜采用。44.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)：是決定會(huì)計(jì)人員如何運(yùn)用資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的實(shí)體。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式★★★45.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：是將會(huì)計(jì)（對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督）職能與財(cái)務(wù)管理（對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配）職能分別由（會(huì)計(jì)部門）和（財(cái)務(wù)部門）來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。適應(yīng)性原則★★★★46.設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)遵守的原則有（適應(yīng)性原則，系統(tǒng)性原則，責(zé)權(quán)對(duì)等原則，控制性原則，效率性原則）。47.（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的）適應(yīng)性原則：指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求）相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。48.通常將（財(cái)務(wù)公司）作為會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是（集團(tuán)性企業(yè)某小型企業(yè)為對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行集中管理，將計(jì)劃、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合并成立計(jì)劃財(cái)務(wù)科，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于責(zé)權(quán)對(duì)等原則★★★49.根據(jù)（責(zé)權(quán)對(duì)等原則為達(dá)到會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理性和有效性的目的，正確的做法包括（因事設(shè)崗、按崗設(shè)人、人員精干、各司其職）。做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。50.責(zé)權(quán)對(duì)等原則：指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。控制性原則★★51.企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時(shí)，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度體現(xiàn)的是（控制性原則）。52.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的（控制性原則）是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式★★53.企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，一般的設(shè)計(jì)模式有（總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式、總會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式）?？倳?huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，一般可設(shè)置的部門包括（會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)54.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式★★55.以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱為（財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式）。財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置（財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)員、出納員、成本核算員通常設(shè)置的崗位主管是（財(cái)會(huì)主管和其他業(yè)務(wù)主管）。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的小型企業(yè)適用的核算模式是（財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算形式）。56.以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些（成本業(yè)務(wù)核算）或者明細(xì)核算工師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式★★作交由（分廠或車間）等部門完成的一種（會(huì)計(jì)工作分工模式稱為（總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)★57.設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制是為了做到（凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有人監(jiān)督，凡事有章可循，人人有專責(zé)從而提高會(huì)計(jì)工作效率，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。58.小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)通?？梢栽O(shè)置（出納、會(huì)計(jì)主管、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。小型企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位時(shí)，符合崗位分離原則的是（出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作）。會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求★★★59.會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。60.屬于小型企業(yè)會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求的是（負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作）。出納崗位基本職責(zé)和要求★61.出納崗位基本職責(zé)和要求1）辦理（庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算）業(yè)務(wù)2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)3）登記（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿4）保管（庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券5）填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章6）保管有關(guān)（印章、空白收據(jù)和空白支票）等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由出納一人保管7）具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)8）其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)★★★★62.根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)類型是（國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)如（中型國有煉鋼企業(yè)）?？倳?huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求★★★63.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，總會(huì)計(jì)師崗位的基本職責(zé)和要求包括（組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作、參與研究和審查重大經(jīng)營活動(dòng)、組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算）?？倳?huì)計(jì)師必須由具有（五年以上）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的（高級(jí)會(huì)計(jì)師）擔(dān)任。64.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》將會(huì)計(jì)工作崗位劃分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、（出資核算、總賬核算、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、（會(huì)計(jì)電算化）、會(huì)計(jì)檔案管理等14個(gè)崗位。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求★65.集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制方式包括（協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制）。對(duì)于集團(tuán)公司來說，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是（內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)★★★66.企業(yè)內(nèi)部銀行：是指相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。67.企業(yè)內(nèi)部銀行在運(yùn)用和發(fā)展（責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能）上，融合的功能包括“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理”、”責(zé)任中心的企事業(yè)單位如（企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司）、大型事業(yè)單位。內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)★68.企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算的目的是為了加強(qiáng)各部門、各車間、各職能科室的業(yè)務(wù)核算，使部門、車間、科室既能保持核算的獨(dú)立性，又（不破壞企業(yè)整體核算同時(shí)企業(yè)可統(tǒng)一調(diào)配資金，加強(qiáng)資金的管理。屬于企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式的是（在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心）。知識(shí)點(diǎn)名稱會(huì)計(jì)科目的概念★★★69.（會(huì)計(jì)科目）是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目?？偡诸悤?huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)★★★★★70.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，總分類會(huì)計(jì)科目除了資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類，還包括（損益類、成本類、共同類）。負(fù)債類會(huì)計(jì)科目包括（短期借款、應(yīng)付職工71.共同類會(huì)計(jì)科目：是核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目?？偡诸悤?huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容★★72.根據(jù)存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金可分為（庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金）。屬于借明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容★★73.為總分類科目“應(yīng)收股利”設(shè)置明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是（按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)）。為總分類科目“固定資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般“無形資產(chǎn)”科目下，不可以設(shè)置的二級(jí)科目是（商譽(yù)）。會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)★74.為便于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每類中各個(gè)科目的排列順序依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)包括（資產(chǎn)類科目可以按照流動(dòng)性大小進(jìn)行排列；負(fù)債類科目可以按照求償先后的順序來排列；損益類科目可以按照先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等）。會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)包括（會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)）。75.會(huì)計(jì)科目表：是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)★★★76.我國現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的方法是（數(shù)字定位編號(hào)法）。符合會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)要求的有（編號(hào)簡單、清楚，不易發(fā)生差錯(cuò)；編號(hào)確切，每一符號(hào)只代表一個(gè)科目；編號(hào)便于記憶，有幫助記憶的作用；編號(hào)留有余地，給可能增加的科目保留空號(hào)）?！袄⑹杖搿笨颇康挠猛臼牵ń鹑诠灿茫！耙话泔L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目應(yīng)歸屬于（所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目）。77.科目數(shù)字定位排列式：是科目編號(hào)完全用整數(shù)排列，數(shù)字的排列不是按自然順序，而是為每一個(gè)數(shù)字位置確定一個(gè)特定的含義進(jìn)行排列。二、會(huì)計(jì)憑78.將會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證的分類標(biāo)準(zhǔn)是（按會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途）。原始憑證的證的設(shè)計(jì)范圍★★設(shè)計(jì)重點(diǎn)是（真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程）。記賬憑證的設(shè)計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有記賬憑證格式的選擇。記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容★79.記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)包括1）記賬憑證的名稱2）填制記賬憑證的日期3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明5）會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記7）金額8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)9）過賬標(biāo)記。（10）會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章，收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。分類賬一般格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容★★★★80.三欄式賬簿需要設(shè)置的三個(gè)基本欄目是（借方欄、貸方欄和余額欄）。適合采用三欄式明細(xì)賬的有81.多欄式總賬：是將企業(yè)全部賬戶集中于一張賬頁中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量。82.多欄式明細(xì)賬：又稱分析式明細(xì)賬，主要是在借、貸兩欄或單欄增設(shè)專欄，以提供分析資料或編制明細(xì)賬表資料。適宜采用多欄式明細(xì)賬格式的有（應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬）。多欄式明細(xì)賬包括借貸式和合計(jì)式兩種借貸式）主要用于資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶合計(jì)式）主要用于（成本類）和損益類賬戶。83.數(shù)量金額式明細(xì)賬：是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量、單價(jià)欄而形成的。它適用于既要核算金額，又要核算數(shù)量的（存貨類賬戶）。適合采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的是（“原材料”明細(xì)賬）。會(huì)計(jì)核算形式概念★★★84.會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核算中，以（賬簿體系）為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。85.賬簿體系：指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系。逐筆記賬型核算形式★★★86.在設(shè)計(jì)一家企業(yè)的會(huì)計(jì)核算形式時(shí)，可以選擇的核算形式是（逐筆記賬型核算形式或匯總記賬型核算形式）。逐筆記賬型核算形式除了記賬憑證核算形式外，還包括（日記總賬核算形式）。87.規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)，適合采用的會(huì)計(jì)核算形式為（記賬憑證核算形式）。一般情況下，對(duì)經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性較小的企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用（日記總賬核算形式）。88.在據(jù)以登記總賬的核算形式中，逐筆記賬型核算形式特征是指（記賬憑證不需要經(jīng)過匯總）。難以減少登記總賬工作量的是（記賬憑證核算形式）。匯總記賬型核算形式★89.屬于匯總記賬型核算形式的有（科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式憑單日記賬核算形式、多欄式日記賬核算形式）。匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形式是（匯總記賬憑證核算形式）?？颇繀R總表記賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形知識(shí)點(diǎn)名稱貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)★★★90.貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體目標(biāo)1）保證貨幣資金的安全性和完整性2）保證貨幣資金的（合規(guī)和合法性3）保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性4）保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的（及時(shí)性）和正確性。91.貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。（2）業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金業(yè)92.由于貨幣資金是任何單位所必需的，且又是流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最大的資金，所處地位特殊，因而務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求★貨幣資金管理非常重要。93.貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1）合法性。（2）規(guī)范性。（3）效率性。（4）及時(shí)性。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位★★★★★94.（職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)）的內(nèi)容包括1）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位。屬于不相容崗位必須相互分離的有（貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查、貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督、貨幣資金支付的95.貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位具體分為1）庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。（2）規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。（3）負(fù)責(zé)（應(yīng)收賬款的人員）不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作。負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。（4）保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。（5）負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。（6）庫存現(xiàn)金支出審批人員同（出納人員、支票保管人員和記賬人員）的職務(wù)相分離等。96.為實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括（職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)）。對(duì)出納人員要求★★★★97.按照貨幣資金職責(zé)分工控制要求，出納人員不得兼任的工作有（稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在（最長不超過五年）的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位的控制原因及要求包括（為全面提升員工素質(zhì)，實(shí)行崗位輪換制度；為防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，限期內(nèi)必須進(jìn)行崗位輪換）。庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)★★★98.庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理超過庫存限額的現(xiàn)金）應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額，不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過庫存現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）企業(yè)（庫存現(xiàn)金收入）應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，（不得坐支庫存現(xiàn)金）。（4）企業(yè)（借出款項(xiàng)）必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（5）企業(yè)取得（貨幣資金收入）及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)（定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。99.庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)、銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)、票據(jù)及有關(guān)印章的管理都屬于（貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)）。票據(jù)及有關(guān)印章的管理★100.企業(yè)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒管理的有效措施包括（財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。票據(jù)和印鑒必須由兩人分管；銀行備案印鑒章也應(yīng)由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財(cái)務(wù)專用章”與財(cái)會(huì)主管的印鑒章。其他各種財(cái)務(wù)專用章的保管原則與現(xiàn)金相同，負(fù)責(zé)保管的人員不得擅自將印章隨意存放或帶出工貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位101.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資及人員設(shè)置情況★★金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項(xiàng)印章保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)★102.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)性和正確性。（2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由（業(yè)務(wù)主管和會(huì)計(jì)部門主管）審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會(huì)計(jì)王管不能對(duì)每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)★★103.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程1業(yè)務(wù)部門）將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本都門審核后，送交會(huì)計(jì)部門。（2會(huì)計(jì)部門）經(jīng)審核后交（出納部門）支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4出納部門和會(huì)計(jì)部門）根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。在支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程中，只能由會(huì)計(jì)部門承擔(dān)的工作職責(zé)是（登記銀行存款明104.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符。知識(shí)點(diǎn)名稱存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)★★★★★105.在設(shè)計(jì)發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法時(shí)，可以選擇的方法包括（先進(jìn)先出法；個(gè)別計(jì)價(jià)法；加權(quán)平均法；移動(dòng)加權(quán)平均法）。存貨包括的內(nèi)容1）原材料2）在產(chǎn)品3）半成品4）庫存商品5）商品6）周轉(zhuǎn)材料。企業(yè)的存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不包括（工程物資）。106.存貨編號(hào)設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號(hào)，這種方法稱為（“四號(hào)定位”法按材料物資存放的倉庫號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)順序組合編號(hào)。在“四號(hào)定位法”下，編號(hào)為“1-3-5-7”的財(cái)產(chǎn)物資存放的地點(diǎn)位置是（1號(hào)倉庫、3號(hào)貨架、5層、7號(hào)貨位）。107.存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)內(nèi)容一般有（存貨的計(jì)量、存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)、盤存制度的確定）。按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司存貨成本的期末計(jì)量方法應(yīng)為（成本與可變現(xiàn)凈值孰低法）。明細(xì)分類賬永續(xù)盤存制一般數(shù)量和金額并用。存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)★★108.存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1）提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用的信息。（2）保證存貨的安貨的經(jīng)濟(jì)效益。職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)★109.（職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)）內(nèi)容中，企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位1）請購人員與審批人員分離2）詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離3）采購合同的訂立人員與審核人員分離4）采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離5）付款的審請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)★★110.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。有資源整合條件的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)采購權(quán)應(yīng)當(dāng)盡量集中，實(shí)施集中或相對(duì)集中采購，或采取集中招標(biāo)形式以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費(fèi)用。企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員（定期進(jìn)行崗位輪換防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。采購與驗(yàn)收111.按照內(nèi)控要求，企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)所購物品或勞務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收的是（獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人）?？刂圃O(shè)計(jì)★★★112.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式1）一般物品或勞務(wù)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)可以采用直接購買等方式；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、內(nèi)審、法律等部門的負(fù)責(zé)人組成的采購價(jià)格委員會(huì)，明確采購價(jià)格形成機(jī)制；大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購；以低于最高采購限價(jià)進(jìn)行采購的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購限價(jià)，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。113.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明；對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)★★★★114.收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管、供應(yīng)、財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)）。收料單的用途包括：作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明；據(jù)以考核采購供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)施情況；據(jù)以辦理結(jié)算和會(huì)計(jì)處理；據(jù)以作為庫存材料增加的憑證；據(jù)以統(tǒng)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。115.退貨單各聯(lián)的送交單位（部門）有：銷貨單位、倉庫（留存）、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門等（或直接采116.工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（定期訂貨合同、一次性訂貨合同和協(xié)議性訂貨合同）。工業(yè)企業(yè)對(duì)重點(diǎn)控制的物資一般可采用的訂貨方式有（定期訂貨和定量訂貨）。儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)★★★117.領(lǐng)料發(fā)生后，必須各留有領(lǐng)料單一聯(lián)的是（保管部門/倉庫，會(huì)計(jì)部門，領(lǐng)用部門）。企業(yè)針對(duì)經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料所設(shè)計(jì)的，通常在1個(gè)月內(nèi)可以連續(xù)多次使用的領(lǐng)料憑證是（領(lǐng)料登記表）。領(lǐng)料登記表平時(shí)保留在（倉庫部門）。118.限額領(lǐng)料單：是指一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。限額領(lǐng)料單用途包括（據(jù)以領(lǐng)料、據(jù)以發(fā)料、據(jù)以記賬）。儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì)★★119.委托加工材料發(fā)料流程的正確順序應(yīng)為（生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門、倉庫、供應(yīng)部門、會(huì)計(jì)部門）。120.材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序1）領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門3）供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)4）會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。121.材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)1）材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管2）會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性3）定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。知識(shí)點(diǎn)名稱投資的概念★★★★★122.投資包括（購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等）。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，稱為（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資）等。123.交易性金融資產(chǎn)，是指能夠（隨時(shí)變現(xiàn)）并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，它以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)包括（短期債券投資、短期股票投資）和短期其他投資。124.持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)從二級(jí)市場上購入的固定利率（國債）、浮動(dòng)利率（公司債券）等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為（持有至到期投資）。125.對(duì)于長期持有的股票投資，企業(yè)通常是為了日后以高價(jià)賣出，或者是獲得股利分紅，這種投資屬126.投資性房地產(chǎn)，是指（為賺取租金）或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。127.對(duì)外投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)★★★★128.投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)1）能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物2）收益與風(fēng)險(xiǎn)并存3）投資資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為往往又具有隱蔽性4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。129.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類似1）變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動(dòng)性僅次于貨幣資金2）能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià)3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益。130.持有至到期投資的金融資產(chǎn)特點(diǎn)：到期日確定、回收金額固定或可確定；是屬于非衍生金融資產(chǎn)；是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；是企業(yè)有明確意圖持有到期的非衍生金融資產(chǎn)。131.長期股權(quán)投資的資產(chǎn)特點(diǎn)有（投資的風(fēng)險(xiǎn)較大，有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束，會(huì)計(jì)核算132.金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（可供出售金融資產(chǎn)）。后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是（交易性金融資產(chǎn)）。對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離★★★133.對(duì)外投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容1）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。（2）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。（3）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離；證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離；參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離。（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。134.對(duì)外投資職責(zé)分離制度：是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。135企業(yè)的重大投資決策由（董事會(huì)）作出，其他的投資決策則可由（投資部門的經(jīng)理）作出。對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離★★136.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由（企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理）審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過（董事會(huì)）批準(zhǔn)。它體現(xiàn)的原則是（重要性原則）。長期股權(quán)投137.長期股權(quán)投資（成本法和權(quán)益法）核算的適用條件如下1）對(duì)子公司投資的日常采用成本法資核算方法的選擇★★★核算編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法2）對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用（權(quán)益法）核算3）對(duì)被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法核算。138.長期股權(quán)投資一般（投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較小，又有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束因而業(yè)務(wù)處理程序比較簡單。知識(shí)點(diǎn)名稱固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)★★★★139.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)有1）占資產(chǎn)總額的比重大2）風(fēng)險(xiǎn)性較大3）盈利性較強(qiáng)4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴?40.固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求★★141.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整4）保證折舊方法和處置措施的合理性。142.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1）根據(jù)固定資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。143.固定資產(chǎn)折舊可選用的方法：年限平均法（直線法）、產(chǎn)量和使用量法（工作量法）、使用年限總和法（年數(shù)總和法）、雙倍余額遞減法。環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備應(yīng)計(jì)入的科目是（固定資產(chǎn)）。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念和特點(diǎn)★★★144.無形資產(chǎn)基本特點(diǎn)1）沒有實(shí)物形態(tài)2）屬于非貨幣性的長期資產(chǎn)3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)4）獲利具有不確定性5）具有可辨認(rèn)性。145.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)不包括（商譽(yù)、石油天然氣礦區(qū)的權(quán)益、作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)）。預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)★★146.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括1）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)容主要有（加強(qiáng)預(yù)算控制、授權(quán)審批制度2）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)3）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。147.固定資產(chǎn)完善的（授權(quán)批準(zhǔn)制度）包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會(huì)審核批準(zhǔn)并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)★148.固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)1）賬簿記錄的控制。（2）固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制。（3）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制。（4）固定資產(chǎn)折舊的控制。（5）固定資產(chǎn)處置的控制。149.嚴(yán)格來講，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制范圍的是（保險(xiǎn)制度和程序）。不屬于固定資產(chǎn)賬簿記錄控制的是（固定資產(chǎn)登記卡替代固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。固定資產(chǎn)原始憑證和賬150.固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容1）構(gòu)成條件設(shè)計(jì)2）分類的設(shè)計(jì)3）計(jì)價(jià)的設(shè)計(jì)4）折舊方法的設(shè)計(jì)5）后續(xù)支出處理辦法設(shè)計(jì)。表的設(shè)計(jì)★★★★★151.固定資產(chǎn)的折舊方法中，屬于加速折舊的有（年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法）。固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)可能記入的科目有（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入（“管理費(fèi)用”）。企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生產(chǎn)后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入（在建工程）。購入需要安裝的固定資產(chǎn)的安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目名稱是（在建工程）。企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定152.固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。自取得次月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊方法。年限平均法又稱直線法，每期通常計(jì)提等額的折舊。固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”核算，盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算。為了反映和監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)而開設(shè)的專用式明細(xì)賬為（固定資產(chǎn)卡片）。對(duì)于改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)在改、擴(kuò)建開始時(shí)，將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列在卡片箱中的（未使用固定資產(chǎn)類）。固定資產(chǎn)的使用期限超過（一年或長于一年的一個(gè)經(jīng)營周期）。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，企業(yè)必須根據(jù)固定資產(chǎn)報(bào)廢單及相關(guān)的憑證作清理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄為（借：固定資產(chǎn)清理。累計(jì)折舊。貸：固定資產(chǎn)）。企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是（借：固定資產(chǎn)清理。貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金）。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)★★★153.固定資產(chǎn)從購入、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程1）供貨單位把設(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)。（3）分別通知運(yùn)輸部門提貨、設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。（4）運(yùn)輸部門提取設(shè)備后編制到貨清單，交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，驗(yàn)收完成后，設(shè)備部門登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款。（5）會(huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備購買通知單，確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。154.采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)有1）提貨、驗(yàn)收、付款分管2）設(shè)備驗(yàn)收、付款均發(fā)核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。155.固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程如下1）設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。（2）設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。（3）將合同副本、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。156.固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)有1）設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。（2）財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核。知識(shí)點(diǎn)名稱籌資的概念★★★★★157.屬于直接籌資的有（投入資本、發(fā)行股票、發(fā)行債券和商業(yè)信用等方式）。158.間接籌資的基本方式是（銀行借款此外還有（融資租賃）等籌資方式。159.企業(yè)籌資及所籌資金可以從不同角度進(jìn)行分類，按所籌資金使用期限的長短分為長期資金和短期資金，按所籌資金所體現(xiàn)的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本，按所籌資金的來源分為（外部籌資和內(nèi)部籌資按籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)分為直接籌資和間接籌資。內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來源之一，其形成于（留存利潤）。籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)?；I資業(yè)務(wù)的160.籌資業(yè)務(wù)特點(diǎn)1）業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大2）籌資方式多樣化3）會(huì)計(jì)核算比較復(fù)特點(diǎn)★雜4）容易受到外部環(huán)境影響。籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)★★161.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的（職責(zé)分工實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)制度和管理等制度；定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露?；I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求★★162.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1）保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠2）保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法3）保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確4）保證籌資的安全性5）確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求。一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)★★163.籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度1）籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見2）辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離3）會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離4）保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離5）不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。授權(quán)批準(zhǔn)制度★★164.籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)中的授權(quán)批準(zhǔn)制度1）企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確。（2）負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動(dòng)中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金數(shù)量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃。（3）籌資計(jì)劃批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請（法律顧問和財(cái)務(wù)顧問）共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。（4）企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃具體的籌資業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。（5）對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項(xiàng)手續(xù)，以便今后修改。165.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，必要時(shí)可聘請外部財(cái)務(wù)顧問?；I資業(yè)務(wù)的授權(quán)審核制度包括（授權(quán)批準(zhǔn)制度，債券或股票的簽發(fā)制度，債券或股票的發(fā)行制度）。股利發(fā)放的控制制度★166.股利的發(fā)放必須由公司（董事會(huì)）決定。股本明細(xì)表的設(shè)計(jì)★167.發(fā)行企業(yè)在收到投資者購買普通股款項(xiàng)后，對(duì)股票面值及超出面值的部分，編制會(huì)計(jì)分錄為（借：銀行存款。貸：股本。資本公積）。企業(yè)在籌集股本金過程中，收到投資者購買普通股款項(xiàng)，企業(yè)選擇的核算會(huì)計(jì)科目是（股本、資本公積）。企業(yè)在籌集股本過程中，收到投資者購買普通股款項(xiàng)，對(duì)股價(jià)超出面值的部分，用于核算的會(huì)計(jì)科目是（資本公積）。股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)★168.企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致。（3）對(duì)股東名冊持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對(duì)無誤。知識(shí)點(diǎn)名稱定額管理制度★169.成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括（定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度）。企業(yè)一般應(yīng)制定勞動(dòng)定額、物資消耗定額和費(fèi)用定額等三類定額，屬于勞動(dòng)定額的是（工時(shí)和產(chǎn)量定額）。成本計(jì)算對(duì)象的基本類型★★★170.成本核算對(duì)象的基本類型有（產(chǎn)品的品種、產(chǎn)品的批別、生產(chǎn)的步驟）。171.企業(yè)大批量多步驟生產(chǎn)同一產(chǎn)品，產(chǎn)品成本核算應(yīng)選擇（分步法）。若企業(yè)大批量單步驟生產(chǎn)同類產(chǎn)品，月末一般沒有在產(chǎn)品，并且產(chǎn)品的品種為兩種，那么該企業(yè)的產(chǎn)品成本核算應(yīng)該選擇（品種法）。如果企業(yè)小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品，那么該企業(yè)的產(chǎn)品成本核算方法應(yīng)該選擇（分批法）。以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，適用于（小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或者小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。成本項(xiàng)目的內(nèi)容★173.單步驟生產(chǎn)企業(yè)一般不需要涉及的成本項(xiàng)目是（自制半成品）。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法和分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)★★★★174.在產(chǎn)品按完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量是（約當(dāng)產(chǎn)量）。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，屬于扣減法的是（在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法）。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，屬于比率分配法的是（在產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法）。175.企業(yè)期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖然較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法）。月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配時(shí)，一般不需要計(jì)算在產(chǎn)品成本的情況是（月末在產(chǎn)品數(shù)量較少）。消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化（較?。┑漠a(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用（在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法）。消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化（較大）的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（定額實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程★★★176.以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象的成本計(jì)算方法是（分步法）。對(duì)企業(yè)大批大量而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的（多步驟）生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本核算方法應(yīng)該選擇（分步法）。177.大批大量（單步驟）生產(chǎn)的產(chǎn)品，一般適用的成本計(jì)算方法是（品種法）。178.單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，一般適用的成本計(jì)算方法是（分批法）。標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)★179.設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的前提和關(guān)鍵是（標(biāo)準(zhǔn)成本的制定）。180.直接材料用量標(biāo)準(zhǔn)除由相關(guān)管理人員負(fù)責(zé)外，最應(yīng)參與的部門是（產(chǎn)品設(shè)計(jì)部門）。知識(shí)點(diǎn)名稱銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)★181.銷售商品收入的確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。182.銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：銷售與收款過程較為復(fù)雜；銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)；銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜。銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)★★183.銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1）保證銷售收入的真實(shí)性和合理性2）保證產(chǎn)品的安全、完整3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)4）保證銷售和退回的合理與正確