會計師事務(wù)所審計流程

會計師事務(wù)所審計流程〔如中國〕此，審計是其中格外重要且必不行少的一個環(huán)節(jié)。濟監(jiān)視活動〔或形式。〔一、審計準則審計準則是注冊會計師進展審計工作時必需遵循的行為標準，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獵取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。審雖不具備法令的強制力，但審計人員從事審計時必需遵循。審計準則是適應(yīng)審計自身的需要和社會公眾對審計的要求而產(chǎn)生和進展的，是審計實踐閱歷的總結(jié)。審計準則是對審計主體的標準和要求。它規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素養(yǎng)和專業(yè)資格，并對審計人員的審計行為予以標準和指導(dǎo)。審計準則提出了審計工作應(yīng)到達的質(zhì)量要求，是衡量和評價審計工作質(zhì)量的依據(jù)。審計準則一般由國家審計組織機構(gòu)或注冊會計師職業(yè)團體制訂公布。審計準則具有很高的權(quán)威性和很強的約束力，審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必需嚴格遵守。其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。審計準則-作用審計準則在各國審計界受到重視，不僅是由于它在審計實務(wù)中發(fā)揮著重要進展起到了促進作用。制定、實施審計準則，可以為標準和指導(dǎo)審計工作供給依據(jù)，有助于審計工作標準化的實現(xiàn)。制定、實施審計準則，為衡量和評價審計工作質(zhì)量供給依據(jù)，從而有助于審計工作質(zhì)量的提高。制定、實施審計準則，有助于社會公眾對審計工作結(jié)果的信任。審計準則的制定、實施，有助于維護審計組織和審計人員的正值權(quán)益，使得他們免受不公正的指責(zé)和控告。制定、實施審計準則，有助于推動審計理論的爭論和審計人才的培育。(6)審計流程是指審計人員在具體的審計過程中實行的行動和步驟。廣義計證據(jù)完成審計目標的過程中所實行得步驟和方法?！捕?、審計的總體流程每年年末，依據(jù)當年審計工程綜合狀況，結(jié)合被審計單位內(nèi)部掌握狀況，批。并依據(jù)審計工程的簡單程度擬定“打算完成天數(shù)”及“打算審計人員”。《年度審計打算》經(jīng)主管院長審批后，審計處逐項落實。〔三〕、具體單項審計工作流程《年度審計打算》范圍內(nèi)工程審計工作流程3-5計通知》?！秾徲嬐ㄖ芬话阋运瓦_或的形式發(fā)送至被審計單位負責(zé)人，如需，審計人員應(yīng)通知被審計單位負責(zé)人接收《內(nèi)部審計通知》?！秾徲嬐ㄖ匪瓦_或至被審計單位后，審計人員依據(jù)通知規(guī)定的審計人員將《內(nèi)部審計通知簽收薄》帶回審計處留存。審計人員開展審計工作時假設(shè)需要學(xué)院(除被審計單位外)其他職能部門留幫助部門存檔，《工作聯(lián)系單回執(zhí)》由審計處存檔。章”處簽章確認。審計調(diào)查取證工作完畢后，審計人員應(yīng)將審計結(jié)果在審計報揭露出前位查閱。審計外勤工作完畢后，審計人員應(yīng)準時撰寫審計報告。審計報告打印意見書回復(fù)》送至審計處，超過規(guī)定時間視同無異議。審計人員收到《審計報告征求意見回復(fù)》，應(yīng)依據(jù)《審計報告征求意報告的附件一并報送。審計報告正式發(fā)送前，審計人員應(yīng)登記《審計報揭露文記錄》，編制告接收者在《審計報告簽收回執(zhí)》上簽字確認。錄等文件資料進展整理、歸檔。審計報告歸檔時，審計人員應(yīng)按《審計檔案》的歸檔。臨時性事項審計(年度審計打算范圍外審計工程)度審計打算范圍內(nèi)工程審計時，因覺察的狀況，認為應(yīng)臨時增加的審計工程;學(xué)院其他部門因臨時性或突發(fā)性大事，需要審計處進展審計的工程(如：離任審計)。范圍內(nèi)審計項一樣。審計處在進展年度審計打算范圍內(nèi)工程審計時，因覺察的狀況，認為批。C.3C.3開頭當天發(fā)出審計通知。審計的主要程序流程可概括為以下幾點：審計的主要程序流程可概括為以下幾點：〔四〕、在審計中執(zhí)行的主要程序有：一、制定審計工程打算審計機關(guān)應(yīng)依據(jù)國家形勢和審計工作實際，對肯定時期的審計工作目標任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進展事前安排，作出審計工程打算。(一)爭論開發(fā)費用支出注冊會計師在制定具體審計打算時，應(yīng)當考慮專項審計的特別狀況，包括：的申報企業(yè)，注冊會計師承受實質(zhì)性方案可能最為有效;發(fā)費用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審計程序;以測試爭論開發(fā)費用與爭論開發(fā)工程之間的關(guān)聯(lián)性;爭論開發(fā)費用支出的發(fā)生、截止與分類認定是否正確。(二)高技術(shù)產(chǎn)品(效勞)收入非高技術(shù)產(chǎn)品(效勞)收入的界限，是否虛增高技術(shù)產(chǎn)品(效勞)收入。項審計的樣本量與年度財務(wù)報表審計的樣本量可能存在差異。對于高技術(shù)產(chǎn)品(效勞)收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部掌握薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師承受實質(zhì)性方案可能最為有效。二、審計預(yù)備依據(jù)審計工程打算確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，二、審計預(yù)備依據(jù)審計工程打算確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，可以直接持審計通知書實施審計。1、了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險；常用方法：；〔2〕查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；〔3〕查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等；〔4〕常用方法：；〔2〕查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；〔3〕查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等；〔4〕〔5〕詢問內(nèi)審人員和治理當局。2與托付人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的托付和受托關(guān)系，明確托付目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；托付目的；審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間會計責(zé)任與審計責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；托付人應(yīng)當履行的主要義務(wù)包括：1.準時供給審計人員所要求的全部2.為審計人員的審計供給必要的條件及合作；3.依據(jù)商定條件即使1.依據(jù)商定的時間完成審計2.對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)隱秘保密。審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關(guān)。審計收費；違約責(zé)任；3、了解被審計單位的內(nèi)部掌握：主要是通過檢查、觀看、分析、詢問及穿3、了解被審計單位的內(nèi)部掌握：主要是通過檢查、觀看、分析、詢問及穿〔信息系統(tǒng)與溝通及對掌握的監(jiān)視否合理及是否執(zhí)行等狀況進展了解；〔1〕IR類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性；〔2〕CR易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部掌握防止、覺察或訂正的可能性；b.〔3〕DR易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試覺察的可能性；性質(zhì)：審計人員可通過設(shè)計的實質(zhì)性測試程序轉(zhuǎn)變檢查風(fēng)險水平。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*掌握風(fēng)險*檢查風(fēng)險固有風(fēng)險：即會計錯誤。評價固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素：第一類因素與掌握風(fēng)險：即內(nèi)控失敗。檢查風(fēng)險：即查不出錯誤注冊會計師應(yīng)當對固有風(fēng)險與掌握風(fēng)險進行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估根底。不管固有風(fēng)險和掌握風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當對各重要賬戶或交易類別進展實質(zhì)性測試。然而，注冊會計師實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍確實定，最終取決于依據(jù)固有風(fēng)險和掌握風(fēng)險的綜合水平所確定的可承受的檢查風(fēng)險?？沙惺艿臋z查風(fēng)險水平跟實質(zhì)性測試的數(shù)量成反向變動關(guān)系。檢查風(fēng)險與實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間、范圍的關(guān)系實質(zhì)性測試可承受的檢查風(fēng)險性質(zhì)時間范圍高分析性復(fù)核和交易測試日前審計為主較小樣本，較少證據(jù)中分析性復(fù)核和交易測試、余額測試結(jié)合運用日前審計、資產(chǎn)負債表日審計和日后審計相結(jié)合適中樣本、適量證據(jù)低余額測試為主資產(chǎn)負債表日審計和日后審計為主較大樣本、較多55所需審計證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴峻程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的推斷或決策?！?〕、一般要求：對重要性的評估是注冊會計 師的一種專業(yè)推斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必需運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方A.對重要性的評估需要運用專業(yè)B.重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。C.運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應(yīng)運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運用重要性原則?！?〕、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金 額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應(yīng)當考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多狀況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。例如：A.涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。B.可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。C.影響收益趨勢的錯報或漏報。D.不期望消滅的錯報或漏報?！?〕、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應(yīng)當考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必需從兩個層次來考慮重要性：A.會計報表層次；確定方法：安排定方法：固定比率法和變動比率方法和不安排方法。法。B.賬戶和交易層次。確注冊會計師應(yīng)當考慮重要性與審計風(fēng)險之應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。注冊會計師應(yīng)當考慮重要性與審計風(fēng)險之應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。A.注冊會計師應(yīng)當考慮重要性與審B.重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。C.注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)慎重，合理確定重要性水平。6、依據(jù)審計打算，執(zhí)行掌握測試〔如必要〕。掌握測試涉及的資料及相關(guān)崗位包括但不限于財務(wù)部人員；7、依據(jù)掌握測試的結(jié)果，制定/修訂實質(zhì)性測試的具體打算,即審計打算；〔1〕總體審計打算總體審計打算是對審計的預(yù)期范圍和實施所做的規(guī)劃，是審計人員從承受審計托付到出具審計報告整個過程根本工作內(nèi)容的綜合打算。根本內(nèi)容包括：A.被審計單位的根本狀況。B.審計目的、審計范圍及審計策略。CDE.F.審計重要性確實定及審計風(fēng)險的評估。G.對專家、內(nèi)審人員及其他審計人員工作的利用。H.其他有關(guān)內(nèi)容?！?〕具體審計打算審計打算應(yīng)由審計工程負責(zé)人編制。審計打算應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計打算，應(yīng)當經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人審核和批準。三、審計實施審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；具體審計打算是依據(jù)總體審計打算制定的，對實施總體審計打算所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的具體規(guī)劃與說明。具體審計打算AB.審計打算應(yīng)由審計工程負責(zé)人編制。審計打算應(yīng)形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。編制完成的審計打算，應(yīng)當經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人審核和批準。三、審計實施審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。1、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試；所謂實質(zhì)性測試，是指搜集直接證據(jù)所進展的更為深入的檢查。實質(zhì)性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。實質(zhì)性測試通常承受抽樣方式進展，審計人員在實質(zhì)性測試中要做以下主要工作：〔1〕盤點，包括庫存現(xiàn)金、有價證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，〔2〕檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記 數(shù)據(jù)的真實性和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性?！?〕核實賬戶記錄的余額〔4〕核對有關(guān)記錄〔5〕對相關(guān)資產(chǎn)和負債的期末余額進展函證對計算結(jié)果進展復(fù)算：審計人員要對被審計單位有關(guān)計算的結(jié)果進展復(fù)算，以確定被審計單位有無有意歪曲計算結(jié)果或者計算存在過失的狀況，包括合計數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和安排數(shù)的復(fù)算，例如有關(guān)生產(chǎn)費用的安排狀況的復(fù)算；有關(guān)計算表的復(fù)算，〔8〕其它必要的工作。另外需要留意的問題：〔1〕進展了符合性測試，但它不行取代實質(zhì)性測試。〔2〕實質(zhì)性測試和符合性測試的結(jié)果是相互補充的?！?〕實質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時間上有時存在交叉?！病?〕實質(zhì)性測試和符合性測試是一個整體的各個階段。2、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計狀況與公司的治理層、治理層進展溝通；四、終結(jié)階段審計終結(jié)階段是指實施階段完畢以后，審計人員依據(jù)審計工作底稿編制審計報告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程?！惨弧硨徲嬋藛T在完成外勤審計工作臺以后，就開頭進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整或做適當披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據(jù)在審計報告中加以反映。：〔1〕；〔2〕〔二〕審計結(jié)論和處理打算具有法律效力，一經(jīng)下達，被審計單位必需執(zhí)行?！踩硨徲嬋藛T應(yīng)將向被審計單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計單位。五、審計流程的連續(xù)復(fù)審和后續(xù)審計主要適用于國家審計、部門審計等強制性