記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺點和適用范圍課件

第八章會計核算程序第八章會計核算程序第八章會計核算程序?qū)W習(xí)目標：會計核算程序是從取得原始憑證到編制會計報表的一系列會計核算工作的方法和步驟。通過學(xué)習(xí)，要求了解賬務(wù)處理程序的意義和基本程序；明確各種賬務(wù)處理程序的核算要求、步驟和使用范圍；掌握按不同單位的具體情況設(shè)置賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識和操作技能；掌握記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序的特點、適用范圍。第八章會計核算程序?qū)W習(xí)目標：會計核算程序是從取得原始憑證第八章會計核算程序第一節(jié)

會計核算程序概述第二節(jié)記賬憑證會計核算程序第三節(jié)科目匯總表會計核算程序第八章會計核算程序第一節(jié)會計核算程序概述第一節(jié)

會計核算程序概述一、會計核算程序的意義

會計核算程序也稱會計核算組織程序，是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿記賬方法、記賬程序和編制會計報表有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。第一節(jié)會計核算程序概述一、會計核算程序的意義第一節(jié)會計核算程序概述

第一節(jié)會計核算程序概述第一節(jié)

會計核算程序概述

一個單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁復(fù)程序決定其適用的會計核算程序。不同的會計核算程序，對匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。合理地組織會計核算程序?qū)τ诩訌姇嫼怂?、提高核算水平具有重要意義。第一節(jié)會計核算程序概述一個單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁復(fù)程第一節(jié)

會計核算程序概述三、會計核算程序的種類目前，我國企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位會計一般采用的會計核算程序主要有：（1）記賬憑證核算程序；（2）科目匯總表核算程序；（3）匯總記賬憑證核算程序；（4）日記總賬核算程序；（5）多欄式日記賬核算程序。第一節(jié)會計核算程序概述三、會計核算程序的種類第二節(jié)記賬憑證會計核算程序

一、記賬憑證會計核算程序的特點記賬憑證會計核算程序是會計核算中最基本的一種會計核算程序。它的特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。賬簿體系的設(shè)置：第二節(jié)記賬憑證會計核算程序一、記賬憑證會計核算程序的特點第二節(jié)記賬憑證會計核算程序

第二節(jié)記賬憑證會計核算程序第二節(jié)記賬憑證會計核算程序

二、記賬憑證會計核算程序的核算步驟原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表①②③④⑤⑥⑤1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3.根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細分類賬。

4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

5.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶的余額相互核對。6.月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。

第二節(jié)記賬憑證會計核算程序二、記賬憑證會計核算程序的核第二節(jié)記賬憑證會計核算程序

三、記賬憑證會計核算程序的核算舉例參見光華公司實例程序：1.總分類各賬戶期初余額。2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)（出示各類原始憑證）3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬4.登記明細分類賬（只登記原材料、應(yīng)付賬款明細賬，其他從略）5.登記總分類賬

第二節(jié)記賬憑證會計核算程序三、記賬憑證會計核算程序的核第二節(jié)記賬憑證會計核算程序

四、記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺點和適用范圍（一）特點：根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。（二）優(yōu)缺點及適用范圍：▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍第二節(jié)記賬憑證會計核算程序四、記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺第三節(jié)科目匯總表會計核算程序一、科目匯總表會計核算程序的特點科目匯總表會計核算程序，它是在記賬憑證核算程序基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。它的基本特點是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種核算程序。在科目匯總表會計核算程序下，對憑證和賬簿的要求，基本上和記賬憑證會計核算程序相同，但還需要編制“科目匯總表”，作為登記總分類賬的依據(jù)。第三節(jié)科目匯總表會計核算程序一、科目匯總表會計核算程序的特二、科目匯總表核算程序下的憑證、賬簿種類與格式二、科目匯總表核算程序下的憑證、賬簿種類與格式第三節(jié)科目匯總表會計核算程序三、科目匯總表的編制方法科目匯總表，是定期（業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，一般間隔最長不超過10天）將一定時間內(nèi)的記賬憑證，按照相同會計科目歸類，分別匯總并計算每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫到“科目匯總表”的有關(guān)欄內(nèi)，然后再分別加計全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫到“合計”欄內(nèi)。根據(jù)借貸必相等原理，兩個合計金額必然相等。

其格式如下：

第三節(jié)科目匯總表會計核算程序三、科目匯總表的編制方法科目匯總表格式（一）科目匯總表年月日至年月日第號會計科目借方金額貸方金額總賬頁次科目匯總表格式（一）科目匯總表會計科目借方金額貸方金額總賬頁會計科目總賬

頁次1日至10日11日至20日21日至31日本月合計借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方

科目匯總表格式（二）年月份會總賬

頁次1日至10日11日至20日21日至31日本月合計科目匯總表

20XX年10月1日至10日匯字第

1號

會計科目總賬頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號借

方貸

方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入管理費用合

計匯總匯總借貸方合計進行試算平衡填寫匯總時間科目匯總表圖例科目匯總表本期發(fā)生額記賬憑證其他業(yè)現(xiàn)收6-其他業(yè)現(xiàn)收6-第三節(jié)科目匯總表會計核算程序四、科目匯總表會計核算程序的核算步驟原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表①②③④⑤⑥⑦科目匯總表⑥1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3.根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細分類賬。

4．根據(jù)記賬憑證每日或定期編制科目匯總表。

5．根據(jù)科目匯總表每日或定期登記總分類賬。

6．月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額相互核對。7．月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的有關(guān)資料編制會計報表。

第三節(jié)科目匯總表會計核算程序四、科目匯總表會計核算程序的核第三節(jié)科目匯總表會計核算程序

五、科目匯總表核算程序的核算舉例參見光華公司實例程序：1.總分類各賬戶期初余額。2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)（出示各類原始憑證）3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬4.登記明細分類賬（只登記應(yīng)付賬款明細賬，其他從略）5.登記總分類賬

第三節(jié)科目匯總表會計核算程序五、科目匯總表核算程序的核算六、科目匯總表核算程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

（一）特點：根據(jù)科目匯總表登記總賬。（二）優(yōu)缺點及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強。◆編制科目匯總表的工作量較大?！艨颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會計主體都可以采用。優(yōu)點缺點適用范圍六、科目匯總表核算程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍▲匯總兩種核算程序的理論比較核算程序主要特點記賬程序優(yōu)缺點適用范圍記賬憑證核算程序根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬1.根據(jù)原始憑證及原始憑證匯總表填制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；2.根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；3.根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬；4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬；5.月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬分別與總分類賬核對；6.據(jù)總賬和明細賬編制會計報表。優(yōu)：形式比較簡單明了，易于理解，總賬較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。有利于查對賬目缺：登記總賬工作量大。規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位科目匯總表核算程序根據(jù)科目匯總表登記總賬1.2.3.同記賬憑證程序4.根據(jù)各種記賬憑證匯總編科目匯總表5.根據(jù)科目匯總表登記總賬6.同記57.同記6優(yōu)：登記總賬工作減少，并可進行發(fā)生額試算平衡。缺：科目匯總表不能反映科目間的對應(yīng)關(guān)系，不利查賬。規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的單位課堂總結(jié)兩種核算程序的理論比較核算程序主要記賬程序優(yōu)缺點適用記賬憑證思考題1、各種核算程序最主要的區(qū)別是什么？2、各種核算程序下，以下內(nèi)容的登記編制依據(jù)是什么？（1）日記賬-----收款憑證和付款憑證（