2020新小企業(yè)會計準則培訓課件

新聯誼事務所集團/小企業(yè)會計準則培訓

2020小企業(yè)會計準則

新聯誼事務所集團/小新聯誼事務所集團/講義提綱會計基本知識主要賬務處理新聯誼事務所集團/講會計基本知識會計基本知識

會計要素與會計平衡公式2020新小企業(yè)會計準則培訓課件第一節(jié)會計要素一、會計要素的定義

是對會計對象，按照其經濟特征所作的分類。會計要素通常分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。

第一節(jié)會計要素一、會計要素的定義

1.流動資產

是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現或被耗用的資產。包括：庫存現金銀行存款應收及預付款存貨……2.非流動資產也稱長期資產固定資產無形資產……二、會計要素的內容（一）資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。1.流動資產二、會計要素的內容

1.流動負債是指將在1年（含1年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。

短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應付股利應交稅費……

2.長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。

長期借款應付債券……（二）負債指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。

1.流動負債（二）負債（三）所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所由所有者享有的剩余權益。

投入資本:即企業(yè)的注冊資金，會計上稱實收資本或股本

資本公積:比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分盈余公積：從凈利潤中提取的各種公積金未分配利潤：注：盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益（三）所有者權益

(四)

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益總流入。收入按照性質，可分為商品銷售收入、勞務收入、讓渡資產使用權取得的收入等。收入按經營業(yè)務的主次可分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入。

其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動中所取得的收入。會計要素所說的收入，是指企業(yè)在日?；顒又腥〉玫氖杖?，而不是因偶發(fā)的交易或事項得到的收益。

因偶發(fā)的交易或事項得到的收益屬于利得

如營業(yè)外收入(四)

收入利得定義：指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。如：企業(yè)接收捐贈屬于利得，應計入“營業(yè)外收入”賬戶利得定義：指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻臅е拢ㄎ澹┵M用是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。在工業(yè)企業(yè)，費用一部分可以計入產品的生產成本，如直接材料費、直接人工費、間接制造費用等。還有一些費用按月歸集，計入當月損益，稱為期間費用如：管理費用、財務費用、銷售費用。這些費用按月歸集起來，月末一次性從當月的收入中扣除。因偶發(fā)的交易或事項的損失如營業(yè)外支出（五）費用（六）利潤

是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。包括企業(yè)在一定會計期間內實現的收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等（六）利潤

是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果

會計核算的方法是履行會計職能、完成會計任務、實現會計目標的方式，是會計管理的手段。第二節(jié)會計核算方法第二節(jié)會計核算方法一、會計核算方法的內容由設置賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務報告一、會計核算方法的內容由設置賬戶二、會計核方法體系二、會計核方法體系第三節(jié)會計要素的相互關系與會計平衡公式

會計等式是揭示會計要素之間內在聯系的數學表達式，又稱會計方程式或會計恒等式。會計等式是設置賬戶、復式記賬和編制會計報表的理論依據。第三節(jié)會計要素的相互關系與會計平衡公式一、會計等式的涵義

企業(yè)要進行生產經營活動，首先就必須擁有一定數額的資產，也就是能給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源。企業(yè)資產來源于兩個渠道：企業(yè)所有者（投資者）提供和企業(yè)債權人提供。一、會計等式的涵義

（一）靜態(tài)分析企業(yè)的所有者和債權人不會無償地將資金提供給企業(yè)，而是對企業(yè)擁有一定的要求權，這在會計上稱之為“權益”。資產與權益是同一事物的兩個不同的表現，“資產”反映了企業(yè)資金的占用狀態(tài)，表明企業(yè)擁有多少經濟資源以及哪些經濟資源，“權益”則體現了企業(yè)資金的來源，表明誰擁有這些資源及對企業(yè)經濟資源所具有的權利。任何一個企業(yè)的資產總額與權益總額必然相等。這種關系用公式表示為：

資產＝權益（一）靜態(tài)分析權益分為兩部分：所有者權益和債權人權益。企業(yè)的所有者權益是企業(yè)資產的主要來源，即企業(yè)資產的絕大部分是投資者投入形成及資產在運營過程中形成。債權人權益是資產的另一個重要來源，在會計上稱為負債。因此，上述等式可進一步表示為：

資產＝負債＋所有者權益權益分為兩部分：所有者權益和債權人權益。企業(yè)的所有者權益是企所有者權益所有者權益這個基本會計等式反映了資金運動三個靜態(tài)要素之間的內在聯系，反映了企業(yè)某一時點的財務狀況，是編制資產負債表的基礎。2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（二）動態(tài)分析從企業(yè)一定時期的資金運動分析，企業(yè)在生產經營過程中會取得收入，并為取得收入而發(fā)生相應的費用。收入和費用相配比，其差額為企業(yè)的經營成果，即利潤。這種關系用公式表示為：

收入－費用＝利潤（二）動態(tài)分析上述等式反映了收入、費用和利潤三者的關系，是從某個會計期間考察企業(yè)的最終經營成果而形成的恒等關系。它表明，從動態(tài)考察，某一期間的利潤，是已實現的收入減去費用的差額，因此，我們稱之為動態(tài)會計等式。該等式構成利潤表的基本框架。上述等式反映了收入、費用和利潤三者的關系，經濟業(yè)務影響資產和權益的增減變化，歸納起來不外乎以下四種情況：經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產和權益雙方同時增加，增加的金額相等，會計等式仍保持平衡。經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產和權益雙方同時減少，減少的金額相等，會計等式仍保持平衡。經濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產項目之間的此增彼減，增減的金額相等，會計等式仍保持平衡。經濟業(yè)務的發(fā)生，引起權益項目之間的此增彼減，增減的金額相等，會計等式仍保持平衡。經濟業(yè)務影響資產和權益的增減變化，歸納起來不外乎以下四種情況二、經濟業(yè)務對會計等式的影響（一）經濟業(yè)務所謂經濟業(yè)務，又稱會計事項，是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的，能引起會計要素增減變化的經濟活動。條件：能用貨幣計量的經濟活動?？筛淖儠嬕鼐唧w項目的數量和內在聯系。二、經濟業(yè)務對會計等式的影響（一）經濟業(yè)務例：ABC公司2008年1月1日，相關項目金額如下：例：ABC公司2008年1月1日，相關項目金額如下：1.向銀行借入期限六個月的貸款100000元，上述款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。

分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項資產銀行存款增加100000元，一項負債短期借款增加100000元，金額相等。1.向銀行借入期限六個月的貸款100000元，上述款項已存入資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+1000002020新小企業(yè)會計準則培訓課件2.從銀行提取現金10000元備用。（資產內部一增一減）分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項資產庫存現金增加10000元，另一項資產銀行存款減少10000元，金額相等。2.從銀行提取現金10000元備用。（資產內部一增一減）分析資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

2020新小企業(yè)會計準則培訓課件3.賒購原材料80000元，材料已經入庫。（兩邊同增）分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項資產原材料增加80000元，一項負債應付賬款增加80000元，金額相等。3.賒購原材料80000元，材料已經入庫。（兩邊同增）資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+800002020新小企業(yè)會計準則培訓課件分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項資產銀行存款減少100000元，一項負債短期借款減少100000元，金額相等。4.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。（兩邊同減）4.用銀行存款償還短期借款，金額為100000元。資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-1000002020新小企業(yè)會計準則培訓課件5.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。（兩邊同減）分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項資產銀行存款減少60000元，一項負債短期借款減少60000元，金額相等。5.用銀行存款償還材料貨款，金額為60000元。（兩邊同減）資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-600002020新小企業(yè)會計準則培訓課件分析：業(yè)務發(fā)生后，ABC公司一項負債短期借款增加20000元，一項負債、應付賬款減少20000元，金額相等。6.向銀行借入期限六個月的貸款20000元，直接償還前欠貨款，金額為20000元。（負債內部一增一減）6.向銀行借入期限六個月的貸款20000元，直接資產=負債+所有者權益

15000005000001000000

+100000+100000

+10000-10000

+80000+80000

-100000-100000

-60000-60000+20000-200002020新小企業(yè)會計準則培訓課件業(yè)務發(fā)生后ABC公司相關項目的金額情況如下表：

業(yè)務發(fā)生后ABC公司相關項目的金額情況如下表：結論1.經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產、負債、所有者權益、收入、費用的增減;2．每一項經濟業(yè)務的發(fā)生,至少要影響兩個具體項目發(fā)生增減變化;3．經濟業(yè)務的發(fā)生,不會破壞會計方程式的平衡關系;結論1.經濟業(yè)務的發(fā)生,無非是影響資產、負債、第三章賬戶和復式記賬一、會計科目的概念和意義（了解）二、會計科目設置的原則（了解）三、會計科目的分類（掌握）四、會計科目的排列和編號（了解）第三章賬戶和復式記賬一、會計科目的概念和意義（了解）一、會計科目的概念和意義（一）概念會計科目是對會計對象具體內容進行分類核算的項目。（二）意義會計科目是對會計對象的具體內容進行科學分類，連續(xù)核算和監(jiān)督的重要工具。會計科目是設置賬戶的依據。會計科目是規(guī)范會計核算和加強會計監(jiān)督的重要手段。一、會計科目的概念和意義（一）概念二、會計科目設置的原則

會計科目的設置，必須考慮會計對象的特點。會計科目的設置，要符合經濟管理的要求。會計科目的設置，應保證簡明性。會計科目的設置，應保持相對穩(wěn)定性。會計科目的設置，應保證總體的完整性和個體的互斥性。二、會計科目設置的原則會計科目的設置，必須考慮會計對象的特三、會計科目的分類會計科目經濟用途資產類負債類所有者權益類成本類損益類詳細程度總分類會計科目明細分類會計科目三、會計科目的分類會計科目經濟用途資產類負債類所有者權益類成

會計科目按提供核算指標的詳細程度，可以分為:

總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）,是對會計要素的具體內容進行總括分類的科目,它提供總括核算指標?？偡诸惪颇坑蓢邑斦拷y(tǒng)一制定頒布。

明細分類科目（也稱明細科目、細目）,是對總分類科目進一步分類的科目，它提供明細核算指標。明細科目的設置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據實際情況和經營管理的需要自行設置。在實際工作中,除“庫存現金”、“累計折舊”等少數總分類科目不必設置明細分類科目外，大多數都要設置明細分類科目。

例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設置明細分類科目。例如，在“原材料”總分類科目下，可按材料的類別設置明細分類科四、會計科目的排列和編號（一）會計科目的排列會計科目的大類排列順序一般是：資產類負債類所有者權益類成本類損益類。2.資產、負債類科目排列方式按流動性的大小排列按固定性的大小排列四、會計科目的排列和編號（一）會計科目的排列（二）會計科目的編號為了便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定了會計科目的編號。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時,應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填科目編號不填科目名稱。

總賬科目的編號采用四位數字第一位表示會計科目的大類第二位表示某一大類會計科目的各個小類第三、第四位表示各小類下的各會計科目的序號。（二）會計科目的編號第三節(jié)賬戶

一、賬戶的意義（了解）二、賬戶的設置與基本結構（掌握）三、會計科目與賬戶的聯系和區(qū)別（掌握）第三節(jié)賬戶一、賬戶的意義（了解）一、賬戶的意義什么是賬戶：所謂賬戶就是根據會計科目開設的，具有一定的格式和結構，分類連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務引起的各會計要素增減變動情況及其結果的一種工具和手段。賬戶的具體形式是賬頁。設置賬戶是一種專門會計核算方法。一、賬戶的意義什么是賬戶：

賬戶的意義1可以反映每筆和每類經濟業(yè)務所引起的資金數量的增減變化。2可以儲存會計信息，既反映資金的總分類情況，又反映資金的明細分類情況。3既能反映企業(yè)每一筆經濟業(yè)務的情況，又能反映一定時期全部經濟業(yè)務的情況。4既能反映資產、負債和所有者權益的增進變動情況，又能反映其變動結果的情況。賬戶的意義1可以反映每筆和每類經濟業(yè)務所引起的資二、賬戶的設置與基本結構賬戶是由賬戶名稱和基本結構兩個部分組成。賬戶的名稱就是會計科目。二、賬戶的設置與基本結構

（一）賬戶的設置企業(yè)在會計核算中必須根據會計科目開設賬戶。一方面應當根據會計科目按經濟內容分類開設資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶；另一方面根據反映內容的詳細程度設置總分類賬戶和明細分類賬戶。

（一）賬戶的設置（二）賬戶的基本結構由于經濟業(yè)務所引起的各項會計要素的變動，從數量上看只有增加和減少兩種情況，因此，用來分類記錄經濟業(yè)務的賬戶，在結構上也相應地分為兩個基本部分，用以分類記錄各項會計要素具體內容的增加和減少的數額。（二）賬戶的基本結構所謂賬戶的結構是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少及余額情況等。在實際工作中，賬戶的具體結構可以根據不同的需要設計出多種多樣的格式，但其基本內容包括:（1）賬戶名稱;（2）日期;

（3）憑證號;（4）摘要；（5）增加額、減少額及余額。所謂賬戶的結構是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄賬戶的基本形式如下表：賬戶的基本形式如下表：其中，反映各個會計要素的增加額、減少額和余額這三個部分就形成了賬戶的基本結構。為了便于說明，通常將賬戶的基本結構簡化為T型賬戶。其格式如下表所示。其中，反映各個會計要素的增加額、減少額和余額這三個部分就形成

賬戶中記錄四種核算指標：

期初余額：上期期末轉入本期的余額

本期增加發(fā)生額：一定時期內賬戶所登記的增加金額的合計數

本期減少發(fā)生額：一定時期內賬戶所登記的減少金額的合計數

期末余額其關系式如下:

期末余額

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額的關系式如下:

上期期末余額=本期期初余額賬戶中記錄四種核算指標：三、會計科目與賬戶的聯系和區(qū)別會計科目與賬戶是既有密切聯系又有嚴格區(qū)別的兩個概念。會計科目與賬戶的聯系表現在兩個方面：（1）二者反映的經濟內容一致。（2）會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據；設置會計科目的主要目的就是為了設置賬戶，可見科目設置是賬戶設置的前提。三、會計科目與賬戶的聯系和區(qū)別

會計科目與賬戶的區(qū)別表現在三個方面：首先，會計科目本身沒有結構，賬戶有結構。會計科目僅說明反映的經濟內容是什么，而賬戶不僅說明反映的經濟內容是什么，而且還具有一定的結構，可以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生情況和結果，為經濟管理提供量化的核算資料。其次，會計科目只表示一定的經濟業(yè)務內容，不能反映其數量上的變化。而賬戶可以反映經濟業(yè)務數量上的變化。會計科目的作用主要是為開設賬戶、填制記賬憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的核算資料，為編制會計報表和經濟管理所運用。最后，設置賬戶是會計核算方法的組成部分，它包含著設置會計科目的內容，而設置會計科目不構成一種獨立的會計方法，它只是為賬戶的設置提供依據。在實際工作中，大多將兩者作為同義語理解，不加區(qū)別。會計科目與賬戶的區(qū)別表現在三個方面：思考題什么是會計等式？會計等式有哪幾個？什么是經濟業(yè)務？經濟業(yè)務包括哪幾種類型？什么是賬戶？賬戶和會計科目有什么聯系和區(qū)別？賬戶的基本結構是怎樣的？思考題第四章復式記賬法記賬方法借貸記賬法第四章復式記賬法記賬方法第一節(jié)記賬方法記賬方法是指根據一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數字記錄交易和事項的一種專門方法。記賬方法按照記錄方式的不同，可分為單式記賬方法和復式記賬方法。在會計的發(fā)展過程中，先有單式記賬法，后有復式記賬法。第一節(jié)記賬方法記賬方法是指根據一定的原理、記賬符號、記一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。這種記賬方法重點考慮的是現金、銀行存款，以及債權、債務方面發(fā)生的經濟業(yè)務，對其他項目的變化則不做記錄。一般只設置現金、銀行存款、應收賬款、應付賬款等賬戶。

一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務只在一個賬例如：1、企業(yè)用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業(yè)務，只登記銀行存款減少

100，000元，而不反映原材料的變化；例如：單式記賬法的基本特征是：（1）沒有一套完整的賬戶體系；（2）采用單方面的記錄方式；（3）賬戶之間沒有數字平衡關系。

單式記賬法的基本特征是：

單式記賬法不能全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務地來龍去脈，賬戶之間形不成相互對應的關系，不便于檢查賬戶記錄的正確性，所以，只能在簡單的經濟業(yè)務中應用。因此，隨著商品生產和交換的發(fā)展，單式記賬法在15世紀末、16世紀初，逐漸被復式記賬法所替代。

單式記賬法不能全面、系統(tǒng)地反映經濟業(yè)務地來龍去脈，賬戶二、復式記賬法復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

二、復式記賬法復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以相例如：企業(yè)用銀行存款購買原材料100，000元；對于這筆業(yè)務，既要登記銀行存款減少

100，000元，又要反映原材料增加100，000元；例如：復式記賬法具有以下特點：（1）需要設置一套完整的賬戶體系；（2）對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以相等金額在兩個或兩個以上的相互關聯的賬戶中作雙重記錄。（3）賬戶之間存在對應關系和數字平衡關系。便于進行核對和試算平衡,以檢查賬簿記錄是否正確。復式記賬法具有以下特點：復式記賬法的種類：復式記賬法按照記賬符號的不同有：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產生的，也是當今各國普遍采用的

我國在20世紀60年代所創(chuàng)造我國傳統(tǒng)的記賬方法

復式記賬法的種類：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法是最早產生的第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產生與發(fā)展借貸記賬法的基本內容借貸記賬法應用舉例第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的產生與發(fā)展一、借貸記賬法的產生與發(fā)展1、借貸記賬法起源于13世紀的意大利。2、最早使用借貸記賬法記賬的是公元1211年意大利佛羅倫薩市“銀行”的賬簿。人們通常把這種記賬方法稱為佛羅倫薩簿記法，它是借貸記賬法的萌芽。3、大約公元1340年前后，出現熱那亞式簿記法。4、大約從15世紀初到15世紀末的七八十年代，在意大利的威尼斯，形成了一種更為完善的記錄方式。人們把這種記賬方法稱為威尼斯式簿記法。至此，已初步形成了借貸復式記賬法。5、1494年11月10日，意大利數學家、近代會計之父盧卡.巴其阿勒（LucaPacili）在威尼斯出版了《算術、幾何與比例概要》一書，對威尼斯式簿記法作了詳細介紹，并在理論上加以說明。其標志現代會計的開始。一、借貸記賬法的產生與發(fā)展1、借貸記賬法起源于13世紀的意大借貸記賬法在我國：1、20世紀初清政府派員赴日學習，英美式的復式記賬就由日本傳入我國。2、我國最早介紹借貸記賬法的書籍是1905年由蔡暢勇所著的《連環(huán)賬譜》。3、1907年，由謝霖和孟森合著的《銀行簿記學》在日本東京發(fā)行，成為我國第二本介紹借貸記賬法的著作。4、1858年后被英國人控制的我國海關是最早應用借貸記賬法的部門。5、新中國成立后，在全面學習前蘇聯會計理論、方法和制度時，借貸記賬法得到了廣泛的應用，20世紀70年代以前我國的企業(yè)等單位基本上都采用借貸記賬法。6、隨著改革開放的深入，這一方法又重新受到中國會計界的重視，現在它已成為我國惟一通用的記賬方法。借貸記賬法在我國：二、借貸記賬法的基本內容記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則會計分錄試算平衡基本內容二、借貸記賬法的基本內容記賬符號基本內容

概念：

借貸記賬法是以復式記賬的基本原理為基礎，以“資產＝負債＋所有者權益”的會計恒等式為理論依據，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計對象具體內容增減變動情況和結果的一種方法。

概念：（一）記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號。“借”、“貸”兩個字已經失去了其本身的含義，僅僅是一種記賬符號而已，其意義視賬戶的性質而異記賬符號是用以確定發(fā)生的經濟業(yè)務應當記入賬戶的某一方向的標志。不同的記賬方法，記賬符號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區(qū)別于另一種記賬方法的重要特征。借貸（一）記賬符號借貸（二）賬戶結構

賬戶按經濟內容的性質分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。

（二）賬戶結構1、資產類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額1、資產類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸2、負債類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2、負債類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)3、所有者權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額3、所有者權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期4、成本類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額4、成本類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方5、損益類賬戶5、損益類賬戶（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：

“有借必有貸，借貸必相等。”

（三）記賬規(guī)則（四）會計分錄

1．賬戶的對應關系復式記賬法要求對每項經濟業(yè)務都要分別記入兩個或兩個以上的賬戶，從而使這些賬戶形成了對立統(tǒng)一、相互依存的關系，這種關系稱為賬戶的對應關系。具有對應關系的賬戶互為對應賬戶。

（四）會計分錄

2．會計分錄會計分錄簡稱分錄。它是對每項經濟業(yè)務確定應登記的賬戶、記賬方向和金額的一種記錄。一筆會計分錄主要包括三個要素：賬戶（及其所屬明細賬戶）名稱、記賬符號和記賬金額。會計分錄按照其涉及賬戶的多少分為簡單會計分錄和復合會計分錄（復雜會計分錄）。簡單會計分錄，是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，只涉及相互聯系的兩個會計賬戶，即“一借一貸”的分錄。復合會計分錄（復雜會計分錄），是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，需要在兩個以上相互聯系的賬戶記錄數量變化情況的會計分錄。包括“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”的分錄。一個復合會計分錄可以分解為幾個簡單的會計分錄。2．會計分錄

3.在編制會計分錄時一般應按以下步驟進行：（1）根據經濟業(yè)務的內容，進行會計確認，確定其所涉及的賬戶名稱及其類別、性質。3.在編制會計分錄時一般應按以下步驟進行：（2）根據經濟業(yè)務量的變動，判定各賬戶應記金額是增還是減，進而確定各賬戶的記賬方向是借還是貸以及借方和貸方賬戶的金額。（3）按照一定的書寫格式表明經濟業(yè)務的借貸方向、賬戶名稱及其金額。（2）根據經濟業(yè)務量的變動，判定各賬戶應記金額是增還是減，進

4.會計分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（1）先借后貸，借貸分行寫，且貸記方面的符號、科目及其金額比借記方面要退后、相錯一格；（2）同行文字與表示金額的數字應適當錯開位置，表示金額的數字不應帶單位；（3）復合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數字必須分別對齊。4.會計分錄的格式一般統(tǒng)一規(guī)定為如下形式：（五）試算平衡試算平衡，就是根據“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，對本期賬戶記錄進行匯總計算和比較，以檢查和驗證賬戶記錄的正確性。（五）試算平衡借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個方面進行，并形成試算平衡的兩種公式：

1．發(fā)生額試算平衡公式。它是根據借貸記賬法記賬規(guī)則來確定賬戶本期發(fā)生額的入賬及計算是否正確的一種平衡公式。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計＝借貸記賬法的試算平衡，可以從以下兩個方面進行，并形成試算平衡

2．余額試算平衡公式。它是根據會計恒等式“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系來確定賬戶登記及其余額計算是否正確的一種平衡公式。借貸記賬法是以會計恒等式為基礎，因而所有賬戶的借方余額合計，即為期末資產總額；所有賬戶貸方余額合計，即為期末負債及所有者權益總額，兩者必然相等。用公式表示為：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計2．余額試算平衡公式。它是根據會計恒等式“資產＝負債＋所有試算平衡體現了借貸記賬法在記錄和計算上的嚴密性，而據此編制的試算平衡表則是借貸記賬法優(yōu)于其他復式記賬法的一個重要標志。試算平衡表可以反映賬戶記錄的平衡關系，若不平衡，說明賬戶的記錄或計算有錯誤，應采用一定的方法查找、更正。若試算平衡，說明賬戶記錄基本正確。試算平衡體現了借貸記賬法在記錄和計算上的嚴密性，而據此編制的2020新小企業(yè)會計準則培訓課件試算平衡表的格式：試算平衡表的格式：三、借貸記賬法的應用舉例1、1月5日國家投入資本，現金22000元，當即存入銀行。2、1月10日從供應單位購入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。3、1月20日購入固定資產一批計10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。4、1月25日向供應單位購入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。三、借貸記賬法的應用舉例1、1月5日國家投入資本，現金22借：銀行存款22000

貸：實收資本22000記賬方向賬戶名稱記賬金額會計分錄會計分錄1、1月5日國家投入資本，現金22000元，當即存入銀行。借：銀行存款220002、1月10日從供應單位購入原材料4000元，貨款賒欠，尚未支付。借：原材料4000

貸：應付賬款40003、1月20日購入固定資產一批計10000元，開出支票以銀行存款支付貨款。借：固定資產10000

貸：銀行存款100004、1月25日向供應單位購入原材料3000元，其中2000元貨款用銀行存款支付，而其余1000元貨款拖欠未清。借：原材料3000

貸：銀行存款2000

應付賬款10002、1月10日從供應單位購入原材料4000元，貨款賒欠，尚實收資本銀行存款固定資產2200022000（1）1000010000（3）應付賬款原材料200040004000（2）（4）30001000（4）實收資本銀行存款固定資產2200022000（1）1問題：1、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有錯誤了？問題：1、試算平衡了，是否賬簿記錄就沒有錯誤了？2、哪些錯誤通過試算平衡不能發(fā)現？（1）錯用賬戶（2）借貸方向記反（3）漏記或多記業(yè)務（4）一筆業(yè)務多記，一筆業(yè)務少記，金額正好相互抵消。2、哪些錯誤通過試算平衡不能發(fā)現？練習：1、下列項目中，用“借”表示增加的是（）

A.“應付賬款”賬戶

B.“本年利潤”賬戶

C.“投資收益”賬戶

D.“原材料”賬戶練習：1、下列項目中，用“借”表示增加的是（）

2、下列業(yè)務中，引起資產與權益同增的是（）

A.企業(yè)用銀行存款購買材料

B.企業(yè)用現金交納本期稅金

C.企業(yè)購買原材料，款項未付

D.企業(yè)對外銷售產品1000件2、下列業(yè)務中，引起資產與權益同增的是（）3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（）

A.“應收賬款”賬戶

B.“固定資產”賬戶

C.“主營業(yè)務收入”賬戶

D.“利潤分配”賬戶3、下列賬戶中，期末為借方余額的是（）4、A公司2007年9月30日個別賬戶余額如下：現金30000元銀行存款200000元應收賬款50000元原材料60000元固定資產500000元短期借款100000元應付賬款70000元應付職工薪酬60000元實收資本550000元盈余公積60000元4、A公司2007年9月30日個別賬戶余額如下：10月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：1、用銀行存款購買原材料50000元；2、從銀行取得期限為6個月的借款100000元，存入銀行；3、收回貨款30000元存入銀行；4、收到國家投入的機器設備一套，價值200000元；5、以現金30000元發(fā)放職工工資；6、將盈余公積10000元轉增資本；7、從銀行提取現金20000元；10月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：8、以現金10000元支付本月行政部門水電費；9、本月銷售產品100000元，款項尚未收到；10、用銀行存款歸還前欠貨款50000元；要求：寫出上述業(yè)務的會計分錄編制10月份試算平衡表8、以現金10000元支付本月行政部門水電費；5、紅陽化工廠8月份各賬戶期初余額如下：庫存現金4000元銀行存款100000元應收賬款50000元原材料10000元應付賬款30000元實收資本134000元2020新小企業(yè)會計準則培訓課件紅陽化工廠8月份以下經濟業(yè)務：1、用銀行存款購買原材料10000元。2、用庫存現金支付廠部電話費600元。3、向銀行借入短期借款30000元，償還應付賬款。4、將多余庫存現金3000元送存銀行。5、收回應收賬款50000元，存入銀行。要求：編制會計分錄；登記T型賬戶；編制試算平衡表。紅陽化工廠8月份以下經濟業(yè)務：1、借：原材料10000

貸：銀行存款100002、借：管理費用600

貸：庫存現金6003、借：應付賬款30000

貸：短期借款300004、借：銀行存款3000

貸：庫存現金30005、借：銀行存款50000

貸：應收賬款50000

1、借：原材料10000第五章企業(yè)基本經濟業(yè)務核算第一節(jié)企業(yè)基本經濟業(yè)務概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務的核算第三節(jié)供應過程的核算第四節(jié)生產過程的核算第五節(jié)銷售過程的核算第六節(jié)財務成果的核算第五章企業(yè)基本經濟業(yè)務核算第一節(jié)企業(yè)基本經濟業(yè)務概述第一節(jié)企業(yè)基本經濟業(yè)務概述一、企業(yè)基本經濟業(yè)務核算的意義（了解）二、企業(yè)經濟業(yè)務的內容（熟悉）第一節(jié)企業(yè)基本經濟業(yè)務概述一、企業(yè)基本經濟業(yè)務核算的意義工業(yè)企業(yè)，包括供應、生產和銷售三個過程。沿著貨幣資金→儲備資金→生產資金→成品資金→結算資金→貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，概括地說，企業(yè)的資金運動表現為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。

籌集資金使用資金收回資金生產過程▲供應過程

▲▲銷售過程

▲資金籌集業(yè)務

儲備資金

貨幣資金生產資金

成品資金

固定資金

分配利潤、繳納稅金等財務成果計算與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金

投入資本負債產品生產業(yè)務產品銷售業(yè)務一、企業(yè)基本經濟業(yè)務核算的意義二、企業(yè)基本經濟業(yè)務核算的內容工業(yè)企業(yè)，包括供應、生產和銷售三個過程。沿著貨幣資金→

資金籌集業(yè)務資金籌集是企業(yè)資金運動全過程的起點投資者投入企業(yè)資金企業(yè)資本金向債權人借入資金企業(yè)借入資金資金籌集業(yè)務

供應過程的核算材料的采購業(yè)務與供應單位之間的貨款結算業(yè)務貨幣資金儲備資金供應過程的核算

生產過程業(yè)務生產費用的發(fā)生、歸集和分配產品生產成本的計算完工產品的驗收入庫等，儲備資金生產資金成品資金生產過程業(yè)務

銷售過程業(yè)務銷售產品，結轉產品的成本發(fā)生營業(yè)費用、交納稅金及附加企業(yè)同其他單位之間的結算業(yè)務成品資金貨幣資金銷售過程業(yè)務

財務成果業(yè)務計算盈虧繳納稅金進行利潤分配等財務成果業(yè)務第二節(jié)資金籌集業(yè)務核算資金籌集是企業(yè)從事生產經營活動的出發(fā)點，任何企業(yè)從事生產經營活動都必須具備一定的物質條件，而企業(yè)的資金是這些物質條件的貨幣表現形式。企業(yè)資金籌集的渠道主要包括投資者投入資金及從銀行或其他金融機構借入資金。第二節(jié)資金籌集業(yè)務核算資金籌集是企業(yè)從事生產經營活動一、投資者投入資本的核算我國有關法律規(guī)定，企業(yè)設立時，企業(yè)的所有者，必須向企業(yè)注入一定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資本企業(yè)的投資方式可以是現金投資，也可以是固定資產、無形資產等非現金投資。投資者可以是國家、其他法人單位、個人或外商等。投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，就是企業(yè)的實收資本。股份有限公司的投資者投入的資本是股本。根據資本保全原則，投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，投資者不得隨意抽回。一、投資者投入資本的核算我國有關法律規(guī)定，企業(yè)設立時，企業(yè)的（一）賬戶設置為了反映和監(jiān)督企業(yè)投資的取得，維護投資各方權益，應設置“實收資本”賬戶反映所有者享有的權益，并設置“銀行存款”、“現金”、“固定資產”等賬戶揭示投入資本的形式。（一）賬戶設置為了反映和監(jiān)督企業(yè)投資的取得，維護投資各方權益

1.“實收資本”賬戶。該賬戶是所有者權益類賬戶，是用來核算企業(yè)的投資者投入資本的增減變動及結果的賬戶。

1.“實收資本”賬戶。該賬戶是所有者權益類賬戶，是用來核

2.“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金的增減變動及其結存情況。本賬戶應按幣種設明細分類賬戶2.“銀行存款”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)存放

3.“庫存現金”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶。核算企業(yè)庫存現金的增減變動及其結存情況。3.“庫存現金”賬戶。該賬戶屬于資產類賬戶。核算企業(yè)庫

4.“固定資產”賬戶。該賬戶是資產類賬戶，用以核算企業(yè)所有的固定資產的原始價值。按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。4.“固定資產”賬戶。該賬戶是資產類賬戶，用以核算企業(yè)

企業(yè)接受投資時借：銀行存款、固定資產等貸：實收資本（二）會計分錄（二）會計分錄例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：

借：銀行存款50000

貸：實收資本50000例2×單位用150000元的設備向企業(yè)投資：

借：固定資產150000

貸：實收資本——××單位150000例3投資者用商標權向企業(yè)投資，經專家評估確認價值50000元，會計分錄：

借：無形資產50000

貸：實收資本50000（三）應用舉例例1投資者用貨幣資金50000元向企業(yè)投資：（三）應二、借入款項的核算企業(yè)在生產經營過程中，往往會出現資金不足的情況，為了彌補生產周轉資金的不足或購置固定資產的需要，經常需要向銀行或其他金融機構借入資金。借入資金是企業(yè)生產經營資金的重要補充來源按借款期限分為短期借款和長期借款。二、借入款項的核算企業(yè)在生產經營過程中，往往會出現資金不足的（一）賬戶設置

1.“短期借款”賬戶。該賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款，該賬戶按債權人設置明細賬，進行明細分類核算。

（一）賬戶設置1.“短期借款”賬戶。該賬戶是負債類賬戶

2.“長期借款”賬戶。該賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的一年以上（不含一年）的各項借款。該賬戶應按債權人設置明細賬，進行明細分類核算。2.“長期借款”賬戶。該賬戶是負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行

企業(yè)借入款項時：借：銀行存款貸：短期借款或長期借款（二）會計分錄企業(yè)借入款項時：（二）會計分錄例1從銀行借入期限為10個月的借款10萬元存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

例2從銀行借入用于購置設備款50萬元存入銀行，期限2年。借：銀行存款500000

貸：長期借款500000（三）應用舉例例1從銀行借入期限為10個月的借款10萬元存入銀行。練習1、收到國家投入的貨幣資金100000元，已存入銀行。2、取得短期借款20000元。3、接受華光公司投入的新設備一臺，經雙方協(xié)商確認的價值為10000元。4、因興建廠房向銀行借入三年期借款80000元。5、收到甲公司投入的商標權，雙方確認價為200000元。6、購入卡車一輛，價值250000元，以銀行存款支付。練習第三節(jié)供應過程的核算供應過程是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的第一階段，是原材料的采購和儲備過程。工業(yè)企業(yè)要進行正常的生產經營活動，就必須購買一定品種與數量的材料。在此過程中，不僅要用貨幣資金購買原材料，支付采購費用，而且要計算材料的采購成本。第三節(jié)供應過程的核算供應過程是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的第一、材料采購成本的計算（一）材料采購成本的內容

1.買價

2.采購費用（1）運雜費（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等）（2）運輸途中的合理損耗（3）入庫前的挑選整理費（4）應當負擔的稅金一、材料采購成本的計算（一）材料采購成本的內容如果采購費用是為采購一種材料所支出，則直接計入該材料的采購成本；如果采購費用是為采購幾種材料共同發(fā)生的，則不能直接計入某一種材料的采購成本，其必須按一定的標準和方法在有關材料之間進行分配。如果采購費用是為采購一種材料所支出，則直接計入該材料的采購成（二）材料采購成本的計算步驟和方法

1.確定材料采購成本的計算對象。企業(yè)在供應過程中為采購各種材料發(fā)生的費用，應當以所采購的各種材料作為計算對象。

2.選擇確定分配標準。有幾種材料共同負擔的采購費用的分配標準主要包括材料的重量、體積、買價等幾種。企業(yè)可以根據采購材料的實際情況，選擇一種符合客觀實際的標準作為采購費用的分配依據。

3.計算分配率采購材料的采購費用分配率

=待分配的采購費用總額÷各種材料的分配標準之和

4.分配采購費用某種材料應當負擔的采購費用

=該種材料的分配標準×采購費用分配率（二）材料采購成本的計算步驟和方法例:某企業(yè)在一次采購中購入A、B、C三種材料，其中A材料100噸，單價500元，B材料200噸，單價100元，C材料300噸，單價100元，共支付運費5000元，裝卸費500元，保險費500元，采購費用由三種材料共同承擔并按重量分配，計算A、B、C的采購成本。例:某企業(yè)在一次采購中購入A、B、C三種材料，其中A材料1按材料重量分配采購費用采購費用5000+500+500=6000元材料總重100+200+300=600噸分配率6000/600=10元／噸A

100＊10=1000元B

200＊10=2000元C

300＊10=3000元按材料重量分配采購費用A100＊10=1000元材料重量單價金額采購費用采購成本

A

10050050000100051000

B

20010020000200022000

C

30010030000300033000合計1000006000106000材料重量單價金額采購費用采購成本練習某企業(yè)購入甲材料1500千克，單價20元；乙材料1500千克，單價20元；丙材料3000千克，單價10元。共同承擔運雜費3000元。要求：分別計算甲、乙、丙材料的單位成本。（運雜費按重量比例分配）練習某企業(yè)購入甲材料1500千克，單價20元；乙材料1500二、供應過程的主要經濟業(yè)務購入材料驗收入庫，同時支付價款和運雜費（錢貨兩清）。材料驗收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款尚未支付（先收貨后付款）。貨款已支付，材料尚未到達入庫（先付款后收貨）。采用預付款的形式購貨。二、供應過程的主要經濟業(yè)務購入材料驗收入庫，同時支付價款和運三、主要賬戶設置

為了進行供應過程的核算，需要設置的主要賬戶有：“在途物資”、“原材料”、“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”等。三、主要賬戶設置為了進行供應過程的核算，需要設置的主要（一）“在途物資”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)購入的材料物資的采購成本。該賬戶按材料種類設置明細賬，進行明細分類核算。（一）“在途物資”賬戶2020新小企業(yè)會計準則培訓課件

（二）“原材料”賬戶

“原材料”賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料收入、發(fā)出和結存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的實際成本。該賬戶按材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬，進行明細分類核算。該賬戶核算的內容和結構如下：（二）“原材料”賬戶2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（三）“應付賬款”賬戶該賬戶是負債類賬戶。用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等應付給供應單位或提供勞務單位的款項。為了具體反映應付各供應單位的款項的增減變動情況，該賬戶需按供應單位設置明細分類賬戶，進行明細分類核算。該賬戶核算的內容和結構如下：（三）“應付賬款”賬戶2020新小企業(yè)會計準則培訓課件

（四）“預付賬款”賬戶該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。該賬戶需按供應單位設置明細賬，進行明細分類核算。對于預付款項業(yè)務不多的企業(yè)，也可以不設本賬戶，用“應付賬款”賬戶核算預付的款項。在“應付賬款”賬戶的借方反映企業(yè)預付的款項。

（四）“預付賬款”賬戶2020新小企業(yè)會計準則培訓課件

（五）“應交稅費”賬戶該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交納的各種稅金及教育費附加。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。本賬戶按稅種設置明細賬，進行明細分類核算。（五）“應交稅費”賬戶2020新小企業(yè)會計準則培訓課件本章供應過程和銷售過程涉及本賬戶的業(yè)務主要是有關增值稅的賬務處理。根據我國稅法規(guī)定，凡在我國境內銷售商品或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人應當交納增值稅，它以取得的貨物或應稅勞務的銷售額以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅的基本稅率為17%。根據增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額）可以從銷售貨物或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。

本章供應過程和銷售過程涉及本賬戶的業(yè)務主要是有關增值稅的賬務為了核算應交增值稅，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬戶來反映其增減變動，其核算的內容和結構如下：為了核算應交增值稅，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件四、應用舉例甲公司9月份發(fā)生如下業(yè)務：1、9月3日，從乙公司購入A材料1000噸，每噸100元，B材料2400噸，每噸120元，增值稅率17%，材料收到，驗收入庫，全部款項以存款支付。2、9月10日，從丙公司購入A材料600噸，每噸110元，增值稅率17%，材料尚未到達，款項尚未支付。四、應用舉例甲公司9月份發(fā)生如下業(yè)務：3、9月12日，從丁公司購入A材料2000噸，每噸115元，購入B材料3000噸，每噸130元，增值稅率17%，材料到達驗收入庫，全部款項以存款支付，另以現金支付運輸費600元，（按重量比例分配）。4、9月15日，收到丙公司發(fā)來的A材料，驗收入庫。5、9月20日，從乙單位購進B材料3000千克，單價8元，計24000元，增值稅率17%，對方代墊運費520元。以銀行存款支付20000元，余款暫欠。材料驗收入庫。3、9月12日，從丁公司購入A材料2000噸，每噸115元，五、練習(1)2日，從甲單位購進A材料3000千克，單價1O元，計30000元，增值稅5100元，貨款及運費800元均以銀行存款支付。材料驗收入庫。(2)6日，從甲單位購進A材料5000千克，單價10元，計50000元，驗收入庫，貨款尚未支付，增值稅率17％。(3)12日，從甲單位購進A材料5000千克，單價1O元，計50000元，增值稅8500元，對方代墊運費1200元，均以銀行存款支付。A材料尚未運到。

五、練習(1)2日，從甲單位購進A材料3000千克，單價1(4)15日，A材料到貨，驗收無誤入庫。(5)19日，為購買D材料，預付給丙單位200000元，通過銀行匯出。(6)25日，丙單位發(fā)來D材料3000千克，單價60元，計180000元，增值稅30600元，對方代墊運費2500元，不足款項當即從銀行匯出。要求：根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄。(4)15日，A材料到貨，驗收無誤入庫。第四節(jié)生產過程的核算生產過程是工業(yè)企業(yè)生產經營過程的第二階段。在生產過程中，工人借助于勞動資料對勞動對象進行加工，制成勞動產品。因此，生產過程既是產品的制造過程，又是物化勞動（勞動資料和勞動對象）和活勞動的消耗過程。在生產過程中，企業(yè)為了制造產品，要消耗各種材料、燃料、動力，要發(fā)生固定資產磨損，要支付職工薪酬和其他費用，為制造產品而發(fā)生的這些費用稱為生產費用。所以生產費用的發(fā)生、歸集和分配，以及產品成本的形成，是生產過程核算的主要內容。第四節(jié)生產過程的核算生產過程是工業(yè)企業(yè)生產經營一、設置的賬戶

(一）“生產成本”

該賬戶屬于成本類賬戶,核算企業(yè)生產各種產品所發(fā)生的各項費用,計算確定產品的實際生產成本。本賬戶應按成本計算對象（通常以產品品種）設置明細賬，進行明細分類核算。一、設置的賬戶(一）“生產成本”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（二）“制造費用”

屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產管理部門為組織和管理生產而發(fā)生的各項間接費用。包括車間行政管理人員的工資及福利費、車間固定資產折舊費、修理費、租賃費、保險費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。借方登記生產部門發(fā)生的各項間接費用；貸方登記期末分配轉入“生產成本”賬戶的數額,期末一般無余額。本科目應按不同車間名稱設置明細賬。（二）“制造費用”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（三）“應付職工薪酬”屬于負債類賬戶,核算企業(yè)為獲得職工提供的服務而給于各種形式的報酬以及其他相關支出。包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、醫(yī)療、養(yǎng)老及失業(yè)、工傷等社會保險費、住房公積金、工會經費及職工教育經費，非貨幣性福利等。（三）“應付職工薪酬”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（四）“累計折舊”屬于資產類賬戶，核算企業(yè)固定資產因損耗而減少的價值。貸方登記按月提取的固定資產的折舊數額，借方登記因減少固定資產而減少的累計折舊，期末余額在貸方，表示已提折舊的累計數。該賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。（四）“累計折舊”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（五）“庫存商品”該賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。借方登記驗收入庫產品的實際成本，貸方登記銷售產品的實際成本，期末余額在借方，表示庫存產品的實際成本。該賬戶應根據產品的種類、規(guī)格設置明細賬。（五）“庫存商品”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（六）“管理費用”

屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項管理費用。包括：廠部行政管理人員的工資及福利費、廠部固定資產折舊費、修理費、租賃費、保險費、辦公費、水電費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、職工教育經費、待業(yè)保險費、無形資產攤銷等。發(fā)生各項管理費用時，記入借方；期末將借方發(fā)生的費用轉出時，記入貸方。期末無余額。（六）“管理費用”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（七）“財務費用”

屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用。包括：利息支出、匯兌損失及相關手續(xù)費。借方登記財務費用的增加，貸方登記費用的減少（期末結轉到“本年利潤”的數額），結轉后期末無余額。（七）“財務費用”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件（八）“其他應收款”

屬于資產類賬戶，核算企業(yè)各種應收、暫付款項，包括企業(yè)撥出的各種備用金、應收的各種罰款、賠款、應向職工收取的各種代墊款項。借方登記企業(yè)發(fā)生的各種應收、暫付款項，貸方登記應經收回的款項，期末余額在借方，表示本期尚未收回的款項。（八）“其他應收款”2020新小企業(yè)會計準則培訓課件二、生產過的程核算材料費用的核算a生產車間生產某種產品領用原材料-----“生產成本”b車間一般性消耗原材料（幾種產品共同耗用）-----“制造費用”C行政管理部門領用原材料-----“管理費用”

借:生產成本制造費用管理費用貸:原材料二、生產過的程核算材料費用的核算借:生產成本例倉庫本月發(fā)出下列材料：項目甲材料乙材料丙材料丁材料合計

Ⅰ產品297001674206

31580Ⅱ產品9900186

11410200

小計39600186032041780

車間消耗：600120720

廠部消耗400180580

合計396001860100062043080例倉庫本月發(fā)出下列材料：借:生產成本-----Ⅰ產品31580-----Ⅱ產品10200

制造費用720

管理費用580

貸:原材料-----甲材料39600-----乙材料1860-----丙材料1000-----丁材料620借:生產成本-----Ⅰ產品31580

2.工資及福利費直接參加產品生產的工人工資，直接計入其產品成本，記入“生產成本”；車間行政管理人員工資費用，記入“制造費用”；企業(yè)行政管理部門人員工資，記入“管理費用”。按規(guī)定企業(yè)可按工資總額的14%提取職工福利費，作為企業(yè)用于職工福利方面的開支。在提取時，也按上述規(guī)定分別計入產品成本或期間費用。

借:生產成本制造費用管理費用貸:應付職工薪酬2.工資及福利費借:生產成本例1根據4月份工資結算匯總表，分配工資費用：①生產工人工資：制造Ⅰ號產品生產工人工資：11200元制造Ⅱ號產品生產工人工資：2800元②車間行政管理人員工資：1500元③廠部行政管理人員工資：2500元例2按上述工資總額的14％計提福利費。例3從銀行存款中提取現金18000元，以備發(fā)放工資。例4以現金18000元支付職工工資。

例1根據4月份工資結算匯總表，分配工資費用：借:生產成本-----Ⅰ產品11200-----Ⅱ產品2800

制造費用1500

管理費用2500

貸:應付職工薪酬18000例1分配工資費用借:生產成本-----Ⅰ產品11200例1分配工資借:生產成本-----Ⅰ產品1568-----Ⅱ產品392

制造費用210

管理費用350

貸:應付職工薪酬2520例2計提福利費借:生產成本-----Ⅰ產品1568例2計提福利費例3提取現金例4支付職工工資借:庫存現金18000

貸:銀行存款18000借:應付職工薪酬18000

貸:庫存現金18000例3提取現