(158)-股權(quán)轉(zhuǎn)讓這樣操作稅負(fù)更優(yōu)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓這樣操作，稅負(fù)更優(yōu)摘要：就純粹的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)而言，若被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司(簡稱“標(biāo)的公司”，下同)的持股股東為有限責(zé)任公司，那么該法人股東須就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按相應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅(普通公司稅率按25%計，高新技術(shù)企業(yè)按15%);法人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益后，若再行向其個人股東進(jìn)行利潤分配，則個人股東須按股息、紅利所得繳納20%的個稅。導(dǎo)語

就純粹的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)而言，若被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司(簡稱“標(biāo)的公司”，下同)的持股股東為有限責(zé)任公司，那么該法人股東須就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按相應(yīng)稅率繳納企業(yè)所得稅(普通公司稅率按25%計，高新技術(shù)企業(yè)按15%);法人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益后，若再行向其個人股東進(jìn)行利潤分配，則個人股東須按股息、紅利所得繳納20%的個稅。兩道所得稅交下來，綜合稅負(fù)率40%。有沒有什么好方法，可以合理合法地降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的所得稅呢?案例

B公司擬以15億元作價將其100%持有的A公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給買家。假定該等股權(quán)的原始獲取成本為5億元。那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價即為10億元，B公司對應(yīng)需繳納2.5億元的企業(yè)所得稅(10*25%)。B公司若再對其兩位自然人股東甲和乙進(jìn)行利潤分配，后者還需繳納個稅1.5億元[(10-2.5)*20%]。總稅負(fù)為4億元。方案先來看看原始的股權(quán)交易架構(gòu)——我們自上而下，對該等股權(quán)架構(gòu)重新梳理一下。大致思路是：第一步：先由兩位自然人股東甲和乙在稅收優(yōu)惠地注冊設(shè)立一間有限合伙企業(yè)D(簡稱“有限合伙D”，下同);第二步：有限合伙D注冊一全資子公司C(簡稱“有限公司C”，下同);第三步：有限公司C對有限公司B進(jìn)行增資擴股，假定增資后有限公司C占有限公司B的股權(quán)比例為90%，即此時甲乙二人持有的有限公司B的股權(quán)比例僅為10%。第四步：有限合伙D將其持有的有限公司C的股權(quán)，以及兩自然人直接持有的有限公司B的股權(quán)，共計作價15億元轉(zhuǎn)讓給買家。第五步：合伙企業(yè)D向稅局申請股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收后，將資金分配至兩位自然人股東帳戶，合伙企業(yè)D注銷。稅負(fù)對比設(shè)立于稅收優(yōu)惠地的有限合伙D可利用優(yōu)惠政策，將所涉?zhèn)€人所得稅控制在8%以內(nèi)?；I劃后的應(yīng)納稅負(fù)情況如下：15*90%*8%+15*10%*20%=1.38(億元)。稅負(fù)節(jié)約：4-1