【《中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法比較問題研究案例》7400字（論文）】

中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法比較及分析案例—以A公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u29044中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法比較及分析案例—以A公司為例 117844第一章緒論 2302531.1選題背景 2116521.2選題意義 2317161.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 21929第二章相關理論概述 3175362.1固定資產(chǎn)折舊的概念 3249212.2固定資產(chǎn)折舊的方法 330019第三章固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)的影響 323223.1影響企業(yè)納稅 3292363.2影響企業(yè)投資 3203683.3影響企業(yè)利潤及現(xiàn)金流 46627第四章A公司固定資產(chǎn)折舊方法比較及分析 4198804.1A公司介紹 431484.2A公司固定資產(chǎn)折舊方法研究 4194464.3A公司固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)自身影響 615848第五章對A公司固定資產(chǎn)折舊方法的建議 8108015.1理性分析固定資產(chǎn) 8246195.2科學選擇折舊方法 8189905.3提高相關人員素質(zhì) 913053第六章總結(jié) 925596參考文獻 10內(nèi)容摘要固定資產(chǎn)的收益加速增值折舊的短期稅收債務優(yōu)惠的財稅政策正式出臺后,企業(yè)的短期稅收債務負擔情況得到了明顯的有效改善,尤其特別是初期的企業(yè)稅收債務負擔,從而認為可以有效改善中小企業(yè)的短期現(xiàn)金流壓力情況,調(diào)動中小企業(yè)對機器設備等產(chǎn)品進行高層次選擇的資金投資，可以以折舊的方式為企業(yè)的創(chuàng)新增加經(jīng)濟情況。本文以固定資產(chǎn)折舊方法為對比分析法，探討了固定資產(chǎn)折舊方法選擇需要考慮的因素，采用幾種固定資產(chǎn)折舊法的比較分析出不同折舊方法對企業(yè)的影響，完善固定資產(chǎn)折舊制度的基本思路。通過對A公司的固定資產(chǎn)折舊進行了解剖、診斷、梳理和計算，對比分析以及對公司籌資、投資、利潤分配及納稅的影響，發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)年限與產(chǎn)品更新不同步、基金分配不合理等問題，最后結(jié)合A公司的現(xiàn)狀對其折舊方法提出了合理的選擇。關鍵詞：固定資產(chǎn)折舊比較分析第一章緒論1.1選題背景固定資產(chǎn)是一個企業(yè)資產(chǎn)的核心，是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎，對于公司的生產(chǎn)力、核心競爭力有著直接的影響，特別是在這個市場經(jīng)濟變化莫測的環(huán)境下，固定資產(chǎn)的有效使用和管理對于現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。固定資產(chǎn)是企業(yè)管理的重要基本內(nèi)容。其主要作用是有效監(jiān)控固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移和使用，以提高固定資產(chǎn)的使用率，減少不必要的資產(chǎn)損失，并最終最大限度地利用固定資產(chǎn)，達到發(fā)展的目的。它不僅是公司運營的重要組成部分，而且是非常復雜的管理技術。良好的資產(chǎn)管理可以準確地反映公司的經(jīng)營業(yè)績，更好地利用固定資產(chǎn)并消除一些不好的現(xiàn)象。管理不善會導致生產(chǎn)材料利用不足，甚至造成政府所有資產(chǎn)的損失。1.2選題意義固定資產(chǎn)是企業(yè)的關鍵性非流動資產(chǎn)，對于企業(yè)的發(fā)展而言騎著重要的作用，他是一家公司經(jīng)營與生產(chǎn)的必備條件，公司依賴于固定資產(chǎn)才能存在。另外一方面我過各行各業(yè)開啟了質(zhì)量轉(zhuǎn)型的道路，A公司也不例外，如何緊跟國家宏觀政策，提高其固定資產(chǎn)的管理水平，對于A公司的發(fā)展而言有著重要的意義，另外一方面對于我國同類企業(yè)的資產(chǎn)管理也能夠帶來一定的參考和借鑒。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀張鈺（2017）指出企業(yè)的財務狀況與政府對固定資產(chǎn)折舊條例密切相關，企業(yè)的業(yè)務也受到影響。因為它是不同的機構和工作目標，所以性質(zhì)是不同的。因此，管理人員必須推進這一做法，全面考慮各種因素(風險或惠益)的影響，作出審慎的選擇，并根據(jù)開發(fā)情況制定適當?shù)恼叟f方法。陳東文（2017）分析固定資產(chǎn)確認期間固定資產(chǎn)價值的分配。在此基礎上，他的建議包括:統(tǒng)一某些區(qū)域固定資產(chǎn)折舊標準，合理估計固定資產(chǎn)的使用時間和最終保留的價值，確定適當?shù)恼叟f方法，為確保折舊和資格提供基礎，提高管理效率。彭俊濤（2017）提出固定資產(chǎn)折舊是生產(chǎn)成本核算和成本核算的重要內(nèi)容。處置固定資產(chǎn)將對企業(yè)資產(chǎn)和會計信息產(chǎn)生重大影響。探討采用工作量折舊方法處理固定資產(chǎn)的好處。1.3.2國外文獻綜述二十世紀初，隨著鐵路業(yè)的發(fā)展，西方消費者的責任開始出現(xiàn)。自美國會計于1915年發(fā)表以來，外國學者從經(jīng)濟和財務報告等不同角度研究了不同的方式。在這些研究中，文獻主要側(cè)重于選擇固定資產(chǎn)折舊方法，主要是:(1)選擇不同的加速折舊方法。Davidson和Drake分析了使用年限、剩余價值比率和消耗率這三個因素，并分析了個人和整體的影響，選擇了兩種加速折舊的方法、雙重削減方法和年份總數(shù)。(2)關于改變不同的折舊方式:根據(jù)《美國稅法》，如果稅務局滿足并批準某些要求，公司可以在固定資產(chǎn)折舊期間改變某一特定地點的折舊方法。Greene、Rick等人對改變固定資產(chǎn)折舊策略的最佳策略進行了理論分析，該策略已經(jīng)從快速折舊方法改變?yōu)橹本€法。第二章相關理論概述2.1固定資產(chǎn)折舊的概念折舊的定義是，使用恰當?shù)姆绞?，在固定資產(chǎn)的預計使用年限內(nèi)，對固定資產(chǎn)消耗的價值部分進行規(guī)劃，對折舊金額進行分配。根據(jù)固定資產(chǎn)損耗理論，折舊是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)中的價值周轉(zhuǎn)，包括固定資產(chǎn)價值的損耗、轉(zhuǎn)移和補償?shù)娜^程。2.2固定資產(chǎn)折舊的方法年限平均法又稱直線法，是將企業(yè)的一項資產(chǎn)的折舊額分攤到所使用的的資產(chǎn)壽命內(nèi)。通過將固定資產(chǎn)的使用價值平均到產(chǎn)品的預計使用年限中，能夠穩(wěn)定每年企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在固定資產(chǎn)項上的支出，保證生產(chǎn)設備的正常使用，具有可預見性和規(guī)劃性，促進企業(yè)有效生產(chǎn)經(jīng)營，推動科技進步。有的結(jié)果數(shù)會出現(xiàn)轉(zhuǎn)回減值準備，正因為這一原因，出臺了相應的條例對這一原因嚴格把控。年限平均法是以計提資產(chǎn)折舊為大前提，原理簡單易懂，也很容易去操作。加速折舊法是一種在忽略固定資產(chǎn)預計凈殘值的前提下，以兩倍的直線折舊率作為加速折舊率，并乘上各年份年初固定資產(chǎn)賬面凈值來計算固定資產(chǎn)各年折舊的一種方法。加速折舊法大多在固定資產(chǎn)使用期限結(jié)束前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價值扣除凈殘值后的凈值平均攤銷。該辦法是按時間推移將折舊額逐漸減少分攤固定資產(chǎn)原值的一種方式，并且其充分參考了科技與經(jīng)濟之間的客觀規(guī)律。年數(shù)總和法是一種將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。因為資產(chǎn)的初始成本在前期賺取利潤過程中所消耗的要比后期大，所以折舊費會隨著時間增加。并且，由于資產(chǎn)的凈收入前期比后面高，資產(chǎn)凈收入會隨著時間推移遞減，進而可知，這個方法為科學的，可以說是很符和現(xiàn)金收支規(guī)律的辦法。年數(shù)總和法的計算公式如下：年折舊率=尚可使用壽命÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）×月折舊率第三章固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)的影響3.1影響企業(yè)納稅當企業(yè)在繳納所得稅之前，是允許對固定資產(chǎn)是扣除其相應的折舊額的。因此，當企業(yè)固定資產(chǎn)需要折舊的數(shù)額越大，他應繳納的所得稅額就相應的越少。所以說，對于一個納稅企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的折舊額，也就是折舊方法對企業(yè)的納稅額有著直接的影響。這個問題成為我國納稅企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面所面臨的一個問題，所以說，企業(yè)要對固定資產(chǎn)進行合理的計提折舊，這樣有利于企業(yè)正確的避開相應的風險并進行合理納稅。3.2影響企業(yè)投資各企業(yè)可動用的資金數(shù)額直接影響固定資產(chǎn)投資決定。折舊方法直接影響企業(yè)內(nèi)部籌集的資金數(shù)額。固定資產(chǎn)的折舊方法也間接影響到企業(yè)的投資活動。這主要反映在以下方面:一方面，由于折舊方法不同，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方面的投資速度將會改變;另一方面，它影響到會計期間企業(yè)的投資額，固定資產(chǎn)折舊受到企業(yè)持有的現(xiàn)金總額的影響?，F(xiàn)金總額越多，公司擁有的投資資金就越多。為了提高固定資產(chǎn)的使用效率，公司必須在固定資產(chǎn)翻新之前將公司的低價值儲備投資于生產(chǎn)和經(jīng)營活動，可以指出，減值準備可以用于投資。3.3影響企業(yè)利潤及現(xiàn)金流在我國的企業(yè)中，多步式利潤表占多數(shù)。企業(yè)企業(yè)折舊固定資產(chǎn)時，在車間使用的某些固定資產(chǎn)將歸類為制造費用。對于一個部分，如果在管理科使用的企業(yè)的固定資產(chǎn)，則相應的折舊費用應包括在管理費中。在銷售科使用企業(yè)固定資產(chǎn)時，在銷售費用中發(fā)生的折舊費用。簡言之，如果固定資產(chǎn)使用的折舊方法不同，計算的相應折舊費用也會不同。從這一點，我們可以知道不同的消費支出對收入數(shù)據(jù)有不同的影響。第四章A公司固定資產(chǎn)折舊方法比較及分析4.1A公司介紹A公司是一家有42年發(fā)展史的企業(yè)。A公司主要產(chǎn)品主要出口到日本、韓國等地區(qū)；卓越的產(chǎn)品，一流的產(chǎn)品，優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品主要出口到河南省、山東、安徽、河北、廣西和云南省縣；云南化肥主要銷往各地的化合物。4.2A公司固定資產(chǎn)折舊方法研究怎樣合理的選擇適合企業(yè)自身的固定資產(chǎn)折舊方法，是目前企業(yè)在固定資產(chǎn)管理時普遍面臨的問題。單位在選取折舊方法的時候，需要聯(lián)系單位本身狀況，科學的思考，理性的選取。當前可供選擇的折舊法主要有年限平均法、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法等。而為了規(guī)避個別人通過折舊方法操縱企業(yè)所得稅，相關法規(guī)規(guī)定，不經(jīng)允許企業(yè)不能輕易更改折舊方法。與固定資產(chǎn)相關的金錢賺取獲得方式有重大調(diào)整時，需用相關稅法做基礎進行折舊方式的更改。選取不一樣的折舊辦法攤銷的額度也不一樣，進而必然關系到到企業(yè)的稅前利潤。A公司新購進一臺機器，購進花了100000元，原本預定使用期限為5年，預估凈殘值5%。假定在沒有進行折舊的時候公司一年稅前有1000000元的利潤，并且忽略其他影響。企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)以上給出信息，比較分析采用不同折舊辦法該公司不同時間內(nèi)的折舊金額與企業(yè)所得稅。4.2.1直線法年折舊率為：(1－5%)÷5×100%=19%預計凈殘值為：100000×5%=5000元年折舊額為：(100000－5000)÷5=19000元或100000×19%=19000元表4—1平均年限法下各年所得稅額（單位：元）年份年限平均法折舊額稅前利潤所得稅額一19000981000245250二19000981000245250三19000981000245250四19000981000245250五19000981000245250合計95000490500012262504.2.2加速折舊法前三年的折舊率為：2/5，后兩年的折舊率為：1/2。采用該方法不同年折舊額和賬面價值如下所示：表4—2加速折舊法下各年折舊額（單位：元）年份折舊率年折舊額賬面價值一2/54000060000二2/52400036000三2/51440021600四1/2830013300五1/283005000表4—3加速折舊法各年折舊額（單位：元）年份加速折舊法折舊額稅前利潤所得稅額一40000960000240000二24000976000244000三14400985600246400四8300991700247925五8300991700247925合計95000490500012262504.2.3年數(shù)總和法表4—4年數(shù)總和法下各年折舊額（單位：元）年份折舊率年折舊額賬面價值一5/1531666.67(95000×5/15)68333.33二4/1525333.33(95000×4/15)43000三3/1519000(95000×3/15)24000四2/1512666.67(95000×2/15)11333.33五1/156333.33(95000×1/15)5000表4—5年數(shù)總和法下折舊額（單位：元）年份年數(shù)總和法折舊額稅前利潤所得稅額一31666.67968333.33242083.33二25333.33974666.67243666.67三19000981000245250四12666.67987333.33246833.33五6333.33993666.67248416.67合計9500049050001226250根據(jù)上面所列舉數(shù)據(jù)的統(tǒng)計大致可看出，第一年年末分別利用平均年限法等幾種折舊方法提取折舊應繳的所得稅額分別為245250元、240000元、242083.33元，由此看見采用加速折舊法提取折舊所獲得的第一年稅收利益最大，其次是年數(shù)總和法，最后是平均年限法。因此，采用何種類別的折舊方法對于當期所得稅費用的多少有著密不可分的聯(lián)系。4.3A公司固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)自身影響4.3.1折舊方法的選擇對利潤分配及納稅的影響折舊政策的選擇直接決定產(chǎn)品和就業(yè)成本的折舊成本。如果你選擇折舊方法，如果你增加折舊成本，如果其他因素是固定的，利潤就會下降。相反，如果其他因素保持不變，公司可以增加利潤的分配。此外，不同的折舊方法將導致所有固定資產(chǎn)的折舊成本，影響企業(yè)應納稅收入和稅收負擔的影響。因此，按照雙減余額法，公司的折舊成本比幾年前的固定折舊成本，從而減少了前幾年的毛額，實際上相當于支付公司所得稅。表4-6不同折舊方法下稅后利潤表單位：萬元年限12345合計未扣除折舊的利潤80.0080.0080.0080.0080.00400.00原值60.0060.0060.0060.0060.00折舊額a11.4011.4011.4011.4011.4057.00b19.0015.2011.407.603800057.00c24.0014.408.644.984.9857.00稅前利潤a68.6068.6068.6068.6068.60343.00b61.0064.8068.6072.4076.20343.00c56.0065.6071.3675.0275.02343.00所得稅額a17.1517.1517.1517.1517.15857500b15.2516.2017.1518.1019.0585.75c14.0016.4017.8418.7618.7685.75稅后利潤a51.4551.4551.4551.4551.45257.25b45.7548.6051.4554.3057.15257.25c42.0049.2053.5256.2756.27257.25（表中數(shù)據(jù)經(jīng)計算整理得出）注：a平均年限法；b年數(shù)總和法；c加速折舊法從以上計算表的匯總表4可以看出，無論是什么折舊方法，從固定資產(chǎn)使用年限來看，相同數(shù)額的折舊。因此，對企業(yè)的總凈收入沒有影響。但具體到每一年，由于加速折舊法，企業(yè)應在預先規(guī)定的多后少計提固定資產(chǎn)折舊的使用，使以往企業(yè)利潤總額相對較少，后者相對較多，使企業(yè)繳納的所得稅減少后，可達到稅前的影響企業(yè)。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。所以A公司根據(jù)自身的企業(yè)情況采用不同的固定在產(chǎn)折舊方法來為自己節(jié)省資金。4.3.2折舊方法的選擇對投資的影響折舊方法不一樣，整個生命周期的投資折舊變化以及稅前和稅后現(xiàn)金流量總額各不相同，但從整個生命周期的計算中，總金額使用不同的折舊方法，取決于具體的消費和現(xiàn)金流量，但會有很大差異，凈現(xiàn)值的計算將不同。下面我們可以看到不同折舊方法對公司投資的影響。表4-7不同折舊方法的凈現(xiàn)值單位：萬元年限12345合計利潤總額80.0080.0080.0080.0080.00400.00原值60.0060.0060.0060.0060.0060.00復利現(xiàn)值0.9090.8260.7510.6830.621折舊額a11.4011.4011.4011.4011.4057.00b19.0015.2011.407.603.8057.00c24.0014.408.644.984.9857.00稅前利潤a68.6068.6068.6068.6068.60343.00b61.0064.8068.6072.4076.20343.00c56.0065.6071.3675.0275.02343.00所得稅a17.1517.1517.1517.1517.1585.75b15.2516.2017.1518.1019.0585.75c14.0016.4017.8418.7618.7685.75稅后利潤a51.4551.4551.4551.4551.45257.25b45.7548.6051.4554.3057.15257.25c42.0049.2053.5256.2756.27257.25殘值回收a3.00b3.00c3.00凈現(xiàn)值流量a62.8562.8562.8562.8565.85b64.7563.8062.8561.9063.95c66.0063.6062.1661.2564.25凈現(xiàn)值a57.1351.9147.2042.9340.89240.07b58.8652.7047.2042.2839.71240.75c59.9952.5346.6841.8339.90240.94（表中數(shù)據(jù)由計算整理得出）注：a平均年限法法；b年數(shù)總和法；c加速折舊法由上表可知采用不同的折舊方法計算同一固定資產(chǎn)時，采用加速折舊法的投資計劃的凈現(xiàn)值大于新年數(shù)的總和，平均年限法法的凈現(xiàn)值是最小的。因此，在項目投資分析中，我們必須制定一個未來使用折舊方法。在折舊方法的選擇企業(yè)應科學、合理、嚴謹?shù)膽B(tài)度，考慮到具體的經(jīng)濟效果的比較，客觀條件的總體平衡，生產(chǎn)布局調(diào)整等一系列因素的影響，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的折舊年限，選擇適合自己發(fā)展的折舊方法。第五章對A公司固定資產(chǎn)折舊方法的建議5.1理性分析固定資產(chǎn)公司董事必須深入了解并充分理解折舊固定資產(chǎn)的重要性，進行深入分析并選擇適當?shù)恼叟f方法，以確保不同職能的充分管理。公司的發(fā)展和運作必須涉及經(jīng)理的參與可以高效完成。在有效發(fā)展市場經(jīng)濟的幫助下，必須從所有角度進行深入和認真的分析。企業(yè)發(fā)展的動力還可以有效提供企業(yè)資源，降低企業(yè)發(fā)展成本，這是適應社會和經(jīng)濟發(fā)展的一種方式。另一方面，由于固定資產(chǎn)價格上調(diào)幅度很大，A公司自己的每3-5年來處理本集團的固定資產(chǎn)進行評估，通過調(diào)查、核算，并計算出各種設備平均價格調(diào)整系數(shù)的方案，解決成本問題和價格偏離復位裝置，云南宏遠股份有限公司的固定資產(chǎn)可以真正實現(xiàn)增值。評估前，已覆蓋折舊的固定資產(chǎn)，但仍在正常使用，應允許繼續(xù)收回折舊基金，直到固定資產(chǎn)評估進行。5.2科學選擇折舊方法企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行折舊時，要根據(jù)企業(yè)自身不同的特點，對不同的固定資產(chǎn)進行合理的折舊。A公司屬于工程制造業(yè)，企業(yè)中所包含的大型機械，并不會每個月都投入使用，所以在對這樣的固定資產(chǎn)計提折舊時，折舊方法盈靈活變更。按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)分類，其中小汽車、卡車等屬于交通設備，根據(jù)國家有關規(guī)定，它是有相應報廢年限的，如果使用超過規(guī)定年限，就會對其進行強行報廢。但是對于非運營的小汽車到報廢年限之后并不會強行報廢，所以說按照年限處理這個方法是不合適的。我們所說的交通運輸設備的行駛里程數(shù)，其實就是工作量，此類資產(chǎn)的折舊發(fā)法更適合用年數(shù)總和法進行計提折舊，如果用這種方法進行折舊，那就可以保證固定資產(chǎn)計提的折舊額與固定資產(chǎn)的使用程度是一樣的。對于生產(chǎn)設備、動力設備以及辦公設備而言，它的使用程度跟業(yè)務量有著密不可分的聯(lián)系，如果固定資產(chǎn)各個時期的業(yè)務量大致相同沒有太大起伏的話，那么就應當考慮采用直線法對固定資產(chǎn)進行折舊。如果業(yè)務量不太平穩(wěn)相對波動比較大，那么此時采用年數(shù)總和法或加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊會更加合適。另外，企業(yè)在用年數(shù)總和法對固定資產(chǎn)進行折舊時，在固定資產(chǎn)的使用時期，全部采用工作量對企業(yè)固定資產(chǎn)使用壽命進行估算。由此可以看出，企業(yè)的每個單位工作量相同。其計算公式為：單位工作量應計提的折舊額=(原值一凈殘值)/估計工作總量（5-1）年折舊額=單位工作量應計提的折舊額×年實際工作量（5-2）上述表明，每個會計期間的固定資產(chǎn)折舊額與當期固定資產(chǎn)實際工作量直接相關。如果企業(yè)的實際工作量在每一期間有很大差異，這將導致該期間應收款消費大幅度波動。固定資產(chǎn)目前的工作量越大，目前對固定資產(chǎn)的使用就越多，其價值的相應損失就越大。因此，我認為以這種方式計算的消費可以真正反映固定資產(chǎn)的價值。它更適合A公司的性質(zhì)。5.3提高相關人員素質(zhì)人員素質(zhì)是固定資產(chǎn)折舊有關工作有序推進的重要保障，因此需要努力通過有關舉措來提高企業(yè)員工的素質(zhì)和水平。確保其素質(zhì)水平能夠擔起自己的崗位職責。為此需要要開展面向更廣范圍的人才招聘工作，并提高從事各崗位工作人員的準入門檻，對其職業(yè)道德道德、相關核算知識等綜合素質(zhì)進行考察。加強人事管理，健全聘用制度、完善考核制度、競爭上崗，為企業(yè)篩選出更加優(yōu)秀的工作人員，與此同時，有必要修改公司的規(guī)則和條例，改進獎勵和懲罰機制，對高度專業(yè)的財務人員給予獎勵