注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十四章審計(jì)溝通-第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十四章審計(jì)溝通-第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通[單選題]1.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（?）。A.重（江南博哥）要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度正確答案：A參考解析：本題主要考核“與治理層溝通”知識(shí)點(diǎn)。溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域；選項(xiàng)B。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；選項(xiàng)C。（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專(zhuān)家的工作；（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷；（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境.財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施?？赡苓m合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)包括：（1）如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度（選項(xiàng)D），以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作；（2）治理層對(duì)下列問(wèn)題的看法：①與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通；②治理層和管理層之間的責(zé)任分配；③被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；④治理層認(rèn)為審計(jì)過(guò)程中需要特別關(guān)注的事項(xiàng)，以及治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序的領(lǐng)域；⑤被審計(jì)單位與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的重要溝通；⑥治理層認(rèn)為可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的其他事項(xiàng)。（3）治理層對(duì)下列問(wèn)題的態(tài)度，認(rèn)識(shí)和措施：①被審計(jì)單位的內(nèi)部控制及其在被審計(jì)單位中的重要性，包括治理層如何監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性；②舞弊發(fā)生的可能性或如何發(fā)現(xiàn)舞弊。（4）治理層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.公司治理實(shí)務(wù).交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化及這些變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào).結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面的影響所采取的措施，（5）治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)。[單選題]2.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（?）。A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法；2.審計(jì)工作中遇到的重大困難；（選項(xiàng)C）3.已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)（選項(xiàng)A），以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位；4.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；5.審計(jì)中出現(xiàn)的.根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：（1）就審計(jì)項(xiàng)目組成員.會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明。選項(xiàng)B。（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)。（3）為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。[單選題]3.在確定與被審計(jì)單位管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（?）。A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略C.被審計(jì)單位管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解D.被審計(jì)單位管理層的勝任能力正確答案：D參考解析：許多事項(xiàng)可以在正常的審計(jì)過(guò)程中與管理層討論，包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。這種討論有助于確認(rèn)管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行以及（特別是）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)的責(zé)任。在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹單選題]4.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（?）。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷D.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：D參考解析：有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述.書(shū)面報(bào)告以及不太正式的溝通（包括討論）。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通（選項(xiàng)D）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。書(shū)面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。[單選題]5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是（?）。A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)正確答案：C參考解析：在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹＿x項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)；對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件時(shí)，在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書(shū)面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴(lài)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那些對(duì)于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)，證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)。[單選題]6.清晰地溝通審計(jì)準(zhǔn)則要求的具體事項(xiàng)是每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的必要組成部分。審計(jì)準(zhǔn)則（?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。A.要求B.根據(jù)需要和可能要求C.并不要求D.根據(jù)具體情況要求正確答案：C參考解析：審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。[單選題]7.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（?）。A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2017年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)就審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；在和治理層溝通時(shí)，已與管理層討論需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)包括審計(jì)或其他服務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求提供書(shū)面聲明。選項(xiàng)BCD必須以書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通。[單選題]8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（?）。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段B.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；（2）就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)，選項(xiàng)B正確；（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）.被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主.股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C正確；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D正確。[單選題]9.如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列（?）事項(xiàng)與治理層溝通不是必須的。A.在審計(jì)工作中遇到的重大困難B.需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)C.對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)D.對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法正確答案：B參考解析：按規(guī)定，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面證明。選項(xiàng)B正確。[單選題]10.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大問(wèn)題時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不需溝通的是（?）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表主觀方面的看法可能與治理層履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督職責(zé)尤其相關(guān)B.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形C.存貨監(jiān)盤(pán)的具體審計(jì)計(jì)劃D.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間正確答案：C參考解析：本題主要考核“與治理層溝通”知識(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法。2.審計(jì)工作中遇到的重大困難。選項(xiàng)D。3.已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供書(shū)面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。4.影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形。選項(xiàng)B。5.審計(jì)中出現(xiàn)的.根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。選項(xiàng)A。[單選題]11.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是（?）。A.應(yīng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序獲取審計(jì)證據(jù)，支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量發(fā)表看法C.如無(wú)法與治理層進(jìn)行充分溝通，出具保留意見(jiàn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的見(jiàn)解的基礎(chǔ)上。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。選項(xiàng)C，根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)或可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中包含更多信息并應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通的情形。[單選題]12.下列各項(xiàng)中，與治理層溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的是()。A.審計(jì)工作中遇到的重大困難B.內(nèi)部控制所有缺陷C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。[單選題]13.關(guān)于與治理層溝通的下列說(shuō)法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通C.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通D.書(shū)面溝通可能包括向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)正確答案：C參考解析：對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，選項(xiàng)C不正確。[單選題]14.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)，下列說(shuō)法中，正確的是()。A.溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施B.應(yīng)當(dāng)與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排C.即使治理層的全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤.如果被審計(jì)單位治理層的全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再次將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)與治理層重復(fù)溝通。[單選題]15.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須更正低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。[單選題]16.下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與治理層溝通的是()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平正確答案：D參考解析：具體的重要性水平金額不應(yīng)與被審計(jì)單位治理層溝通。[單選題]17.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的與審計(jì)工作底稿相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。A.如不易識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，應(yīng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過(guò)程B.如以口頭形式溝通，應(yīng)將口頭溝通記錄包括在審計(jì)工作底稿中C.如會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的一部分D.如以書(shū)面形式溝通，應(yīng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分正確答案：C參考解析：如會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。[單選題]18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，不宜溝通的是()。A.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期B.無(wú)法獲取預(yù)期的信息C.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制D.因客觀條件的限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：審計(jì)工作中遇到的重大困難，通常指因被審計(jì)單位的原因?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生工作困難。需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)“超過(guò)預(yù)期”、無(wú)法獲取“預(yù)期的信息”以及“管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制”都表明了這一特點(diǎn)。D中原因不在管理層，不符合這一特征。[單選題]19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與向治理層和管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，下列說(shuō)法中，正確的是()。A.缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式在審計(jì)工作完成階段向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，就不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A所述屬于內(nèi)部控制缺陷，尚未構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)，而不是在審計(jì)工作完成階段才報(bào)告。選項(xiàng)D，內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合的重要性，不僅取決于是否實(shí)際發(fā)生了錯(cuò)報(bào)，而且取決于錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和錯(cuò)報(bào)的潛在重要程度。因此，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也可能存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。[單選題]20.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，下列關(guān)于與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.首次承接委托時(shí)，與治理層的溝通隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行B.在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難，應(yīng)匯總在完成審計(jì)工作時(shí)與治理層進(jìn)行溝通C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，且情況得不到解決，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)防范措施D.對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)盡快與治理層溝通。[單選題]21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的下列事項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)際執(zhí)行重要性水平B.對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)C.審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，管理層拒絕修改正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平涉及具體金額，不適合與治理層溝通）；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題（選項(xiàng)D）；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性（選項(xiàng)B）；（6）補(bǔ)充事項(xiàng)。[單選題]22.針對(duì)在審計(jì)工作中遇到的重大困難，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間B.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延C.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估D.針對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡快與治理層溝通正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：（1）管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項(xiàng)B）；（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間（選項(xiàng)A）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)部控制缺陷要求，不屬于在審計(jì)工作中遇到的重大困難。[單選題]23.針對(duì)上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)內(nèi)容中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用口頭形式與治理層溝通的是()。A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的除值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷C.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)D.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，針對(duì)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷可以采用口頭形式與治理層溝通，故選項(xiàng)B正確。[單選題]24.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都溝通。[單選題]25.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的內(nèi)容包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；（6）補(bǔ)充事項(xiàng)。其中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：（1）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。這些收費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類(lèi)型中，以幫助治理層評(píng)估這些服務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響；（3）為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的是對(duì)重要性概念的運(yùn)用，而不是具體的重要性水平。[單選題]26.在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)不包括()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的具體程序安排B.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配D.治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以簡(jiǎn)明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念等概念性的內(nèi)容，對(duì)具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。[單選題]27.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是()。A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在的控制缺陷B.在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用口頭形式向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必向管理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通中，應(yīng)包括對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋正確答案：D參考解析：值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合，不是所有的內(nèi)部控制缺陷都是值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；管理層也有必要知悉值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有就某些值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷向管理層溝通的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]28.在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢愿鶕?jù)溝通事項(xiàng)的性質(zhì)確定采取的溝通方案不包括()。A.根據(jù)溝通事項(xiàng)的性質(zhì)分別與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通B.與兩者同時(shí)溝通C.僅與審計(jì)委員會(huì)溝通D.僅與監(jiān)事會(huì)溝通正確答案：B參考解析：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒(méi)有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。[單選題]29.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度正確答案：A參考解析：有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專(zhuān)家的工作；（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷；（6）可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。[單選題]30.下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，不正確的是()。A.已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適宜直接向管理理層通報(bào)的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)B.通報(bào)內(nèi)部控制其他缺陷可以采用口頭形式C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期重復(fù)通報(bào)D.在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的其他缺陷應(yīng)當(dāng)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已在上期向管理層通報(bào)了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷，并且管理層出于成本或其他方面的原因而選擇不糾正這些缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要在本期重復(fù)通報(bào)。[單選題]31.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是()。A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠(chéng)信問(wèn)題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在討論審計(jì)工作的計(jì)劃范圍以及時(shí)間安排時(shí)溝通對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的初步看法，在溝通重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通；選項(xiàng)C正確，如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書(shū)面形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。[單選題]32.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過(guò)程充分性的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)C.如果認(rèn)為雙向溝通不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧〥.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)；選項(xiàng)D,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]33.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是()。A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書(shū)面記錄C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)摹＿x項(xiàng)B，對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因?yàn)樾再|(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式進(jìn)行溝通并予以記錄。選項(xiàng)D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書(shū)面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)摹Ｔ谙虻谌教峁橹卫韺泳幹频臅?shū)面溝通文件時(shí)，在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書(shū)面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴(lài)；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)。[單選題]34.對(duì)于與治理層溝通相關(guān)的重大事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層進(jìn)行明晰的溝通，其溝通的目的不包括()。A.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解B.及時(shí)向治理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)計(jì)劃，以便取得更高效的審計(jì)效率C.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息正確答案：B參考解析：為了保持審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，避免損害審計(jì)的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就具體的審計(jì)計(jì)劃與治理層溝通，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]35.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中，正確的是()。A.對(duì)于與治理層的溝通中不容易識(shí)別出的適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要記錄這一過(guò)程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.如果被審計(jì)單位的治理機(jī)構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會(huì)影響到溝通的形式正確答案：D參考解析：如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過(guò)程，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的程序獲取審計(jì)證據(jù)以支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但不一定出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]36.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間溝通的說(shuō)法中不正確的是()。A.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)進(jìn)行溝通B.如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能，包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或?qū)ｉT(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題與管理層進(jìn)行溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息正確答案：C參考解析：對(duì)于審計(jì)中注意到的涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題的溝通事項(xiàng)，由于管理層是這些事項(xiàng)的直接當(dāng)事人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通，并根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重程度確定是否有必要與治理層整體進(jìn)行溝通。[單選題]37.關(guān)于與治理層溝通的形式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書(shū)面報(bào)告以及不太正式的溝通（包括討論）B.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通C.對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷正確答案：B參考解析：對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)。[單選題]38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)臏贤▋?nèi)容是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見(jiàn)實(shí)施必要程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序B.識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的C.另外專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)D.沒(méi)有專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)正確答案：C參考解析：除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有專(zhuān)門(mén)實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)。[單選題]39.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的表述中，不正確的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任B.在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)C.對(duì)于向治理層報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的所有缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用與治理層進(jìn)行溝通正確答案：C參考解析：報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值得向治理層報(bào)告的缺陷。[多選題]1.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（?）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施正確答案：ABCD參考解析：值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)己執(zhí)行的審計(jì)工作，確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷：（1）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)；（2）在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。以上四個(gè)選項(xiàng)都屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。[多選題]2.在確定與被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（?）。A.如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通B.如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對(duì)象除了包括被審計(jì)單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與被審計(jì)單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計(jì)單位管理層溝通正確答案：AB參考解析：本題考核的是“與治理層溝通”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對(duì)禁止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項(xiàng)不適合與管理層討論，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法太絕對(duì)。[多選題]3.在與被審計(jì)單位治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（?）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)上。審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。[多選題]4.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（?）。A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通D.無(wú)論何時(shí)，就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)恼_答案：ABD參考解析：對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行。選項(xiàng)A正確。對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，可能需要盡快溝通。選項(xiàng)B正確。無(wú)論何時(shí)（如承接一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)和在總結(jié)性討論中）就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。[多選題]5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（?）。A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu).被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)正確答案：ABCD參考解析：溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；（2）就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)；（3）與第三方、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。[多選題]6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的正確的有（?）。A.及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)B.就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、治理層和管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解C.就審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍與時(shí)間與治理層溝通取得相互協(xié)調(diào)D.共享有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息正確答案：ABD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的主要目的是：（1）就注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，與治理層進(jìn)行清晰的溝通，選項(xiàng)B正確；（2）向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，選項(xiàng)D正確；（3）及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；（4）推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層之間有效的雙向溝通。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了取得治理層必要的配合和理解，有必要將審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間和范圍與其進(jìn)行溝通，但為防止審計(jì)程序被其事先預(yù)見(jiàn)，僅能與其進(jìn)行簡(jiǎn)要溝通，而不能就被審計(jì)程序的性質(zhì)與其溝通。[多選題]7.下列有關(guān)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排通常包括的內(nèi)容有（?）。A.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的領(lǐng)域B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要專(zhuān)業(yè)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用的專(zhuān)家的工作D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案正確答案：ABCD參考解析：在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案（選項(xiàng)D）；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng)B）；（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的工作（選項(xiàng)C）；（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷；（6）針對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境.財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對(duì)單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施。[多選題]8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，包括（?）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況C.已向治理層提出未得到妥善解決的重大問(wèn)題D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任正確答案：AD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)在治理層監(jiān)督下管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見(jiàn)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。[多選題]9.針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能包括的有()。A.對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平以及應(yīng)用范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案正確答案：ABD參考解析：與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況進(jìn)行溝通時(shí)，溝通的事項(xiàng)可能包括：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)B正確）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案（選項(xiàng)D正確）；（3）在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用（選項(xiàng)C不正確）；（4）實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專(zhuān)門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專(zhuān)家的工作；（5）當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷（選項(xiàng)A正確）。[多選題]10.除特定事項(xiàng)的重要程度外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的形式可能還受下列因素的影響，包括()。A.治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化B.特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿(mǎn)意的解決C.管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通D.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面溝通正確答案：ABCD參考解析：除特定事項(xiàng)的重要程度外，溝通的形式（口頭溝通或書(shū)面溝通，溝通內(nèi)容的詳略程度，以正式或非正式的方式溝通）可能還受下列因素的影響：（1）對(duì)該事項(xiàng)的討論是否將包含在審計(jì)報(bào)告中，例如，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)非項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面溝通（選項(xiàng)D）；（2）特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿(mǎn)意的解決（選項(xiàng)B）；（3）管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通（選項(xiàng)C）；（4）被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)；（5）在特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否還審計(jì)被審計(jì)單位的通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表；（6）法律法規(guī)要求；（7）治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排；（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層持續(xù)接觸和對(duì)話的次數(shù)；（9）治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化（選項(xiàng)A）。[多選題]11.在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度B.該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性C.從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度D.與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：（1）該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性（選項(xiàng)B正確）；（2）與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度（選項(xiàng)D正確）；（3）從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的己更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度（選項(xiàng)C正確）；（4）為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度（選項(xiàng)A正確）；（5）在實(shí)施i計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的簾計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí)；（6）識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度；（7）該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。[多選題]12.針對(duì)上市實(shí)體的被審計(jì)單位，下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式的有()。A.為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響采取的相關(guān)防范措施B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明D.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)正確答案：ACD參考解析：如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通下列有關(guān)獨(dú)立性的事項(xiàng)：（1）就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明（選項(xiàng)C）；（2）根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵益期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額（選項(xiàng)D）；（3）為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施（選項(xiàng)A）。如果在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面溝通（選項(xiàng)B）。[多選題]13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定以下事項(xiàng)()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解被審計(jì)單位及其環(huán)境.C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)D.其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)正確答案：ACD參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定：（1）其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)D）；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新（選項(xiàng)A）。[多選題]14.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有()。A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)C.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定（除非法律法規(guī)禁止）正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A屬于考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型影響之前的應(yīng)對(duì)措施；選項(xiàng)BCD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)進(jìn)一步努力（經(jīng)過(guò)選項(xiàng)A的考慮）之后，仍然無(wú)法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的措施。[多選題]15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。A.考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響B(tài).在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.復(fù)核管理層為與收到其他信息（如果之前已經(jīng)公告）的人士溝通并告知其修改而采取的步驟D.確定更正已經(jīng)完成正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)CD屬于其他信息已經(jīng)得到更正時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。[多選題]16.下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，正確的有()。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B.在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層C.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制正確答案：ABC參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。[多選題]17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)。在確定時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有()。A.識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)B.當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域D.包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)在內(nèi)的重大管理層判斷正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)。在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（選項(xiàng)C正確）或識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A正確）；（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷（包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計(jì)判斷（選項(xiàng)D正確）；（3）當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響（選項(xiàng)B正確）。[多選題]18.在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的有()。A.為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能B.管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度C.從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度D.識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度正確答案：ABCD參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：（1）該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性；（2）與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度（選項(xiàng)B正確）；（3）從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度（選項(xiàng)C正確）；（4）為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度（選項(xiàng)A正確）；（5）在實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí)；（6）識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度（選項(xiàng)D正確）；（7）該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮，例如，長(zhǎng)期合同的收入確認(rèn)、訴訟或其他或有事項(xiàng)等方面，可能需要重點(diǎn)關(guān)注，并且可能影響其他會(huì)計(jì)估計(jì)。[多選題]19.下列有關(guān)與治理層溝通過(guò)程的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。A.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面溝通B.審計(jì)過(guò)程中的及時(shí)溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層進(jìn)行充分的雙向?qū)υ扖.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通D.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通“就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明”正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)，故不正確；選項(xiàng)D本身的說(shuō)法沒(méi)有問(wèn)題，但是屬于與治理層溝通“事項(xiàng)”的內(nèi)容，不符合題干要求，故不正確。[多選題]20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議的副本，可能包括的事項(xiàng)有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的責(zé)任，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)上B.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)程序來(lái)識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，與被審計(jì)單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務(wù)的其他規(guī)定，承擔(dān)所需要溝通特定事項(xiàng)的責(zé)任（如適用）D.審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、與治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督有關(guān)的重大事項(xiàng)正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]21.除了溝通事項(xiàng)的重要程度以外，可能與溝通的時(shí)間安排相關(guān)的其他因素包括()。A.被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)B.在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)溝通特定事項(xiàng)的法定義務(wù)C.治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]22.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通B.如系首次接受委托，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行C.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，可能需要盡快溝通D.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)階段溝通正確答案：ABC參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，無(wú)論何時(shí)溝通都可能是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可能以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，這些審計(jì)證據(jù)可能包括()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.治理層在沒(méi)有管理層在場(chǎng)的情況下與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談的意愿和能力C.治理層表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力D.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性正確答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)均正確。[多選題]24.下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就哪些重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就自身與治理層溝通的責(zé)任與治理層進(jìn)行溝通，使治理層清楚地了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有的與治理層溝通方面的責(zé)任D.某個(gè)商定溝通事項(xiàng)超出了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施專(zhuān)門(mén)的程序才能發(fā)現(xiàn)正確答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)均可列入與治理層溝通內(nèi)容。[多選題]25.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間C.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：ABCD參考解析：以上四點(diǎn)均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)。[多選題]26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形成的審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。A.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過(guò)程B.如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)溝通的充分性進(jìn)行考慮的過(guò)程C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)，包括記錄那些對(duì)于表明形成審計(jì)報(bào)告的合理基礎(chǔ)、證明審計(jì)工作的執(zhí)行遵循了審計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項(xiàng)D.如果治理層全部參與管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過(guò)程正確答案：ABCD參考解析：以上說(shuō)法均正確。[多選題]27.在被審計(jì)單位治理層未全部參與管理被審計(jì)單位的情況下，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的有()。A.審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)B.擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段使用的措辭C.審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.管理層不允許寄發(fā)詢(xún)證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為原因不合理正確答案：ABCD參考解析：以上事項(xiàng)均需要與治理層進(jìn)行溝通。[多選題]28.如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性的問(wèn)題，與治理層溝通的內(nèi)容包括()。A.就項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在的影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和事項(xiàng)C.已經(jīng)采取的相關(guān)防范措施D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為受被審計(jì)單位控制的組成部分提供非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額正確答案：ABCD參考解析：以上均為注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就獨(dú)立性同治理層進(jìn)行溝通的內(nèi)容。[多選題]29.如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意的事項(xiàng)有()。A.識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的（旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見(jiàn)）而言，只是附帶的B.除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序C.沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他的同類(lèi)事項(xiàng)D.對(duì)獨(dú)立性的不利影響正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，屬于溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的內(nèi)容之一。[多選題]30.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。[多選題]31.在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A對(duì)于自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通；選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任并不能減輕管理層和治理層的責(zé)任；選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的且與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)D審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序。[多選題]32.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書(shū)面形式，也可以采用口頭形式D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注