注冊會計師-審計-基礎練習題-第二章審計計劃-第三節(jié)重要性

注冊會計師-審計-基礎練習題-第二章審計計劃-第三節(jié)重要性[單選題]1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（?）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨（江南博哥）或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響正確答案：C參考解析：本題考核對重要性概念的理解。對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；選項A正確。如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；選項B正確。判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。所以選項C不正確。單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；選項D正確。[單選題]2.關于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是（?）。A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性C.實際執(zhí)行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50％D.實際執(zhí)行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的75％正確答案：A參考解析：實際執(zhí)行的重要性——指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％，因此總是小于財務報表整體的重要性。選項A正確，選項BCD錯誤。[單選題]3.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（?）。A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性正確答案：D參考解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重性的可能性降至適當的低水。選項AC正確。運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，選項B正確。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。所以選項D錯誤。[單選題]4.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（?）。A.重大錯報風險的評估結果B.以前年度審計中識別出的錯報C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望正確答案：C參考解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，考慮因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。所以選項ABD需要考慮，選項C無需考慮。[單選題]5.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（?）。A.被審計單位的性質B.以前年度審計調整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目正確答案：B參考解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質.所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。選項B，以前年度審計調整的金額并不影響基準的確定。所以選項B錯誤。[單選題]6.注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇（?）作為確定重要性水平的基準更加合適。A.本年度凈利潤B.上年度凈利潤C.近幾年的平均凈利潤D.本年度平均凈利潤正確答案：C參考解析：注冊會計師在將凈利潤作為確定某被審單位重要性水平的基準時，因情況變化使該被審單位本年度凈利潤出現意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為確定重要性水平的基準更加合適。所以選擇C，ABD作為確定重要性的基準都不合適。[單選題]7.注冊會計師在實施細節(jié)測試時發(fā)現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是（?）。A.涉及主觀決策的錯報B.已識別的對事實的具體錯報C.實質性分析程序推斷出的估計錯報D.測試樣本估計出的總體的錯報正確答案：B參考解析：注冊會計師在實施細節(jié)測試時發(fā)現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是已識別的對事實的具體錯報。選項B正確。[單選題]8.使用整體重要性水平，可能無助于實現下列目的的是（?）。A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性正確答案：D參考解析：本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：（1）決定風險評估程序的性質、時間和范圍；（2）識別和評估重大錯報風險；（3）確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。[單選題]9.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（?）。A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險正確答案：D參考解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤.收入或凈資產）；（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。所以選項D不需要考慮。[單選題]10.關于特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（?）。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性正確答案：D參考解析：根據被審計單位的特定情況，存在一些因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易.賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策時，注冊會計師需要確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平。選項AC正確。確定特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平時，需考慮：1.法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目（如關聯方交易管理層和治理層的薪酬及對具有較高估計不確定性的公允價值會計估計的敏感性分析）計或披露的預期；2.與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）；3.財務報表使用者是否恃別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面（如關于分部或重大企業(yè)合并的披露）。選項B正確。實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易，賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。[單選題]11.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（?）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報正確答案：D參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報。所以選項ABC錯誤，選項D正確。[單選題]12.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列情形中，不適合按照財務報表整體重要性的75％來確定的是（?）。A.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較小C.面臨較低的業(yè)績壓力D.管理層有足夠能力正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊會計師可以考慮選擇較高的百分比（如75％）來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較小；（2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè).管理層有足夠能力.面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。所以選項BCD適合用75%，選項A適合用50%來確定實際執(zhí)行重要性。[單選題]13.下列關于明顯微小錯報臨界值的說法中，錯誤的是（?）。A.如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的B.如果注冊會計師預期被審計單位存在數量較多.金額較小的錯報，就要考慮采用較高的臨界值C.明顯微小錯報臨界值通常不超過財務報表整體重要性的10％D.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積正確答案：B參考解析：如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的，選項A正確。如果注冊會計師預期被審計單位存在數量較多.金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構成重大錯報。選項B錯誤。注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%-5%，也可能低一些或高些，但通常不超過財務報表整體重要性的10%，選項C正確。注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積，選項D正確。[單選題]14.關于錯報，下列說法中正確的是（?）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差異C.超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報D.注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無須累積明顯微小的錯報正確答案：D參考解析：選項A，注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報。選項B，錯報，是指某一財務報表項目的金額.分類或列報，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類或列報之間存在的差異；或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類或列報作出的必要調整。選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務報表不產生重大影響。注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積。所以選項ABC不正確，選項D正確。[單選題]15.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，不正確的是（?）。A.實際執(zhí)行的重要性是注冊會計師確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.對于審計風險較高的審計項目，需要確定較低的實際執(zhí)行的重要性C.注冊會計師可以將低于實際執(zhí)行的重要性的項目排除在審計范圍外D.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重性的可能性降至適當的低水。選項A正確。如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。選項B正確。確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，選項D正確。注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。選項C錯誤。[單選題]16.下列有關重要性和錯報的相關說法中，錯誤的是（?）。A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序C.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性D.如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就可以推斷這些錯報是明顯微小的正確答案：D參考解析：單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；選項A正確。對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序；選項B正確。在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性。選項C正確。如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。選項D錯誤。[單選題]17.下列有關重要性的說法中不恰當的是()。A.如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性B.如被審計單位屬于高風險行業(yè)，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性C.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性D.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，需要修改重要性正確答案：C參考解析：選項C不恰當，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。[單選題]18.關于實際執(zhí)行的重要性的下列說法中，正確的是()。A.如果是連續(xù)審計業(yè)務，以前年度審計調整較少，注冊會計師可以選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性B.由于舞弊風險、低估風險以及單項不重要財務報表項目匯總重大的潛在風險，不可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序C.實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過明顯微小錯報臨界值的可能性降至適當的低水平D.注冊會計師需要通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：如果是連續(xù)審計業(yè)務，以前年度審計調整較少，注冊會計師可以選擇較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性，選項A不正確；實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，選項C不正確；注冊會計師無須通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，選項D不正確。[單選題]19.下列關于重要性的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值B.在被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師可以以經常性業(yè)務的稅前利潤為基準來確定財務報表整體的重要性C.如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，并且要求管理層更正這些錯報正確答案：A參考解析：選項A錯誤，只有在適用的情況下，注冊會計師才會確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性。[單選題]20.下列關于明顯微小錯報臨界值的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師可能將明顯微小錯報臨界值確定為財務報表整體重要性的3%至5%B.注冊會計師通常將明顯微小錯報臨界值確定為不超過財務報表整休重要性的10%C.注冊會計師通常將高于明顯微小錯報臨界值的錯報視為需要管理層調整的重大錯報D.如果認為有必要，注冊會計師可能單獨為重分類錯報確定一個高于財務報表整體重要性的10%的臨界值正確答案：C參考解析：選項C錯誤，如果某一錯報高于明顯微小錯報的臨界值，注冊會計師通常應當提請管理層調整，注冊會計師通常認為超過報表整體重要性的錯報為重大錯報，超過明顯微小錯報臨界值的錯報不一定是重大錯報。[單選題]21.下列對審計過程中識別出的錯報的考慮中，不正確的是()。A.被審計單位收集和處理數據的錯誤，屬于事實錯報B.管理層作出的會計估計超出了注冊會計師確定的合理范圍而出現的差異屬于判斷錯報C.一項由于內部控制失效而導致的錯報可能表明還存在其他錯報D.被審計單位運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報通常是孤立發(fā)生的正確答案：D參考解析：被審計單位廣泛運用不恰當的假設或評估方法而導致的錯報，可能表明還存在其他錯報。[單選題]22.下列關于錯報的說法中，錯誤的是()。A.明顯微小錯報不需要累積B.錯報可能是管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異C.報表附注中體現出的與事實的差異不屬于錯報D.審計過程中累積錯報的匯總數接近重要性，則表明可能存在比可接受的低風險水平更大的風險正確答案：C參考解析：錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，選項C錯誤。[單選題]23.注冊會計師用以確定財務報表整體重要性水平的下列方法中，不恰當的是()。A.將上期審計中采用的重要性直接作為本期重要性B.根據會計師事務所的慣例確定重要性水平C.選擇恰當的基準，乘以適當的百分比，作為重要性水平D.結合注冊會計師的執(zhí)業(yè)經驗確定重要性水平正確答案：A參考解析：確定重要性需要考慮被審計單位本期的環(huán)境。直接將上期重要性作為本期重要性不妥當。[單選題]24.注冊會計師評價錯報時，以下做法不正確的是()。A.評價未更正錯報前，可能需要對重要性作出修改B.注冊會計師應當單獨評價每一項錯報的影響C.如果收入和成本存在等額的重大高估，這兩項錯報可以抵銷D.應收賬款賬戶之間存在的串戶錯誤可以抵銷正確答案：C參考解析：收入是財務報表的重要項目。如果收入存在重大高估，即使對收益的影響完全可被相同金額的成本高估所抵銷，注冊會計師仍應認為財務報表整體存在重大錯報。[單選題]25.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的是()。A.確定財務報表整體的實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平B.確定與特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關的實際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平C.確定實際執(zhí)行的重要性不需要考慮前期審計工作中識別出的錯報D.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以設定可容忍錯報的金額等于實際執(zhí)行的重要性水平正確答案：D參考解析：無論是在財務報表整體層面，還是認定層面，確定實際執(zhí)行的重要性都是旨在將“未更正”與“未發(fā)現”錯報的匯總數超過相應層面重要性的可能性降至適當的低水平，所以選項AB均不正確；確定實際執(zhí)行的重要性需要考慮前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍，并根據其對本期錯報作出預期，選項C錯誤。[單選題]26.隨著審計推進，注冊會計師有可能修正重要性水平。下列事項中，可以作為注冊會計師修正重要性水平合理理由的是()。A.被審計單位及其經營環(huán)境發(fā)生變化B.約定的審計收費發(fā)生變化C.壓縮審計預算D.被審計單位擬在下一年度采用新的固定資產折舊政策正確答案：A參考解析：選項A，環(huán)境變化是注冊會計師修正重要性水平的合理理由；選項BC，注冊會計師不能因為收費降低或預算減少而不執(zhí)行必要的審計程序，或通過調整重要性水平調節(jié)審計程序的范圍；選項D，被審計單位下一年度擬采用新的折舊政策不影響重要性。[單選題]27.在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中正確的是()。A.并非所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險B.實施實質性程序應對關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制C.被審計單位管理層披露重大關聯方交易為公平交易，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據合理確信該披露公允，應當在審計報告中增加強調事項段加以說明D.注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業(yè)理由正確答案：A參考解析：選項A，許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；選項B，了解內部控制是必要的審計程序，注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，實施其他適當的風險評估程序，以獲取對相關控制的了解；選項C，如果無法獲取充分、適當的審計證據，合理確信管理層關于關聯方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響；選項D，注冊會計師針對超出正常經營過程的重大交易的性質進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件。[單選題]28.在確定重要性時，針對被審計單位的情況注冊會計師可能選擇的基準，以下情形中，不恰當的是()。A.針對屬于開放式基金的被審計單位，注冊會計師以營業(yè)收入為基準B.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師常常以營業(yè)收入為基準C.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的籌辦期的被審計單位，注冊會計師以總資產為基準D.在被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師常常以經常性業(yè)務的稅前利潤為基準正確答案：A參考解析：選項A錯誤。針對屬于開放式基金的被審計單位，注冊會計師以凈資產為基準。[單選題]29.在設計和實施審計程序應對重大錯報風險階段時，下列各項中，體現保持職業(yè)懷疑的是()。A.對于風險較高的領域，考慮是否需要獲取更多的審計證據B.用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據C.將通過詢問獲取的審計證據作為充分、適當的審計證據D.由管理層代為寄發(fā)詢證函正確答案：A參考解析：選項B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據一起使用，不能用書面聲明代替本應獲取的其他審計證據。選項C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當的審計證據。選項D，詢證函應由注冊會計師發(fā)出，否則審計證據不具有可靠性。[單選題]30.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍正確答案：B參考解析：選項B錯誤。以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。[單選題]31.關于重要性，下列說法中不正確的是()。A.注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性一定低于財務報表整體的重要性C.財務報表整體的重要性一旦確定不可修改D.對于首次接受委托的審計項目，注冊會計師通?？紤]選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性正確答案：C參考解析：重要性并非不可修改，當審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化時，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性。[單選題]32.在制定財務報表整體重要性水平時，需要確定適當的百分比，以下關于確定百分比的說法中，錯誤的是()。A.當財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師可能需要考慮制定一個較低的重要性水平B.在確定百分比時需要考慮財務報表使用者對基準數據的敏感程度C.如果被審計單位為公眾利益實體，制定較低的百分比D.當被審計單位由集團內部關聯方提供融資時，通常會選擇一個比較較低的百分比正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。故即使財務報表存在高度不確定性的大額估計，注冊會計師也不會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表更高或更低的財務報表整體重要性。[單選題]33.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是()。A.基準的相對波動性B.基準的重大錯報風險C.被審計單位所處的生命周期階段D.被審計單位的所有權結構和融資方式正確答案：B參考解析：注冊會計師在制定總體審計策略時需要確定重要性，選擇基準時常?？紤]的財務報表要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用，基準本身存在的重大錯報風險并不影響對于基準的選擇（選項B）。[單選題]34.關于審計重要性，下列說法中錯誤的是()。A.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表整體的重要性B.注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性C.實際執(zhí)行的重要性可能是一個或多個金額D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性正確答案：A參考解析：注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性。[單選題]35.在下列描述中，需要運用重要性水平的是()。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務委托C.評價審計結果D.簽訂審計業(yè)務約定書正確答案：C參考解析：注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。[單選題]36.下列關于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A.注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B.注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目C.注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序D.注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍正確答案：C參考解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序[單選題]37.下列各項中，確定明顯微小錯報臨界值的審計階段是()。A.初步業(yè)務活動階段B.風險評估階段C.計劃審計工作階段D.進一步審計程序正確答案：C參考解析：注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明顯微小錯報的臨界值。[單選題]38.在制定財務報表整體重要性時，需要確定適當的基準和百分比。下列說法中，不正確的是()。A.對于上市公司及其他公眾利益實體，注冊會計師會使用較低的百分比B.企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，考慮采用過去3～5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤作為基準C.注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度保持不變D.如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性等于或小于上年的重要性水平正確答案：C參考解析：注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。[單選題]39.下列關于確定財務報表整體重要性時選擇的基準和百分比的說法中，錯誤的是()。A.在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度應當保持一致B.財務報表使用者是否對基準數據特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇C.如果被審計單位的經營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性D.在確定百分比時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體正確答案：A參考解析：注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據經濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化等對采用的基準作出調整。[單選題]40.下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性水平的目的是()。A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍B.評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計意見的影響C.確定是否承接審計業(yè)務D.識別和評估重大錯報風險正確答案：C參考解析：注冊會計師使用財務報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍（選項A）；（2）識別和評估重大錯報風險（選項D）；（3）確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。在形成審計結論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而制定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項B）。選項C，確定財務報表整體重要性水平是在承接業(yè)務之后，所以確定是否承接審計業(yè)務不是使用財務報表整體重要性水平的目的。[單選題]41.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A.通過調高重要性水平，降低審計風險B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果正確答案：C參考解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。[單選題]42.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師根據實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性正確答案：D參考解析：以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，越應當確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務報表整體重要性的50%。[單選題]43.注冊會計師確定的×公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以()作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。A.90萬元B.70萬元C.15萬元D.10萬元正確答案：B參考解析：一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務報表整體重要性水平的50%～75%。[單選題]44.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財務報表整體重要性的情況的是()。A.連續(xù)審計B.首次承接審計業(yè)務C.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少D.以前年度審計調整較多正確答案：C參考解析：選擇較高財務報表整體重要性的情況：（1）連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險為低到中等；（3）以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。[單選題]45.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是()。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性水平D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性正確答案：D參考解析：選項D不正確，注冊會計師需要根據具體情況決定是否需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性。[單選題]46.在運用重要性概念時，下列各項中，不屬于注冊會計師應考慮的內容是()。A.財務報表整體的重要性B.實際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.被審計單位管理層對審計意見類型的要求正確答案：D參考解析：選項D，有購買審計意見的嫌疑，故不考慮[單選題]47.推斷錯報通常是指()。A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報B.毋庸置疑的錯報C.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報D.由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異正確答案：A參考解析：選項B為事實錯報；選項D為判斷錯報。[單選題]48.注冊會計師遇到下列情況，不會導致錯報的是()。A.編制財務報表時，將應付賬款總賬當成應收賬款總賬B.將其他業(yè)務收入計入了主營業(yè)務收入C.登記明細賬時遺漏了一張憑證D.將應用直線法提折舊的固定資產用雙倍余額遞減法計提折舊正確答案：B參考解析：選項B，由于其他業(yè)務收入和主營業(yè)務收入在報表列報時都計入營業(yè)收入項目，因此不會影響財務報表項目，不會產生錯報。[單選題]49.注冊會計師通常選定基準乘以某一百分比確定財務報表整體重要性。關于選定的基準的相關表述，正確的是()。A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇過去三到五年經常性業(yè)務平均稅前利潤為基準B.處于開辦期的企業(yè)，選擇費用總支出為基準C.在新興行業(yè)中，現階段以搶占市場、擴大知名度為目標，選擇營業(yè)收入為基準D.公益性基金會，選擇總資產為基準正確答案：C參考解析：選項A，盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇經常性業(yè)務的稅前利潤為基準；選項B，處于開辦期的企業(yè)，選擇總資產為基準；選項D，公益性基金會，選擇捐贈收入或支出總額為基準。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第8號—重要性及評價錯報》。[單選題]50.下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是()。A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準B.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當的基準C.基準可以是本期財務數據的預算和預測結果D.基準一經選定，需在各年度中保持一致正確答案：C參考解析：選項A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準；選項B，注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險；選項C，預算和預測結果通常可以用來作為基準；選項D，根據被審計單位的經營情況的變化，重要性水平的基準可以根據實際來變化，并不是一成不變的。[單選題]51.A注冊會計師在審計甲公司的應收賬款項目時，通過審計抽樣抽取的樣本賬面金額是200萬元，經審查發(fā)現的錯報金額是20萬元（高估），而甲公司的應收賬款賬面總額是1000萬元，由此，A注冊會計師應該確定的推斷錯報金額是()萬元。A.80B.100C.120D.60正確答案：A參考解析：推斷的總體錯報=（200＋20）/200×1000-1000=100（萬元）；推斷錯報=100-20=80（萬元）。[單選題]52.下列關于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是()。A.注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B.如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的C.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報，屬于推斷錯報D.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報，不屬于推斷錯報正確答案：D參考解析：推斷錯報通常包括：（1）通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報。（2）通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。[單選題]53.注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟財務報表整體的重要性水平相比較的情況是()。A.實際執(zhí)行的重要性更高B.實際執(zhí)行的重要性更低C.兩者相等D.實際執(zhí)行的重要性略高正確答案：B參考解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額（實際執(zhí)行的重要性），以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。[單選題]54.下列有關重要性和錯報的相關說法中，錯誤的是()。A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大（可能遠遠超過財務報表整體的重要性），注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序C.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性D.如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就可以推斷這些錯報是明顯微小的正確答案：D參考解析：如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。[單選題]55.×YZ會計師事務所承接了乙上市公司2×23年度的財務報表審計業(yè)務，派出了A注冊會計師進入乙上市公司進行審計，A注冊會計師按資產總額5000萬元的2‰計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2%計算了利潤表的重要性水平，則其最終作為財務報表層次的重要性水平是()萬元。A.11B.0C.10D.12正確答案：C參考解析：如果同一時期各個財務報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應取其最低者而不是平均數作為財務報表層次的重要性水平，這樣最符合謹慎性原則。取0是注冊會計師無法做到的，因為現行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。[單選題]56.關于明顯微小錯報的說法中，不正確的是()。A.如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B.明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C.確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D.注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值正確答案：A參考解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。[單選題]57.甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準是()。A.經常性業(yè)務的稅前利潤B.總資產C.營業(yè)收入D.凈資產正確答案：A參考解析：企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計師通?？梢赃x擇的基準是經常性業(yè)務的稅前利潤。[單選題]58.下列關于明顯微小錯報的說法中，不恰當的是()。A.如果預期被審計單位存在數量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值B.“明顯微小”不等同于“不重大”C.明顯微小錯報需要累積D.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務報表整體重要性的4%正確答案：C參考解析：明顯微小錯報可以不累積，選項C不恰當。[單選題]59.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應將其包含在內的是()。A.已經識別出的毋庸置疑的錯報B.通過實質性分析程序推斷出的估計錯報C.可容忍錯報D.管理層對會計估計的判斷不合理導致與注冊會計師作出的判斷產生差異正確答案：C參考解析：累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對財務報表中的確認、計量和列報（包括對會計政策的選擇或運用）作出不合理或不恰當的判斷而導致的差異。選項C不屬于累積識別出的錯報。[單選題]60.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注正確答案：D參考解析：較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。[單選題]61.下列關于重要性的說法中，錯誤的是()。A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的正確答案：B參考解析：根據準則的規(guī)定，判斷一個事項對財務報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮的，沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同。[單選題]62.注冊會計師在審計測試中發(fā)現購入的存貨實際價值為15000元，但賬面的記錄是10000元，這5000元的錯報屬于()。A.事實錯報B.判斷錯報C.推斷錯報D.預計錯報正確答案：A參考解析：該錯報是根據事實識別出來的錯報，屬于事實錯報。[單選題]63.注冊會計師在審計測試中發(fā)現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為10000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是()。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.已識別的對事實的具體錯報正確答案：D參考解析：該錯報產生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。[單選題]64.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是()。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正D.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正正確答案：B參考解析：除非錯報金額微小且性質不重要，否則注冊會計師均應當提請管理層調整。參考審計準則第1251號第9條。[單選題]65.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的的是()。A.確定風險評估程序的性質、時間和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性正確答案：D參考解析：本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：決定風險評估程序的性質、時間和范圍；識別和評估重大錯報風險；確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。[單選題]66.下列有關審計過程中修改重要性的說法中，錯誤的是()。A.注冊會計師可以通過調高重要性水平以降低審計風險B.審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改重要性C.審計過程中獲取新信息，可能導致注冊會計師修改重要性D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性正確答案：A參考解析：本題考查的是審計重要性。注冊會計師不能通過不合理地人為調整重要性水平以降低審計風險。[單選題]67.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是()。A.重要性的確定離不開具體環(huán)境B.重要性包括對金額和性質兩個方面的考慮C.重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：本題考查的是審計重要性。重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的，不是針對管理層決策的信息需求而言的。[單選題]68.下列有關制定財務報表整體重要性的說法中，錯誤的是()。A.財務報表整體重要性水平是在總體審計策略中制定的B.對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能選擇經常性業(yè)務的稅前利潤的5%為重要性水平C.經常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要低D.在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體正確答案：C參考解析：百分比和選定的基準之間存在一定的聯系，如經常性業(yè)務的稅前利潤對應的百分比通常比營業(yè)收入對應的百分比要高。因為稅前利潤相比營業(yè)收入來說，金額要小。[單選題]69.注冊會計師在審計A公司時，為其設定的重要性水平為50萬，審計時遇到以下錯報并做出判斷，其中正確的是()。A.A公司收入存在100萬高估，成本存在80萬高估，注冊會計師推斷利潤表中存在20萬錯報B.A公司將佳能公司的應收賬款多計50萬力士公司的應收賬款少計50萬，注冊會計師認為財務報表存在重大錯報C.存在25萬的錯報，注冊會計師認為該錯報不需要進行累積D.存在一項60萬的分類錯報，該錯報對資產負債表以及利潤表的關鍵比率沒有影響，注冊會計師認為財務報表不存在重大錯報正確答案：D參考解析：A選項，如果某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。B選項，對于同一賬戶余額或同一類別的交易內部的錯報，這種抵消可能是適當的。C選項，25萬不屬于明顯微小錯報，因此是需要累積的。D選項，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。[單選題]70.下列對于審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是()。A.錯報往往是孤立發(fā)生的B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致錯報C.累積錯報匯總數接近但是沒有超過重要性，表明審計風險小于可接受的低風險水平D.注冊會計師可能要求管理層檢查某類交易，以使管理層了解識別出的錯報的產生原因正確答案：D參考解析：A選項，錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報。B選項，抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現。C選項，累積錯報的匯總數接近重要性水平，則表明存在比可接受的低風險水平更大的風險，即可能未被發(fā)現的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數，可能超過重要性。[單選題]71.在確定財務報表整體的重要性時，通常應先選定一個基準。下列各項中，對基準的選擇不恰當的是()。A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準B.對于側重于搶占市場份額的新興企業(yè)，以營業(yè)收入作為基準C.針對近年來經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以以過去3-5年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損作為基準D.針對公益性質的基金會，以資產總額作為基準正確答案：D參考解析：針對公益性質的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為確定重要性的基準。[單選題]72.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是()。A.約定的審計收費發(fā)生變化B.審計過程中情況發(fā)生重大變化C.獲取新信息D.被審計單位及其經營發(fā)生變化正確答案：A參考解析：由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化。[單選題]73.在編制審計計劃時，甲注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定()。A.所需審計證據的數量B.可容忍誤差C.初步審計策略D.審計意見類型正確答案：A參考解析：“重要性”是注冊會計師審計理論和實務的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據的數量。重要性水平越低，所需審計證據越多。[多選題]1.財務報告編制基礎通常從編制和列報財務報表的角度闡釋重要性概念。財務報告編制基礎可能以不同的術語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（?）方面進行理解。A.如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的B.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響C.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的D.由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。正確答案：ABCD參考解析：重要性概念可從下列方面進行理解：（一）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（二）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；（三）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的；由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。選項ABCD都正確。[多選題]2.財務報告編制基礎可能以不同的術語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解（?）。A.如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的B.對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響C.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的；由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響D.重要性，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異正確答案：ABC參考解析：重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。ABC是重要性的含義。選項D是指錯報的定義。錯報，是指某一財務報表項目的金額.分類或列報，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額.分類或列報之間存在的差異；所以選項ABC正確，選項D錯誤。[多選題]3.關于確定實際執(zhí)行的重要性應當考慮的因素，以下說法中，正確的有（?）。A.對被審計單位的了解B.前期審計工作中識別出的錯報C.本期識別出的錯報D.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期正確答案：ABD參考解析：注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性應考慮的因素包括：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新）（選項A）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍（選項B）；（3）根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期（選項D）。所以選擇ABD.[多選題]4.注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有（?）A.決定風險評估程序的性質.時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風險C.評價未更正錯報對財務報表的影響D.確定進一步審計程序的性質.時間安排和范圍正確答案：ABD參考解析：注冊會計師使用整體重要性水平（將財務報表作為整體）的目的有：（1）決定風險評估程序的性質.時間安排和范圍；（2）識別和評估重大錯報風險；（3）確定進一步審計程序的性質.時間安排和范圍。在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性。在形成審計結論階段；要使用整體重要性水平和為了特定交易類別.賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價己識別的錯報對財務報表的影響和對審計報告中審計意見的影響。選項ABD正確。[多選題]5.關于確定實際執(zhí)行的重要性時應當考慮的因素，下列說法中，恰當的是（?）。A.重大錯報風險的評估結果B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C.前期審計工作中識別出的錯報是否已進行調整D.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期正確答案：BD參考解析：確定實際執(zhí)行的重要性考慮因素：（1）對被審計單位的了解；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；（3）根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。所以選擇BD，選項AC無需考慮。[多選題]6.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（?）。A.以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）B.重大錯報風險的評估結果C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望正確答案：ABCD參考解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。選項ABCD都正確。[多選題]7.確定財務報表層次重要性水平時常用的基準包括（?）。A.資產總額B.凈資產C.營業(yè)收入D.營業(yè)外收入正確答案：ABC參考解析：在實務中，確定財務報表層次重要性水平時使用的基準是匯總性財務數據，例如：總資產.凈資產.銷售收入.費用總額.毛利.凈利潤等。營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性，不適合作為確定報表層次重要性水平的判斷基礎。所以選項BC正確。[多選題]8.下列有關實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有（?）。A.運用實際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性或特定類別的交易.賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）的可能性降至適當的低水平B.針對財務報表整體的重要性只需確定一個實際執(zhí)行的重要性，而針對交易.賬戶余額或披露的重要性水平應確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性水平C.實際執(zhí)行的重要性一定低于財務報表整體的重要性D.如果會計師事務所要求實際執(zhí)行的重要性定義在財務報表整體重要性的50％～75％之間，當注冊會計師首次承接審計項目時，應按財務報表整體重要性的75％確定實際執(zhí)行的重要性正確答案：AC參考解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重性的可能性降至適當的低水。選項B不正確，選項AC正確。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％。選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè).管理層能力欠缺.面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。選擇較高的百分比確定實際執(zhí)行重要性的情況：1.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少；2.項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè).管理層有足夠能力.面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；3.以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。[多選題]9.下列說法中正確的有（?）。A.如果是非連續(xù)審計或者以前年度審計調整較多，或者項目總體風險較高，則會選擇較高的實際執(zhí)行的重要性B.由于注冊會計師通常并不對所有的交易.賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零C.注冊會計師可以就總體審計策略.具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作D.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關正確答案：BD參考解析：選項A，實際執(zhí)行的重要性應選擇較低的百分比。選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況：1.首次接受委托的審計項目；2.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多；3.項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè).管理層能力欠缺.面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷。由于注冊會計師通常并不對所有的交易.賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項B正確。選項C，雖然注冊會計師可以就總體審計策略.具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關，如經濟蕭條。選項D正確。[多選題]10.下列有關重要性的說法中不正確的有（?）。A.注冊會計師在對錯報的重要性考慮時，必須同時考慮數量和性質兩個方面，只有數量和性質兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應由項目合伙人獨立完成C.一般而言財務報表使用者十分關心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應當從寬確定重要性水平D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的70％～90％正確答案：ABCD參考解析：選項A，考慮錯報的重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；選項B，項目合伙人和項目組其他關鍵成員均應當參與計劃審計工作，利用其經驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果；選項C，財務報表使用者十分關心的項目的重要性水平要從嚴確定，對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應當首先保證審計質量；選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％。所以ABCD都不正確。[多選題]11.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時，通常需要考慮的有（?）。A.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額B.重大錯報風險的評估結果C.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求D.財務報表使用者的經濟決策受錯報影響的程度正確答案：ABC參考解析：在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。所以需要考慮ABC，D不需要考慮。[多選題]12.選擇確定財務報表整體重要性水平的基準時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有()。A.資產、負債、所有者權益、收入和費用等財務報表要素B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目D.被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經濟環(huán)境正確答案：ABCD參考解析：選擇基準時，應當考慮5項因素。除A、B、C、D外，還應當考慮基準的相對波動性。[多選題]13.如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有()。A.注冊會計師應當調低可接受的檢查風險B.注冊會計師應當重新考慮實際執(zhí)行的重要性C.注冊會計師應當重新考慮進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應使用調整前財務報表整體的重要性正確答案：ABC參考解析：注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應使用調整后財務報表整體的重要性。[多選題]14.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有()。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.財務報表項目金額的波動幅度C.審計的目標D.財務報表各項目的性質及其相互關系正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的內容包括：（1）對被審計單位及其環(huán)境的了解；（2）審計的目標；（3）財務報表各項目的性質及其相互關系；（4）財務報表項目的金額及其波動幅度。[多選題]15.確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，注冊會計師的下列觀點中，正確的有()。A.如果被審計單位的盈利水平保持穩(wěn)定，可選擇“經常性業(yè)務的稅前利潤”為基準B.如果被審計單位為某開放式基金公司，致力于優(yōu)化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創(chuàng)造投資價值，可選擇“凈資產”為基準C.注冊會計師要注意的是，如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性應超過上年度的重要性D.如果被審計單位近年來經營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現意外增加或減少，可選擇“過去三到五年經常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）”為基準正確答案：ABD參考解析：注冊會計師要注意的是，如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性，這是基于謹慎性原則的考慮，優(yōu)先保證審計質量。[多選題]16.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，考慮的內容包括()。A.對甲公司的了解B.前期審計工作中識別出的錯報的性質C.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期D.前期審計工作中識別出的錯報的范圍正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性考慮：對被審計單位的了解；前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。[多選題]17.在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。注冊會計師可能考慮的因素包括()。A.以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額B.重大錯報風險的評估結果C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望D.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望正確答案：ABCD參考解析：注冊會計師對上述因素的考慮，實際上是在確定審計過程中對錯報的過濾程度。注冊會計師的目標是要確保不累積的錯報（即低于臨界值的錯報）連同累積的未更正錯報不會匯總成為重大錯報。如果注冊會計師預期被審計單位存在數量較多、金額較小的錯報，可能考慮釆用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯報積少成多構成重大錯報。如果注冊會計師預期被審計單位錯報數量較少，則可能釆用較高的臨界值。注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些。但通