注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第四章企業(yè)所得稅法-第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-稅法-基礎(chǔ)練習(xí)題-第四章企業(yè)所得稅法-第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]1.某居民企業(yè)2020年度投資收益發(fā)生120萬(wàn)元，其中境內(nèi)投資于居民企業(yè)分回收益80萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元（江南博哥），境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20％）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2020年應(yīng)納所得稅額為（?）萬(wàn)元。A.32.5B.25.31C.12.81D.23.75正確答案：C參考解析：境內(nèi)的投資收益免稅，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅，境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納所得稅額=（15+30）×25％+25÷（1-20％）×（25％-20％）=12.81（萬(wàn)元）。[單選題]3.某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2020年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生成本200萬(wàn)元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)被扣繳企業(yè)所得稅（?）萬(wàn)元。A.28.30B.30C.47.17D.50正確答案：C參考解析：應(yīng)被扣繳的企業(yè)所得稅=500／（1+6％）×10％=47.17（萬(wàn)元）。[單選題]4.某高新技術(shù)企業(yè)，2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬(wàn)元。該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?）萬(wàn)元。A.375B.355C.325D.305正確答案：D參考解析：境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15％=75（萬(wàn)元）匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×15％+75-70=305（萬(wàn)元）。[單選題]5.甲生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2020年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬(wàn)元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值220萬(wàn)元（不含增值稅）。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失.賬面成本為15萬(wàn)元.其中原材料成本10萬(wàn)元上月已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)填寫了申報(bào)扣除表格。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（?）萬(wàn)元。A.2.05B.13.78C.20.85D.21.25正確答案：B參考解析：可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×13％=16.3（萬(wàn)元）視同銷售所得=220-180=40（萬(wàn)元）債務(wù)重組所得=280-（220+220×13％）=31.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（40+31.4-16.3）×25％=13.78（萬(wàn)元）[單選題]6.某非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供建筑勞務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2020年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)勞務(wù)收入為54萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅。應(yīng)稅所得率為15％。2020年該非居民納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?）萬(wàn)元。A.1.5B.1.62C.1.88D.2.03正確答案：D參考解析：成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。應(yīng)納所得稅額=54×15％×25％=2.03（萬(wàn)元）。[單選題]7.2021年某總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)取得所得合計(jì)1500萬(wàn)元，位于上海的分支機(jī)構(gòu)取得所得2000萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.525B.700C.725D.875正確答案：C參考解析：總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。按照命題慣例，不提示特殊區(qū)域或行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率采用25%。該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1500×15%＋2000×25%=725（萬(wàn)元）[單選題]8.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是()A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額C.租金所得以租金收入減除房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額正確答案：A參考解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]9.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬(wàn)元。2021年度自行申報(bào)銷售收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額110萬(wàn)元，當(dāng)年虧損10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.0.48B.0.24C.1.9D.2.2正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅所得額＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（萬(wàn)）；應(yīng)納稅額=9.57*12.5%*20%=0.24（萬(wàn)元）[單選題]10.甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，2021年銷售收入為5000萬(wàn)元，2021年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬(wàn)元，甲企業(yè)2021年應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元（未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額），則2021年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.400B.587.5C.375D.325.55正確答案：A參考解析：甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30%=1500（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額1600萬(wàn)元，只能按照限額扣除。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500＋100=1600（萬(wàn)元），甲企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25%=400（萬(wàn)元）。[單選題]11.2021年年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2021年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股價(jià)值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2021年12月，B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元正確答案：D參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以既然沒(méi)有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，就意味著在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D表述是正確的。[單選題]12.2021年某小型微利企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額1700萬(wàn)元，全年虧損700萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.7.5B.10C.30D.37.5正確答案：A參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額核算準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能正確核算，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=1000*15%=150（萬(wàn)元），該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100*12.5%*20%＋（150-100）*50%*20%=7.5（萬(wàn)元）。[單選題]13.2017年某居民企業(yè)購(gòu)買規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為10萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣）。已知該企業(yè)2017年虧損40萬(wàn)元，2018年未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。2019年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.17B.19C.20D.25正確答案：B參考解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2019年實(shí)際應(yīng)納稅額=[100-（40-20）]*25%-10*10%=19（萬(wàn)元）。[單選題]14.2021年甲居民企業(yè)（屬于經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.135B.136.8C.137.7D.229.5正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=（2000＋400）*0.5%=12（萬(wàn)元）<業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=30*60%=18（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-12=18（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=2000＋400＋100-1600＋18=918（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=918*15%=137.7（萬(wàn)元）。[單選題]15.某企業(yè)2021年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.71.25B.33.75C.56.25D.48.25正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1550-600-500）×25%×50%=56.25（萬(wàn)元）。[單選題]16.在2022年年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)實(shí)施納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報(bào)的2020年度應(yīng)納稅所得額存在問(wèn)題，并依法調(diào)增其所得60萬(wàn)元，該企業(yè)2020年申報(bào)時(shí)被確認(rèn)虧損80萬(wàn)元，2021年匯算清繳當(dāng)年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，則2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.10B.25C.30D.45正確答案：B參考解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-80＋120）×25%=25（萬(wàn)元）。[單選題]17.自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)，該規(guī)定層級(jí)是()。A.3層B.5層C.6層D.8層正確答案：B參考解析：自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國(guó)企業(yè)。[單選題]18.某家電生產(chǎn)企業(yè)，2021年全年銷售額1900萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，稅金及附加460萬(wàn)元，各種費(fèi)用400萬(wàn)元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)60萬(wàn)元、廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。（以生產(chǎn)家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)，2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上）A.24B.32C.95D.98.75正確答案：C參考解析：（1）廣告費(fèi)的扣除限額=1900*15%=285（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元小于扣除限額285萬(wàn)元，可以全部扣除，不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（2）新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60*100%=60（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅所得額=1900-600-460-400-60=380（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅額=380*25%=95（萬(wàn)元）[單選題]19.2021年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.5正確答案：C參考解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬(wàn)元）。[單選題]20.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬(wàn)元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬(wàn)元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。2019年A公司直接將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：B參考解析：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000（萬(wàn)元），注意A公司在M公司享有的未分配利潤(rùn)、盈余公積份額不能直接扣減。[單選題]21.某居民企業(yè)2021年發(fā)現(xiàn)其2018年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元，未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并對(duì)2018年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2018年未扣除該項(xiàng)實(shí)際資產(chǎn)損失的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，2019年應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，2020年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。2021年應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2021年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.15B.25C.30D.37.5正確答案：A參考解析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2018年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬(wàn)元應(yīng)追補(bǔ)至2018年扣除，即2018年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=50-60=-10（萬(wàn)元），多繳納企業(yè)所得稅=50×25%=12.5（萬(wàn)元），由于損失導(dǎo)致的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至2019年扣除，2019年應(yīng)納稅所得額=70-10=60（萬(wàn)元），2019年多納企業(yè)所得稅10×25%=2.5（萬(wàn)元），2018年和2019年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2021年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2021年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%-15=15（萬(wàn)元）。[單選題]22.張先生2012年將200萬(wàn)元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購(gòu)買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2022年2月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.500B.425C.382.5D.450正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×（1-15%）×25%=425（萬(wàn)元）。[單選題]23.A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資1000萬(wàn)元，股權(quán)持有到2019年12月31日。2019年A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.25B.36.25C.10D.31.2正確答案：B參考解析：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15（萬(wàn)元）小于60×60%=36（萬(wàn)元），所以稅前只能扣除15萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=60-15=45（萬(wàn)元）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（800＋45-1000×70%）×25%=36.25（萬(wàn)元）。[單選題]24.境內(nèi)居民企業(yè)A公司2017年2月以1000萬(wàn)元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2022年3月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.25B.225C.250D.500正確答案：A參考解析：A公司取得的銀行存款2000萬(wàn)元中，1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬(wàn)元），剩余的100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。[單選題]25.A國(guó)A企業(yè)屬于我國(guó)非居民納稅人，未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2021年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2021年9月取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬(wàn)元，則A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的是()萬(wàn)元。A.11B.5C.3D.7.5正確答案：C參考解析：（1）轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來(lái)源地為法國(guó)，非居民企業(yè)在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；（2）取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來(lái)源于境內(nèi)所得，要在我國(guó)繳稅，由于A企業(yè)未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其適用的稅率為20%，但實(shí)際減按10%繳納，所以A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10%=3（萬(wàn)元）。[多選題]1.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按不含增值稅收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（?）。A.股息所得B.利息所得C.租金所得D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得正確答案：ABC參考解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。[多選題]2.非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（?）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A.按收入總額核定B.按成本費(fèi)用核定C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定正確答案：ABC參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。[多選題]3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收的表述中，正確的有（?）。A.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額，適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額.但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)B.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額，適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額.適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)D.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng).應(yīng)從高適用利潤(rùn)率.計(jì)算繳納企業(yè)所得稅正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。[多選題]4.境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2021年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利100萬(wàn)元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬(wàn)元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的兩家公司股票均公開(kāi)發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入160萬(wàn)元（不含增值稅），該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有()。A.A公司從我國(guó)乙公司取得的股息、紅利所得免稅B.A公司在我國(guó)取得的股息、紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元C.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元D.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅9萬(wàn)元正確答案：BD參考解析：A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以股息、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100＋50）×10%=15（萬(wàn)元）。不動(dòng)產(chǎn)凈值=100-30=70（萬(wàn)元），境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（160-70）×10%=9（萬(wàn)元）。[多選題]5.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有()。A.來(lái)源于境外的所得依境外稅法計(jì)算且實(shí)際繳納的稅額B.按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款C.因少繳或遲搬境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰軟D.境外所得稅納稅人或者其利密關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪钫_答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A屬于可抵免境外所得稅稅額的情形。[問(wèn)答題]1.某公司為我國(guó)境內(nèi)一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（增值稅一般納稅人）。2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得不含稅收入4600萬(wàn)元，成本為1200萬(wàn)元。（2）發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元.業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用450萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)220萬(wàn)元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元。（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中含2020年3月1日向非金融企業(yè)借款（借款期限為3年）1000萬(wàn)元所支付的當(dāng)年借款利息75萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為8％）。（5）發(fā)生稅金及附加50萬(wàn)元。（6）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出55萬(wàn)元，其中包括直接對(duì)某山區(qū)的捐款30萬(wàn)元.繳納稅收滯納金5萬(wàn)元.因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬(wàn)元。（7）當(dāng)年5月20日，公司購(gòu)入房產(chǎn)作為辦公樓使用，該不動(dòng)產(chǎn)占地5000平方米.原值4000萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（8）當(dāng)年6月4日購(gòu)買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票.12月31日，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。（9）全年計(jì)入成本.費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資總額800萬(wàn)元（其中含支付給臨時(shí)工的工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元：計(jì)算房產(chǎn)稅計(jì)稅余值時(shí)扣除比例20％：各項(xiàng)扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算2020年允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（2）計(jì)算2020年允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)。（3）計(jì)算2020年允許在稅前扣除的加計(jì)扣除金額。（4）計(jì)算2020年允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（5）計(jì)算2020年允許在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出。（6）計(jì)算2020年公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）計(jì)算2020年工資總額.職工福利費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2020年的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=150×60％=90（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5％0=4600×5‰=23（萬(wàn)元），90萬(wàn)元>23萬(wàn)元。按照23萬(wàn)元在稅前扣除。納稅調(diào)增127萬(wàn)元。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15％=690（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額=220+180=400（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，即允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)為400萬(wàn)元。（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=80×75％=60（萬(wàn)元）（4）不允許扣除的利息=75-1000×8％×10／12=8.33（萬(wàn)元），納稅調(diào)增8.33萬(wàn)元。允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=125-8.33=116.67（萬(wàn)元）（5）允許在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=20（萬(wàn)元），納稅調(diào)增35萬(wàn)元?！舅悸伏c(diǎn)撥】直接對(duì)某山區(qū)的捐款，不屬于公益性捐贈(zèng)，不能在稅前扣除：繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除：因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（6）應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×（1-20％）×1.2％×7／12=22.4（萬(wàn)元），應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5×7／12÷10000=1.46（萬(wàn)元）（7）稅前可以扣除的合理工資總額800萬(wàn)元。無(wú)須納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14％=112（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10（萬(wàn)元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2％=16（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8％=64（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2=12（萬(wàn)元）（8）2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4600-1200-300-450-125-50-55-22.4-1.46+30=2426.14（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額=2426.14-60+8.33+35+12+127=2548.47（萬(wàn)元）【思路點(diǎn)撥】業(yè)務(wù)（8）：持有上市公司股票不足12個(gè)月，股息紅利不滿足免稅條件。（9）2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2548.47×15％=382.27（萬(wàn)元）【思路點(diǎn)撥】自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。[問(wèn)答題]2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為境內(nèi)增值稅一般納稅人，企業(yè)的固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬(wàn)元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值14000萬(wàn)元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積82000平方米。2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年生產(chǎn)A型小汽車20000輛，每輛生產(chǎn)成本2.8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)4.6萬(wàn)元。全年銷售A型小汽車19000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。由于部分小汽車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，另外收取含稅運(yùn)輸費(fèi)收入452萬(wàn)元。（2）全年生產(chǎn)B型小汽車3000輛，每輛生產(chǎn)成本12.2萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)13.6萬(wàn)元。全年銷售B型小汽車2800輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入38080萬(wàn)元。（3）全年外購(gòu)原材料均取得專票，購(gòu)貨合同記載支付不含稅材料價(jià)款共計(jì)45000萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用1200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的專票。（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用12000萬(wàn)元（其中含其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用1500萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元），銷售費(fèi)用3600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3100萬(wàn)元。（5）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出4600萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向非目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)800萬(wàn)元：企業(yè)因管理不善庫(kù)存原材料被盜，原材料成本為618.6萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本18.6萬(wàn)元），企業(yè)未對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)處理。（6）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入150萬(wàn)元。（7）8月20日，取得小汽車代銷商贊助的一批原材料并取得專票，注明材料金額50萬(wàn)元，增值稅6.5萬(wàn)元。（8）10月6日，該小汽車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為7700萬(wàn)元，全部負(fù)債為3200萬(wàn)元，未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為820萬(wàn)元。合并時(shí)小汽車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為4300萬(wàn)元，銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（9）12月20日，取得到期的國(guó)債利息收入110萬(wàn)元（假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％）：取得直接投資境外公司分配的股息收入220萬(wàn)元，已知境外公司的稅率為15％，境外國(guó)對(duì)來(lái)源其國(guó)家的股息收入不征收預(yù)提所得稅。（10）2020年度該小汽車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=（87400+38080）×13％-45000×13％-1200×9％=10354.4（萬(wàn)元）②消費(fèi)稅=87400×5％+38080×9％=7797.20（萬(wàn)元）③城建稅，教育費(fèi)附加及地方教育附加=（10354.4+7797.20）×（7％+3％+2％）=2178.19（萬(wàn)元）④城鎮(zhèn)土地使用稅=82000×4÷10000=32.8（萬(wàn)元）⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+452+38080-19000×2.8-2800×12.2-12000-3600-3100-4600+150+110+220-7797.20-2178.19=5776.61（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅=（5776.61-820）×25％=1239.15（萬(wàn)元）其他相關(guān)資料：假定A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為9％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，購(gòu)銷合同印花稅稅率0.3％。運(yùn)輸合同印花稅稅率0.5％。計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）分別指企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。（2）計(jì)算企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（3）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。退）的企業(yè)所得稅。正確答案：（1）①銷售小汽車同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅；②取得小汽車代銷商贊助的一批原材料并取得專票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；③因管理不善庫(kù)存原材料被盜，應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；④沒(méi)有計(jì)算印花稅和房產(chǎn)稅；⑤增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算有誤，導(dǎo)致城建稅.教育費(fèi)附加和地方教育附加數(shù)據(jù)也是錯(cuò)誤的。補(bǔ)交增值稅=452÷（1+13％）×13％-6.5+（618.6-18.6）×13％+18.6×9％=125.17（萬(wàn)元）補(bǔ)交消費(fèi)稅=452÷（1+13％）×5％=20（萬(wàn)元）補(bǔ)交城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（125.17+20）×（7％+3％+2％）=17.42（萬(wàn)元）補(bǔ)交房產(chǎn)稅=14000×（1-20％）×1.2％=134.4（萬(wàn)元）補(bǔ)交印花稅=（87400+38080+45000）×0.3‰+1200×0.5‰=51.74（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=87400+452÷（1+13％）-2.8×19000+38080-12.2×2800-12000-3600-3100-（4600+79.67）+150+56.5+110+220-134.4（房產(chǎn)稅）-32.8（土地使用稅）-（7797.2+20）（消費(fèi)稅）-（2178.19+17.42）（城建及教育費(fèi)附加）-51.74（印花稅）=5445.08（萬(wàn)元）（3）①價(jià)外收入沒(méi)有價(jià)稅分離，確認(rèn)的收入有誤、導(dǎo)致稅前扣除的稅金及附加計(jì)算有誤：漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致稅金及附加計(jì)算錯(cuò)誤；未扣除城鎮(zhèn)土地使用稅；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出。導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外支出有誤；取得贊助的原材料沒(méi)有助的原材料沒(méi)有計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)稅。②招待費(fèi)超標(biāo)，應(yīng)按限額扣除。不得全部扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：1500×60％=900（萬(wàn)元）>125880×0.5％=629.4（萬(wàn)元），稅前扣除629.4萬(wàn)元，招待費(fèi)納稅調(diào)增=1500-629.4=870.6（萬(wàn)元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】銷售（營(yíng)業(yè)）收入=87400+452/（1+13％）+38080=125880（萬(wàn)元）③新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行加計(jì)扣除：加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=1200×75％=900（萬(wàn)元），納稅調(diào)減900萬(wàn)元。④公益捐贈(zèng)超限額未進(jìn)行稅前調(diào)整：公益捐贈(zèng)限額=5445.08×12％=653.41（萬(wàn)元），實(shí)際公益捐贈(zèng)800萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)納稅調(diào)增=800-653.41=146.59（萬(wàn)元）。⑤支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得稅