長沙理工大學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課件

會計學(xué)原理

精品課程2023/10/31

第一章

總論

第二章

會計要素和復(fù)式記賬

第三章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和賬戶分類

第四章會計憑證

第五章會計賬簿

第六章財產(chǎn)清查

第七章會計循環(huán)

第八章財務(wù)報表

第九章賬務(wù)處理程序和會計電算化

第十章會計工作組織和會計規(guī)范

目錄2023/10/32第一章總論2023/10/33

第一章總論第一節(jié)會計及其與社會環(huán)境第二節(jié)會計職能與會計信息使用者第三節(jié)會計假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求第四節(jié)會計核算的方法2023/10/34

第一節(jié)會計及其與社會環(huán)境

一、會計的基本概念

二、會計的社會環(huán)境--會計的產(chǎn)生和發(fā)展

三、會計與現(xiàn)代企業(yè)管理

2023/10/35

一、會計的基本概念

案例分析：“樂家”張三，是一名學(xué)生，只有50元，但他想創(chuàng)辦一家企業(yè)，在業(yè)余時間為家庭提供系列服務(wù)，包括：輔導(dǎo)孩子學(xué)習(xí)做家務(wù)等。報酬為為每小時10元。他給自己的企業(yè)命名為“樂家”。他首先花20元印刷了200份廣告，用15元買了一些必需品，像圍裙、手套等，過了一段時間，他已擁有足夠的客戶，并且找到了一位同學(xué)李四做合伙人，他也投入50元。他和他的合伙人分別為不同的家庭提供服務(wù)與獲取報酬，過了一個月，張三共計從事8項業(yè)務(wù)，獲取收入200元，他的合伙人李四也賺了100元，他們用這筆錢添置了一些必要的東西。

2023/10/36

又過了3個月，張三的“樂家”企業(yè)平均每月接10筆業(yè)務(wù)，獲取收入300元，他還以每小時8元的報酬雇傭了一名高中生。六個月后，他對這半年的收支進行計算，他總共已支付300元，全部收入1800元。

分析：張三：“樂家”獨資企業(yè)，出資額50元；合伙人：李四，“樂家”，合伙企業(yè)，李四出資50元。

2023/10/37

“樂家”企業(yè)情況：

出資人：張三、李四；總資本100元；

雇用員工：一個高中生

經(jīng)營時間：6個月

總支出：300元

總收入：1800元2023/10/38

會計在上述案例中扮演什么角色？

★首先，小張需要決定怎樣組織他的企業(yè)？★其次，小張需要一筆資金才能創(chuàng)辦“樂家”；★第三，小張怎樣知道企業(yè)的全部收入？盈余是多少？★第四，盈余，會計上稱之為利潤，要怎樣分配？……

2023/10/39

三、什么是會計？會計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的原始數(shù)據(jù)進行加工，產(chǎn)生以貨幣為度量的財務(wù)信息，供各方面決策之用。

2023/10/310

會計概念的內(nèi)涵:

●會計的對象:企業(yè)經(jīng)濟活動●會計的方法:原始數(shù)據(jù)進行加工●會計計量手段:貨幣計量●會計目的(作用):提供財務(wù)信息供決策用

2023/10/311

會計對象再闡述:

會計主要提供能用貨幣表現(xiàn)的財務(wù)信息.用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)濟活動,就是企業(yè)資金運動.

★會計對象:企業(yè)的資金運動.

★會計對象:社會再生產(chǎn)過程中的資金運動.

2023/10/312二、會計的社會環(huán)境—會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）會計在中國發(fā)展的歷史

四柱龍門賬天地合賬會計準則與會計制度2023/10/313

●“零星計算為計，綜合計算為會”，合稱“會計”。●宋代把財政收支分為“元管、新收、已支、現(xiàn)在”四個部分，用來計算財產(chǎn)的增減變化，明初概括為“四柱清冊”?！袼闹?，即舊管、新收、開除、實在，通過“舊管+新收-開除=實在”的平衡公式進行結(jié)賬和財產(chǎn)管理。

2023/10/314

◆明末清初，出現(xiàn)了以四柱為基礎(chǔ)的“龍門賬”?！簟褒堥T賬”把全部賬目劃分為“進”（各項收入）、“繳”（各項支出）、“存”（各項資產(chǎn)）、“該”（資本及負債）四大類，運用“進-繳=存-該”的平衡公式，計算盈虧?！裟昴幹啤斑M繳表”和“存該表”。兩表計算得出的盈虧數(shù)應(yīng)當(dāng)相等，稱為“合龍門”。2023/10/315

▲清代產(chǎn)生了“天地合賬”，要求一切賬項都要在賬簿上記錄兩筆，既登記“來賬”，又登記“去賬”，反映同一賬項的來龍去脈。▲賬簿采用垂直書寫，分上下兩格：上格記收，稱為天；下格記付，稱為地。

上下兩格所記數(shù)額必須相等，即所謂天地合。

2023/10/316●四柱清冊、龍門賬和天地合賬顯示了我國歷史上各個時期傳統(tǒng)中式簿記的特色?！衩駠鴷r期，我國中西式會計并存?！?949年后，財政部成為主管全國會計事務(wù)的專門機構(gòu)，制訂會計準則等規(guī)范，指導(dǎo)全國的會計工作。2023/10/317

（二）會計在西方國家發(fā)展的歷史

1、“借貸記賬法”，1494年意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡·伯喬利的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》；2、19世紀，西方公司的發(fā)展促進了會計的大發(fā)展。2023/10/318

結(jié)論：會計發(fā)展的歷史：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展,經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。

2023/10/319

會計學(xué)科將來的發(fā)展：同樣取決于社會經(jīng)濟的發(fā)展和相應(yīng)的法律要求。比如：全球經(jīng)濟一體化、互聯(lián)網(wǎng)時代、金融創(chuàng)新、高智能化等將促進會計的發(fā)展。2023/10/320

三、會計與現(xiàn)代企業(yè)管理

◆會計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

◆企業(yè)財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，極大促進會計的發(fā)展，導(dǎo)致會計在現(xiàn)代社會中的作用越來越重要。

◆現(xiàn)代企業(yè)管理離不開會計，沒有會計沒有現(xiàn)代企業(yè)管理。

2023/10/321

第二節(jié)會計職能與會計信息使用者

一、會計職能二、會計信息使用者2023/10/322一、會計職能

（一）會計目的（簡單表述）

?會計目的：為會計信息使用者提供決策依據(jù)?《會計準則─基本準則》中財務(wù)會計報告的目標(biāo)：是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。

2023/10/323

（二）會計職能

1、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄和報告為各有關(guān)方面提供會計信息。 2、會計監(jiān)督職能：是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的合法性、合理性進行審查。2023/10/324

二、會計信息使用者

包括：外部使用者和內(nèi)部使用者1、外部使用者：股東、投資者、債權(quán)人、稅務(wù)部門、監(jiān)管部門、供貨方、客戶、社會中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所等）等2、內(nèi)部使用者：企業(yè)管理者、內(nèi)部職工等

2023/10/325

●財務(wù)信息:最終通過財務(wù)報表反映

★財務(wù)狀況★經(jīng)營成果

★現(xiàn)金流量2023/10/326

●財務(wù)會計報告的目標(biāo)：

向財務(wù)會計報告使用者提供與公司財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。2023/10/327

●什么是會計學(xué)原理？也稱為基礎(chǔ)會計學(xué)

闡述有關(guān)會計學(xué)的一些原理性知識。

即要建立并應(yīng)用會計信息系統(tǒng)所應(yīng)當(dāng)具備的最一般的、共性的知識。具體包括：

◆會計基本理論

◆會計基本程序與方法

◆會計基本操作技能2023/10/328

第三節(jié)會計假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求

一、會計假設(shè)二、會計信息質(zhì)量要求

2023/10/329

一、會計假設(shè)：即進行會計核算的前提條件

是對會計對象所處的經(jīng)濟環(huán)境在時間、空間范圍內(nèi)所做出的合理假定。?會計主體假設(shè)?持續(xù)經(jīng)營假設(shè)?會計分期假設(shè)?貨幣計量假設(shè)

?權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)

2023/10/330

1、會計主體假設(shè)會計主體：會計工作為之服務(wù)的特定單位。

注意區(qū)分：會計主體與法律主體一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

2023/10/331

會計主體可以是一個有法人資格的企業(yè)，也可以是由若干具有法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)集團，也可以是企業(yè)下屬的分支機構(gòu)。

總之，不同會計主體的交易不能集中核算，每一個主體應(yīng)該單獨評價。2023/10/332

2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營：把企業(yè)看作可以預(yù)見的將來，其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動是無限期地持續(xù)下去的。

2023/10/333

3、會計分期假設(shè)會計分期：在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的情況下，將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為連續(xù)、長短相同的期間，便于分期提供會計信息。

2023/10/334

4、貨幣計量假設(shè)貨幣計量：指會計主體在會計核算過程中以貨幣為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)濟活動情況。

2023/10/335

5、權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)

以應(yīng)收、應(yīng)付作為標(biāo)準來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和本期費用，從而確定本期損益。

2023/10/336

二、會計信息質(zhì)量要求：共8條

1、可靠性：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

2023/10/337

2、相關(guān)性:

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。

2023/10/338

3、可比性:

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

●不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的會計事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

●同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的會計事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

2023/10/339

4、可理解性:

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

5、及時性:

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

2023/10/340

6、重要性:

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

2023/10/341

7、實質(zhì)重于形式:

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

2023/10/342

8、謹慎性:

企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

2023/10/343

總結(jié)：

可靠性

相關(guān)性

可比性

可理解性

及時性重要性

實質(zhì)重于形式8謹慎性2023/10/344

第四節(jié)會計核算方法

一、會計方法二、會計核算方法

2023/10/345

一、會計方法：從事會計工作所使用的各種科學(xué)技術(shù)方法。

包括：會計核算方法

會計分析方法

會計檢查方法

2023/10/346

二、會計核算方法會計核算方法：是對一個會計主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和核算所應(yīng)用的方法。

2023/10/347

會計核算方法體系：1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制財務(wù)報表2023/10/348

第二章

會計要素和復(fù)式記賬2023/10/349

第二章會計要素和復(fù)式記賬

第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析第三節(jié)會計科目與會計賬戶第四節(jié)復(fù)式記賬原理

2023/10/350

第一節(jié)會計要素

一、會計要素的基本分類二、會計要素的細分

2023/10/351

一、會計對象的基本分類

會計對象：是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容：表現(xiàn)為企業(yè)資金運動。1、反映財務(wù)狀況的要素

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

2、反映經(jīng)營成果的要素

收入、費用、利潤2023/10/352

二、會計要素的細分：

會計要素是對會計對象進一步具體化。

1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益

4、收入5、費用6、利潤

2023/10/353

1、資產(chǎn)

●資產(chǎn)定義：

企業(yè)由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

●資產(chǎn)特征：1、資產(chǎn)是資源，該資源預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；2、資產(chǎn)為企業(yè)所擁有或控制；3、資產(chǎn)都是由過去發(fā)生的交易、事項中獲得；4、資產(chǎn)能以貨幣計量。2023/10/354

2、負債

●負債定義是指過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

●負債特征1、負債是由于過去的交易、事項引起的，企業(yè)現(xiàn)時所承擔(dān)的義務(wù)；2、負債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；3、負債能以貨幣計量。2023/10/355

3、所有者權(quán)益

●所有者權(quán)益定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益?！袼姓邫?quán)益特征：1、所有者權(quán)益：是企業(yè)投資人對企業(yè)剩余權(quán)益的要求權(quán)。表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。2、所有者權(quán)益具有資本性質(zhì)，在企業(yè)正常經(jīng)營期內(nèi)不得任意抽走。2023/10/356

4、收入

企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

2023/10/357

收入具有以下特征：1、收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的；2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加；3、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加；4、收入與所有者投入資本無關(guān)。

2023/10/358

收入與利得

利得：由企業(yè)非日?；顒铀纬?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

◆收入:經(jīng)常性收入或持續(xù)性收入

◆利得:一次性收入或偶發(fā)性收入

2023/10/359

5、費用企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

2023/10/360

費用具有以下特征：

1、費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益流出；

2、費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少；

3、費用將引起所有者權(quán)益的減少；4、費用與向所有者分配利潤無關(guān)。

2023/10/361

費用與損失

損失：由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生、會減少所有者權(quán)益增加、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益流出。費用:日?；顒踊虺掷m(xù)性活動發(fā)生的流出.損失:偶發(fā)性或一次性的經(jīng)濟利益流出.

2023/10/362

小結(jié):所有者權(quán)益=投資者投入資本+收入+利得所有者權(quán)益=投資者投入資本-費用-損失

所有者權(quán)益=資本+(收入-費用)+(利得-損失)2023/10/363

6、利潤

定義:一定會計期間的經(jīng)營成果.

利潤=（收入-費用）+（利得-損失）

2023/10/364第二節(jié)會計等式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析

一、會計等式二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響2023/10/365

一、會計等式

會計等式：是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會計平衡公式。

1、會計基本等式（靜態(tài)等式）

※資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益※資產(chǎn)＝權(quán)益

2023/10/366

2、會計擴大等式（動態(tài)等式）

※資產(chǎn)＝負債＋（所有者權(quán)益＋利潤）

※資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）＋（利得-損失）

2023/10/367

二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響1、什么是經(jīng)濟業(yè)務(wù)？或會計事項或交易

是指發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能以貨幣計量，引起會計要素增減變化的事項。

即：企業(yè)經(jīng)濟活動中應(yīng)在會計上加以記錄的事項，稱為會計事項。

2023/10/368

★

經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析：就是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

★

經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為兩大類：

※外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)※內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)

2023/10/369

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益①++②++③--④--+-+--++-+-

經(jīng)濟業(yè)務(wù)

①購入材料，價款共計5,000元，尚未付。

②投資者甲投入50,000元，存入銀行。③以存款償還應(yīng)付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借款3,000，償還甲公司應(yīng)付賬款。

⑥用存款買設(shè)備等，共計10,000元。

⑦投資者代為償還借款2,000元，作為對該公司

投資的增加。

⑧華通公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1萬。

⑨從實現(xiàn)的利潤中提取盈余公積2000元。2023/10/370資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益①++②++③--④--+

-

+

--++-+-

小結(jié)

1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素變化：增加或減少；2、①②③④類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)總量變化，⑤⑥⑦⑧⑨類業(yè)務(wù)不引起資產(chǎn)總量變化；3、①②類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和負債或所有者同時增加，

③④類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和負債或所有者同時減少；4、⑤⑥⑨類業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益內(nèi)部增減，

⑦⑧類業(yè)務(wù)引起權(quán)益內(nèi)部增減；

結(jié)論：所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計等式平衡關(guān)系。2023/10/371

課堂練習(xí)宏大企業(yè)是一家由張三和李四共同出資性興辦的企業(yè)，當(dāng)月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、張三收到以前的雇主匯來的8000元，系補發(fā)以前所欠工資。2、張三將自己的60000元存入宏大公司的賬號。3、為了裝修辦公室，共花費5000元，款項尚未支付。4、當(dāng)月購買辦公用品，共付現(xiàn)金500元。5、李四出售自己擁有的股票，將所得現(xiàn)金55000元存入宏大公司賬號。6、支付辦公室租金，共1000元。7、張三從公司賬號上提取現(xiàn)金3200元，作為個人借款。8、收到當(dāng)月業(yè)務(wù)收入共5000元，存入公司賬號上。9、李四用公司銀行存款6800元，支付當(dāng)月雇員工資。要求：1、指出在上述事項中，哪些是宏大公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)？2、這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式有何影響？說明它們是如何影響各會計要素？

2023/10/372

課堂練習(xí)判斷下列項目哪些是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益？長期借款預(yù)付賬款盈余公積土地使用權(quán)預(yù)付保險費應(yīng)付工資預(yù)收租金未分配利潤2023/10/373

第三節(jié)會計科目和會計賬戶

一、會計科目二、會計賬戶2023/10/374

一、會計科目

會計科目:是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

二、會計賬戶

（一）什么是會計賬戶？

●對會計要素進行分類核算的工具?！袼哂幸欢ǖ母袷胶徒Y(jié)構(gòu)，能分類反映會計要素增減變動的情況及結(jié)果。

2023/10/375

（二）會計賬戶的分類1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

●資產(chǎn)類賬戶：庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等

●負債類賬戶：短期借款、長期借款等

●所有者權(quán)益類賬戶：實收資本、盈余公積等

●成本類賬戶：生產(chǎn)成本、制造費用等

●損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等

2023/10/376

2、按反映內(nèi)容的詳細程度分類

▼總賬：一級賬戶、總分類賬

▼明細賬：二級賬戶、三級賬戶等明細分類賬

總賬、明細賬統(tǒng)稱為分類賬2023/10/377

（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶分兩部分：一方登記增加額，另一方登記減少額。

賬戶提供四個指標(biāo)：■本期增加發(fā)生額：本期增加的金額■本期減少發(fā)生額：本期減少的金額■期末余額：本期增加的金額-本期減少的金額■期初余額：本期期末余額轉(zhuǎn)入下期就成為下期的期初余額。

2023/10/378

賬戶的基本結(jié)構(gòu)如表所示

左方

賬戶名稱

右方

賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：１、賬戶的名稱。２、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。３、所依據(jù)的記賬憑證的編號。４、增減金額以及余額。2023/10/379

賬戶四個指標(biāo)的關(guān)系如下：期末余額＝期初余額＋本期增加金額－本期減少金額中國古代的“四柱”平衡公式：

“實在=舊管+新收－開除”2023/10/380

（四）會計賬戶與會計科目的關(guān)系

1、會計科目就是賬戶名稱，而賬戶除了名稱以外還有一定的格式和結(jié)構(gòu)；2、會計科目只反映會計要素的具體內(nèi)容，而會計賬戶還可以反映會計要素的增減變動及其結(jié)果。

2023/10/381

第四節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬法的概念二、借貸記賬法原理三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄

2023/10/382

會計的記賬方法主要有兩種:

復(fù)式記賬法單式記賬法

一、復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬:就是指對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方法。

2023/10/383

復(fù)式記賬法：主要有三種:

▲借貸記賬法▲收付記賬法▲增減記賬法

2023/10/384

單式記賬法：

就是對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶中進行單方面記錄的一種記賬方法。

2023/10/385

二、借貸記賬法原理

“借貸記賬法”，1494年意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡·伯喬利將這一方法記載在《算術(shù)、幾何、比及比例概要》書中。

2023/10/386

借貸記賬原理包括的內(nèi)容：

1、以會計平衡等式為基礎(chǔ)

2、記賬符號

3、賬戶結(jié)構(gòu)4、記賬規(guī)則5、試算平衡2023/10/387

1、

以會計平衡等式為基礎(chǔ)。2、記賬符號：以“借”、“貸”二字作為記賬符號。3、

賬戶結(jié)構(gòu)：每一個賬戶都有左、右兩方。在借貸記賬法下，賬戶的左方是借方，右方是貸方。

借方賬戶名稱貸方

2023/10/388

（1）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)

借方資產(chǎn)賬戶貸方期初余額本期增加額

本期減少額本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計期末余額

期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額2023/10/389

借方負債及所有者權(quán)益賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額

期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額2023/10/390

●資產(chǎn)賬戶余額計算公式：期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

●負債及所有者權(quán)益賬戶余額計算公式：期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

歸納：

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額2023/10/391

（２）收入、費用、利潤賬戶的結(jié)構(gòu)

借方收入賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額收入賬戶一般沒有期末余額

2023/10/392

借方費用賬戶

貸方

本期增加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

費用賬戶一般沒有期末余額2023/10/393

借方利潤賬戶貸方費用轉(zhuǎn)入額收入轉(zhuǎn)入額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額

2023/10/394

●當(dāng)收入大于費用時，利潤賬戶余額在貸方，為企業(yè)實現(xiàn)的利潤；●當(dāng)收入小于費用時，利潤賬戶余額在借方，為企業(yè)發(fā)生的虧損?！裨跁嬆甓冉Y(jié)束后，通常將利潤賬戶年末余額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，這樣利潤賬戶年末一般無余額。2023/10/395

小結(jié)

借方會計賬戶貸方資產(chǎn)增加費用增加負債減少所有者權(quán)益減少收入減少利潤減少資產(chǎn)減少費用減少負債增加所有者權(quán)益增加收入增加利潤增加資產(chǎn)的余額負債和所有者權(quán)益余額2023/10/396

4、借貸記賬法的記賬規(guī)則

●有借必有貸——賬戶登記方向。●借貸必相等——賬戶登記金額。

2023/10/397

課堂練習(xí)：記賬規(guī)則①購入材料，價款共計5,000元，尚未支付。②投資者甲投入50,000元，存入銀行。

③以銀行存款償還應(yīng)付賬款2,000元。

④所有者抽回投資10,000元，用存款支付。

⑤向銀行借入短期借款3,000，直接用于償還應(yīng)付賬款。

⑥用銀行存款購買機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，共計10,000元。

2023/10/398

運用借貸記賬法記賬時，按以下三個步驟分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第一，確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所影響會計賬戶的名稱和類別；第二，確定這些會計賬戶的變動方向是增加還是減少；第三，根據(jù)賬戶性質(zhì)，確定應(yīng)記入會計賬戶的借方還是貸方。2023/10/399

課堂練習(xí)：分析下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)

從銀行提取現(xiàn)金5000元。

生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)取原材料4000元，投入生產(chǎn)。

收到購貨單位前欠貨款2000元，存入銀行。

④以銀行存款6000元歸還銀行借款。

⑤以銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款3000元。

2023/10/3100

5、試算平衡檢驗和驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有兩種方法：（1）發(fā)生額試算平衡法

（2）余額試算平衡法

2023/10/3101

（1）發(fā)生額試算平衡法

●每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下：借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額

●所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)下：

全部賬戶本期借方發(fā)生額=全部賬戶本期貸方發(fā)生額2023/10/3102

（2）余額試算平衡法

全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

2023/10/3103

小結(jié)：●全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計●全部賬戶期末（或期初）借方余額合計=全部賬戶期末（或期初）貸方余額合計

2023/10/3104

2023/10/3105

三、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系2、會計分錄

2023/10/3106

1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系

運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，有關(guān)賬戶之間形成的一種相互對立又相互依存的關(guān)系。

或者：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系。

對應(yīng)賬戶：存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。例題：用銀行存款購買原材料1000元。

2023/10/3107

2、會計分錄

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種記錄?！敉暾姆咒洃?yīng)該具備的內(nèi)容：※記賬符號：明確記賬方向※賬戶名稱：明確登記賬戶名稱※金額：明確登記金額

例，購買原材料1000元，銀行存款付款。借：原材料

1000貸：銀行存款

1000

2023/10/3108

◆會計分錄分為：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

簡單會計分錄：只有一借一貸的對應(yīng)關(guān)系。

或者：簡單會計分錄只由兩個賬戶組成的會計分錄。

借：原材料1000貸：銀行存款10002023/10/3109

復(fù)合會計分錄：有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對應(yīng)關(guān)系。

復(fù)合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。

例，購買原材料1000，辦公用品100，銀行存款付款。

借：原材料1000管理費用100貸：銀行存款

1000

2023/10/3110

復(fù)合會計分錄的分解

例、購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。2023/10/3111

總結(jié)

復(fù)式記賬的作用

1、能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。（形成了賬戶體系）

2、賬戶紀錄能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。（相互聯(lián)系地記帳）

3、能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。（記賬金額相等）2023/10/3112

課堂練習(xí)：借貸記賬法

根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.1月1日所有者投入800，000元，創(chuàng)建公司，公司將此筆款項存入銀行。

借：銀行存款800，000

貸：實收資本

800，000

2023/10/3113

2、2月1日購入經(jīng)營用設(shè)備，價款61，000元，其中40000元以銀行存款支付，其余款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)61，000貸：銀行存款40，000應(yīng)付賬款21，000

3、3月1日以銀行存款支付商品廣告費5000元。借：銷售費用5000貸：銀行存款5000

2023/10/3114

4、3月20日預(yù)收客戶貨款26,000元,存入銀行，商品尚未交付。5、4月1日從銀行借入3年期借款200，000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。6、5月1日用現(xiàn)金支付職工工資10，000元。7、9月20日收回應(yīng)收賬款10,000元，存入銀行。

2023/10/3115

第四章會計憑證2023/10/3116

第三章

企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

和賬戶分類2023/10/3117

第三章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算和賬戶分類

第一節(jié)會計處理基礎(chǔ)第二節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第三節(jié)賬戶分類2023/10/3118

一、會計處理基礎(chǔ)：1、會計處理基礎(chǔ)：也叫會計記賬基礎(chǔ)

會計處理基礎(chǔ)：是指確定一個會計期間收入與費用，從而確定損益的標(biāo)準。

◆現(xiàn)金收付制

◆權(quán)責(zé)發(fā)生制

2023/10/3119

（1）收入和費用的收支期間與歸屬期間※收入和費用的收支期間：指收入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款）和費用以現(xiàn)款支付了的會計期間?！杖牒唾M用的應(yīng)歸屬期間：指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負擔(dān)費用的會計期間。

2023/10/3120

（2）收入和費用的收支期間與歸屬期間的關(guān)系：

▲第一種：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費用就是本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用。

▲第二種：本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入，本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)的費用。例，預(yù)收半年租金，預(yù)付一年的保險費。2023/10/3121

▲第三種：本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入，本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)但尚未支付的費用。例，存款利息收入，本月耗用水電費，下月負擔(dān)?！竦诙⒌谌N的收入和費用，則有兩種方法來確定它們是否為本期的收入和費用。

收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制

2023/10/3122

二、收付實現(xiàn)制：又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨啤?/p>

收付實現(xiàn)制:是以款項的實際收付作為標(biāo)準來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的會計處理基礎(chǔ)。

◆凡屬本期收到的收入和支付的費用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費用；

2023/10/3123

三、權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準來核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定本期收入和費用的會計處理基礎(chǔ)。

◆凡屬本期已獲得的收入，不管其款項是否收到，都作為本期的收入處理；

◆凡屬本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不問款項是否付出，都作為本期的費用處理。

2023/10/3124

◆反之，凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使其款項已經(jīng)收到并入賬，都不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費用，即使其款項已經(jīng)付出并入賬，都不作為本期的費用處理。

總之，權(quán)責(zé)發(fā)生制下，不問款項的收付，而以收入和費用應(yīng)否歸屬本期為準，所以稱為應(yīng)計制。2023/10/3125

2023/10/3126

課堂練習(xí)掌握收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下確認本期收入和費用

4月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)1、收到A廠上月欠款100，存入銀行2、收到一季度存款利息210，存銀行3、預(yù)收B廠的貨款50，存入銀行。4、購入辦公用品10，已付。5、職工張三出差，預(yù)支現(xiàn)金2。6、以銀行存款30支付上月欠貨款。7、以存款預(yù)付二季度房租30。8、以銀行存款支付一季度電費12。收付實現(xiàn)制

權(quán)責(zé)發(fā)生制收入收入費用

費用2023/10/3127

第二節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算一、資金運動概述二、籌集資金業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算六、財務(wù)成果及其分配業(yè)務(wù)的核算2023/10/3128

一、企業(yè)資金運動概述本章圍繞資金運動介紹企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算●資金運動分資金取得、資金使用和資金分配三個階段●資金使用過程分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段

●資金使用過程：從貨幣資金開始，經(jīng)過資金使用轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、回到貨幣資金，形成資金循環(huán)，資金不斷循環(huán)，構(gòu)成資金周轉(zhuǎn)。

2023/10/3129

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲

供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果計算與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2023/10/3130

二、籌集資金業(yè)務(wù)的核算：1、自有資金核算（投資者投入資金的核算）

設(shè)置會計科目：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“實收資本”借：銀行存款5固定資產(chǎn)3無形資產(chǎn)2貸：實收資本102023/10/3131

2、借入資金的核算：設(shè)置科目：

“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”

借方應(yīng)付利息貸方預(yù)提借款利息（應(yīng)計入本期，尚未支付利息）已預(yù)提的借款利息發(fā)生余額：應(yīng)付未付利息

2023/10/3132

例1，短期借款的會計處理※短期借款含義：還款期不超過1年的借款?！唐诮杩钣猛荆簼M足臨時周轉(zhuǎn)需要，如購買材料等。

※“存入銀行”含義：指企業(yè)將借入款項存入其在銀行的存款戶。

2023/10/3133

●借入短期借款時的會計分錄：

借：銀行存款

200000

貸：短期借款200000

●短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月預(yù)提，計入當(dāng)期費用（費用化），分錄為：

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

●到期還本付息的會計分錄：

借：應(yīng)付利息短期借款貸：銀行存款

2023/10/3134

例2，長期借款的會計處理：※長期借款含義：還款期超過1年的借款?！L期借款用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)購建的需要，如固定資產(chǎn)的購置和新建、改建或擴建工程等。

●借入借款時的會計分錄：

借：銀行存款

1000000

貸：長期借款1000000

●長期借款利息的處理：

借：財務(wù)費用或固定資產(chǎn)×××貸：長期借款×××2023/10/3135

三、生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算（一）采購材料的核算1、采購材料的實際成本：

（1）買價：是指購入存貨時發(fā)票上注明的購貨價格。

（2）外地運雜費：是指供貨單位運到本企業(yè)倉庫所發(fā)生的，應(yīng)由本企業(yè)負擔(dān)的包裝、運輸、裝卸、搬運等費用。

（3）運輸途中的合理損耗：是指在運輸途中發(fā)生的不可避免的各種損耗。

（4）入庫前挑選整理費用：是指挑選整理中發(fā)生的人工、費用和必要的損耗并扣除回收殘料價值的金額。

2023/10/3136

2、設(shè)置的會計科目◆“材料采購”、“原材料”◆“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、◆“預(yù)付賬款”：資產(chǎn)類賬戶◆“應(yīng)交稅費”貸方登記：應(yīng)交納的各種稅費借方登記：已交納的各種稅費貸方余額：反映企業(yè)尚未交納的稅費借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅金2023/10/3137

3、采購材料業(yè)務(wù)中增值稅的會計處理

◆原則：消費者（采購方）負稅，銷售方向國家交稅?！裣M者（采購方）：A公司

借：材料采購200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款234

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課堂練習(xí)：采購業(yè)務(wù)核算1、采購員張三預(yù)支差旅費500元，以現(xiàn)金支付。2、購進下列原材料，已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。增值稅17%。甲材料1600千克，單價10元共計16000元乙材料800千克，單價16元，共計12800元3、以銀行存款支付上述材料運雜費480元，以現(xiàn)金支付裝卸費240元。（按重量分配運雜費）4、計算上述甲、乙材料實際成本，按實際成本轉(zhuǎn)入庫存。2023/10/3139

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四、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過程核算內(nèi)容如下：◆支付工資◆領(lǐng)用材料◆固定資產(chǎn)計提折舊◆生產(chǎn)成本計算◆單位產(chǎn)品成本的計算2023/10/3142

設(shè)置會計科目

●“應(yīng)付職工薪酬”

●“生產(chǎn)成本”、“制造費用”

●“庫存商品”

●“管理費用”、“財務(wù)費用”

●“長期待攤費用”

●“其他應(yīng)收款”2023/10/3143

課堂練習(xí)：生產(chǎn)過程核算1、生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種原材料進行產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)A產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料150千克，單價10.5元，領(lǐng)用乙材料100千克，單價16.5元；生產(chǎn)B產(chǎn)品：領(lǐng)用甲材料120千克，單價10.5元，領(lǐng)用乙材料80千克，單價16.5元。2、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資5000元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4000元車間管理人員工資2000元廠部管理人員工資3000元

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3、計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間使用固定資產(chǎn)折舊600元，廠管理使用固定資