資產負債表的編制(培訓課件)

項目八財務會計報告項目八財務會計報告知識目標：了解各種財務報告的種類、作用掌握資產負債表的編制方法掌握利潤表的編制方法能力目標：1.能編制試算平衡表2.掌握資產負債表的編制3.掌握利潤表的編制知識目標： 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一特定會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的文件，由會計報表和會計報表附注構成。 其中，會計報表是財務會計報告的主體和核心，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及其附注。學習任務一、財務會計報告含義 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況*4一、財務會計報告的概念和內容財務會計報告是以日常核算的資料為主要依據，總括反映會計主體在一定時點上的財務狀況、在一定時期內的經營成果和現(xiàn)金流量的報告文件包括：1.會計報表2.會計報表附注3.財務情況說明書年度、半年度、季度、月度年度、半年度*4一、財務會計報告的概念和內容財務會計報告是以日常核算的資目錄資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產減值準備表股東權益增減變動表應交增值稅明細表利潤分配表分部報表附表主表目錄資產負債表附表主表學習任務二財務會計報告作用 （一）提供企業(yè)綜合財務狀況，從而使報表使用者能夠了解和分析相關財務信息 （二）給企業(yè)投資人和經營管理人員提供決策依據 （三）給政府機構提供企業(yè)會計信息，便于對企業(yè)進行管理學習任務二財務會計報告作用 （一）提供企業(yè)綜合財務狀況學習任務三財務會計報告編制要求 一）客觀真實，數(shù)字準確 （二）內容完整，手續(xù)完備 （三）編報及時，按時報出學習任務三財務會計報告編制要求 一）客觀真實，數(shù)字準確學習任務四財務會計報告種類（一）按時間劃分，可分為年度報告和中期報告，中期報告分為半年報告和季度報告和月度報告。（二）按強制和規(guī)范性不同，分為外部報告和內部報告。財務會計報告屬于外部報告。（三）按編報單位不同，分為分部會計報表和合并財務報表。學習任務四財務會計報告種類（一）按時間劃分，可分為年1、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其構成，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權益的情況，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度；可以提供進行財務分析的基本資料，據以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉能力，從而有助于會計報表的使用者作出經濟決策。1、資產負債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產總額及其構成，資產負債表的內容資產負債表的內容包括資產、負債、所有者權益三個方面：資產一般按照流動資產、非流動資產分類并進一步分項列示。負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產負債表的內容資產負債表的內容包括資產、負債、所有資產負債表的格式

資產負債表的格式包括賬戶式和報告式。賬戶式資產負債表分為左右兩方；左方為資產項目，按資產的流動性大小排列：流動性大的資產排在前面，流動性小的資產排在后面；右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列：流動負債排在前面，長期負債排在中間，所有者權益項目排在最后。資產負債表的格式資產負債表的格式包括賬戶式和報告式。資產負債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產負債表單位名稱：資產負債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應根據各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應根據上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應根據相關總賬和明細賬的期末余額填列。資產負債表的編制單位名稱：2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫1、根據總賬科目余額直接填列：“應收票據”、“固定資產”、“在建工程”、“短期借款”

“應付票據”、“其它應付款”、“應付職工薪酬”、“應付股利”

“應交稅費”、“應付債券”、“其它應付款”、“實收資本”、“資本公積”

“盈余公積”項目。2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、根據總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=材料采購+原材料+生產成本-存貨跌價準備+其他存貨科目+庫存商品

“未分配利潤”項目=本年利潤+

利潤分配2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫3、根據明細科目余額計算填列“應收賬款”項目=

“應收賬款”明細科目的借方余額+“預收賬款”明細科目的借方余額“預付賬款”項目=

“預付賬款”明細科目的借方余額+“應付賬款”明細科目的借方余額“應付賬款”項目=

“應付賬款”明細科目的貸方余額+“預付賬款”明細科目的貸方余額“預收賬款”項目=

“預收賬款”明細科目的貸方余額+“應收賬款”明細科目的貸方余額2、資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫資產負債表的編制資產負債表的編制（一）期末數(shù)的填寫4、總賬科目和明細科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產”項目=無形資產-無形資產減值準備（一）期末數(shù)的填寫利潤表利潤表的概念及作用主要內容利潤表的結構利潤表的編制方法利潤表利潤表的概念及作用主要內容利潤表的結構利潤表的編一、利潤表的概念及作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表，是根據“收入—費用＝利潤”這一會計等式設計的。利潤表的作用：一、利潤表的概念及作用利潤表是反映企業(yè)在一定會利潤表的結構

利潤表的結構有單步式利潤表和多步式利潤表兩種，我國采用的是多步式利潤表。分為三步:利潤表的結構利潤表的結構有單步式利潤利潤表的結構利潤的構成：利潤表的結構利潤的構成：

可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產經營活動的成果；可以提供進行財務分析的基本資料。作用:可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；作用:利潤表的內容包括收入、費用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等。費用包括主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、所得稅費用等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。（一）利潤表的內容

利潤表的內容包括收入、費用和利潤三個方面：（一）利潤表的內容利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表計算當期凈利潤的步驟如下：主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤表的格式

利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。利潤表的編制利潤表的各項目的填列根據損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。月份報表“本年累計數(shù)”反映自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)。年度報表應將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表的編制利潤表的各項目的填列根據損益類賬戶的本期發(fā)生額分三、利潤表的編制方法（一）根據有關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接或加計填列

1.“營業(yè)收入”項目：根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

2.“營業(yè)成本”項目：根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。

三、利潤表的編制方法（一）根據有關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接

3.“營業(yè)稅金及附加”項目：根據“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費用”項目：根據“銷售費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費用”項目：根據“管理費用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財務費用”項目：根據財務費用賬戶的發(fā)生額分析填列。

7.“資產減值損失”項目：根據“資產減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。

3.“營業(yè)稅金及附加”項目：根據“營業(yè)稅金及附

8.“公允價值變動收益”項目：根據“公允價值變動損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動損失,本項目以“-”號填列。

9.“投資收益”項目：根據“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,本項目以“

-”號填列。

10.“營業(yè)外收入”項目：根據“營業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

11.“營業(yè)外支出”項目：根據“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

12.“所得稅費用”項目：根據“所得稅費用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

8.“公允價值變動收益”項目：根據“公允價（二）根據表內數(shù)字計算填列

1.“營業(yè)利潤”項目

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

2.“利潤總額”項目

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.“凈利潤”項目

凈利潤=利潤總額—所得稅費用

三、利潤表的編制方法（二）根據表內數(shù)字計算填列1.“營業(yè)利潤”項目（1）編制會計報表時，以“收入－費用＝利潤”這一會計等式作為編制依據的會計報表是()A．利潤表B．所有者權益變動表C．資產負債表D．現(xiàn)金流量表（2）下列各項中，不會影響營業(yè)利潤金額增減的是()A．資產減值損失B．財務費用C．投資收益D．營業(yè)外收入（3）企業(yè)本月利潤表中的營業(yè)收入為450000元，營業(yè)成本為216000元，營業(yè)稅金及附加為9000元，管理費用為10000元，財務費用為5000元，銷售費用為8000元，則其營業(yè)利潤為()元A.217000B.225000C.234000D.202000（1）編制會計報表時，以“收入－費用＝利潤”這一會計等式作為

（4）在利潤表上，利潤總額減去()后，得出凈利潤A．管理費用、財務費用B．增值稅C．營業(yè)外收支凈額D．所得稅費用（5）H公司年末“應收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元?！皯召~款”對應的“壞賬準備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為()萬元A．165B．150C．115D．107（6）利潤表中的“營業(yè)成本”項目填列所依據的是()(多選)A．“營業(yè)外支出”發(fā)生額B．“主營業(yè)務成本”發(fā)生額C．“其他業(yè)務成本”發(fā)生額D．“營業(yè)稅金及附加”發(fā)生額

（4）在利潤表上，利潤總額減去()后，得出凈利潤

（7）下列屬于利潤表提供的信息有()。(多選)。A．實現(xiàn)的營業(yè)收入B．發(fā)生的營業(yè)成本C．營業(yè)利潤D．企業(yè)的利潤或虧損總額（8）下列項目中，會影響營業(yè)利潤計算的有()。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)稅金及附加C．營業(yè)成本D．銷售費用（9）利潤表中的“營業(yè)收入”項目填列所依據的是()。A．“主營業(yè)務收入”發(fā)生額B．“本年利潤”發(fā)生額C．“其他業(yè)務收入”發(fā)生額D．“投資收益”發(fā)生額

（7）下列屬于利潤表提供的信息有()。(多選)。（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金——企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物——企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。2.現(xiàn)金流量表的編制基礎：2.現(xiàn)金流量表的編制基礎：

1、有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。

2、有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

3、有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素?，F(xiàn)金流量表的作用