超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法

超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法個(gè)人所得稅是指居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得而征收的稅種，其主要適用超額累進(jìn)稅率，例如大家熟知的工資、薪金所得。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”），稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第1號(hào)），明確相關(guān)辦理事項(xiàng)。2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算，年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。個(gè)人所得稅一、何為超額累進(jìn)稅率？超額累進(jìn)稅率是稅收計(jì)算的方式之一，是將應(yīng)納稅所得額劃分為不同等級(jí)，分別適用各等級(jí)的稅率計(jì)算稅額，各等級(jí)稅額之和就是應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率的“超”，是指應(yīng)納稅所得額超過某一等級(jí)時(shí)，僅就超過部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。目前，我國稅法中運(yùn)用到超額累進(jìn)稅率的稅種主要是個(gè)人所得稅。二、個(gè)人所得稅的稅率有哪些？個(gè)人所得稅的征稅范圍包括3大類，（1）綜合所得，包括工資、薪金；勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)。（2）經(jīng)營所得。（3）利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。不同的征稅范圍適應(yīng)不同的稅率，其中前兩類適用超額累進(jìn)稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下：1.超額累進(jìn)稅率（1）綜合所得居民個(gè)人取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點(diǎn)6萬元；“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除；子女教育、繼續(xù)教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體如下：①不超過36000，稅率為3%②超過36000至144000，稅率為10%③超過144000至300000，稅率為20%④超過300000至420000，稅率為25%⑤超過420000至660000，稅率為30%⑥超過660000至960000，稅率為35%⑦超過960000，稅率為45%（2）經(jīng)營所得個(gè)體工商戶包括：依法取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶；經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人。個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。2.比例稅率利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。（1）利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額以每次的收入額。（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用后的余額。（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。【案例分析】小朱是一家企業(yè)的高管，一年收入60萬元，扣除事項(xiàng)包括6萬元的起征點(diǎn)，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4000元/月，專項(xiàng)附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：1.應(yīng)納稅所得額=60-6-0.4*12-3.6=45.6萬元2.應(yīng)納稅額分區(qū)間計(jì)算：（1）不超過36000的部分，應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元（2）超過36000至144000的部分，應(yīng)納稅額=108000*10%=10800元（3）超過144000至300000的部分，應(yīng)納稅額=156000*20%=31200元（4）超過300000至420000的部分，應(yīng)納稅額=120000*25%=30000元（5）超過420000至660000的部分，應(yīng)納稅額=36000*30%=10800元3.應(yīng)納稅額=1080+10800+31200+30000+10800=83880元小朱的年收入60萬的最終要交個(gè)人所得稅是83880元總結(jié)：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額具體計(jì)