第13講 ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)

第13講ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)（1/2）13.1總帳13.1.1總賬的作用13.1.2企業(yè)的會計程序13.1.3會計處理程序中涉及的憑證、賬冊和報表13.1.4企業(yè)的記賬程序13.1.5總賬的功能13.2應(yīng)收帳13.2.1應(yīng)收賬的概念13.2.2應(yīng)收賬的作用13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能13.3應(yīng)付帳13.3.1應(yīng)付賬的概念13.3.2應(yīng)付賬的作用13.3.3應(yīng)付賬模塊的功能13.4工資13.4.1工資的有關(guān)概念13.4.2工資模塊的主要功能第13講ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)（2/2）13.5固定資產(chǎn)13.5.1固定資產(chǎn)的概念13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能13.6現(xiàn)金管理13.6.1現(xiàn)金管理的概念13.6.2現(xiàn)金管理模塊的主要功能13.7成本管理13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成13.7.2產(chǎn)品成本的計算13.7.3成本差異分析13.8財務(wù)分析與決策支持13.8.1什么是財務(wù)分析13.8.2財務(wù)分析的方法13.8.3財務(wù)分析的發(fā)展趨勢13.9集團財務(wù)管理13.9.1企業(yè)集團財務(wù)管理現(xiàn)狀和特點13.9.2集團化企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展趨勢—財務(wù)集中管理13.9.3實現(xiàn)集團財務(wù)管理的基本內(nèi)容13.1.1總賬的作用總賬的工作主要包括：處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬及總分類賬、編制主要會計報表?？傎~是會計核算的核心部分，它支撐和統(tǒng)帥著其它各部分。會計核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。exit13.1.2企業(yè)的會計程序（1/2）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的會計程序是周而復(fù)始不斷循環(huán)的,該循環(huán)由編制分錄、登錄賬簿、期末結(jié)賬、編制報表等4步驟組成，如下圖所示。1、編制分錄根據(jù)審核后合格的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定借貸方的賬戶和金額，然后制作記賬憑證。2、登錄賬簿根據(jù)記賬憑證中的借貸方賬戶和金額，登錄日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，調(diào)整有關(guān)賬戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，處理會計期間需要遞延或預(yù)計的收入和費用項目。13.1.2企業(yè)的會計程序（2/2）3、期末結(jié)賬當(dāng)一個會計期間結(jié)束時，進行賬目結(jié)算，結(jié)束有關(guān)賬戶，確定本期凈收益的有關(guān)收入和費用賬戶，并將本期凈收益轉(zhuǎn)人權(quán)益類賬戶，同時編制試算表。4、編制報表根據(jù)結(jié)賬的賬戶余額及本期發(fā)生額等編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表(年末)等會報表。5、復(fù)核根據(jù)原始憑證制作的記賬憑證在輸入計算機后必須先經(jīng)過復(fù)核，確認(rèn)所制作憑證的正確性和合法性的情況下，才能將記賬憑證作為登賬的依據(jù)，將憑證過入總分類賬、明細(xì)賬、日記賬。exit13.1.3會計處理中涉及的憑證、賬冊和報表(1/2)

1、原始憑證原始憑證是有關(guān)部門在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或者填制的憑證。它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生或完成的證明。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證兩種。其中，外來原始憑證包括如發(fā)運單、購貨發(fā)票、銀行進賬單、水電氣賬單等憑證；自制原始憑證包括如領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、費用分配表等憑證。2、記賬憑證記賬憑證是財務(wù)部門根據(jù)原始憑證整理填制的憑證,它是用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)。通常采用三種記賬憑證:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款和付款憑證適用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑適用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬事項。3、日記賬日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿,它分為現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。13.1.3會計處理中涉及的憑證、賬冊和報表(2/2)

4、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿。每一企業(yè)必須設(shè)置各種明細(xì)賬。明細(xì)賬的類型是根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容來確定的。有數(shù)量金額式明細(xì)賬，借、貸、余三欄式明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬，復(fù)幣賬等。5、總賬總賬是明細(xì)賬的總括反映。6、會計報表會計報表是根據(jù)日常會計核算資料,通過整理,匯總編制生成報表,它著重從財務(wù)、成本方面來反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。主要會計報表有:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。exit13.1.4企業(yè)的記賬程序（1/2）1、記帳程序的圖示說明在企業(yè)的記賬程序中,包括制作記賬憑證、復(fù)核、記賬、算賬、結(jié)賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、制表等多項業(yè)務(wù)處理。有多種記賬程序,以下圖記賬程序為例進行說明。13.1.4企業(yè)的記賬程序（2/2）2、記帳程序的文字說明記賬程序如下：（1）根據(jù)原始憑證填制收付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證；（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；（3）根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)表；（4）根據(jù)記賬憑證(轉(zhuǎn)賬、收付款憑證)登記總賬；（5）將日記賬、明細(xì)賬分別與總賬進行核對；（6）月終,根據(jù)總賬及明細(xì)賬等編制會計報表；（7）將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金庫存金額進行核對；（8）將銀行存款日記賬的余額定期同銀行對賬單的結(jié)存數(shù)進行核對；（9）根據(jù)需要,將明細(xì)賬上內(nèi)容進行轉(zhuǎn)賬,編制轉(zhuǎn)賬憑證。在ERP軟件中，具體的軟件處理方式可能有所不同，但大體上是一致的。以上（7）,（8）兩部分內(nèi)容在ERP軟件中也可以作為現(xiàn)金管理部分進行處理,有關(guān)內(nèi)容包含在現(xiàn)金管理模塊中。exit13.1.5總賬的功能（1/2）1、總賬模塊的功能（1）定義會計核算單位；（2）定義會計科目、會計期間；（3）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號；（4）通過手工輸入及自動方式,制作各類記賬憑證；（5）記賬憑證過賬；（6）建立日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬；（7）進行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表；（8）計算費用分?jǐn)偅唬?）編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表;（10）提供多公司賬務(wù)合并和公司內(nèi)部往來賬務(wù)處理；（11）具有自動制表功能；（12）可以計算匯兌損益。13.1.5總賬的功能（2/2）2、總賬模塊與其它模塊間的關(guān)系ERP的財務(wù)管理是以總賬為核心的，而且相互之間有信息傳遞,總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、成本、現(xiàn)金管理、工資、多幣制集成，通過記賬憑證相聯(lián)系,如下圖所示。exit13.2.1應(yīng)收賬的概念應(yīng)收賬是企業(yè)因銷售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。應(yīng)收賬主要用來進行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理。對于那些比較復(fù)雜的銷售業(yè)務(wù),比較復(fù)雜的應(yīng)收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務(wù)的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級。在總賬中,設(shè)置應(yīng)收賬賬戶,記錄客戶名稱、地址、信用等級等內(nèi)容,并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù),根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。exit13.2.2應(yīng)收賬的作用（1）改善發(fā)票和付款處理的精度。應(yīng)收賬和發(fā)票管理提供了每張發(fā)票及由貸方?jīng)_銷的付款和賬單調(diào)整的完整的會計核算方法。發(fā)票數(shù)據(jù)的自動傳輸功能避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入工作。（2）及時提供了客戶對賬單。能方便而快速地生成客戶對賬單。不同的客戶可使用不同的結(jié)算周期。調(diào)整以后能立即產(chǎn)生更正的客戶對賬單。（3）改善客戶查詢響應(yīng)?？梢粤⒓创饛?fù)客戶和銷售人員關(guān)于賬款的問題?？梢詫δ骋粋€客戶的所有發(fā)票和付款,或指定的發(fā)票及付款的去向進行跟蹤。（4）減少處理應(yīng)收賬的時間。簡化了客戶發(fā)票和現(xiàn)金收入的處理過程,大大減少了計算費用、檢查信貸額度、生成客戶對賬單以及處理發(fā)票和支付的時間。（5）改進現(xiàn)金收入的控制。對現(xiàn)金收入的控制保證了由供應(yīng)商提交的付款已使用了適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣并已正確地分?jǐn)偟桨l(fā)票中去。exit13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（1/2）應(yīng)收賬模塊主要具有發(fā)票管理、客戶管理、付款管理、賬齡分析、借貸通知單的生成、自動建立會計分錄等功能。（1）發(fā)票管理發(fā)票管理具有將訂單信息傳遞至發(fā)票，并按訂單查詢發(fā)票和信用證的功能，列出需要審核的發(fā)票和信用證，打印已審核的發(fā)票和信用證，提供發(fā)票調(diào)整的審計線索，查詢歷史資料。（2）客戶管理提供有關(guān)客戶的信息，如使用幣別、付款條件、折扣代號、付款方法、付款銀行、信用狀態(tài)等。此外,還有交易信息，如交易金額、折扣額等。（3）付款管理付款管理提供多種處理方法,如自動處理付款條件、折扣、稅額和多幣種的轉(zhuǎn)換。能夠列出指定客戶的付款活動及指定時期內(nèi)的信用證的應(yīng)用情況。13.2.3應(yīng)收賬模塊的功能（2/2）（4）賬齡分析建立應(yīng)收賬客戶的付款到期期限以及為客戶打印結(jié)算單的過期信息,并打印對賬單。（5）借貸通知單管理當(dāng)發(fā)票過賬至應(yīng)收賬，產(chǎn)生匯票、計算財務(wù)費用或接受未指定用途的付款都會產(chǎn)生借貸通知單，并且所有的借/貸通知單的金額將會匯總起來得出客戶的余額。借/貨通知單主要是為了修改已過賬的發(fā)票信息，記錄客戶余額的調(diào)整，錄人客戶的未結(jié)余額。（6）建立會計分錄應(yīng)收賬系統(tǒng)能夠自動地建立有關(guān)應(yīng)收賬的全部會計分錄,這些分錄可以自動過到總賬中去,當(dāng)然在過賬之前,需要經(jīng)過認(rèn)真的檢查是否準(zhǔn)確無誤。可以以每筆應(yīng)收賬事務(wù)產(chǎn)生一個總賬賬務(wù)的明細(xì)方式表示，也可以以日期、類型等匯總方式表示。exit13.3.1應(yīng)付賬的概念應(yīng)付賬是企業(yè)應(yīng)付購貨賬款，它是企業(yè)向外賒購商品的會計處理，即在購入商品時，按發(fā)票價格分別記入購貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件的，則在按期償付賬款時，將取得的折扣數(shù)額貸入購貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。在應(yīng)付賬的賬務(wù)處理中,往往會產(chǎn)生各種應(yīng)付票據(jù)，如期票、匯票和支票，這些應(yīng)付票據(jù)要有發(fā)出和簽發(fā)處理，到期償付處理、貼現(xiàn)處理、票據(jù)登記處理,還有稅的處理和賬齡分析。應(yīng)付賬主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)。exit13.3.2應(yīng)付賬的作用（1）減少處理應(yīng)付款的時間應(yīng)付賬簡化了發(fā)票付款的處理。在發(fā)票與采購入庫匹配時，大大減少了執(zhí)行三方核對的時間。由于現(xiàn)金需求分析可模擬付款決策的效果，能方便而準(zhǔn)確地計算出推薦的支付數(shù)額。應(yīng)付賬可自動打印支票，并提供對關(guān)鍵信息的聯(lián)機查詢以支持付款決策。（2）改進現(xiàn)金支付的控制現(xiàn)金支付的控制保證了由供貨商開出的所有發(fā)票及開給供貨商的所有的支票都經(jīng)過了審核。很容易在支票發(fā)出以前的付款處理的每一步,驗證入庫和付款信息。支票發(fā)出以后,也可以執(zhí)行支票核對。（3）提高商業(yè)信用應(yīng)付賬可協(xié)助企業(yè)及時向供貨商付款并獲得折扣，由此得到更大的優(yōu)惠。利用該功能能更好地理解現(xiàn)金需求，有更多的時間進行決策。應(yīng)付賬協(xié)助企業(yè)更有效地利用商業(yè)信用，并改進現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。自動的發(fā)票數(shù)據(jù)的傳送功能避免了重復(fù)勞動。exit13.3.3應(yīng)付賬模塊的功能應(yīng)付賬模塊主要具有發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、付款管理、賬齡分析等功能。1、發(fā)票管理將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2、供應(yīng)商管理提供每個提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣別、付款條件、折扣代號、付款方法、付款銀行和會計科目。此外,還有交易信息,如交易發(fā)票金額、折扣額等。3、付款管理可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進行支票驗證和重新編號,將開出支票與銀行核對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票。4、賬齡分析可以根據(jù)指定的過期天數(shù)和未來天數(shù)計算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。exit13.4.1工資的有關(guān)概念工資分為工資核算和工資管理兩部分。工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項經(jīng)費的計提等，其流程如下圖所示。它是根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、各項應(yīng)發(fā)補貼、各項代扣款等原始資料來結(jié)算應(yīng)付工資和實發(fā)工資，進行計提、分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證；工資管理則是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等。exit13.4.2工資模塊的主要功能工資模塊主要有工資核算和工資管理功能。（1）工資核算首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項目（如個人所得稅、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費）等項目的輸入，然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計算出應(yīng)付給員工的實發(fā)工資金額、計提費用，再進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)帳憑證，打印各類工資表，并提供工資查詢功能。（2）工資管理主要完成單位的工資計劃、工資預(yù)算、工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。值得注意的是，盡管工資核算和工資管理是工資的兩大部分，但是不同的ERP軟件卻有不同劃分方法。如有些軟件將工資核算和工資管理分開，將工資核算作為獨立模塊（即工資模塊）；也有些軟件將工資核算和工資管理兩部分結(jié)合起來，作為企業(yè)人力資源管理的工資報酬部分。exit13.5.1固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指一個企業(yè)在經(jīng)營中所使用的比較持久性的而不打算出售的各項資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型：有形固定資產(chǎn)，如房屋、機器、設(shè)備等；無形固定資產(chǎn)，如專利權(quán)等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。因此，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)性工作。exit13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（1/4）ERP的固定資產(chǎn)管理模塊的基本功能如下圖所示。1、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目（如固定資產(chǎn)、累計折舊、租金費用等)以及固定資產(chǎn)卡片等。2、資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)折舊管理的功能是：通過設(shè)置折舊參數(shù)和折舊方法來計算折舊費用，并自動生成記賬憑證。其中，折舊參數(shù)主要包括折舊基數(shù)、凈殘值、折舊年限等，折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。下面分別描述上述有關(guān)折舊方法。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（2/4）2、資產(chǎn)折舊管理①平均年限法平均年限法指固定資產(chǎn)在其預(yù)計的折舊年限內(nèi)，根據(jù)原始價值與預(yù)計凈殘值，按每年平均地計提折舊的方法。計算公式為

殘值固定資產(chǎn)年折舊率＝（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/折舊年限固定資產(chǎn)年折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值×100％固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)年折舊率/12固定資產(chǎn)月折舊率＝固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率②工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)的各個會計期間所完成的工作量為依據(jù)，計算其各期折舊額的方法，當(dāng)工作量以工作的小時數(shù)來計時，計算公式如下：

每工作小時折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）/可工作小時當(dāng)工作量是以公里、臺班數(shù)等為計量單位時，計算方法是類似的。13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（3/4）2、資產(chǎn)折舊管理③雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法的基本思想是：用直線折舊率的2倍作為固定的折舊率，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，以得出各年應(yīng)提折舊。但要在固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計殘值后的凈額平均攤銷。計算公式為年折舊率＝2/折舊年限×lO0％年折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊率＝年折舊額/12④年數(shù)總和法年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按遞減的折舊率計算折舊的方法，計算公式為

各年折舊率＝各年的尚可折舊年數(shù)/各年的折舊年限之和＝（折舊年限－已折舊年限）/（折舊年限×折舊年限/2）每年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×年折舊率13.5.2固定資產(chǎn)管理的主要功能（4/4）3、資產(chǎn)增減管理固定資產(chǎn)增減管理包括固定資產(chǎn)的增加和固定資產(chǎn)減少兩個功能。其中，固定資產(chǎn)增加的管理功能主要有固定資產(chǎn)購入、固定資產(chǎn)自建、固定資產(chǎn)的改建和擴建、其它單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈以及固定資產(chǎn)盤盈等；固定資產(chǎn)減少的管理功能主要有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)報廢或損毀以及固定資產(chǎn)盤虧等。4、資產(chǎn)維修管理部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對于經(jīng)常性修理所需的費用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時就直接計入當(dāng)月費用，借記“制造費用”和“管理費用”等賬戶，貸記“原材料”等有關(guān)賬戶。對大修費用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。5、資產(chǎn)租賃管理固定資產(chǎn)的租賃管理包括對固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計劃管理。租入與租出的合同，將作為計算相應(yīng)費用的依據(jù)。一般要說明租賃時間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費用計算方法、費用明細(xì)、每期付款時間、原價值、余價值和往來客戶的類型等。exit13.6.1現(xiàn)金管理的概念現(xiàn)金管理是對硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱。現(xiàn)金在會計業(yè)務(wù)中占有極其重要的地位，因此必須建立健全的管理體制，以防止現(xiàn)金被盜，從而保證帳款相符，保證正常經(jīng)營和日常支付。一個健全的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的管理體制主要表現(xiàn)在：（1）建立明確的現(xiàn)金事項的日常處理程序（2）將現(xiàn)金的經(jīng)營工作和有關(guān)的記帳工作嚴(yán)格分開（3）將現(xiàn)金支出活動和現(xiàn)金收入活動分開（4）收入的現(xiàn)金必須每天存入銀行，所有支出的現(xiàn)金，必須使用支票exit13.6.2現(xiàn)金管理模塊的主要功能（1）現(xiàn)金收入管理主要是回收銷售現(xiàn)金收入和應(yīng)收款。（2）現(xiàn)金支出的管理主要是對支票和付款單的控制，以及現(xiàn)金支出的會計處理，購貨、退貨、折扣的核算。（3）零用現(xiàn)金及銀行存款的核算包括預(yù)付款和預(yù)支款的計算，提供國際通用的各種應(yīng)收帳種付款作業(yè)及付款形式。（4）其它管理如票據(jù)維護、票據(jù)打印、付款維護、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等。exit13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（1/2）企業(yè)的成本構(gòu)成如下圖所示。企業(yè)的總成本由產(chǎn)品成本和經(jīng)營成本構(gòu)成。1、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是指構(gòu)成產(chǎn)品的費用，包括直接成本和間接成本。間接成本，是指產(chǎn)品的制造費用，即按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計人產(chǎn)品成本的費用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)、管理人員工資、職工福利費、房屋和機器設(shè)備折舊、修理費、水電費、辦公費、差旅費及其它費用。直接成本則包括下述兩項費用：直接材料費。包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物及其它直接材料等。直接人工費。包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金津貼和補助等。13.7.1企業(yè)成本的構(gòu)成（2/2）2、經(jīng)營成本經(jīng)營成本，又稱期間費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。這類費用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒有直接聯(lián)系，因而不計人產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項目。經(jīng)營成本包括以下三項費用：管理費用。是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用、董事會費、業(yè)務(wù)招待費和壞賬損失等。財務(wù)費用。指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費等。銷售費用。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用。包括設(shè)置銷售機構(gòu)開支的各項經(jīng)費。如運輸費、裝卸費、包裝費、銷售部門人員的工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費及其它費用等。exit13.7.2產(chǎn)品成本的計算（1/8）包括直接材料費的計算、直接人工費的計算、間接費用的分配以及作業(yè)成本法（Activity-BasedCosting，簡稱ABC法）1、直接材料費的計算直接材料費計算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，即制造物料清單BOM，計算的最底層都是從原材料開始。企業(yè)的原材料(含外加工件)的費用包括材料采購價格與采購間接費(采購部的管理費、材料運輸費與材料的保管費用等)，各層物料的直接材料費的計算是個累加的過程，計算公式如下：

本層制造件的直接材料費＝∑下層制造件的直接材料費＋∑下層原材料的材料費材料費＝材料采購價格＋采購間接費例如，產(chǎn)品A的結(jié)構(gòu)如下圖所示，根據(jù)該圖可得到有關(guān)材料計算算式（見圖右邊）。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（2/8）1、直接材料費的計算材料的實際費用（材料價格）是由采購價格與采購間接費用組成，但由于材料價格的計價方法不同，因而對應(yīng)的計算方式也不同。常見采購價格方法有：先進先出法。領(lǐng)用的材料按入庫時間的先后順序，先入庫的先出庫，此時耗用材料的價格采用最先入庫時的材料價格。后進先出法。此時是先領(lǐng)用最后入庫的材料，材料的價格是最后入庫時的價格。加權(quán)平均法。加權(quán)平均一般是會計期末一次性計算材料價格的計價方式加權(quán)平均價格＝期問總?cè)霂旖痤~／期間總?cè)霂鞌?shù)量移動加權(quán)平均。此法的原理類似于加權(quán)平均，但不是在期末計算價格，而是每批采購來料后計算一次平均價格，公式如下：移動平均價格＝(本次入庫金額＋上次結(jié)存金額)／(本次入庫數(shù)量＋上次結(jié)存數(shù)量)最后進價格法。材料的價格以最后一次（即最近期的進貨）的價格為最終價格。計劃價格法。材料的價格按計劃價格計價，不隨買入的價格變動。2、直接人工費的計算在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工廠與組裝會產(chǎn)生加工成本。加工成本主要是直接人工費。計算公式如下：各層直接人工費＝人工費率(工作中心文件)×工作小時數(shù)(工藝路線文件)13.7.2產(chǎn)品成本的計算（3/8）2、直接人工費的計算直接人工費的計算案例，見下圖。3、間接費用的分配產(chǎn)品間接成本（制造費用）的計算采用制造成本法，間接費用只核算到車間一級，由于加工成本是在工作中心發(fā)生，因此，間接費用要分配到工作中心。間接費用的分配方法主要由下述3步驟構(gòu)成：第1步：確定分配依據(jù)。根據(jù)企業(yè)的歷史統(tǒng)計資料，預(yù)計會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)能，結(jié)合產(chǎn)品、車間、工作中心、費用類型等情況來確定分配依據(jù)（見下頁表13.1）第2步：計算工作中心的間接費率。表13.1所列出的費用必須進一步分配到工作中心，確定各個間接成本因索的分配率，但分配的條件、因素都在不斷改變，還要根據(jù)實際情況，進行統(tǒng)計分析并不斷調(diào)整優(yōu)化。13.7.2產(chǎn)品成本的計算（4/8）3、間接費用的分配第3步：分配產(chǎn)品的間接費用。間接費用最終都會分配到各個產(chǎn)品，因此，分配到工作中心的費用還必須分配到產(chǎn)品，分配方法如下：產(chǎn)品某成本因素的費用分配率＝該時期工作中心的該間接費用總金額／該時期工作中心的工作小時該項費用額＝該產(chǎn)品該工作中心費用分配率×占用工作中心工時