定稿度培訓課件（財經(jīng)）

2021年度

基層工會財經(jīng)&經(jīng)審工作專項指導主辦單位：中山市總工會協(xié)辦單位：鎮(zhèn)區(qū)工委會主講人：周莉張西現(xiàn)目錄Ⅰ——財經(jīng)工作專項指導中山市總工會１2基層工會經(jīng)費收支管理的原則基層工會經(jīng)費收支的預算管理基層工會經(jīng)費收支的管理辦法基層工會財經(jīng)工作的新規(guī)新政基層工會財經(jīng)工作現(xiàn)場交流354中山市總工會第一局部

基層工會經(jīng)費收支管理的原那么2021年7月8日，全總下發(fā)了?中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知?〔總工辦發(fā)［2021］23號〕2021年12月8日，全總又下發(fā)了?關于＜關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知＞的補充通知?〔工財發(fā)［2021］69號〕廣東省總工會轉發(fā)了這兩個文件，并對一些開支標準進行了細化?；鶎庸?jīng)費收支管理的原那么中山市總工會全總要求，基層工會組織要認真貫徹落實中央關于勤儉節(jié)約的有關規(guī)定和全國總工會?關于加強工會財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經(jīng)費的通知?精神，發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，切實加強工會經(jīng)費收支管理，堅決制止奢侈浪費，合理有效地使用資金?；鶎庸?jīng)費收支管理的原那么中山市總工會要堅持工會經(jīng)費為工會工作和職工群眾效勞的方向，確保工會經(jīng)費取之于職工用之于職工，把更多工會經(jīng)費用在職工身上，為職工群眾辦實事、做好事、解難事，讓工會經(jīng)費真正惠及職工群眾和工會會員。基層工會經(jīng)費收支管理的原那么中山市總工會基層工會經(jīng)費收支管理，要貫徹以下原那么：〔一〕遵紀守法原那么。各項經(jīng)費收支，必須嚴格執(zhí)行中央規(guī)定、國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關規(guī)定，認真執(zhí)行工會財務會計制度，遵守財務紀律?！捕骋婪ǐ@取原那么?；鶎庸母黜検杖胍鶕?jù)?中華人民共和國工會法?和?中國工會章程?的規(guī)定，依法獲取?；鶎庸?jīng)費收支管理的原那么中山市總工會〔三〕經(jīng)費獨立原那么。基層工會要依法取得社會團體法人資格，單獨開設銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立核算。〔四〕預算管理原那么?；鶎庸?jīng)費各項支出應當全部納入預算管理，按照全國總工會?工會預算管理方法?執(zhí)行。〔五〕效勞職工原那么?；鶎庸?jīng)費使用要突出重點，優(yōu)化支出結構，集中財力保證維護職工的合法權益、開展職工效勞和工會活動。基層工會經(jīng)費收支管理的原那么中山市總工會基層工會經(jīng)費收支管理原那么〔六〕勤儉節(jié)約原那么?；鶎庸瀼刂醒?yún)栃泄?jié)約、反對浪費的要求，經(jīng)費使用要精打細算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經(jīng)費使用效益?！财摺趁裰鞴芾碓敲?。要依靠職工和工會會員管好、用好經(jīng)費，定期公布賬目，實行民主管理，接受職工和工會會員監(jiān)督以及經(jīng)費審查委員會審查。中山市總工會中山市總工會第二局部

基層工會經(jīng)費收支的預算管理1.預算原那么全面預算管理?；鶎庸黜椯M用的收支都應有預算，并保證執(zhí)行。管理原那么：工會經(jīng)費收支的預算管理實行統(tǒng)一領導、分級管理〔五級管理、下管一級〕基層工會應根據(jù)有關政策法規(guī)、上級工會要求、按照“統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，精細高效〞的預算編制原那么和本年度工會工作方案編制年度預算。中山市總工會基層工會經(jīng)費收支的預算管理中山市總工會2.預算內容預算收入的按規(guī)定的工會經(jīng)費來源工程，充分考慮當年各項收入的變動因素依法、真實、完整、合理地編制，做到實事求是，積極穩(wěn)妥，切實可行。預算支出的按以收定支、收支平衡的原那么，根據(jù)本級工會年度工作方案，明確經(jīng)費支出范圍，堅持勤儉節(jié)約，表達工會工作特點，優(yōu)化經(jīng)費支出結構，把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工效勞和工會活動方面?；鶎庸?jīng)費收支的預算管理3.預算工作流程工會財務部門編制預算草案→工會委員會討論通過→經(jīng)審會審查通過→報送上級工會審批或備案〔每年年初報送鎮(zhèn)區(qū)工委會〕→預算執(zhí)行年度預算經(jīng)批準后，嚴格按預算組織收入和安排支出。收入方面，做到應收盡收，不隨意減免、不收或少收。支出方面，按先預算后支出的要求，做到有預算不超支、無預算不開支。預算在執(zhí)行過程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應當編制預算調整方案，每年以一次為限,其編制、審批與預算編制審批程序相同?；鶎庸?jīng)費收支的預算管理中山市總工會注意：無重大支出工程的年度，不得編制赤字預算。期末滾存經(jīng)費結余不得出現(xiàn)赤字。動用上年結余，先按照正常預算報批，再編制調整預算報批。要求：工會年度預算表中:期末滾存結余=本年結余+上年結余+〔本期收回投資－本期投資－本期提后備金〕，以使報表平衡。格式統(tǒng)一，內容完整，工程明晰，依據(jù)充分，說明清楚，程序標準，簽章齊全，報送及時。基層工會經(jīng)費收支的預算管理中山市總工會4.預算執(zhí)行過程管理基層工會要認真執(zhí)行上級工會批準的預算，未經(jīng)規(guī)定程序批準不得變更。每筆費用開支據(jù)實報銷，不得“以撥代支〞、“以領代報〞或“虛報冒領〞。會議、活動、培訓、維修等較大開支應附有具體開支明細清單及有關附件。工會不得擅自改變經(jīng)費收繳渠道，不得少記、隱瞞、轉移行政撥繳經(jīng)費，不得截留、挪用應上解經(jīng)費。各種專項資金按照有關規(guī)定專款專用，不得改變資金用途、擴大開支范圍、提高開支標準。定期分析預算執(zhí)行情況，及時研究解決預算執(zhí)行過程中的問題，強化預算約束力，確保預算貫徹執(zhí)行。中山市總工會基層工會經(jīng)費收支的預算管理5.決算要求會計年度終了，及時編制工會經(jīng)費收支決算報告〔包括決算封面、決算說明書、收支決算表〕，連同年度工會會計報表一并報送。數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、格式統(tǒng)一、裝訂整齊、報送及時。經(jīng)分管財務的工會主席、經(jīng)審主任及編制人審閱并簽章，并經(jīng)審會審查通過后于年末或次年年初按時上報上一級工會〔即鎮(zhèn)區(qū)工委會〕。決算報告應在次年第一個月內全部打印并裝訂成冊，與其他年度財報資料一并裝訂歸檔。中山市總工會基層工會經(jīng)費收支的預算管理中山市總工會第三局部

基層工會經(jīng)費收支的管理方法中山市總工會收入支出一、工會經(jīng)費收支管理對象——八收八支工會收入工程包括：1、會費收入2、撥繳經(jīng)費收入3、上級補助收入4、政府補助收入(基層工會不可使用,縣以上工會專用)5、行政補助收入6、事業(yè)收入7、投資收益8、其他收入其中：會費收入、行政補助收入屬基層工會專用科目.

收入工程中山市總工會

收入分類

會費收入——源于職工

撥繳經(jīng)費收入—按性質分—政府補助收入——源于行政——按來源分

行政補助收入—

上級補助收入——源于上級事業(yè)收入—

其他收入——源于本級投資收益—中山市總工會〔一〕會費收入會員按規(guī)定向基層工會繳納的會費。會費收入全部留在基層工會掌握使用，用于會員及其他職工開展活動或教育培訓等。會員工資收入×0.5%“工資收入〞:企業(yè)單位凡作為工資發(fā)放的，均應計算交納會費。無固定收入的會員，可按本人上月所得工資計算交納會費。企業(yè)：本人收入機關：職務工資+級別工資事業(yè)：職務工資+薪級工資工勤：崗位+系統(tǒng)收入解析中山市總工會▲政策依據(jù)：全國總工會關于收交工會會費的通知〔工發(fā)〔1978〕101號〕全國總工會財務部關于機關和事業(yè)單位工會會員交納會費問題的通知〔工財字1994年69號〕▲賬務處理：

收到會員繳納會費時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：會費收入

將會費存入銀行時：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

中山市總工會〔二〕撥繳經(jīng)費收入〔工會經(jīng)費的主要來源〕建立工會的單位依照規(guī)定向基層工會撥繳的經(jīng)費，或上級工會委托稅務代收后，按規(guī)定比例轉撥基層工會的經(jīng)費及建會籌備金。按：全部職工工資總額的2%撥交工會經(jīng)費。注：撥繳經(jīng)費收入可以稅前抵扣！2021年10月起，工會經(jīng)費回撥比例已由60%調整至70%。中山市總工會〔二〕撥繳經(jīng)費收入〔工會經(jīng)費的主要來源〕工資總額：在一定時間內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。以直接支付給職工的全部勞動報酬為依據(jù)。包括以下六個方面：計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，職工因病假工傷、產(chǎn)假、方案生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假等期間的工資。中山市總工會〔二〕撥繳經(jīng)費收入〔工會經(jīng)費的主要來源〕不列入工資總額范圍包括：〔1〕根據(jù)國務院發(fā)布的有關規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造創(chuàng)造獎、國家星火獎、自然科學獎、科學技術進步獎和支付的合理化建議和技術改進獎及支付給運發(fā)動在重大體育比賽中的重獎?！?〕有關勞動保險和職工福利方面的費用，具體有；職工死亡喪葬費及撫恤費、醫(yī)療衛(wèi)生費或公費醫(yī)療費用、職工生活困難補助費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費等。〔3〕有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出。〔4〕支付給聘用或留用的離休、退休人員的各項補貼?！?〕勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞保用品；解毒劑、清涼飲料，及按照1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保險食品待遇?！?〕稿費、講課費及其他專門工作報酬。中山市總工會〔二〕撥繳經(jīng)費收入〔工會經(jīng)費的主要來源〕不列入工資總額范圍包括：〔7〕出差伙食補助費、誤餐補助、調開工作的旅費和安家費?！?〕對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用?！?〕實行租憑經(jīng)營單位的承租人的風險性補償收入?！?0〕對購置本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息〔包括股金分紅〕和利息?！?1〕勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等?！?2〕因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費?！?3〕支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨方法支付給承包單位的發(fā)包費用?！?4〕支付給參加企業(yè)勞動的在校學生的補貼?！?5〕方案生育獨生子女補貼。中山市總工會〔二〕撥繳經(jīng)費收入〔工會經(jīng)費的主要來源〕職工：指在國有經(jīng)濟、城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、外商和港、澳、臺投資經(jīng)濟、其他經(jīng)濟單位及其附屬機構工作，并由其支付工資的各類人員。不包括返聘的離退休人員、公辦教育機構中的民辦教師、在國有經(jīng)濟單位工作的外方人員和港、澳、臺人員。全部職工：包括：“正式〔固定〕職工〞、“合同制職工〞、“臨時工〞和“方案外用工〞。中山市總工會政策依據(jù)：1、中華人民共和國工會法2、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局有關工資總額規(guī)定文件的通知〔工財字1990年29號〕3、全國總工會財務部轉發(fā)國家統(tǒng)計局?勞動統(tǒng)計指標解釋?中有關“職工〞和“職工工資總額及構成〞的規(guī)定的通知〔工財字1995年11號〕4、國家稅務總局關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知〔國稅函2000年678號〕5、中華全國總工會關于印發(fā)?基層工會經(jīng)費收支管理方法?的通知〔總工發(fā)[2021]

47號〕6、?廣東省工會經(jīng)費收繳管理暫行方法?的通知〔粵工總2021年63號〕7、中山市人民政府辦公室關于轉發(fā)?廣東省工會經(jīng)費收繳管理暫行方法?的通知〔中府辦〔2021〕31號〕中山市總工會▲賬務處理：收到時直接確認收入：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費收入中山市總工會〔三〕上級補助收入基層工會收到上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

▲賬務處理：

不跨年度的：

借：銀行存款

貸：上級補助收入——**

跨年度的：

借：應收上級經(jīng)費——應收上級補助

貸：上級補助收入

實際收到：

借：銀行存款

貸：應收上級經(jīng)費——應收上級補助中山市總工會〔四〕政府補助收入〔縣級以上工會專用〕各級政府按照?工會法?和國家有關規(guī)定給予工會的各類補助款項?！参濉承姓a助收入工會取得的所在單位行政方面按照?工會法?和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。如行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助。注意：行政補助收入不可做稅前抵扣！▲賬務處理：

借：銀行存款

貸：行政補助收入

中山市總工會〔六〕事業(yè)收入獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。工會沒有附屬單位，就不產(chǎn)生事業(yè)收入，也不產(chǎn)生事業(yè)支出。基層工會一般無事業(yè)收入和事業(yè)支出。

▲賬務處理：

借：銀行存款

貸：事業(yè)收入〔按單位〕

中山市總工會〔七〕投資收益工會對外投資發(fā)生的損益，如購置國債收益等。

▲投資要求：1.有結余；2.符合國家法律、法規(guī)；3.論證必要性、可行性、收益率；4.按程序審批等。

▲賬務處理：1、購入2、到期兌回借：投資——國債借：銀行存款貸：銀行存款貸：投資——國債同時：投資收益——國債借：結余同時：貸：投資基金借：投資基金貸：結余中山市總工會〔八〕其他收入除上述收入以外的各項收入，如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。▲賬務處理：

借：銀行存款

貸：其他收入

不能把不屬工會收取的錢物納入其他收入。如行政房屋出租收入、行政性罰沒收入等。收入確實認原那么：以收付實現(xiàn)制為根底，權責發(fā)生制為補充。中山市總工會工會支出工程包括：1、職工活動支出

2、維權支出3、業(yè)務支出4、行政支出5、資本性支出6、補助下級支出7、事業(yè)支出8、其他支出注意：行政支出、補助下級支出兩個科目基層工會不可使用，屬縣以上工會專用。支出工程中山市總工會

職工活動支出用于職工

維權支出

業(yè)務支出功能分類行政支出用于本級經(jīng)濟分類資本性支出按流向路徑分其他支出

補助下級支出用于補助下級

事業(yè)支出支出分類中山市總工會工會經(jīng)費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體決定。?基層工會經(jīng)費使用管理方法?規(guī)定：根據(jù)審定的預算，工會經(jīng)費開支，由工會主管財務主席“一支筆〞審批。注意：重要貨幣資金業(yè)務集體審批。

工會經(jīng)費支出范圍：工會經(jīng)費主要用于為職工效勞、工會活動和維護職工權益。支出方法與支出范圍

中山市總工會〔一〕職工活動支出工會開展職工教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。1、職工教育費用于工會開展職工教育活動所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學員〔包括自學〕獎勵；工會為職工舉方法律、政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等。支出解析中山市總工會

2、文體活動費

工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費；

用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。中山市總工會3、宣傳活動費工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動；工會組織技術交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資料費等。

4、其他活動支出

除上述支出以外，用于工會開展其他活動的各項支出。

中山市總工會中山市總工會▲賬務處理：

例1：某基層工會為普及?勞動法?知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元〔用支票支付〕，獎品費用5000元〔以現(xiàn)金支付〕。借：職工活動支出——職工教育費25,000貸：銀行存款20,000庫存現(xiàn)金5,000例2：為慶祝五一國際勞動節(jié)，某基層工會為職工購置電影票發(fā)生費用26000元，用支票支付。

借：職工活動支出——文體活動費26,000

貸：銀行存款26,000例3：某基層工會為增強廣闊職工平安生產(chǎn)意識，決定以卡通形式開辟一個宣傳欄，發(fā)生材料費用5000元，以支票支付。借：職工活動支出——宣傳活動費5,000貸：銀行存款5,000〔二〕維權支出工會直接用于維護職工權益的支出。1、勞動關系協(xié)調費工會在協(xié)調勞動關系和調解勞動爭議中發(fā)生的支出，如推進創(chuàng)立勞動關系和諧企業(yè)活動，加強勞動爭議調解和隊伍建設等工作發(fā)生的支出。2、勞動保護費工會以促進企業(yè)平安生產(chǎn)、保護職工生命平安為宗旨開展職工勞動保護活動所發(fā)生的費用，如開展勞動保護知識競賽、加強平安員隊伍建設等支出。

中山市總工會3、法律援助費工會向職工群眾提供法律咨詢、法律效勞等發(fā)生的支出。4、困難職工幫扶費工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出，可用于列支上級工會轉撥或下?lián)艿睦щy職工幫扶費。包括生活困難救助、金秋助學活動、醫(yī)療救助、工傷探視等發(fā)生的支出。5、送溫暖費工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。如兩節(jié)送溫暖、暑期送清涼、建設職工書屋等發(fā)生的支出。6、其他維權支出參與立法和本單位民主管理、集體合同等。中山市總工會中山市總工會▲賬務處理：例4：某基層工會為宣傳勞動合同法開展主題咨詢活動，支付場租費500元，用支票支付。借：維權支出——勞動關系協(xié)調費500貸：銀行存款500例5：某基層工會組織本系統(tǒng)平安員舉辦生產(chǎn)平安知識培訓暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費1,000元，場租費2,000元，食宿費1,000元，用支票支付。借：維權支出——勞動保護費4,000貸：銀行存款4,000例6：某基層工會用購置效勞的方式聘用專職律師，現(xiàn)按照合同約定支付酬金1,000元，以支票結算方式付訖。借：維權支出——法律援助費1,000貸：銀行存款1,000

▲賬務處理：例7：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會開展“l(fā)兩節(jié)送溫暖〞活動，對200名困難職工每人發(fā)放一份糧油慰問品，糧油價值200元〔用支票購置〕，共發(fā)生費用40,000元。借：維權支出——送溫暖費40,000貸：銀行存款40,000例8：某基層工會參與市人大關于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調研，發(fā)生租車費用5,000元，資料費1,000元，食宿費1,200元，用支票方式付訖。借：維權支出——其他維權支出7,200貸：銀行存款7,200中山市總工會〔三〕業(yè)務支出工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。1、培訓費開展工會干部和積極分子的學習和培訓所需教材資料和講課酬金等；評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵；組織勞動競賽、合理化建議、技術革新和協(xié)作活動。2、會議費召開工會代表大會、委員會、經(jīng)審會及工會專業(yè)工作會議所發(fā)生的支出。中山市總工會

3、外事費開展外事活動方面的費用?！不鶎庸豢墒褂谩?、專項業(yè)務費工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、財務和經(jīng)審專用經(jīng)費等支出。5、其他業(yè)務支出不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。如：基層工會日常辦公、差旅等其他專項業(yè)務的支出?！~務處理：例9：某基層工會召開工會代表大會發(fā)生費用5,000元。用支票結算。借：業(yè)務支出——會議費5,000貸：銀行存款5,000中山市總工會例10：某集團工會召開組織所屬基層工會新上任基層工會主席參加工會業(yè)務培訓，支出費用發(fā)生場租、教材等費用3,000元。借：業(yè)務支出——培訓費3,000貸：銀行存款3,000例11：某基層工會經(jīng)審干部參加審計局組織的審計業(yè)務培訓班，支付培訓費1,000元。用現(xiàn)金支付。借：業(yè)務支出——專項業(yè)務費1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000例12：某基層工會為貫徹?物權法?，切實加強工會資產(chǎn)管理，組成領導小組清理本級資產(chǎn)權屬方面的問題，前往檔案館查閱有關資料，發(fā)生文件復印費500元，以現(xiàn)金支付。借：業(yè)務支出——其他業(yè)務支出500貸：庫存現(xiàn)金500中山市總工會〔四〕資本性支出工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的支出。包括以下明細：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網(wǎng)絡購建等形成固定資產(chǎn)的支出。政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質條件。行政方面承擔的資本性支出缺乏局部，在基層工會有經(jīng)費結余的情況下，工會經(jīng)費可以用于必要的補充。中山市總工會▲賬務處理：

例13：某基層工會于當年2月初進行辦公網(wǎng)絡建設，網(wǎng)絡建設總造價40,000元。按照合同約定，預付建設資金12,000元，隨著工程建設進度又支付建設資金18,000元。待竣工驗收審計后支付工程尾款10,000元。同時購置電腦20臺，每臺3,000元。相關賬務處理如下：中山市總工會支付工程首付款時：

借：在建工程12,000

貸：在建工程占用資金12,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建12,000

貸：銀行存款12,000

支付二次〔實際操作按工程進度可能數(shù)次〕工程款時：

借：在建工程18,000

貸：在建工程占用資金18,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建18,000

貸：銀行存款18,000

工程驗收審計后，支付尾款

借：在建工程10,000

貸：在建工程占用資金10,000

借：資本性支出——信息網(wǎng)絡購建10,000

貸：銀行存款10,000

中山市總工會結轉固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)40,000

貸：在建工程40,000

借：在建工程占用資金40,000

貸：固定基金40,000

支付電腦價款時：

借：資本性支出——辦公設備購置60,000

貸：銀行存款60,000

借：固定資產(chǎn)60,000

貸：固定基金60,000中山市總工會注意：基層工會購置相關物資〔不到達固定資產(chǎn)的入賬標準時〕應計入“庫存物品〞科目。購入時：借：庫存物品貸：銀行存款領用時：借：職工活動支出-文體活動費等〔或維權支出-**〕貸：庫存物品盤虧時：借：其他支出貸：庫存物品報廢、損毀時，如有可收回的保險賠償和過失人賠償金額#的：借：其他支出庫存物品賬面余額-#其他應收款#貸：庫存物品賬面余額收到保險賠償和過失人賠償時：借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款中山市總工會〔五〕事業(yè)支出工會的文化、體育、教育、生活效勞等獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的事業(yè)單位的各項支出。

▲賬務處理：

例14：某基層工會對所屬游泳館〔獨立核算〕撥付經(jīng)費補助10,000元。

借：事業(yè)支出——游泳館10,000

貸：銀行存款10,000例15：某基層工會投資興建的游泳館為非獨立核算單位，某年5月20日進行開放前的維修，發(fā)生維修費20,000元。

借：事業(yè)支出——游泳館20,000

貸：銀行存款20,000中山市總工會〔六〕其他支出工會以上支出工程以外的各項開支，如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、對外捐贈支出、向災區(qū)捐款等。

▲賬務處理：

例16：某基層工會對庫存物品進行盤點，干粉滅火器盤虧2個，價值600元，按規(guī)定對相關責任人進行罰款200元。

借：其他支出400

其他應收款—某人200

貸：庫存物品600

借：庫存現(xiàn)金200

貸：其他應收款—某人200例17：某基層工會報廢復印機一臺，賬面原值2,000元，在清理過程中，取得變價收入30元，發(fā)生搬運費支出50元。

借：固定基金2,000

貸：固定資產(chǎn)2,000

借：其他支出20

貸：庫存現(xiàn)金20

中山市總工會按照文件精神：將逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品、會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問等全部列入“其他支出〞科目，可設置二級明細“逢年過節(jié)慰問〞、“生日慰問〞、“困難補助〞等科目進行核算?！财摺承姓С龉樾姓芾?、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出〔縣以上工會專用，基層工會不得使用〕〔八〕補助下級支出工會為解決下級工會經(jīng)費缺乏或根據(jù)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項〔縣以上工會專用，基層工會不得使用〕中山市總工會

二、依法用好工會經(jīng)費1.經(jīng)費支出有預算，做到程序上合規(guī)2.經(jīng)費支出有制度，做到形式上合規(guī)3.經(jīng)費支出有重點，做到內容上合規(guī)4.經(jīng)費支出有界限，做到實質上合規(guī)

中山市總工會經(jīng)費支出有預算

做到程序上合規(guī)1.編制過程：要細化2.報批過程：要及時3.執(zhí)行過程：要嚴肅

中山市總工會經(jīng)費支出有制度

做到形式上合規(guī)1.報銷審批制度2.各種獎勵制度3.獎品購置發(fā)放制度4.固定資產(chǎn)購置制度5.職工困難慰問補助制度6.重要貨幣資金支付制度中山市總工會經(jīng)費支出有重點

做到內容上合規(guī)1.用在維護廣闊職工權益上2.用在開展職工集體活動上3.用在促進先進文化開展上4.扶貧幫困資金和送溫暖資金必須實行?？顚Ｓ谩菜蜏嘏こ獭?/p>

中山市總工會經(jīng)費支出有界限

做到實質上合規(guī)〔1〕1.基層工會能開支的方面有六個：職工活動支出維權支出業(yè)務支出資本性支出事業(yè)支出其他支出

中山市總工會經(jīng)費支出有界限

做到實質上合規(guī)〔2〕2.基層工會不能開支的方面:不得用于非職工效勞和工會以外的開支不得支付社會攤派或變相攤派的費用不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保、抵押

中山市總工會經(jīng)費支出有界限

做到實質上合規(guī)〔3〕3.基層工會應由行政承擔的方面共四個方面：工會房屋、設備費用方面工會專職人員費用方面工會開展活動有關費用方面職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面——盡量不擠占工會有限的經(jīng)費，將經(jīng)費真正用到職工活動和維權支出之中！

中山市總工會應由行政承擔的費用工程〔上〕一、關于工會房屋、設備費用方面

1、各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質條件。

2、產(chǎn)業(yè)公司工會和基層工會及其所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設備及其維修和水電取暖等費用，均由同級行政解決。

中山市總工會應由行政承擔的費用工程〔上〕

二、關于工會專職人員費用方面

3、?工會法?第41條：

企業(yè)、事業(yè)單位、機關工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。4、全國總工會、財政部?關于<工會法>中有關工會經(jīng)費問題的具體規(guī)定?：

工會脫產(chǎn)專職人員工資與所在單位行政管理人員有關經(jīng)費的列支渠道相同。5、關于企業(yè)基層工會工作人員的離、退休費及退職生活費開支問題，應與企業(yè)職工一樣，有企業(yè)行政方面負責支付，在營業(yè)外列支。

中山市總工會應由行政承擔的費用工程〔下〕三、關于工會開展活動有關費用方面

6、全總?關于解決勞動保護工作經(jīng)費問題的通知?：基層工會為搞好勞動保護工作所需費用，應在本單位的行政勞動保護經(jīng)費中支付，不能在工會經(jīng)費中開支。

7、國家勞動總局?關于企業(yè)勞動保護宣傳教育經(jīng)費開支問題的函?：“凡企業(yè)開展勞動保護宣傳教育所需經(jīng)費，應按?平安技術措施方案的工程總名稱表?第四項規(guī)定，在企業(yè)勞動保護措施經(jīng)費中開支〞。

8、全總?關于職工代表大會的費用由誰擔負的通知?：

職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應由企業(yè)負擔。

中山市總工會應由行政承擔的費用工程〔下〕四、關于職工教育、療休養(yǎng)活動費用方面

9、財政部、全國總工會?關于組織少數(shù)勞動模范、先進工作者短期休養(yǎng)活動經(jīng)費開支問題的通知?：

組織勞模、先進生產(chǎn)者休養(yǎng)活動的往返路費、伙食補助費和床位費由勞模、先進生產(chǎn)(工作)者所在單位的企業(yè)基金或利潤留成中列支。

10、財政部?關于企業(yè)職工療養(yǎng)費用開支的復函?：

職工經(jīng)批準到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費，屬于因工負傷的，全部由企業(yè)報銷；屬于疾病或非因工負傷的，五十公里以內的，由職工本人自理，五十公里以外的，原那么上由企業(yè)補助二分之一。職工在療養(yǎng)所期間的伙食費，可由企業(yè)適當給予補助，最多不得超過伙食費的二分之一，如因身體衰弱或經(jīng)濟確實困難負擔不起伙食費的，