第16課中國(guó)賦稅制度的演變課件高中歷史選擇性必修一

第16課

中國(guó)賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】了解中國(guó)古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)的實(shí)行。秦漢魏晉南北朝隋唐-宋元明清民國(guó)-新中國(guó)時(shí)期田賦人頭稅徭役租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法“科差”一條鞭法攤丁入畝關(guān)稅自主權(quán)的失與得個(gè)人所得稅制度

中國(guó)賦稅制度的演變一、中國(guó)古代的賦役制度學(xué)習(xí)聚焦古代的賦役。除田賦外，還有人頭稅、徭役等。從唐朝租庸調(diào)到清朝的攤丁入畝，賦役征發(fā)逐漸轉(zhuǎn)到土地和財(cái)產(chǎn)征稅，人頭稅逐漸廢除。本部分內(nèi)容龐雜，分階段學(xué)習(xí)整理賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財(cái)產(chǎn)稅徭役稅率極高“收泰半之賦”，繳納田地產(chǎn)量的三分之二1.秦漢時(shí)期：【學(xué)生活動(dòng)】閱讀教材P93，完成秦漢時(shí)期賦役制度表格。漢初:“與民休息”，田賦稅率大大降低漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收極重的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，商人和奴婢的算賦錢加倍（主要用于軍費(fèi)）更卒：一個(gè)月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)車船稅、算緡錢、對(duì)財(cái)產(chǎn)總額的“稅民資”、農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要繳稅戍卒：一年，邊塞，屯戍正卒：兩年，郡國(guó)/京城，服兵役重農(nóng)抑商2.魏晉時(shí)期：

公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動(dòng)者之間的分離，保證了每個(gè)勞動(dòng)者都擁有了運(yùn)用其勞動(dòng)力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計(jì)征的租調(diào)制為新的以丁計(jì)征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調(diào)?！远》蛴?jì)征的租調(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔(dān)納稅義務(wù)，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動(dòng)力也必須承擔(dān)賦稅，從而比較有效地解決了戶調(diào)制的弊端?！幾詮埵剀姟段簳x南北朝的租調(diào)制》【學(xué)生活動(dòng)】結(jié)合材料，指出原來的戶調(diào)制有何弊端？孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?①緩和社會(huì)矛盾；②增加政府的財(cái)政收入；③鞏固北魏政權(quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。莊園經(jīng)濟(jì)隱匿戶口，減少政府財(cái)政收入。由以戶計(jì)征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远∮?jì)征。參考答案作用：弊端：變化：時(shí)期：（1）隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。（2）唐朝：前期：租庸調(diào)制：基礎(chǔ)：均田制（國(guó)家向成年男子授田）對(duì)象：成年男子（21-59歲）內(nèi)容：田賦（按?。┽嬉郏ò炊。舳悾ò磻簦┳庾庥拐{(diào)田租，成年男子每年向官府納粟服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役戶調(diào)，是人頭稅，納帛或布【學(xué)生活動(dòng)】唐初租庸調(diào)制有何積極作用？又有何局限？①保證了農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，

促進(jìn)了農(nóng)業(yè)發(fā)展②增加政府賦稅收入積極：局限①田賦依賴于均田制，國(guó)家要能控制土地②租庸調(diào)依賴于人丁，國(guó)家要控制人丁和戶籍（2）唐朝：兩稅法(780年廢租庸調(diào),改行兩稅法)

玄宗之末，版籍浸壞，多非其實(shí)。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復(fù)常準(zhǔn)……炎建議作兩稅法。先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》兩稅法實(shí)施后的一千多年中，按資產(chǎn)收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流?！顒r(nóng)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史稿》【學(xué)生活動(dòng)】根據(jù)材料和課本，分析唐朝改行兩稅法的原因？?jī)啥惙ň哂心男﹥?nèi)容。（2）唐朝：兩稅法(780年廢租庸調(diào),改行兩稅法)唐中期土地兼并破壞均田制；安史之亂加劇社會(huì)矛盾。戶籍制度混亂；③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（錢），取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標(biāo)準(zhǔn)①以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地,全國(guó)無統(tǒng)一稅率。②不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時(shí)居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣繳納原因（背景）內(nèi)容：【學(xué)生活動(dòng)】結(jié)合所學(xué)，分析兩稅法的積極影響和局限性。影響：①簡(jiǎn)化稅收名目，明確稅收時(shí)間，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會(huì)矛盾②擴(kuò)大收稅對(duì)象，有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入；③“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，減輕政府對(duì)農(nóng)民的人身控制，人頭稅開始被拋棄。④貨幣征稅在一定程度上推動(dòng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改變了長(zhǎng)期以來“稅繳實(shí)物”的傳統(tǒng)觀念。兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，社會(huì)矛盾加劇。局限性：賦稅種類宋朝元朝賦稅徭役時(shí)期：【學(xué)生自主】閱讀教材P94，完成宋元時(shí)期賦役制度的相關(guān)信息。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法：北方（租庸調(diào)）：征丁稅、地稅；南方（兩稅法）：征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻舻日魇战z和銀兩。賦稅種類明朝賦稅朝【學(xué)生自主】閱讀教材P94-95，完成明朝賦役制度的相關(guān)信息。明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物。正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。明后期：張居正在全國(guó)推行“一條鞭法”一、賦役與王朝更迭：中國(guó)古代的賦役制度明后期：張居正在全國(guó)推行一條鞭法。A.賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。B.政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。①內(nèi)容：取消力役；賦役合并；計(jì)畝征收；賦役征銀②特點(diǎn)：一、賦役與王朝更迭：中國(guó)古代的賦役制度

【合作探究】閱讀材料并結(jié)合所學(xué)，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)一條鞭法。材料1：一條鞭法把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善?！稄埦诱母锏膬?nèi)容和意義》材料2：一條鞭法…但在另一方面，當(dāng)時(shí)中國(guó)民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時(shí)候才會(huì)將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時(shí)候集中向商人兌換，而商人借此將銀價(jià)抬高。

——《中國(guó)賦稅史?張居正改革》積極：①簡(jiǎn)化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展。②賦役征銀，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，解放了生產(chǎn)力，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展。③是古代賦役制度的重大變革，由實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，增加了國(guó)家的財(cái)政收入。消極：用銀繳納，遭受商人盤剝一、賦役與王朝更迭：中國(guó)古代的賦役制度5.清朝①1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”。

②雍正帝即位后（1726），將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。按地畝之多少，定納稅之?dāng)?shù)目。地多者多納，地少者少納，無地者不納?！緦W(xué)生活動(dòng)】閱讀材料并結(jié)合所學(xué)，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)攤丁入畝。

材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國(guó)封建社會(huì)后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力……廢除人頭稅后，這種對(duì)“被征稅”擔(dān)心的消失，……，中國(guó)由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國(guó)人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間?！幾浴稓v史上影響中國(guó)人生活的四大改革》①中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除;②國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱，有利于工商業(yè)的發(fā)展；③減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，緩和階級(jí)矛盾，增加政府財(cái)政收入；④隱瞞人口的現(xiàn)象逐漸減少，促進(jìn)了人口增長(zhǎng)。評(píng)價(jià)（意義）朝代制度發(fā)展趨勢(shì)秦田賦、人頭稅、徭役漢田賦、人頭稅、徭役、財(cái)產(chǎn)稅、編戶齊民魏晉租調(diào)制唐朝初期租庸調(diào)制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、“科差”明一條鞭法清滋生人丁，永不加賦；攤丁入畝【合作探究】根據(jù)所學(xué)，概括中國(guó)古代賦役制度的演變趨勢(shì)。1.征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主

土地為主（以兩稅法為標(biāo)志）2.賦役形式：勞役地租為主

實(shí)物為主

貨幣為主（以租庸調(diào)制、兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）3.征收種類：繁雜

簡(jiǎn)單（以一條鞭法為標(biāo)志）4.征收時(shí)間：不定時(shí)

定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）材料：我國(guó)早期關(guān)卡屬于“國(guó)家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財(cái)政功能。因此，我國(guó)早期的關(guān)稅實(shí)際上是一種通關(guān)稅。關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時(shí)也是國(guó)家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)。

——《試論中國(guó)關(guān)稅制度的起源》含義：海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變學(xué)習(xí)聚焦關(guān)稅制度古已有之，中國(guó)一直享有完全的關(guān)稅自主權(quán)，但在近代經(jīng)歷了喪失和收回的曲折歷程。新中國(guó)實(shí)行了有利于國(guó)家發(fā)展的關(guān)稅制度和個(gè)人所得稅制度。2、發(fā)展歷程二、關(guān)稅自主權(quán)與國(guó)運(yùn)興衰：中國(guó)關(guān)稅制度的起源與演變西周出現(xiàn)1840開始喪失關(guān)稅自主權(quán)1927國(guó)民政府宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》1928國(guó)民政府“改訂新約”中美簽訂《中美關(guān)稅條約》1930年，中日簽訂《中日關(guān)稅協(xié)定》取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率1937廢除國(guó)內(nèi)稅統(tǒng)一國(guó)境邊稅1949真正收回關(guān)稅自主權(quán)頒布了一系列關(guān)稅條例關(guān)稅自主權(quán)的收回國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立協(xié)定關(guān)稅；片面最惠國(guó)待遇；海關(guān)大權(quán)被外國(guó)人把持材料：1927年，國(guó)民政府外交部向各國(guó)發(fā)出照會(huì)，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國(guó)所定者以為準(zhǔn)則”。國(guó)民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對(duì)較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。

——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國(guó)民政府的關(guān)稅改革》等【學(xué)生活動(dòng)】南京國(guó)民政府發(fā)起“改定新約”運(yùn)動(dòng)的原因及影響原因：①民族意識(shí)覺醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；

②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國(guó)民政府增加財(cái)政收入的需要;④南京國(guó)民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：①增加了國(guó)家關(guān)稅的收入；②有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；③增強(qiáng)了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國(guó)民政府獲得了國(guó)際社會(huì)的普遍承認(rèn)。二、關(guān)稅自主權(quán)與國(guó)運(yùn)興衰：中國(guó)關(guān)稅制度的起源與演變新中國(guó)成立后：真正收回關(guān)稅自主權(quán)政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》1951國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則19851987全國(guó)人大常委會(huì)通過《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》【學(xué)生活動(dòng)】結(jié)合教材，概述中華人民共和國(guó)政府的關(guān)稅制度是如何建立的？地位：中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法作用：統(tǒng)一全國(guó)關(guān)稅制度作用：強(qiáng)化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易。3.個(gè)人所得稅的演變【學(xué)生活動(dòng)】結(jié)合教材，請(qǐng)概述個(gè)人所得稅制度的演進(jìn)過程1980全國(guó)人民代表大會(huì)通過《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》起步1914北洋政府公布所得稅暫行條例，開始征收個(gè)人所得稅。1936國(guó)民政府1949————改革開放前在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒有征收個(gè)人所得稅。制定所得稅條例，包括征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容，但并未實(shí)施。開始征收不征收個(gè)人所得稅制度正式確立————中華人民共和國(guó)政府————對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮積極作用全面取消農(nóng)業(yè)稅三、個(gè)人所得稅與經(jīng)濟(jì)體制改革：中國(guó)個(gè)人所得稅制度的起源與演變【思考點(diǎn)】P95為什么直到1980年中國(guó)才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》