第10章 城建稅及附加《中國稅制》教學(xué)課件

《中國稅制》?精品課件合集第10章

城市維護(hù)建設(shè)稅與附加稅收城市維護(hù)建設(shè)稅第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅概述第二節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅的制度要素第三節(jié)

教育費(fèi)附加第四節(jié)

地方教育費(fèi)附加稅收第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變?nèi)⒊鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的征稅目的四、城市維護(hù)建設(shè)稅的收入歸屬稅收一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn)城市建設(shè)維護(hù)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅稅（以下簡稱“主稅”）的單位和個人就其繳納的“主稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅有以下特點(diǎn)：是一項具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)的地方稅，是一種特定目的稅；是一種附加稅，依附于“主稅”的征、減、免、退、罰和管，沒有自身獨(dú)立的征稅對象和稅基；根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計差別稅率；除減免稅等特殊情況外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人都要繳納。由于城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅的稅額，因此在本質(zhì)上也屬于消費(fèi)稅，并且考慮到其征收范圍的普遍性，它同時也是一種一般消費(fèi)稅。稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于同年1月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施。1979年以前1979年我國用于城市維護(hù)建設(shè)的資金由當(dāng)時的工商稅附加、城市公用事業(yè)附加和國撥城市維護(hù)費(fèi)組成。在部分大中城市試行從上年工商利潤中提取5%用于城市維護(hù)和建設(shè)。1985年2月8日對外資企業(yè)恢復(fù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2010年12月1日起稅收稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變十三屆全國人大常委會公布立法規(guī)劃，《城市維護(hù)建設(shè)稅法》位屬于條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請審議的法律草案的第一類項目。2018年9月7日財政部、國家稅務(wù)總局公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）》。2018年10月19日國務(wù)院常務(wù)會議通過了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》。2019年11月20日十三屆全國人大常委會第十五次會議第一次全體會議審議了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》。2019年12月23日稅收三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅目的城市維護(hù)建設(shè)稅主要有兩項征稅目的一是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。二是限制對企業(yè)的亂攤派?！冻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定：“開征城市維護(hù)建設(shè)稅后，任何地區(qū)和部門，都不得再向納稅人攤派資金或物資?！倍愂账摹⒊鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的收入歸屬城市維護(hù)建設(shè)稅是一個主要的地方稅種，資金專項用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定。2000年至2017年，全國累計征收城市維護(hù)建設(shè)稅35350億元，年均增長15%，其中2017年征收城市維護(hù)建設(shè)稅4362億元。2019年，全國稅收收入157992億元，城市維護(hù)建設(shè)收入4821億元，同比下降0.40%，占全國稅收收入的比重為3.05%。2018年，全國稅收收入156401億元，城市維護(hù)建設(shè)收入4839.98億元，占全國稅收收入的比重為3.09%。稅收第二節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅的制度要素在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍和依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征收“主稅”的其他地區(qū)。（一）征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見稿）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。稅收三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，分為三個檔次：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％。納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％。納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。（一）稅率原則上，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)規(guī)定減免稅。但財政部和國家稅務(wù)總局也有一些特殊規(guī)定。（二）稅收優(yōu)惠稅收城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不包括納稅人違反“主稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率（一）稅額計算城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照消費(fèi)稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。城市維護(hù)建設(shè)稅的申報和繳納，與增值稅、消費(fèi)稅的申報和繳納同時進(jìn)行。（二）征收管理四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額計算和征收管理稅收第三節(jié)

教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加概述二、教育費(fèi)附加的繳費(fèi)人和征收范圍三、教育費(fèi)附加的征收率和費(fèi)額計算四、教育費(fèi)附加的征收管理稅收一、教育費(fèi)附加概述國務(wù)院對《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第1次修訂。教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種附加費(fèi)。1985年中共中央公布《關(guān)于教育體制改革的決定》，要求增撥教育經(jīng)費(fèi)，開辟多種籌資渠道。1986年4月28日國務(wù)院頒布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，同年7月1日起實(shí)施。1990年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度。2005年國務(wù)院對《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第2次修訂。國務(wù)院對《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第3次修訂。2010年12月1日教育費(fèi)附加名義上是一種專項資金，但實(shí)質(zhì)上具有“稅”的性質(zhì)。2011年稅收二、教育費(fèi)附加的繳費(fèi)人和征收范圍凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，均為教育費(fèi)附加的繳費(fèi)義務(wù)人。教育費(fèi)附加以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納，因此征收范圍與增值稅、消費(fèi)稅相同。稅收三、教育費(fèi)附加的征收率和費(fèi)額計算教育費(fèi)附加的征收率為增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳稅額的3%。應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×3%【解析】該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（萬元）?！纠}10-1】

某市區(qū)企業(yè)2018年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅85萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。計算該企業(yè)6月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。稅收四、教育費(fèi)附加的征收管理教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。其繳納環(huán)節(jié)和地點(diǎn)，原則上與增值稅、消費(fèi)稅一樣。減免和一些特殊規(guī)定基本與城市維護(hù)建設(shè)稅相同。稅收第四節(jié)

地方教育費(fèi)附加2011年7月1日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》，要求全面開征地方教育費(fèi)附加，統(tǒng)一按“主稅”實(shí)際繳納稅額的2%征收，與“主稅”同時計算征收。地方教育費(fèi)附加是指各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)