第40講以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)會計處理2持有至到期投資

第二節(jié)金融資產(chǎn)的計量9-2（股權(quán)投資（1）21652010000005%5080000800072000（2）2×1662021572000（3）2×166305.20（4）2×1612314.90（5）2×年4月2162000000（6）2×年5月216（7）2×年5月4.507200（1）2×16520日，購入乙公司股票1000000借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——成 5000應(yīng)收股利——乙公 72投資收 8貸：銀行存 5080=5000000÷1000000=5.00（）（2）216620日，收到乙公司發(fā)放的215年現(xiàn)金股利72000借：銀行存 72貸：應(yīng)收股利——乙公 72（3）2×16630日，確認(rèn)乙公司股票公允價值變動=（5.20-5.00）×1000000=200（元）借：交易性金融資產(chǎn)—乙公司股票—公允價值變動200貸：公允價值變動損益—乙公司股 200（4）2×161231（4.90-5.20）×1000000=-000（元）借：公允價值變動損益—乙公司股 300貸：交易性金融資產(chǎn)—乙公司股票—公允價值變動300（5）217420216=20000005%=100000（元）借：應(yīng)收股利——乙公 100貸：投資收 100（6）217510216借：銀行存 100貸：應(yīng)收股利——乙公 100（7）2175174.507200借：銀行存 4492800①（賣價-費用投資收 407200④（倒擠100000貸：交易性金融資產(chǎn)—乙公司股票—成 5000000乙公司股票出售價格=4.501000000=4500000（元）=4500000-7200=4492800（元）。借：投資收益——乙公司股 100貸：公允價值變動損益——乙公司股 1009-3（（1）2×161120600004000020000200000034%（2）216110215年下半年利息40000（3）2166302300000元（不含利息）（4）216710216（5）2161231日，丙公司債券的公允價值是2200000元（不含利息）（6）217110216（7）2176202360000（1）21611借：交易性金融資產(chǎn)——丙公司債券——成 2000應(yīng)收利息——丙公 40投資收 20貸：銀行存 2060（2）21611021540000借：銀行存 40貸：應(yīng)收利息——丙公 40（3）216630日，確認(rèn)丙公司債券公允價值變動300000元（2300000-2000000）40000元（2000000×42）借：交易性金融資產(chǎn)—丙公司債券—公允價值變動300貸：公允價值變動損益—丙公司債 300借：應(yīng)收利息—丙公 40貸：投資收益—丙公司債 40（4）216710216借：銀行存 40貸：應(yīng)收利息——丙公 40（5）2×161231日，確認(rèn)丙公司債券公允價值變動-100000元（2200000-2300000）40000元（20000004%2）借：公允價值變動損益—丙公司債 100貸：交易性金融資產(chǎn)—丙公司債券—公允價值變動100借：應(yīng)收利息—丙公 40貸：投資收益—丙公司債 40（6）217110216借：銀行存 40貸：應(yīng)收利息——丙公 40（7）217620借：銀行存 2360貸：交易性金融資產(chǎn)—丙公司債券—成 2000—公允價值變動200投資收 16借：公允價值變動損益——丙公司債 200貸：投資收益——丙公司債 200【補充例題·單選題】（20122011520200（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元1001201112312102011年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。【答案】借：交易性金融資產(chǎn)——成 投資收 應(yīng)收股 貸：銀行存 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 201114（15益1），即A選項正確。五、持有至到期