個(gè)人所得稅培訓(xùn)課件(新辦企業(yè)培訓(xùn))

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)培訓(xùn)內(nèi)容提綱一、個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)知識(shí)二、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

★個(gè)人所得稅的定義★納稅義務(wù)人及判定標(biāo)準(zhǔn)和征稅對(duì)象范圍★征稅稅目★稅率個(gè)人所得稅是對(duì)我國(guó)公民、居民來源于我國(guó)境內(nèi)、外的一切所得和非我國(guó)居民來源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅。1、個(gè)人所得稅定義2、納稅義務(wù)人及判定標(biāo)準(zhǔn)和征稅對(duì)象范圍3、征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資、薪金工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)等29項(xiàng)，包括個(gè)人兼職取得的收入稿酬所得作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得僅限于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的收入；無關(guān)的其他所得按其他項(xiàng)目繳稅對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得資本所得特許權(quán)使用費(fèi)所得提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利所得國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行金融債券利息、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息免稅

財(cái)產(chǎn)租賃所得

出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得其他所得偶然所得得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費(fèi)用其他所得給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金4、稅率累進(jìn)稅率比例稅率工資、薪金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得7級(jí)超額累進(jìn)稅率5級(jí)超額累進(jìn)稅率其他征稅項(xiàng)目，單一稅率20%稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%；存款利息：2008.10.9后暫免；個(gè)人出租房屋：2008.3.1起，減按10%；勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，加成征收；二、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

★個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)★個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額我國(guó)個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。十一類應(yīng)稅所得費(fèi)用扣除方法（1）工資、薪金所得定額扣除（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也適用）；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得核算扣除（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定額或定率扣除（每次800元或20%）（7）利息、股息、紅利所得；（10）偶然所得；（11）其他所得無費(fèi)用扣除2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法（2）勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法（3）稿酬所得的計(jì)稅方法

（4）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法（5）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法（6）利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法（9）偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法基本工資的個(gè)人所得稅計(jì)算各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額＊適用稅率-速算扣除數(shù)其中，應(yīng)納稅所得額=工薪收入額-免稅收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505（1）工資、薪金所得的計(jì)稅方法某職工2015年10月應(yīng)發(fā)工資8600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)200元，單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅。【答案】應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（8600－3500－500－200）×10%－105＝335元各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算職工的獎(jiǎng)金種類繁多，有半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位依據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資、實(shí)行“雙薪制”單位為其雇員提供的“雙薪”等等。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算政策1：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）規(guī)定：對(duì)半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某單位職工王某，每月取得基本工資2500元，2015年10月取得半年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，當(dāng)月還取得三季度獎(jiǎng)金5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元。（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次性獎(jiǎng)金）【答案】王某10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（2500+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=545元各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算政策2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。適用稅率的確定方法是，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)；各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某單位高級(jí)管理人員張某，單位對(duì)其工資實(shí)行年薪制。即每月發(fā)放基本工資4000元，12月再一次性發(fā)放全年獎(jiǎng)金12萬元。此外，2011年12月張某還取得單位發(fā)放的第13個(gè)月工資6000元。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算計(jì)算：張某12月共取得全年一次性獎(jiǎng)金120000+6000=126000，126000/12=10500元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：126000*25%-1005=30495元，此外，當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（4000-3500）*3%=15元。則張某12月共繳納個(gè)人所得稅為：30495+15=30510元。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算政策3：如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算某中國(guó)公民2011年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，當(dāng)月工資3300元未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】[24000-（3500-3300）]÷12＝1983，找稅率為10%、105，應(yīng)納稅額＝(24000-200)×10%－105＝2275（元）各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按年終獎(jiǎng)金的辦法執(zhí)行。五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算

“五險(xiǎn)”指的是五種保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)人共同繳納的保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人不需要繳納。五險(xiǎn)一金的個(gè)人所得稅計(jì)算《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定，個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》規(guī)定：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。但《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積，醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)和職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得中的津貼或補(bǔ)貼，應(yīng)該計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算福利費(fèi)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第四款和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條的規(guī)定：福利費(fèi)免納個(gè)人所得稅。這里所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。各種津貼、補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅計(jì)算另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）文件規(guī)定：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：一是從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；二是從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；三是單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式：①每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%②每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表級(jí)數(shù)不含勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率