市場(chǎng)監(jiān)督管理局雙隨機(jī)一公開(kāi)抽查審計(jì)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)方案專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)方案技術(shù)部分

TOC\o"1-6"\h\u3058（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理方式 （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理方式1、內(nèi)部構(gòu)架機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章總則第一條為了完善本所法人治理結(jié)構(gòu)落實(shí)責(zé)任，根據(jù)本所的規(guī)定，科學(xué)設(shè)置事務(wù)所各職能部門(mén)。確定的總體職能、職責(zé)，將每個(gè)科室以及每個(gè)崗位的職責(zé)、任務(wù)、目標(biāo)等內(nèi)容具體化。第二條本制度適用于本所及全體從業(yè)人員，全體從業(yè)人員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師及相關(guān)人員。第二章組織機(jī)構(gòu)第三條根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程，結(jié)合人員規(guī)模、技術(shù)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)范圍，事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)主任會(huì)計(jì)師一名、副主任會(huì)計(jì)師二名；設(shè)驗(yàn)證部、工程部、司法鑒定部、審計(jì)一部、審計(jì)二部和辦公室共六個(gè)部門(mén)。第五條各部門(mén)員工分工不分家。如有重大業(yè)務(wù)或突擊業(yè)務(wù)，各部門(mén)應(yīng)密切協(xié)作，互相支持，共同做好業(yè)務(wù)工作，為客戶(hù)提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。第六條事務(wù)所的組織機(jī)構(gòu)框架圖第七條主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）的工作職責(zé)1、召集并主持召開(kāi)本所會(huì)議，并代表發(fā)起人會(huì)向出資人會(huì)報(bào)告工作。2、積極開(kāi)拓業(yè)務(wù)，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。主持本所業(yè)務(wù)活動(dòng)，組織實(shí)施出資人會(huì)決議，布置、安排本所日常工作。3、組織實(shí)施本所年度經(jīng)營(yíng)和投資方案，檢查督促本所各項(xiàng)工作，對(duì)經(jīng)會(huì)議討論通過(guò)的重大事項(xiàng)作出決定。4、簽署本所重要文件，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，決定業(yè)務(wù)承辦與否，審定審計(jì)報(bào)告。5、堅(jiān)持任人唯賢，能人善任。本所聘任或解聘業(yè)務(wù)人員由主任會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)發(fā)起人會(huì)議研究決定。6、厲行節(jié)約，勤儉辦所。按有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，審批本所費(fèi)用，負(fù)責(zé)本所財(cái)務(wù)開(kāi)支。7、正確履行本所章程和出資人會(huì)授予其它各項(xiàng)職權(quán)。第八條副主任會(huì)計(jì)師（副所長(zhǎng)）工作職責(zé)1、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）主持分管范圍內(nèi)工作。2、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）召集并主持召開(kāi)本所會(huì)議。3、主任會(huì)計(jì)師因故不能履行職權(quán)時(shí)，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）指定，代理履行主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）職權(quán)。4、組織所內(nèi)人員業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，提高本所人員整體業(yè)務(wù)水平。5、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）積極開(kāi)拓業(yè)務(wù)，簽訂業(yè)務(wù)約書(shū)，確定收費(fèi)金額，并對(duì)業(yè)務(wù)的承辦與否提出建議，負(fù)責(zé)分配業(yè)務(wù)項(xiàng)目。6、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）審定審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。7、對(duì)事關(guān)本所發(fā)展和其他重要事項(xiàng)向主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）提出意見(jiàn)。8、辦理主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)）交辦的其他事項(xiàng)。第九條驗(yàn)證部工作職責(zé)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)遵守于法有據(jù)、客觀(guān)公正、維護(hù)權(quán)益、實(shí)事求的原則；2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)重視現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)和書(shū)面取證，做到資料齊全，證據(jù)充分，審驗(yàn)屬實(shí)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在接受驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)與委托人、被審驗(yàn)單位管理當(dāng)局溝通，了解被審驗(yàn)單位的基本情況。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，取得充分適當(dāng)、有效、完整的驗(yàn)資證據(jù)，作為發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)、出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在驗(yàn)資工作中，從了解被審驗(yàn)單位基本情況接受委托開(kāi)始，要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)證情況、遇到的問(wèn)題、處理過(guò)程、形成的結(jié)論等驗(yàn)資全過(guò)程都應(yīng)作好記錄，連同被審驗(yàn)證據(jù)及其文件資料形成驗(yàn)資工作底稿。6、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它工作。2、管理制度2.1高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查制度高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)分工行業(yè)項(xiàng)目審核的全程技術(shù)支持，并認(rèn)真履行二級(jí)復(fù)核的責(zé)任。（1）保證督查到位對(duì)分工行業(yè)，每個(gè)項(xiàng)目審核，從招投標(biāo)開(kāi)始至審核結(jié)束出具報(bào)告要進(jìn)行全程監(jiān)控，對(duì)審核現(xiàn)場(chǎng)要保證督查到位，敢于究因問(wèn)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目小組人員思想、作風(fēng)、服務(wù)、能績(jī)狀況和工作進(jìn)展情況，及時(shí)了解、妥善處理、有力督促，并將督導(dǎo)情況記錄備案。（2）保證技術(shù)支持對(duì)項(xiàng)目小組的審核工作，及時(shí)、主動(dòng)地給予技術(shù)方面的支持，以滿(mǎn)足客戶(hù)要求，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有力工作進(jìn)展，確保審計(jì)質(zhì)量。提供技術(shù)支持要認(rèn)真負(fù)責(zé)，不能推諉、輕率；一時(shí)難以回答、解決的技術(shù)問(wèn)題，要盡快問(wèn)師請(qǐng)教，索求答案，促成共識(shí)，及時(shí)處理。（3）保證操作規(guī)范要加強(qiáng)操作規(guī)范的督查，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目是否按規(guī)則、按程序、按標(biāo)準(zhǔn)、按合同、按方案進(jìn)行審核的，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，搞清原由、予以校正，要切實(shí)防止出現(xiàn)偏離或失誤。個(gè)別因不慎不嚴(yán)而造成負(fù)面影響的，要記錄在案，并視情究其責(zé)任。（4）保證審核質(zhì)量對(duì)投標(biāo)文書(shū)、審核工作底稿、審核報(bào)告（包括附件和附表）等，要慎細(xì)審核，嚴(yán)格把關(guān)，確保其質(zhì)量。審核實(shí)施中，要注意全程跟蹤，著力點(diǎn)放在現(xiàn)場(chǎng)審核，及時(shí)消除錯(cuò)弊。審核結(jié)果要有復(fù)核記錄，對(duì)需要調(diào)整、補(bǔ)充更改的事項(xiàng)待處理完畢并在復(fù)核記錄注明后方可呈批或存檔。（5）保證內(nèi)外通暢在項(xiàng)目審核過(guò)程中，一方面要與客戶(hù)保持通暢的聯(lián)系,及時(shí)反映情況,征求意見(jiàn),能消除疑異,達(dá)成共識(shí),進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)性、公正性；另一方面保證內(nèi)部上下的及時(shí)溝通,下情上報(bào)、上旨下達(dá);對(duì)確實(shí)盡力又難以解決不了的技術(shù)層面涉及審核質(zhì)量的困難和問(wèn)題,請(qǐng)求專(zhuān)家層面出謀劃策或所領(lǐng)導(dǎo)給予答復(fù)解決。2.2技術(shù)專(zhuān)家（高級(jí)工程師、部門(mén)主任）會(huì)審制度技術(shù)專(zhuān)家會(huì)審，主要在政策法規(guī)咨詢(xún)、重大事項(xiàng)答疑等方面，為高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理提供技術(shù)支持，確保審核質(zhì)量。（1）技術(shù)專(zhuān)家組對(duì)高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理提出的有關(guān)問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行研究，予以答復(fù)。對(duì)一般性的問(wèn)題，可由高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理向?qū)＜医M個(gè)體成員請(qǐng)求解決；對(duì)重要性問(wèn)題，專(zhuān)家組可集中研究討論，也可在專(zhuān)家組成員之間進(jìn)行傳閱、溝通，形成共識(shí)。（2）技術(shù)專(zhuān)家組對(duì)于答復(fù)的問(wèn)題，可采取口頭或書(shū)面形式予以答復(fù)。口頭答復(fù)問(wèn)題，技術(shù)專(zhuān)家和高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理必須做好記錄；凡書(shū)面答復(fù)，技術(shù)專(zhuān)家必須給予簽署認(rèn)可，并留存?zhèn)浒?。?）技術(shù)專(zhuān)家組成員，要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度研究問(wèn)題、分析問(wèn)題，按照尊重客觀(guān)、嚴(yán)守法規(guī)、公正可行、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則縝密處理問(wèn)題，提供有力、可靠的技術(shù)支持。2.3決策高層審簽把關(guān)制度決策高層對(duì)審核質(zhì)量有最終審定，嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)施決策的責(zé)任。（1）技術(shù)專(zhuān)家難以達(dá)成共識(shí)或難以解答處理的問(wèn)題，由高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理以書(shū)面形式報(bào)請(qǐng)決策高層進(jìn)行最終審定。（2）各級(jí)凡上報(bào)決策高層審簽的文書(shū),要確保其規(guī)范、完整、準(zhǔn)確,如有失誤或錯(cuò)弊,由決策高層視情分別給予有關(guān)人員批評(píng)、警告、處罰。（3）對(duì)因?qū)徍速|(zhì)量造成事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的人員，決策高層根據(jù)行業(yè)規(guī)定并視風(fēng)險(xiǎn)程度究其責(zé)任。為了保證各項(xiàng)制度的實(shí)施，我們還單獨(dú)設(shè)立了質(zhì)量監(jiān)管部，在部門(mén)的各種監(jiān)管、審核完成之后，質(zhì)量監(jiān)管部還定期或不定期的對(duì)各類(lèi)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查指導(dǎo)，保證各項(xiàng)控制制度的確實(shí)執(zhí)行，促進(jìn)了審核質(zhì)量的不斷提高。因此，我所的執(zhí)業(yè)效果得到了社會(huì)各界的一致好評(píng)。2.4審計(jì)工作制度第一章總則第一條為了充分發(fā)揮審計(jì)工作，讓所有公司各部門(mén)涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均有據(jù)可依，結(jié)合我公司的具體情況，特制定規(guī)定，作為審計(jì)工作的依據(jù)。第二條根據(jù)公司的方針目標(biāo)、規(guī)章制度，對(duì)公司各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性和效益性，進(jìn)行系統(tǒng)地審計(jì)監(jiān)督，以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第二章任務(wù)和范圍第三條審計(jì)工作的任務(wù)是：確保公司的法令制度以及對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)紀(jì)律在公司的正確貫徹執(zhí)行，保護(hù)公司資源，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第四條審計(jì)工作的范圍：公司各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的可行性；基建擴(kuò)改工程與各供應(yīng)商的效益性；專(zhuān)項(xiàng)工程的大、中修項(xiàng)目的計(jì)劃，概算、預(yù)算和決算的合理性、合法性；產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的合同是否合理合法；公司各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性和合法性；辦理審計(jì)員會(huì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦其他事項(xiàng)，配合上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)本單位進(jìn)行審計(jì)。第三章機(jī)構(gòu)第五條成立公司審計(jì)委員會(huì)，并逐步完善內(nèi)部審計(jì)體系。審計(jì)委員會(huì)由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)員等人組成。總經(jīng)理任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任。其主要任務(wù)是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程等方面比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。第六條審計(jì)部是在審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的日常辦事機(jī)構(gòu)。它依照本規(guī)定運(yùn)用法律、強(qiáng)制手段，對(duì)公司各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。結(jié)合公司實(shí)際情況，現(xiàn)由行政管理部各人員分工完成此項(xiàng)工作。第七條根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)和我公司的情況，財(cái)務(wù)人員、工程基建人員、設(shè)備管理員、采購(gòu)員等方面特長(zhǎng)的職工為兼職審計(jì)員。其主要任務(wù)是為審計(jì)室提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的信息，協(xié)助審計(jì)室對(duì)本單位的審計(jì)和交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。第四章職權(quán)第十條審計(jì)工作的主要職權(quán)：有權(quán)查詢(xún)相關(guān)的合同、文件、設(shè)計(jì)圖紙和資料；有權(quán)參加有關(guān)的會(huì)議；有權(quán)提出制止、糾正和處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項(xiàng)的意見(jiàn)；對(duì)阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，有權(quán)提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；有權(quán)對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。第五章程序第十一條審計(jì)工作的主要程序是：涉及有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各部門(mén)，需提供供應(yīng)商目錄，每一類(lèi)型的供應(yīng)商必須提供至少兩家，并注明選取原因；審計(jì)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)商目錄核實(shí)供應(yīng)商資質(zhì)；審計(jì)部門(mén)組織各供應(yīng)商投標(biāo)，根據(jù)公司招標(biāo)有關(guān)管理辦法確定最終合格供應(yīng)商；審計(jì)部門(mén)審計(jì)合同及發(fā)票時(shí)，嚴(yán)格參照合格供應(yīng)商目錄；遇有不在供應(yīng)商目錄中的特殊設(shè)備購(gòu)置，需提前提交報(bào)告并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)第六章獎(jiǎng)懲第十二條對(duì)忠于職守、秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)有功人員都應(yīng)給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第十三條對(duì)阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)的，打擊報(bào)復(fù)檢舉人和審計(jì)人員以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對(duì)直接責(zé)任者予必要的處分，嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。第十四條審計(jì)人員泄露機(jī)密，以權(quán)謀私，玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報(bào)復(fù)造成損失或不良影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評(píng)、紀(jì)律處分或依法制裁。3、運(yùn)作機(jī)制及工作流程3.1運(yùn)作機(jī)制1、我們將組織本公司的業(yè)務(wù)骨干人員組成項(xiàng)目審計(jì)小組，并保證在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等各項(xiàng)規(guī)章制度和甲方的有關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格工作程序和統(tǒng)一表格進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)工作檔案管理制度；并隨時(shí)與甲方單位匯報(bào)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)度，定期組織業(yè)務(wù)交底會(huì)議，接受委托單位的業(yè)務(wù)監(jiān)督。2、我方在接受本項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)后，將按“擬派審計(jì)小組成員表”中所列業(yè)務(wù)技術(shù)人員，實(shí)地做好調(diào)查取證及計(jì)算復(fù)核工作，以便及時(shí)地與委托單位和被審單位保持暢通的聯(lián)系；并保證在我方按合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告書(shū)，完成本次審計(jì)業(yè)務(wù)。3、我方接受本項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)后，將嚴(yán)格按照有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)文件精神開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，建立起以公司總部、審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)業(yè)務(wù)人員為主的審計(jì)質(zhì)量三級(jí)責(zé)任制，即由審計(jì)業(yè)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體的審查、計(jì)算、復(fù)核工作；審計(jì)組長(zhǎng)親自參與每次調(diào)查取證過(guò)程，并負(fù)責(zé)檢查各業(yè)務(wù)人員的審計(jì)結(jié)果，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)解決；在此基礎(chǔ)上，由公司技術(shù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目審計(jì)組的審計(jì)初稿再作全面的檢查，主要是對(duì)審計(jì)小組在審計(jì)工作的程序方面、調(diào)查取證的材料方面、及計(jì)算復(fù)核的質(zhì)量方面及所套用定額和引用文件依據(jù)方面等進(jìn)行全方位的檢查，以確保審計(jì)成果的質(zhì)量和精度，使審計(jì)結(jié)果誤差率嚴(yán)格控制在所承諾的范圍以?xún)?nèi)。4、建立審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任制和審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制，采取嚴(yán)格的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手段和方法，控制審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程，在審計(jì)各個(gè)階段，都要采取有效方法嚴(yán)格檢查和控制審計(jì)工作質(zhì)量。5、在審計(jì)過(guò)程中，配置素質(zhì)較高的人員，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德。6、在審計(jì)過(guò)程中，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎重視防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是保障審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)聲譽(yù)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。只有牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，恪守應(yīng)有的謹(jǐn)慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止審計(jì)失敗。7、審計(jì)取證渠道綜合化。審計(jì)取證過(guò)程往往十分復(fù)雜，除了對(duì)被審單位本身的資料進(jìn)行取證外，還要通過(guò)對(duì)被審單位的一些行業(yè)管理部門(mén)（如銀行、工商、財(cái)政、稅收等）進(jìn)行取證，也要從與被審單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的各單位取證。8、在審計(jì)過(guò)程中，加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范化與法制化，審計(jì)報(bào)告一定要具備嚴(yán)格的規(guī)范，一定要嚴(yán)格依法行事。是使審計(jì)報(bào)告讓使用者一目了然；另一個(gè)目的就是要避免報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭要做嚴(yán)格規(guī)定，要求報(bào)告的每一事項(xiàng)后，都要附有經(jīng)過(guò)雙方簽證的附件證據(jù)，處理一定要依法行事，不可有越軌行為。3.2工作流程第一階段：準(zhǔn)備階段2.1、收到通知書(shū)后及時(shí)與被審計(jì)單位取得聯(lián)系，安排包括資料預(yù)審在內(nèi)的所有準(zhǔn)備事宜；2.2、與被審計(jì)單位管理層聯(lián)系商談審計(jì)事項(xiàng)，明確審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告的用途、執(zhí)行審計(jì)工作的安排及管理層應(yīng)提供的必要工作條件和協(xié)助等事宜。2.2、向被審計(jì)單位提交審計(jì)所需提供資料清單，提請(qǐng)被審單位做好審計(jì)資料的準(zhǔn)備工作，并與被審計(jì)單位協(xié)商確定具體實(shí)施審計(jì)的時(shí)間。第二階段：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2.1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，合理運(yùn)用重要性原則，考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和性質(zhì)的基礎(chǔ)上，確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。2.2、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組主要成員參與討論和制定年度審計(jì)總體審計(jì)計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)主任會(huì)計(jì)師審批。2.3、按照本所審計(jì)項(xiàng)目委派制度規(guī)定成立項(xiàng)目組。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)副主任會(huì)計(jì)師委派，組內(nèi)其他組成人員由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選派，針對(duì)每個(gè)企業(yè)的規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況成立項(xiàng)目分組，指定分組小組長(zhǎng)，每小組至少配備兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三階段：審計(jì)實(shí)施階段2.1、派出審計(jì)組分赴被審計(jì)單位進(jìn)行就地審計(jì)，在與被審單位進(jìn)行充分溝通與協(xié)商明確具體的審計(jì)范圍后，考慮是否需要進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃修正。2.2、采取觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)的方法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分調(diào)查了解單位基本情況及環(huán)境。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，針對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性；審查測(cè)試被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實(shí)施：審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試和評(píng)價(jià)；針對(duì)第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢(xún)證，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。第四階段：報(bào)告階段2.1、對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)測(cè)試完成后，對(duì)審計(jì)證據(jù)和底稿進(jìn)行復(fù)核、整理、補(bǔ)充、完善，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并擬定審計(jì)報(bào)告初稿，按照本所質(zhì)量控制三級(jí)復(fù)核程序，報(bào)部門(mén)經(jīng)理及質(zhì)量控制復(fù)核人、主任會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核。2.2、經(jīng)本所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核，認(rèn)為審計(jì)工作已按既定審計(jì)計(jì)劃實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)恰當(dāng)準(zhǔn)確后，出具正式報(bào)告報(bào)送委托單位和被審計(jì)單位。2.3、對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度缺陷以管理建議書(shū)的形式提出切實(shí)可行的管理建議。4、質(zhì)量控制制度及監(jiān)督機(jī)制質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制及有效監(jiān)督，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》及我所質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，制定本程序。第二條制定本程序的目標(biāo)意在提高我所的專(zhuān)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)我所的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。第三條本程序規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行中的各有關(guān)部門(mén)及責(zé)任人的質(zhì)量控制行為，明確有關(guān)部門(mén)及責(zé)任人的責(zé)任。第二章質(zhì)量控制部門(mén)及責(zé)任人的職責(zé)第四條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的部門(mén)及責(zé)任人有：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、執(zhí)行項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人、首席合伙人。第五條在項(xiàng)目質(zhì)量控制中有關(guān)部門(mén)及責(zé)任人的職責(zé)：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部：初步調(diào)查審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制項(xiàng)目承接的可行性報(bào)告；制作審計(jì)項(xiàng)目建議書(shū)；擬訂審計(jì)約定書(shū)。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部：在質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展工作，制定質(zhì)量控制辦法及執(zhí)業(yè)紀(jì)律；審核批準(zhǔn)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃；審核批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃的變更；解答項(xiàng)目執(zhí)行中的有關(guān)審計(jì)問(wèn)題；重大審計(jì)事項(xiàng)以質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部批復(fù)形式送達(dá)執(zhí)行；審核審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和未調(diào)整事項(xiàng)；審核審計(jì)報(bào)告；將審核及批復(fù)意見(jiàn)及時(shí)提交質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人審批，同時(shí)告知執(zhí)行項(xiàng)目合伙人；編制質(zhì)量控制報(bào)告；處理客戶(hù)投訴；考核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，提出考核意見(jiàn)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：制定審計(jì)計(jì)劃；指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施；整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告；復(fù)核審計(jì)工作底稿；考核審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，提交考核報(bào)告。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審核總體審計(jì)計(jì)劃及具體審計(jì)計(jì)劃；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審核并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告,簽發(fā)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)為部門(mén)副經(jīng)理以上人員。執(zhí)行項(xiàng)目合伙人：協(xié)調(diào)同被審計(jì)單位的關(guān)系；協(xié)調(diào)同其他中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系；安排審計(jì)小組人員，現(xiàn)場(chǎng)處理審計(jì)中出現(xiàn)的重大問(wèn)題問(wèn)題；指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定審計(jì)計(jì)劃；指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；復(fù)核審計(jì)工作底稿,審核并簽發(fā)中小項(xiàng)目報(bào)告及承擔(dān)除質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人簽發(fā)的報(bào)告之外的終極審核。質(zhì)首席合伙人：審核批準(zhǔn)項(xiàng)目承接的可行性報(bào)告，對(duì)涉及質(zhì)量的重大事項(xiàng)召集合伙人會(huì)議或?qū)＜椅瘑T會(huì)會(huì)議，商討有關(guān)辦法；考核質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及執(zhí)行項(xiàng)目合伙人的工作業(yè)績(jī)；對(duì)特別重要的審計(jì)項(xiàng)目簽署報(bào)告。第六條各質(zhì)量控制部門(mén)及質(zhì)量控制人員，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)，對(duì)各自的職責(zé)不得轉(zhuǎn)交給下級(jí)人員。第三章審計(jì)計(jì)劃階段第七條項(xiàng)目承接及審計(jì)計(jì)劃階段的質(zhì)量控制。市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部在獲取市場(chǎng)信息后，應(yīng)委派適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查，初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并就所了解到的情況編制承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告，將承接項(xiàng)目的可行性報(bào)告提交給質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部，由質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，交質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會(huì)議審批。第八條質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)合伙人及合伙人會(huì)議批準(zhǔn)承接項(xiàng)目后，由市場(chǎng)部負(fù)責(zé)將所承接的項(xiàng)目轉(zhuǎn)交執(zhí)行項(xiàng)目合伙人，由執(zhí)行項(xiàng)目合伙人安排審計(jì)小組組成人員，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。第九條審計(jì)小組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)委派適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，收集被審計(jì)單位的基本情況，根據(jù)了解到的實(shí)際情況，在執(zhí)行項(xiàng)目合伙人的指導(dǎo)下，編制總體審計(jì)計(jì)劃，編制總體審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，不得委派下屬人員代為編制。第十條審計(jì)計(jì)劃編制完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將審計(jì)總體計(jì)劃及制定計(jì)劃的主要依據(jù)報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部審批，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部根據(jù)審核結(jié)果，作出批準(zhǔn)或提出意見(jiàn)的意思表示，對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部提出修改意見(jiàn)的總體審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)修改并將修改后的計(jì)劃報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部批準(zhǔn)。第十一條隨著審計(jì)工作的進(jìn)行和審計(jì)證據(jù)的積累，原有審計(jì)計(jì)劃需要修改的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)將修改意見(jiàn)及依據(jù)報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃不得實(shí)施。第四章審計(jì)實(shí)施階段第十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)的總體審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)，對(duì)審計(jì)中的重大會(huì)計(jì)及審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)人員之間存在的專(zhuān)業(yè)分歧或其他需要處理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部，由質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部備案或處理。報(bào)告應(yīng)采用書(shū)面或電子數(shù)據(jù)形式，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，應(yīng)歸入該審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿。第十三條項(xiàng)第十四條若根據(jù)指南的規(guī)定，無(wú)法執(zhí)行常規(guī)的審計(jì)程序而擬執(zhí)行替代審計(jì)程序，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將擬執(zhí)行替代審計(jì)程序報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部備案，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部若認(rèn)為該程序不恰當(dāng)，有權(quán)提出修改意見(jiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部的意見(jiàn)修改替代性審計(jì)程序。第十五條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中的各種情況，及時(shí)向執(zhí)行項(xiàng)目合伙人匯報(bào)，以便執(zhí)行項(xiàng)目合伙人與客戶(hù)的溝通。第十六條出現(xiàn)客戶(hù)投訴，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部將調(diào)查原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)首席合伙人批準(zhǔn)或執(zhí)行。第四章審計(jì)報(bào)告階段第十七條審計(jì)程序執(zhí)行完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，匯總調(diào)整和非調(diào)整事項(xiàng)及其他重大事項(xiàng)，將匯總結(jié)果及時(shí)向質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部匯報(bào)。第十八條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)根據(jù)事務(wù)所復(fù)核審計(jì)工作底稿，編制復(fù)核底稿的意見(jiàn)，并及時(shí)傳遞給執(zhí)行具體審計(jì)測(cè)試程序的審計(jì)人員，執(zhí)行具體審計(jì)測(cè)試程序的審計(jì)人員根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)，追加審計(jì)程序，修改、完善審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及執(zhí)行具體審計(jì)測(cè)試程序的審計(jì)人員追加審計(jì)程序均應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)完成。第十九條質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)施質(zhì)量跟蹤職能，抽查審計(jì)工作底稿，并檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況。第二十條質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部根據(jù)檢查結(jié)果及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制資料，編制質(zhì)量控制報(bào)告，會(huì)同審計(jì)報(bào)告，提交質(zhì)量控制合伙人，質(zhì)量控制合伙人根據(jù)需要提交首席合伙人或合伙人會(huì)議。第二十一條首席合伙人依據(jù)質(zhì)量控制報(bào)告，對(duì)特別重要的審計(jì)項(xiàng)目決定簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制第一章總則第一條為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，制訂本質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制。第二條本監(jiān)督機(jī)制是我所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的控制政策與程序。第三條本監(jiān)督機(jī)制是我所質(zhì)量保障的總綱，在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)工作中應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制機(jī)制第四條我所制訂和運(yùn)用包括職業(yè)道德守則、專(zhuān)業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)承接、督導(dǎo)與監(jiān)控在內(nèi)的質(zhì)量控制政策。第五條作為全面質(zhì)量控制的重要組成部分，我所執(zhí)行以下職業(yè)道德守則：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼任或兼營(yíng)與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)；（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與委托人存在經(jīng)濟(jì)利益、近親屬等利害關(guān)系，應(yīng)申請(qǐng)回避；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)形象維護(hù)×××集團(tuán)的聲譽(yù)，避免出現(xiàn)與公認(rèn)之文明行為相悖的職業(yè)禁忌。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得泄露執(zhí)業(yè)中知悉的委托單位之商業(yè)機(jī)密；（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清正廉明，不得利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握的委托單位的資料和情況，謀取私利；不得以任何方式接受委托單位饋贈(zèng)和不當(dāng)利益，也不得向委托單位提出超越工作正常需要之外的個(gè)人要求；（七）為股票發(fā)行出具報(bào)告之專(zhuān)業(yè)人員，在該股票承銷(xiāo)期內(nèi)和期滿(mǎn)后六個(gè)月內(nèi)，不得購(gòu)買(mǎi)或持有該股票；為上市公司出具審計(jì)報(bào)告之專(zhuān)業(yè)人員，在該文件成為公開(kāi)信息前和成為公開(kāi)信息后的5個(gè)工作日內(nèi)，也不得擁有該公司的股票；（八）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)委托單位歷史背景、發(fā)展現(xiàn)狀等事項(xiàng)的調(diào)查，報(bào)表及帳戶(hù)、交易層次的判斷和意見(jiàn)的表述，不應(yīng)被個(gè)人好惡或成見(jiàn)、偏見(jiàn)左右，亦不能受委托單位及第三者的意見(jiàn)左右，應(yīng)始終基于正直、客觀(guān)的立場(chǎng)；（九）注（十）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承擔(dān)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力不及的業(yè)務(wù)，不得詆毀同行；第六條由質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)提供指導(dǎo)，并解答有關(guān)正直、客觀(guān)、獨(dú)立和保密等方面的問(wèn)題。第七條由質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部通知各層次員工，使其知曉和理解有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序，并監(jiān)督員工對(duì)有關(guān)獨(dú)立性的方針和程序的遵守情況。第八條作為全面質(zhì)量控制重要組成部分的專(zhuān)業(yè)勝任能力，我所確保專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，并采用如下人員質(zhì)量控制政策：（一）招聘控制程序１．我所面向社會(huì)招聘具有良好的基礎(chǔ)教育背景和自愿投身CPA事業(yè)的專(zhuān)業(yè)人士；２．按照發(fā)展需要計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)定方案聘用合格的人員。制定招聘數(shù)量目標(biāo)，規(guī)定招聘工作的組織和權(quán)責(zé)分工方法，并監(jiān)督招聘方案的效果。３．應(yīng)聘人員應(yīng)具備濃厚的職業(yè)興趣、相當(dāng)?shù)墓ぷ骷寄芎徒?jīng)驗(yàn)、端正的工作態(tài)度和價(jià)值觀(guān)。４．通過(guò)契約方式規(guī)范和約束員工的行為，確保每名員工恪守職業(yè)紀(jì)律。（二）專(zhuān)業(yè)發(fā)展程序１．我所按年度制訂后續(xù)教育計(jì)劃，并傳達(dá)至全體專(zhuān)業(yè)人員。２．培養(yǎng)管理者分為六個(gè)級(jí)次，即助理審計(jì)員、審計(jì)員、助理審計(jì)師、審計(jì)師、部門(mén)副經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理。３．提供準(zhǔn)則及本所審計(jì)技術(shù)與程序方面的最新發(fā)展資料，鼓勵(lì)個(gè)人實(shí)施自我發(fā)展活動(dòng)。４．制訂和實(shí)施審計(jì)人員所需的特殊行業(yè)和領(lǐng)域?qū)ｉT(mén)知識(shí)的培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)員工采取出版專(zhuān)業(yè)論著或個(gè)人實(shí)務(wù)研究的方式提升專(zhuān)業(yè)水平。（三）晉升控制程序１．確定事務(wù)所內(nèi)各層次人員的職責(zé)，以及提升到每一層次的必要條件。２．我所根據(jù)職業(yè)操守、工作技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、繼續(xù)教育等評(píng)價(jià)、考核員工工作業(yè)績(jī)，作出晉升決策，并將員工的進(jìn)步告訴本人。３．部門(mén)經(jīng)理以上的管理者至少是具備５年以上會(huì)計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；在會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、金融、證券及其他相關(guān)學(xué)科方面具有比較深厚的理論功底，同時(shí)具備較強(qiáng)的分析、判斷、處理問(wèn)題的能力和組織、協(xié)調(diào)能力。４．審計(jì)師應(yīng)至少是具備３年以上會(huì)計(jì)、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具有足夠的指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督、檢查助理人員工作的能力，同時(shí)具有熟練掌握審計(jì)項(xiàng)目所需的專(zhuān)業(yè)技能和接受新知識(shí)的能力。第九條我所實(shí)行層網(wǎng)狀職責(zé)分工，既有傳統(tǒng)管理模式中自上而下的命令執(zhí)行系統(tǒng)，又有各級(jí)管理人員與屬下之間相互穿插的信息交流系統(tǒng)，以便使關(guān)鍵的人擔(dān)任關(guān)鍵的職務(wù)、適當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)，從而確保質(zhì)量控制的工作委派環(huán)節(jié)自如、有效。第三章審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制機(jī)制第十條根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》將全面質(zhì)量控制程序運(yùn)用于審計(jì)項(xiàng)目的責(zé)任歸屬簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須在充分調(diào)查與評(píng)價(jià)客戶(hù)背景與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上撰擬審計(jì)方案（總體審計(jì)計(jì)劃）和厘定審計(jì)作業(yè)計(jì)劃（具體審計(jì)計(jì)劃），經(jīng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部審批后，方能付諸實(shí)施。審計(jì)方案中必須載入重要性與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。第十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須編制“約定項(xiàng)目費(fèi)用、時(shí)間預(yù)算控制表”，以使對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度和審計(jì)小組成員的業(yè)績(jī)進(jìn)行適時(shí)而客觀(guān)的評(píng)價(jià)，以達(dá)到提高工效，降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。第十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)助理人員進(jìn)行審計(jì)執(zhí)行期間的在崗培訓(xùn)，并且必須通過(guò)指導(dǎo)使助理人員明確以下責(zé)任：（一）工作責(zé)任；（二）擬實(shí)施的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)；（三）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（四）需要特別關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域和重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題；（五）其他可能影響審計(jì)程序的事項(xiàng)。第十四條外勤負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)重大疑難問(wèn)題必須及時(shí)向質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部請(qǐng)示報(bào)告，不準(zhǔn)擅自處置重大問(wèn)題。第十五條審計(jì)報(bào)告的三級(jí)復(fù)核制包括項(xiàng)目經(jīng)理的詳細(xì)復(fù)核、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師（部門(mén)經(jīng)理）的一般審核和主任會(huì)計(jì)師（終審注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的重點(diǎn)審核，此為審計(jì)質(zhì)量控制最具實(shí)質(zhì)意義的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。第十六條審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題而對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改，必須及時(shí)上報(bào)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部。第十七條對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組成員之間發(fā)生的專(zhuān)業(yè)判斷分歧，應(yīng)向質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部咨詢(xún)。必要時(shí)，向適當(dāng)機(jī)構(gòu)或人員咨詢(xún)。逐級(jí)復(fù)核實(shí)施機(jī)制第一章總則第一條為明確工作要求，提高工作效率與執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特制訂本細(xì)則。第二條第三條本細(xì)則作為審計(jì)質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)每一位審核者必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，滯后審核和流于形式的審核均屬失職。第二章項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的詳細(xì)審核第四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核是逐級(jí)復(fù)核的基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)審核過(guò)程中形成的工作底稿（包括所附審計(jì)證據(jù)）從組成要素到內(nèi)容實(shí)行全面徹底審核。第五條對(duì)工作底稿組成要素的審核主要包括：（一）被審核單位名稱(chēng)；（二）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；（三）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（四）審核過(guò)程記錄；（五）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；（六）審計(jì)結(jié)論；（七）索引號(hào)及頁(yè)次；（八）編制者姓名及編制日期；（九）被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的資料；（十）工作底稿中其他記錄事項(xiàng)；（十一）審計(jì)報(bào)告底稿格式。第六條對(duì)工作底稿內(nèi)容的全面審核主要包括：（一）存在與發(fā)生各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在特定日期均存在，所有收入和費(fèi)用交易在特定期間均已發(fā)生；（二）完整性在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的交易和項(xiàng)目均已列入；（三）權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬于公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)；（四）估價(jià)與分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列示于財(cái)務(wù)報(bào)表；（五）表達(dá)與披露財(cái)務(wù)報(bào)表上的特定組成要素已適當(dāng)?shù)丶右苑诸?lèi)、說(shuō)明和披露。第七條被審計(jì)單位的內(nèi)部控制能否信賴(lài)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于可接受水平。第八條在審計(jì)中是否進(jìn)行了分析性復(fù)核，專(zhuān)業(yè)判斷是否正確。第九條審計(jì)策略是否按計(jì)劃實(shí)施，必要的審計(jì)程序是否按要求執(zhí)行，如未執(zhí)行是否有充分理由，審計(jì)過(guò)程需提供的佐證資料是否已收集齊全。第十條在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，是否合理運(yùn)用了重要性原則。第十一條第十二條符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)論是否支持審計(jì)意見(jiàn)。第十三條期初余額、期后事項(xiàng)及或有事項(xiàng)的審計(jì)程序是否已執(zhí)行完畢。第十四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的全面審核應(yīng)逐頁(yè)、逐條審核，并將復(fù)核記錄清晰地記錄于工作底稿中。第三章簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般復(fù)核第十五條簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師（部門(mén)經(jīng)理）的復(fù)核為一般復(fù)核，即對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核層次的再監(jiān)控，包括以下幾個(gè)方面：（一）復(fù)查審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果是否清晰地表明軌跡，是否缺少審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)，項(xiàng)目經(jīng)理是否已按要求進(jìn)行了復(fù)核；（二）復(fù)查審計(jì)程序的執(zhí)行是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)；（三）復(fù)查重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（四）復(fù)查審計(jì)檢查范圍是否充分，有無(wú)遺漏；（五）復(fù)查審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和未調(diào)整審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；（六）檢查審定的會(huì)計(jì)報(bào)表本身及報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表與工作底稿之間，會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)表附注之間各項(xiàng)數(shù)字的勾稽關(guān)系是否正確；（七）檢查審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理是否恰當(dāng)，并估計(jì)這些問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響；（八）復(fù)查會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)指標(biāo)是否合理可信；（九）復(fù)查形成的審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作結(jié)果一致，是否支持審計(jì)意見(jiàn)；（十）復(fù)查是否已就審計(jì)結(jié)論與委托單位交換過(guò)意見(jiàn)，對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的意見(jiàn)是否一致，未調(diào)整事項(xiàng)的處理是否符合對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)披露的要求；（十一）復(fù)查重要的或易存在問(wèn)題的報(bào)表項(xiàng)目，是否還存在未被發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。（十二）重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告是否已轉(zhuǎn)至質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)部。第四章主任會(huì)計(jì)師的重點(diǎn)復(fù)核第十六條主任會(huì)計(jì)師（主審）的重點(diǎn)復(fù)核是對(duì)審計(jì)過(guò)程的終極復(fù)核，具體包括以下方面：（一）審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)能否接受，是否有誤導(dǎo)、虛假陳述及重大遺漏；（二）審計(jì)目的是否已經(jīng)達(dá)到；（三）重要審計(jì)程序的制定與實(shí)施是否恰當(dāng)；（四）重要審計(jì)領(lǐng)域的測(cè)試是否充分；（五）重要審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)，是否缺少重要審計(jì)證據(jù)；（六）重要調(diào)整事項(xiàng)和未調(diào)整審計(jì)差異事項(xiàng)的處理；（七）復(fù)查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理是否恰當(dāng)；（八）總體復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)告有無(wú)明顯不合理之處；（九）總體結(jié)論和采用的報(bào)告類(lèi)型是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告的表述是否規(guī)范。第十七條分析判斷被審計(jì)單位是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。第十八條特別關(guān)注已審會(huì)計(jì)報(bào)表與被審計(jì)單位披露的相關(guān)資料的一致性。第五章復(fù)核的具體要求第十九條各層次審核應(yīng)將存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)記錄于審計(jì)工作底稿中，并簽署意見(jiàn)。第二十條督促審計(jì)底稿編制人修改、完善工作底稿。第二十一條如果在審核中發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程有重大遺漏，應(yīng)實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)；如發(fā)現(xiàn)有審計(jì)差異處理不當(dāng)或不符合要求的，應(yīng)要求下一級(jí)人員進(jìn)行修正，直到達(dá)到要求為止。第二十二條各層次審核應(yīng)填制“三級(jí)復(fù)核及批準(zhǔn)聲明書(shū)”、“審計(jì)報(bào)告流轉(zhuǎn)控制表”。2、健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度2.1總則第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，積極響應(yīng)國(guó)家創(chuàng)建節(jié)約型社會(huì)的號(hào)召。2.2財(cái)務(wù)人員第三條主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)帳。第四條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第五條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷(xiāo)或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。被撤銷(xiāo)的財(cái)會(huì)人員，必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè)，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。一般財(cái)會(huì)人員的交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交。2.3資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理第六條財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，提高效益。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批，審批權(quán)限如下：50元以下的由部門(mén)經(jīng)理審批；50元以上由總經(jīng)理審批。第七條銀行帳戶(hù)必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行帳戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶(hù)供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第八條銀行帳戶(hù)的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。第九條銀行帳戶(hù)印鑒的使用保管慎重，印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管，一定有用章記錄。第十條一切現(xiàn)金往來(lái)，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑。第十一條嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶(hù)，違者按貪污論處。第十二條員工每月末會(huì)同總經(jīng)理盤(pán)點(diǎn)一次，結(jié)算清查帳目。第十三條正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支，發(fā)票應(yīng)印章齊全，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報(bào)銷(xiāo)付款。第十四條非生產(chǎn)性的特殊開(kāi)支，由總經(jīng)理審批。第十五條嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。2.4工資及獎(jiǎng)金第十六條公司實(shí)行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。第十七條公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按崗位和職責(zé)的規(guī)定擬訂。第十八條員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)方法，由總經(jīng)理審定。2.5財(cái)務(wù)管理制度第十九條收入及各種費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確。第二十條成本核算準(zhǔn)確，固定資產(chǎn)費(fèi)用清晰、稅金上繳及時(shí)。第二十一條企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)取得或填制收款憑證，對(duì)各種憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核，確保其內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第二十二條根據(jù)原始憑證所做的記賬憑證，包括收款憑證、對(duì)款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，均應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，采取有關(guān)規(guī)定的方法進(jìn)行更、改正。第二十三條總帳、日記帳、明細(xì)帳及必要的輔助性賬薄，均應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，采取有關(guān)方法改正。第二十四條調(diào)閱財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。并嚴(yán)格辦理手續(xù)到期歸還。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)有專(zhuān)人管理。第二十五條加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)室的安全保衛(wèi)工作，對(duì)現(xiàn)金流通的管理要有措施、有檢查、有落實(shí)，確保萬(wàn)無(wú)一失。第二十六條嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)核算，增收節(jié)支，合理安排使用經(jīng)費(fèi)。第二十七條財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真細(xì)致的處理賬務(wù)，做到日清月結(jié)，次月3日前及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)（以報(bào)表形式）當(dāng)月全部業(yè)務(wù)收支情況。第二十八條各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均由公司里統(tǒng)一承辦，按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，所有受聘人員不得以本公司名義，個(gè)人承攬業(yè)務(wù)，收取或超標(biāo)準(zhǔn)收取咨詢(xún)費(fèi)。第二十九條各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)由項(xiàng)目組按協(xié)議規(guī)定負(fù)責(zé)收取，不得以任何理由減免、拖欠，特殊情況由項(xiàng)目組報(bào)請(qǐng)公司辦公室進(jìn)行研究處理，否則，扣發(fā)工資并限期如數(shù)收回。第三十條嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，當(dāng)天收取的各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)應(yīng)及時(shí)如數(shù)交財(cái)會(huì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，任何人不得借支，更不得坐支或挪用。第三十一條各項(xiàng)支出（含借支）實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)審批制度，財(cái)會(huì)人員要按規(guī)定自覺(jué)履行報(bào)批手續(xù)，接受董事會(huì)的監(jiān)督檢查。（四）項(xiàng)目服務(wù)方案1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿（1）初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境1）初次審計(jì)單位，在接受委托前，應(yīng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其相關(guān)特征，以及可能對(duì)覽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和管理等其他事項(xiàng)。2）連續(xù)審計(jì)單位，重點(diǎn)了解業(yè)務(wù)環(huán)境（與評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)）、使用標(biāo)準(zhǔn)（如相關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)等）、責(zé)任方及其相關(guān)特點(diǎn)（民理體制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、重要崗位管理人員等）是否變化。（2）簽訂委托審計(jì)合同本所響應(yīng)委托方審計(jì)合同業(yè)務(wù)約定書(shū)樣本各條款，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與委托方簽訂委托審計(jì)合同。（3）審計(jì)項(xiàng)目組的工作委派根據(jù)被審計(jì)單位所處行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，在本所在職注冊(cè)會(huì)計(jì)師中選擇派熟悉行業(yè)特點(diǎn)，具有適當(dāng)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計(jì)項(xiàng)目組。本所法人代表直接參與各審計(jì)項(xiàng)目組的工作并負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量把關(guān)和進(jìn)度監(jiān)督。審計(jì)項(xiàng)目組的委派，一般情況下配備注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于6-9人，其中：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人，審計(jì)助理不少于5人。即直項(xiàng)目組一般情況下不少于8-15人。若審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，可適當(dāng)增加項(xiàng)目組人員。若出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性特強(qiáng)的工作，視具體情況，增派相關(guān)專(zhuān)家參與審計(jì)項(xiàng)目組。公司審計(jì)項(xiàng)目組的委派，將根據(jù)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)量、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，進(jìn)而確定委派審計(jì)項(xiàng)目組的成員，同時(shí)確定主審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人等。2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)工作針對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)（指程序的目的和類(lèi)型，目的包括：了解被審計(jì)單位環(huán)境，識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制測(cè)試，確定內(nèi)部測(cè)試，確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。類(lèi)型包括：檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、重新執(zhí)行和分析程序）、時(shí)間（指何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，或指審計(jì)證據(jù)適用的時(shí)間或時(shí)點(diǎn)）和范圍（包括抽查的樣本量、對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀(guān)察次數(shù)等）。審計(jì)程序如下：（1）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1）確定重要性水平應(yīng)從性質(zhì)方面綜合考慮，視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定，在選擇基準(zhǔn)數(shù)值時(shí)，考慮的因素一般包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素：如資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、毛利率、凈利潤(rùn)等?？山邮苠e(cuò)報(bào)低水平的參考數(shù)值舉例：一般情況下，營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本的0.5%以?xún)?nèi)，利潤(rùn)總或凈5%以?xún)?nèi)，資產(chǎn)總額或負(fù)債總額的1%以?xún)?nèi)等，在評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)視絕對(duì)數(shù)的大小及其影響程度等具體情況，對(duì)參考數(shù)值進(jìn)行調(diào)整。2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序考慮被審計(jì)單位所在行業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)境、所有權(quán)性質(zhì)等因素，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部份和賬戶(hù)余額，評(píng)估是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)。3）識(shí)別可能存在的較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，包括：營(yíng)業(yè)收入（審計(jì)準(zhǔn)則要求必須考慮）、資產(chǎn)負(fù)債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項(xiàng)目，利潤(rùn)表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大項(xiàng)目，是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題；會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題；會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問(wèn)題，有無(wú)存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問(wèn)題；是否按照國(guó)家財(cái)政稅收政策計(jì)繳稅金，有無(wú)因違反規(guī)定而被稅收、物價(jià)等政府審計(jì)查處的情況。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理措施是否健全和有效。主要包括：1）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”，以及以個(gè)人賬戶(hù)從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶(hù)、出借資質(zhì)等問(wèn)題；2）成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和單位負(fù)責(zé)人收入是否符合有關(guān)制度規(guī)定；3）貨幣資金管理及使用是否符合有關(guān)制度法規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算辦法，是否存在非常的未達(dá)帳和大額現(xiàn)金支出，未達(dá)帳是否存在損失情況，大額現(xiàn)金支出是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問(wèn)題。（3）企業(yè)是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，公司資產(chǎn)是否安全、完整，以及對(duì)未來(lái)發(fā)展能力的影響。（4）企業(yè)有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、融資，重大招標(biāo)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)相關(guān)制度和內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在較多問(wèn)題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：1）重大投資的資金來(lái)源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)，以及是否造成重大損失；2）對(duì)外擔(dān)保、重大招標(biāo)項(xiàng)目、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；3）涉及的證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；4）銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題；5）與關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)是否符合有關(guān)政策法規(guī)，符合公平、公正的交易原則，其關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，有無(wú)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤(rùn)，造成經(jīng)濟(jì)損失的資產(chǎn)流失的問(wèn)題；6）企業(yè)對(duì)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)下達(dá)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)是否認(rèn)真貫徹落實(shí)，是否存在審而不糾、審而不用的情況。（5）工程管理情況是否符合法規(guī)制度要求，工程成本費(fèi)用及財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)。1）工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點(diǎn)關(guān)注工程發(fā)包是否履行相關(guān)決策程序，手續(xù)是否完善，工程發(fā)包價(jià)格的確認(rèn)原則是否恰當(dāng)，價(jià)格是否合理；2）工程是否存在轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的行為。重點(diǎn)關(guān)注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務(wù)承包商是否具備相應(yīng)資質(zhì)，是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為，工程分包價(jià)是否超過(guò)施工承包合同總價(jià)的30%；3）技改、大修等工程的管理是否符合相關(guān)制度要求，大修費(fèi)用是否存在跨年使用的現(xiàn)象；4）符合招標(biāo)條件的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及物資采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，招標(biāo)程序及結(jié)果是否合規(guī)；5）合同審簽程序是否完善，合同內(nèi)容是否完整、有效、合同各方是否嚴(yán)格履行合同；6）工程建設(shè)成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全，工程進(jìn)度款的結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)，是否按合同及實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行控制，公司是否制定勞務(wù)費(fèi)分配制度（指對(duì)內(nèi)部職工及外聘臨時(shí)工），勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)是否真實(shí)、完善。（6）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。3、制定具體工作計(jì)劃（1）確定審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，包括：1）確定被審計(jì)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更；2）確定委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的特殊要求，如：審計(jì)報(bào)告要求提供5個(gè)方面的審計(jì)情況說(shuō)明；充分關(guān)注企業(yè)改革措施是否符合國(guó)家有關(guān)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理等規(guī)定及其對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；對(duì)企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國(guó)家規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)反映；要求對(duì)被審計(jì)單位出具管理建議書(shū)，對(duì)注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無(wú)效，以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作可能導(dǎo)致疏漏的情況，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行有效溝通，并按照有關(guān)要求出具管理建議書(shū)；3）確定審計(jì)范圍和進(jìn)度。（2）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，包括：1）公司審計(jì)由工作組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人計(jì)劃工作項(xiàng)目組人力資源及其管理，包括：項(xiàng)目組人員配備、分工、進(jìn)度、指導(dǎo)、復(fù)核、溝通會(huì)、總結(jié)會(huì)，滿(mǎn)足提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；2）計(jì)劃預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；3）對(duì)連續(xù)審計(jì)單位，爭(zhēng)取安排預(yù)審，參與實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的編制和監(jiān)盤(pán)等工作，以利提前介入補(bǔ)審計(jì)單位的年終財(cái)務(wù)決算工作，協(xié)助其解決年終財(cái)務(wù)決算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以得提高年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的效率與效果。（3）結(jié)合連續(xù)審計(jì)已經(jīng)了解的被審計(jì)單位的情部況和積累的經(jīng)驗(yàn)，考慮影響本年度審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，包括：有針對(duì)性的識(shí)別被審計(jì)單位所處行業(yè)（如建安企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)對(duì)注冊(cè)資本、凈資產(chǎn)的限額要求等）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要求（如有的建安企業(yè)為滿(mǎn)足年檢的需要）要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會(huì)保險(xiǎn)方面的情況等，及其相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。4、實(shí)質(zhì)性會(huì)計(jì)審計(jì)策略根據(jù)相關(guān)規(guī)定，首先對(duì)參加審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接著對(duì)公司開(kāi)展審前調(diào)查，了解其組織架構(gòu)、內(nèi)控狀況、主要業(yè)務(wù)流程以及接受外部審計(jì)或檢查等情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定總體審計(jì)計(jì)劃，確定財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。其次對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控水平，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍；與此同時(shí)，采取必要的審計(jì)手段，檢查、審閱會(huì)計(jì)資料，為形成財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)，起草專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿，對(duì)企業(yè)存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)及建議。在與被審計(jì)單位充分交換意見(jiàn)前提下，形成專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；同時(shí)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的組織、程序、方式、方法等方面進(jìn)行總結(jié)，一并報(bào)送委托方。因此，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中將運(yùn)用以下策略：立足于該年度財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞審計(jì)期間的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，特別是各企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)，重大經(jīng)營(yíng)管理在財(cái)務(wù)信息上的體現(xiàn)，同時(shí)把內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)作為重要的審計(jì)手段，對(duì)被審計(jì)單位真實(shí)的財(cái)務(wù)情況做出客觀(guān)公允的評(píng)價(jià)。揭示各企業(yè)存在的主要問(wèn)題，并提出管理建議?！ㄟ^(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試確定關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制盲區(qū)，以明確審計(jì)重點(diǎn)；——通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位至接收日該年度內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，以客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況和財(cái)務(wù)狀況；——通過(guò)認(rèn)真分析審計(jì)期間經(jīng)歷的各類(lèi)外部、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，加以我們獨(dú)立客觀(guān)公正的判斷，再加以利用；——通過(guò)運(yùn)用多種分析工具，動(dòng)態(tài)反映整個(gè)審計(jì)期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果及發(fā)展歷程；——通過(guò)多級(jí)次全方位的質(zhì)量控制措施，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整以及審計(jì)結(jié)論的真實(shí)可靠；——在各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組之間進(jìn)行及時(shí)有效的信息溝通，確保整個(gè)審計(jì)工作的優(yōu)質(zhì)高效。5、工作流程（1）審前準(zhǔn)備1）本階段主要工作內(nèi)容及重點(diǎn)——審計(jì)資料的取得除取得被審計(jì)單位的常規(guī)審計(jì)資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定一個(gè)切實(shí)的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)單位，此外在此階段應(yīng)依據(jù)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理制度繪出公司運(yùn)營(yíng)模式及財(cái)務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行控制測(cè)試?！獙徲?jì)工作的協(xié)調(diào)審前調(diào)查階段應(yīng)通過(guò)磨合建立起財(cái)務(wù)審計(jì)組與委托方和被審計(jì)單位的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況對(duì)審計(jì)范圍、方法做出明確的規(guī)定，以便于實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行?！獙徲?jì)方案的進(jìn)一步完善通過(guò)以上各步工作已基本取得完善審計(jì)工作方案的各項(xiàng)元素，最終確定目標(biāo)明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計(jì)工作方案報(bào)項(xiàng)目組長(zhǎng)審核并報(bào)委托方?！M(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)的主要內(nèi)容包括①背景了解：對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等全面介紹并學(xué)習(xí)公司有關(guān)管理制度；②實(shí)施討論：在審計(jì)方案的基礎(chǔ)上各審計(jì)小組結(jié)合審計(jì)方案根據(jù)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)范圍就具體審計(jì)程序進(jìn)行討論；③根據(jù)進(jìn)場(chǎng)前培訓(xùn)和討論的結(jié)果擬定專(zhuān)門(mén)為此項(xiàng)目設(shè)計(jì)格式規(guī)范的審計(jì)工作底稿并下發(fā)至各審計(jì)小組。2）工作步驟①進(jìn)入各被審計(jì)單位后，召開(kāi)工作協(xié)調(diào)會(huì)，建立工作制度；②編訂并發(fā)放審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷；③編訂資料清單，收集初步審計(jì)資料，進(jìn)行初步分析性程序；④編制管理流程圖，分別