出納業(yè)務(wù)認(rèn)知培訓(xùn)講義課件

出納業(yè)務(wù)認(rèn)知全國會計專業(yè)教學(xué)資源庫出納業(yè)務(wù)認(rèn)知全國會計專業(yè)教學(xué)資源庫

一、為什么要設(shè)置出納崗位二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)三、出納人員與會計人員的關(guān)系四、建立出納工作制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度六、印鑒及印鑒的管理七、如何開立銀行賬戶八、更戶、并戶、遷戶、銷戶

講義提綱一、為什么要設(shè)置出納崗位講義提綱

九、支票的簽發(fā)十、支票的結(jié)算十一、預(yù)留印鑒更換及掛失十二、賬簿的設(shè)置和啟用十三、會計賬簿的登記十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫十六、出納資料整理與交接工作

講義提綱九、支票的簽發(fā)講義提綱一、為什么要設(shè)置出納崗位?

出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納通常包含兩層意思：一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進(jìn)、付出、結(jié)存業(yè)務(wù)。二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務(wù)的人員。一、為什么要設(shè)置出納崗位?出納，顧名思義，出就一、為什么要設(shè)置出納崗位?

《會計法》第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以，凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。一、為什么要設(shè)置出納崗位?《會計法》第二十一條第二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)

出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強安全防范意識。

出納員最起碼應(yīng)具備兩個方面的基本素質(zhì)：一是手腳干凈。不貪不占，做個正直人；二是敬業(yè)精神。點鈔要準(zhǔn)確，填單要認(rèn)真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務(wù)要手勤。二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)出納人員具有全面精三、出納與會計的關(guān)系

出納與會計是同屬于一個獨立核算單位的兩個財會工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務(wù)是互相協(xié)作，密不可分的，但在實際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會計人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細(xì)賬。三、出納與會計的關(guān)系出納與會計是同屬于一個三、出納與會計的關(guān)系

出納人員應(yīng)在兩個方面主動地接受會計的監(jiān)督：一是主動為會計監(jiān)督盤庫提供條件，絕不能認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納人員的不信任。二是對賬時主動為會計人員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，由會計員核對賬款是否相符。三、出納與會計的關(guān)系出納人員應(yīng)在兩個方面主四、建立出納工作制度出納崗位職責(zé)：1、辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；2、登記日記賬；3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；4、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)。四、建立出納工作制度出納崗位職責(zé)：出納人員具有以下權(quán)限：（1）維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力。（3）管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納人員具有以下權(quán)限：四、建立出納工作制度

出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個方面的要求：一、出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人員擔(dān)任。二、出納人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的會計憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔(dān)任。四、建立出納工作制度出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)四、建立出納工作制度

三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，結(jié)出余額，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。四、認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。五、確?，F(xiàn)金賬實相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。四、建立出納工作制度三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條件實施細(xì)則》規(guī)定，出納人員在實際操作過程中，應(yīng)重點掌握以下內(nèi)容：一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；三是要明確一個單位在幾家銀行開戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

四是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點；五是要明確現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定；六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個“不準(zhǔn)”；七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責(zé)任心。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度四是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍1、職工工資、津貼；2、個人勞務(wù)報酬；3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎金；4、各種勞保，福利費；5、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

（二）現(xiàn)金保管制度

1、核定庫存現(xiàn)金限額（1）保證日常開支留存的最高限額；（2）一般按3-5天的日常開支確定；2、分類保管3、送取安全及存放安全4、清查盤點五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（二）現(xiàn)金保管制度六、印鑒及印鑒的管理

（一）印鑒的定義

印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款項的開戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對印章的依據(jù)，是企業(yè)財權(quán)證書，是代表單位支配資金的權(quán)利。從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財務(wù)專用章、分管財務(wù)負(fù)責(zé)人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右由大到小，以顯得美觀。六、印鑒及印鑒的管理（一）印鑒的定義六、印鑒及印鑒的管理

（二）印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對付款起到了復(fù)核作用。

（三）印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。

企業(yè)在建立會計檔案的時候，也要注意印鑒有關(guān)資料存檔。六、印鑒及印鑒的管理（二）印鑒的使用：一般先由出納人員七、如何開立銀行賬戶

銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶?！逼摺⑷绾伍_立銀行賬戶銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途七、如何開立銀行賬戶

向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：（一）要選擇好開立銀行。①銀行與單位是否就近；②銀行服務(wù)設(shè)施及項目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；③銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持。（二）要了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，有利于提高工作效率。七、如何開立銀行賬戶向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：七、如何開立銀行賬戶怎樣開設(shè)基本存款賬戶？（1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。（2）基本存款賬戶開立的程序。（3）開立賬戶后應(yīng)向開戶銀行購買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。（4）按銀行要求，開戶單位還應(yīng)在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。七、如何開立銀行賬戶怎樣開設(shè)基本存款賬戶？七、如何開立銀行賬戶

申請開立基本存款賬戶，向開戶銀行出具下列證明文件之一：

①《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方的批文；③軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；④單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；⑤駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個人居民身份證和戶口簿。七、如何開立銀行賬戶申請開立基本存款賬戶，八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。一種是資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預(yù)留新印鑒。一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開戶銀行并戶）。所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經(jīng)銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！卑?、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題：1、要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期；（2）不準(zhǔn)更改收款人名稱；（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額；（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票；（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票；（8）不準(zhǔn)簽發(fā)與款項用途不符的支票；（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題：九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號；（2）日期中的年份要大寫完整，不得簡寫或小寫；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會計規(guī)范化管理要求）；（5）簽發(fā)人對本單位賬號要手寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票；九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥；（8）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（9）不得用藍(lán)墨水填寫。3、要由專人簽發(fā)。在平時工作中，出納員除了經(jīng)常使用支票之外，還要注意學(xué)會利用其他銀行結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結(jié)算方式開展和辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥十、支票結(jié)算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校、個體經(jīng)濟(jì)戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項結(jié)算等均可使用支票。（2）除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。十、支票結(jié)算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行十、支票結(jié)算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。（4）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。（5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機(jī)）認(rèn)真填寫。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。十、支票結(jié)算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。十、支票結(jié)算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（7）付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。（8）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（9）不準(zhǔn)出租、出借支票。（10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。十、支票結(jié)算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。十一、預(yù)留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動等原因需要更換印鑒時，應(yīng)填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。十一、預(yù)留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損十一、預(yù)留印鑒更換及掛失

各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時，應(yīng)當(dāng)出具公函，填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。十一、預(yù)留印鑒更換及掛失各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時，應(yīng)十二、賬簿的設(shè)置和啟用賬簿的分類：1、按性質(zhì)和用途的不同，分為序時賬、分類賬和備查賬；2、按賬頁格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬簿；3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設(shè)三欄訂本式日記賬。十二、賬簿的設(shè)置和啟用賬簿的分類：十二、賬簿的設(shè)置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。十二、賬簿的設(shè)置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)十二、賬簿的設(shè)置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：1、填寫賬簿封面。在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2、填寫賬簿扉頁附表。在賬簿扉頁上應(yīng)填寫“經(jīng)辦人員一覽表”，填制以下內(nèi)容：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動時，還需在賬簿扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。十二、賬簿的設(shè)置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：十二、賬簿的設(shè)置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應(yīng)在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。4、啟用會計賬簿。使用的是訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用賬頁順序編號。十二、賬簿的設(shè)置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，十三、會計賬簿的登記

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會計賬簿時要做到以下幾點：1、準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬頁內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。十三、會計賬簿的登記依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，登記會十三、會計賬簿的登記

3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁時，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。十三、會計賬簿的登記3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序十三、會計賬簿的登記4、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。十三、會計賬簿的登記4、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況選擇正確的更正方法?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結(jié)。1、根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記；2、每日業(yè)務(wù)終了，分別計算收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。同時將余額與庫存現(xiàn)金核對。如有不符，查明原因，并記錄備案。3、月份終了，計算本月收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進(jìn)行核對，由于存在著未達(dá)賬項，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。對出納而言，對賬的主要內(nèi)容是：①賬實核對。核對會計賬簿記錄與實物及財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。②賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。③賬賬核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。④賬表核對。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。⑤計算機(jī)對賬。十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更正呢？

出納人員在實際登記賬簿過程中，經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結(jié)賬劃線、錯賬。錯賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。

十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更錯記的更正方法：1.劃線更正法。在更正劃線時，如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分；如果是數(shù)字上錯誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯誤數(shù)字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。錯記的更正方法：十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系。十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實際金額時，可采用補充登記法進(jìn)行更正。更正時，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳，并在摘要欄注明“補充×年×月×日×號憑證少記金額”。十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？日常工作里，對于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過及時查找確實無法核對時，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。（3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對時，有可能出現(xiàn)銀行對賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容（一）未達(dá)賬項內(nèi)容：

1、企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項：

（1）企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付

入賬的款項。

2、銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項：

（1）銀行代企業(yè)劃收的款項已經(jīng)收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未

接到收款通知，尚未記賬的款項。（2）銀行代企業(yè)劃付的款項已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚

未接到付款通知，尚未記賬的款項十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容（一）未達(dá)賬項內(nèi)容：十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額：XX銀行對賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付調(diào)節(jié)后存款余額：XXX調(diào)節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX時間----至----賬號：XX十四、對賬及對賬的主要內(nèi)容（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫結(jié)賬就是計算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會計報表做準(zhǔn)備。一般說來，每月結(jié)賬時，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時，還應(yīng)將本月發(fā)生額與月末余額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在摘要欄注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線.十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫結(jié)賬就是計算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線。劃線時，應(yīng)劃通欄紅線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫結(jié)賬劃線的目的，是為了突出十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫年末終了結(jié)賬時，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫年末終了結(jié)賬時，要把十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。十五、結(jié)賬時賬戶余額填寫對于新的會計年度建賬十六、出納資料整理與交接工作

年度終了，出納資料作為會計資料的重要組成部分，在移交會計檔案前進(jìn)行必要整理。一是憑證的整理;二是賬簿的整理;三其他出納資料。主要包括：1、各種報表及文件。如經(jīng)費開支計劃表、出納報告、銀行對賬單等；2、其他財務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請單和支票領(lǐng)用登記薄等.這些資料應(yīng)分類整理并妥善保管,年終集中歸入會計檔案.十六、出納資料整理與交接工作年度終了，出納資料作十六、出納資料整理與交接工作會計檔案的保管期限如下：1、一般日記賬為15年；2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；3、明細(xì)賬和總賬15年；4、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理報廢后保5年；5、輔助賬簿15年；6、涉外和重大事項會計賬簿永久保管。十六、出納資料整理與交接工作會計檔案的保管期限如下：十六、出納資料整理與交接工作《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會計法規(guī)定進(jìn)行，出納人員在調(diào)動工作或者離職時，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接，保證會計工作的順利進(jìn)行，也可以防止賬目不清，財務(wù)混亂，給不法分子造成可乘之機(jī)。十六、出納資料整理與交接工作《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個階段進(jìn)行：第一階段，交接準(zhǔn)備。交接準(zhǔn)備分五個方面：①登記出納賬；②結(jié)賬與對賬；③整理移交的各種資料；④填寫出納賬啟用表；⑤編制“移交清冊”。十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個階段進(jìn)行十六、出納資料整理與交接工作第二個階段，移交階段。出納人員離職交接必須必須在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。交接工作主要包括以下幾個方面：1、交接出納賬簿；1、交接銀行存款和有關(guān)票據(jù)、票證，更換印鑒章；3、移交有價證券及貴重物品；4、移交保險柜密碼，重要工作臺、室鑰匙；5、移交公章和其他實物；6、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人分別在移交清冊上簽名或蓋章。十六、出納資料整理與交接工作第二個階段，移交階段。十六、出納資料整理與交接工作第三階段，交接后有關(guān)事宜。①出納工作交接完畢后，移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。②接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立新賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③接交人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，繼續(xù)辦理移交未了的事項；⑤移交后，移交人不能免除責(zé)任，也即移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。十六、出納資料整理與交接工作第三階段，交接后有關(guān)事宜。出納員工作交接書范例

XX單位出納員朱XX，因工作調(diào)動，財務(wù)處已決定將出納工作移交給金XX接管?，F(xiàn)辦理如下交接：

一、交接日期：

2000年X月X日

二、具體業(yè)務(wù)的移交：

1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實存相符，月記帳余額與總帳相符；

2．庫存國庫券：XXXX元，經(jīng)核對無誤；

3．銀行存款余額xxx萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對相符。

出納員工作交接書范例XX單位出納員朱出納員工作交接書范例

三、移交的會計憑證、帳簿、文件：

1．本年度現(xiàn)金日記帳一本；

2．本年度銀行存款日記帳二本；

3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）；

4．空白轉(zhuǎn)帳支票XX張（XX號至XX號）；

5．托收承付登記簿一本；

6．付款委托書一本；

7．信匯登記簿一本；

8．金庫暫存物品細(xì)表一份，與實物核對相符；

9．銀行對帳單1一10月份10本；10月份未達(dá)帳項說明一份；

10．…

出納員工作交接書范例三、移交的會計憑證、帳簿、文件：出納員工作交接書范例

四、印鑒：

1．XX公司財務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚；

2．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚；

3．XX公司財務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚；

五、交接前后工作責(zé)任的劃分：2000年X月X日前的出納責(zé)任事項由朱XX負(fù)責(zé)；2000年X月X日起的出納工作由金XX負(fù)責(zé)。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤。

六、本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。

移交人：朱XX（簽名蓋章）

接管人：金XX（簽名蓋章）

監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章）XX公司財務(wù)處（公章）

2011年X月X日出納員工作交接書范例四、印鑒：

1．XX公司財務(wù)處轉(zhuǎn)訖憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫和貨種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）。2、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“——”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“——”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”出納人員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。出納人員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。

謝謝！謝謝?。?）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分）改善了河流通航條件，利于農(nóng)產(chǎn)品運輸；（2分）或（庫區(qū)適宜發(fā)展水產(chǎn)業(yè)；（2分）調(diào)節(jié)徑流，防御旱澇災(zāi)害。（2分）

37.（20分）

（1）自然植被：島東為熱帶雨林；島西為熱帶草原。（4分）

原因：島東處東南信風(fēng)迎風(fēng)地帶，受縱貫?zāi)媳钡纳降靥又匕杜髁鹘?jīng)，增溫增濕，因而終年降水多，形成熱帶雨林氣候，發(fā)育熱帶雨林；（4分）島西處于背風(fēng)地帶，降水少，為熱帶草原氣候，發(fā)育熱帶草原。（2分）

（2）該島長期與大陸隔離，地域相對孤立，形成獨立的生物進(jìn)化環(huán)境；島嶼面積大，多山地，自然條件空間差異較大（每點2分，共4分）。

（3）建立自然保護(hù)區(qū)；控制人口增長；保護(hù)性開發(fā)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；提高居民保護(hù)意識；制定并執(zhí)行好相關(guān)法律法規(guī)；開展國際合作，加大保護(hù)投入。（每點2分，滿分6分。）

42（旅游地理）

⑴甲省旅游資源數(shù)量豐富，類型多樣，質(zhì)量高，集群和組合狀況好。（任答2條，各2分）

⑵乙省地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)；交通便捷，重點景區(qū)距中心城市較近。（任答2條，各2分）。

⑶受汶川大地震的影響（1分）

滑坡（泥石流）等地質(zhì)災(zāi)害（1分）

本PPT為可編輯版本，以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理解。（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分691．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值相同，南北相反，故面積相等；②區(qū)域緯度低于③區(qū)域，因此面積較③區(qū)域大。

2．B【解析】地球是赤道略鼓、兩極稍扁的不規(guī)則球體，故緯度更高的③區(qū)域平均海平面距地心距離比①稍短；相對方向要用劣弧定向法，經(jīng)度相隔不能超過180°，故③區(qū)域位于①區(qū)域的西北方向；東、西半球的分界線是20°W和160°E組成的經(jīng)線圈，故③區(qū)域位于西半球；②區(qū)域向③區(qū)域飛行的最近航線應(yīng)是先向東北，再向東南。

3.C4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.B11.C

36.（共26分）

（1）特點：由（西）北向（東）南傾斜。(2分)與N市以下河段相比，以上河段：支流較多，流域面積較大；（2分）

降水較多；（2分）

緯度較高，氣溫較低，蒸發(fā)較弱。（2分）(或:冬季積雪量大)

（2）與新疆比，甲河流域：降水較多；（2分）

水源豐富；（2分）

黑土廣布，土壤肥沃；（2分）

風(fēng)沙危害少；工農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)好；（2分）

近海，有河流和港口，水運方便，利于農(nóng)產(chǎn)品運輸。（2分）

1．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值70【答案】（1）①價值觀作為一種社會意識，對社會存在有反作用。倡導(dǎo)現(xiàn)代文明理念和生活方式能提升鄉(xiāng)村社會文明程度。（3分）

②價值觀影響人們改造世界的活動，影響人們的行為選擇。開展移風(fēng)易俗，培育文明鄉(xiāng)風(fēng)，引領(lǐng)人們作出正確的價值選擇