2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考試試卷A卷含答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)模擬考試試卷A

卷含答案

單選題（共50題）

1、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。

A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損

D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收

益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

【答案】C

2、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)抵押

B.房地產(chǎn)代建房行為

C.房地產(chǎn)出租

D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

【答案】D

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)

生可抵扣的進(jìn)項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月

末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月

末企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅70000貸：應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅90000貸：應(yīng)交

稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交

稅費(fèi)—未交增值稅70000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行

存款90000

【答案】C

4、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生

產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額483.64萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧

食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食

白酒買價40萬元，。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

【答案】A

5、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公

司2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應(yīng)納增值稅

（）萬元。

A.152.38

B.93.20

C.57.14

D.34.95

【答案】C

6、鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點(diǎn)實物

D.詢問或函證事項

【答案】A

7、（2016年真題）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)

定的是（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間

為收款當(dāng)天

B.某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收

到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為5月30日

C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售高檔化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生

時間為發(fā)出高檔化妝品的當(dāng)天

D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天

【答案】C

8、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是

（）O

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實際消耗的外購半成品

【答案】B

9、下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。

A.項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負(fù)責(zé)人

應(yīng)當(dāng)對專家工作成果負(fù)責(zé)

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證

依據(jù)

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)

當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何

第三方泄露

【答案】D

10、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入

1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為

4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地

的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房

繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)

繳納的土地增值稅是（）萬元。

A.2256.5

B.2445.5

C.3070.5

D.3080.5

【答案】B

11＞下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。

A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票

注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票

C.向消費(fèi)者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否

需要逐筆開具發(fā)票

D.支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專

用發(fā)票

【答案】B

12、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某公司將外購的飲料用于集體福利

C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費(fèi)

D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程

【答案】A

13、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之

日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)

當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】C

14、稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能

產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)

表審核意見，應(yīng)出具的涉稅鑒證報告類型為（）。

A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告

【答案】C

15、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。

A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得

變更

C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得

轉(zhuǎn)入下一年度

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票

【答案】B

16、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的

是（）。

A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票

D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

【答案】C

17、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，

2021年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于

（）。

A.提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.稅務(wù)行政協(xié)助

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】D

18、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計價的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀

首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，

包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押

金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒

類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D.啤酒、黃酒從量計征消費(fèi)稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅，逾

期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費(fèi)稅

【答案】B

19、在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有（）。

A.起訴權(quán)

B.應(yīng)訴權(quán)

C.反訴權(quán)

D.審判權(quán)

【答案】B

20、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)的高檔化妝

品與某商場的商品進(jìn)行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)

勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不

含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬

元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】D

21、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是

（）O

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

【答案】C

22、關(guān)于稅務(wù)注銷，下列說法錯誤的是（）。

A.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理清稅證明

B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供即時辦結(jié)服務(wù)

C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀

態(tài)，補(bǔ)辦申報納稅手續(xù)。

D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

【答案】D

23、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證

言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任

D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)

【答案】C

24、（2019年）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補(bǔ)繳資源稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)

準(zhǔn)計算資源稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源

稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】A

25、申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，

行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是（）。

A.確定應(yīng)稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.征收滯納金

【答案】D

26、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資

聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入

200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值

減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】B

27、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。

A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證

B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證

C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

【答案】C

28、納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地

產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。

A.5

B.7

C.10

D.15

【答案】B

29、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用

管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機(jī)制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動

中形成的誠信信息，確保信息真實準(zhǔn)確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新，有效豐富和完善

了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。

A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》

B.《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》

C.《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》

D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》

【答案】B

30、下列項目不征收個人所得稅的是（）。

A.年終加薪

B.退休人員再任職收入

C.勞動分紅

D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

【答案】D

31、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800

萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民

企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】A

32、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.向投資者支付的股息

C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險繳納的保險費(fèi)

D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金

【答案】C

33、（2018年真題）輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實行按次限量控

制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】B

34、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護(hù)

服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向

捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上

述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計

算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。

A.60

B.50

C.40

D.20

【答案】A

35、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年

12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單

等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品己經(jīng)在2020年3月出售了50%,則該企業(yè)的調(diào)

整分錄是（）。

A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000

B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000

C.借:生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000

D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配一一未分配利潤20000

【答案】B

36、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級評價。

A.國家稅務(wù)總局

B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.縣稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】B

37、（2020年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅

收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A.10000

B.5000

C.8000

D.6000

【答案】B

38、納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款。納

稅人合并時未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（）。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

【答案】A

39、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生

的銷項稅額為17萬元，進(jìn)項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額，上

期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】C

40、基本養(yǎng)老保險從繳費(fèi)主體上可分為（）。

A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民

B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶

C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶

D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個人

【答案】A

41、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020

年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部

將其中的80陳對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅

率為10%成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額

為（）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】C

42、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為

8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨(dú)計算納

稅，該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】D

43、境內(nèi)甲居民企業(yè)持有境內(nèi)乙企業(yè)100%的股權(quán)，計稅基礎(chǔ)為450萬元，公允

價值為600萬元。甲企業(yè)為了更好的發(fā)展現(xiàn)將持有的乙企業(yè)的股權(quán)全部銷售給

境內(nèi)的丙企業(yè)。丙企業(yè)就該項業(yè)務(wù)股權(quán)支付520萬元，銀行存款支付80萬元。

則甲企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.7.5

B.22.5

C.31.88

D.5

【答案】D

44、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重

新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況

的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.劃線重計法

【答案】A

45、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是（）。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款

的當(dāng)天

C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記”應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增

值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

【答案】B

46、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況

C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

【答案】C

47、下列選項中，不應(yīng)計入增值稅應(yīng)稅銷售額中計稅的是（）。

A.消費(fèi)稅稅金

B.給予客戶的銷售折扣

C.銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金

D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)

【答案】D

48、下列各項中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)

D.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D,保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得

的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余

額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算

繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

【答案】C

49、稅務(wù)師為個體戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體

戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制（），報送主管財稅機(jī)關(guān)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存收益表

【答案】D

50、下列情形中，（）的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。

A.注冊資金為25萬元

B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元

C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元

D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元

【答案】B

多選題（共20題）

1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)

開發(fā)成本之和，加計20%扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中單獨(dú)扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出按實際發(fā)生額扣除

【答案】AB

2、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項稅額的有（）。

A.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，在其停止抵扣進(jìn)項稅額期

間發(fā)生的進(jìn)項稅額

B.項目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的專票上注明的稅額

C.購進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

E.租入既用于一般計稅項目、又用于簡易計稅項目的設(shè)備

【答案】BD

3、納稅人的下列行為中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.將自產(chǎn)高檔香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

B.進(jìn)口金銀首飾

C.批發(fā)銷售卷煙

D.將自產(chǎn)高檔化妝品用于抵償債務(wù)

E.將自產(chǎn)素板用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板

【答案】CD

4、下列各項中，稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)

額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額的有（）。

A.材料采購成本核算中發(fā)生的錯誤

B.原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算中發(fā)生的錯誤

C.生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤

D.應(yīng)收賬款核算中發(fā)生的錯誤

E.累計折舊核算中發(fā)生的錯誤

【答案】ABC

5、下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有

（）O

A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

【答案】AC

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中，正確的有（）。

A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議

C.被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議

E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，該扣繳義務(wù)人為被申請人

【答案】ABC

7、下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。

A.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實行差別稅率

B.資源稅采用幅度稅率

C.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額

D.《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方

式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決

定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案

E.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量

【答案】BD

8、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列（）情形且情節(jié)輕微的，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的

涉稅業(yè)務(wù)。

A.報送信息與實際不符的

B.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查.調(diào)查的

C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

D.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使.誘導(dǎo)委托人行賄的

【答案】CD

9、甲咨詢公司2020年6月銷項稅額40萬元，進(jìn)項稅額38萬元，下列說法正

確的是（）。

A.甲公司可以享受進(jìn)項稅額加計抵減10%的政策

B.甲公司2020年6月實際加計抵減額為2萬元

C.甲公司2020年6月無需繳納增值稅

D.由于甲公司2020年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理

E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅20000貸：其他收益

20000

【答案】ABC

10、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評價的說法，正確的有（）。

A.實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式進(jìn)行

B.評價周期為每年1月1日至12月31日

C.在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級評價范圍

D.每年3月底之前完成上一個評價周期信用等級評價工作

E.第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算

【答案】ABC

11、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有（）。

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

C.貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)

D.倉儲服務(wù)

E.出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員

【答案】B

12、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更

過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于

我國印花稅”產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有（）。

A.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.專利申請轉(zhuǎn)讓

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

【答案】AD

13、關(guān)于增值稅的規(guī)定下列表述不正確的有（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”政策執(zhí)行

E.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照

“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

【答案】CD

14、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年

應(yīng)稅銷售額

B.”稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額

C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，不辦理一般納稅人登記

E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5

日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定

時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

【答案】ACD

15、審查原始憑證的時候需要審查原始憑證內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合

法性。具體審查的內(nèi)容有（）。

A.審查原始憑證的真實性

B.審查原始憑證的完整性

C.審查原始憑證的及時性

D.審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備

E.審查自制的原始憑證應(yīng)備附件是否齊全

【答案】ABD

16、以下資料中，屬于房地產(chǎn)稅收一體化管理過程中，納稅人應(yīng)在土地使用權(quán)

取得和房地產(chǎn)

A.土地出（轉(zhuǎn)）讓情況

B.稅源申報明細(xì)報告

C.增量房開發(fā)信息

D.存量房銷售信息

E.增量房銷售信息

【答案】ABD

17、關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的管轄下列說法正確的有（）。

A.移轉(zhuǎn)管轄是指人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于自己管轄時，應(yīng)當(dāng)移送有管轄

權(quán)的人民法院

B.指定管轄是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人

民法院管轄

C.一般稅務(wù)行政案件由最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄

D.兩個以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個人民法院提起

訴訟，原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由上級人民法院裁定

管轄

E.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為法定管轄和裁定管轄

【答案】BC

18、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費(fèi)用的情況，應(yīng)在（）進(jìn)

行調(diào)整。

A.以前年度損益調(diào)整的借方

B.本年利潤的貸方

C.利潤分配一未分配利潤的借方

D.本年利潤的借方

E.利潤分配一未分配利潤的貸方

【答案】AC

19、一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)內(nèi)容有（）。

A.適用稅收實體法方面的稅務(wù)咨詢

B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢

C.解決稅收分歧方面的咨詢

D.涉稅會計處理的咨詢

E.最新股票漲跌動態(tài)的咨詢

【答案】ABCD

20、（2019年真題）下列關(guān)于納稅信用B級的增值稅一般納稅人取得走逃

（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（）。

A.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行

規(guī)定對列入異常憑證范圍的專票對應(yīng)的已退稅款追回

B.已經(jīng)申報抵扣的，可以先不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可重新申報出口退稅

D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣

E.尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

【答案】ACD

大題（共10題）

一、某稅務(wù)師事務(wù)所在2020年5月全國稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提

供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有相應(yīng)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：（1）為應(yīng)對

新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人

所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項所得中扣除？其扣除憑證是什么。

（2）為吸引人才、應(yīng)對用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人

根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳費(fèi)的部分是否計征個人所得稅？個人實際按月領(lǐng)取年

金時，如何計征個人所得稅？（3）某上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，

對于被授予不可公開交易的股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得

稅？應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？稅款如何計算？

【答案】（1）

【正確答案】

上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以

在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或

者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)

定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈

的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。（2）

【正確答案】

單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職

工繳付的年金，單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得

稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金，個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳

費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個

人實際按月領(lǐng)取年金時，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨(dú)計算納

稅。⑶

【正確答案】

應(yīng)在行權(quán)時計算繳納個人所得稅。應(yīng)按“工資、薪金所得”計算征收個人所得

稅。員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差

額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)

按“工資、薪金所得”，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率

表，計算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入X適用稅率一速算扣除數(shù)

二、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所

載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總

金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬

元，成新度折扣率為60虬另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定

減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花

稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以

申請印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷

合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單

位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5%。，購銷合同0.3%。，加工承攬合同

0.5%。。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的

土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？

【答案】（1）不可以申請印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申

請退稅或者抵用。（2）①專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適

用0.5%。的印花稅率，因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=合同金額X適用稅率

=60X0.5%oX10000=300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個或兩個以上

經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率的，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼

花。如未分別記載金額的，應(yīng)按照其中較高的稅率計算納稅。因此該合同按照

加工承攬合同適用0.5%。的稅率。即購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=

100X0.5%oX10000=500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納

的稅種有增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花

稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除

項目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格，此時

可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓

金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建

筑物的評估價格=重置成本價義成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能

取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確

認(rèn)，取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金

額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)有關(guān)的稅金，其中對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，

準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，不作為加計5%的基數(shù)。

此外，對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。

三、某稅務(wù)師事務(wù)所收到如下有關(guān)印花稅的提問：（1）甲公司籌建一座辦公樓，

包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應(yīng)設(shè)備，對于采購

設(shè)備價款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合

同繳納印花稅？（2）獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合

同是否應(yīng)繳納印花稅？（3）乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購合同，是否應(yīng)繳

納印花稅？（4）債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務(wù)人

應(yīng)如何繳納印花稅？（5）公司董事會擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方

案的印花稅應(yīng)如何繳納？問題:根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述相關(guān)政策

規(guī)定。

【答案】

四、（2016年）某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納

稅，向稅務(wù)師咨詢：問題（1）：哪些情況可以延期納稅？問題（2）：延

期納稅由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？最長可延期多久？

【答案】1.可以延期納稅的情況有兩種：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)

生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣

除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

2.延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不

得超過3個月。題目的其他內(nèi)容2020年教材調(diào)整時刪除了。

五、（2018年）某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產(chǎn)設(shè)備投

資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為

1400000元。要求：請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

【答案】

六、問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的下述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡

述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。某企業(yè)2019年簽訂如下合同：

（1）與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費(fèi)為12萬元。（2）與國外某公

司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實

現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。（3）與國內(nèi)甲公司簽訂

委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)

品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。（4）與供電部門簽訂

一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。（5）與某材料

供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)

與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。

（6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每

次在限額內(nèi)隨借隨還。（7）以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管

理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

【答案】

七、（1）基本情況：甲市區(qū)內(nèi)某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行

防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，其會計核算健

全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務(wù)師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的

納稅情況，該企業(yè)2019年已結(jié)帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑

證：公司將自產(chǎn)貨物用于贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價為120000元，成

本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品

70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進(jìn)行改擴(kuò)建，支出金額為10

萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗

收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款

100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同，合同約定該公

司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為半年（當(dāng)年7月-

12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場應(yīng)于當(dāng)年12月31日支付租

金，當(dāng)年租金未收到，公司未做賬務(wù)處理；④審核“其他應(yīng)付款”賬戶，有貸

方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含非應(yīng)稅消費(fèi)品出租的包裝物押金

2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項：

A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費(fèi)用10萬元

⑥審核“財務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項：

【答案】（1）

【正確答案】

存在影響納稅的問題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈送，屬于增值稅中的

視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計增值稅銷項稅額、

相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。由于這是非公益性捐贈，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得

額70000元，應(yīng)補(bǔ)計增值稅銷項稅額=120000義13%=15600（元）,調(diào)賬會計

分錄：借：以前年度損益調(diào)整15600貸：應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15600調(diào)增視同銷售所得=120000—70000=

50000（元）。②根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于未提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支

出，應(yīng)先轉(zhuǎn)入在建工程核算。調(diào)賬會計分錄：借：在建工程

100000