行政事業(yè)單位會計科目和報表

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行政事業(yè)單位會計科目和報表--2021年1月1日起執(zhí)行新政府會計制度

行政事業(yè)單位會計科目和報表最新文檔(可以直接使用，可編輯最新文檔，歡迎下載）行政事業(yè)單位會計科目和報表--2021年1月1日起執(zhí)行新政府會計制度自2021年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行新制度及《關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2021年１月１日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。（二）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：1.根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。2.按照新制度及補充規(guī)定設(shè)立2021年1月1日的新賬。3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（科學(xué)事業(yè)單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2021年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財務(wù)會計科目的新舊銜接（一）將2021年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目1.資產(chǎn)類（1）“庫存現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（2）“銀行存款”科目新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（3）“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬上述科目中核算了屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將原賬上述科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬“受托代理資產(chǎn)”科目。（4）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。（5）“庫存材料”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“庫存材料”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存材料”科目余額中屬于在加工材料的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存材料”科目余額減去屬于在加工材料的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。（6）“科技產(chǎn)品”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“科技產(chǎn)品”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“產(chǎn)成品”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。（7）“長期投資”科目新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目及其明細(xì)科目。（8）“累計折舊”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。（9）“在建工程”科目新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目?？茖W(xué)事業(yè)單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。（10）“累計攤銷”科目新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計提了無形資產(chǎn)攤銷的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。（11）“待處置資產(chǎn)損溢”科目新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（12）“零余額賬戶用款額度”科目由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。2.負(fù)債類（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（2）“應(yīng)繳稅費”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。（3）“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。（4）“其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，科學(xué)事業(yè)單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。3.凈資產(chǎn)類（1）“事業(yè)基金”科目新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。（2）“非流動資產(chǎn)基金”科目依據(jù)新制度，無需對原制度中“非流動資產(chǎn)基金”科目對應(yīng)內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。（3）“專用基金”科目新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。（4）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。（5）“經(jīng)營結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。（6）“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”科目由于原賬的“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。4.收入類、支出類由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2021年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。科學(xué)事業(yè)單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目?？茖W(xué)事業(yè)單位在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目1.應(yīng)收股利科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。2.研發(fā)支出科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的費用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的開發(fā)階段費用金額，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計盈余”科目。3.受托代理資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。4.盤盈資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。5.預(yù)計負(fù)債科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負(fù)債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。6.應(yīng)付質(zhì)量保證金科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]?？茖W(xué)事業(yè)單位存在2021年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目?？茖W(xué)事業(yè)單位對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整1.計提壞賬準(zhǔn)備新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照2021年12月31日無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2021年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及科學(xué)事業(yè)單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。3.確認(rèn)長期債券投資期末應(yīng)收利息科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2021年1月1日補記長期債券投資應(yīng)收利息，按照長期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目。4.補提折舊科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2021年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)補提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。5.補提攤銷科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2021年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。6.確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2021年1月1日補記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］?？茖W(xué)事業(yè)單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會計科目的新舊銜接（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財政補助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付非財政補助專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政補助專項資金尚未計入支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財政補助專項資金尚未計入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計入收入尚未收到非財政補助專項資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政補助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（五）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額1.登記“非財政撥款結(jié)余”科目余額新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。2.對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進行調(diào)整（1）調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入收入的金額和沒有計入收入的金額。對發(fā)生時計入收入的金額，再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（3）調(diào)整預(yù)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中由財政補助資金預(yù)付的金額、非財政補助專項資金預(yù)付的金額和非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政補助資金預(yù)付的金額、非財政補助專項資金預(yù)付的金額和非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政補助非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（5）調(diào)整庫存材料對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“庫存材料”科目余額進行分析，區(qū)分購入的庫存材料金額和非購入的庫存材料金額。對購入的庫存材料金額劃分出其中使用財政補助資金購入的金額、使用非財政補助專項資金購入的金額和使用非財政補助非專項資金購入的金額，按照使用非財政補助非專項資金購入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（6）調(diào)整科技產(chǎn)品對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“科技產(chǎn)品”科目余額進行分析，區(qū)分其中已經(jīng)支付資金的金額。對科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支付資金的金額劃分出其中使用非財政補助專項資金支付的金額和使用非財政補助非專項資金支付的金額，按照使用非財政補助非專項資金支付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（7）調(diào)整長期股權(quán)投資對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。（8）調(diào)整長期債券投資對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)科目為“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。（9）調(diào)整短期借款、長期借款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（10）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“長期應(yīng)付款”科目余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。將計入支出的金額劃分出財政補助應(yīng)付的金額、非財政補助專項資金應(yīng)付的金額和非財政補助非專項資金應(yīng)付的金額，按照非財政補助非專項資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（11）調(diào)整應(yīng)繳增值稅對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額進行分析，劃分出與非財政補助專項資金相關(guān)的金額和與非財政補助非專項資金相關(guān)的金額。按照與非財政補助非專項資金相關(guān)的金額，計算應(yīng)調(diào)整非財政撥款結(jié)余的金額。應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目；如為負(fù)數(shù)，按照該金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（12）調(diào)整其他應(yīng)繳稅費對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬“應(yīng)繳稅費”科目余額中非增值稅的其他應(yīng)交稅費金額進行分析，劃分出財政補助應(yīng)交金額、非財政補助專項資金應(yīng)交金額和非財政補助非專項資金應(yīng)交金額，按照非財政補助非專項資金應(yīng)交金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（13）調(diào)整預(yù)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財政非專項資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（14）調(diào)整其他應(yīng)付款對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額（扣除屬于受托代理負(fù)債的金額）進行分析，區(qū)分其中支出類的金額（確認(rèn)其他應(yīng)付款時計入支出）和周轉(zhuǎn)類的金額（如收取的押金、保證金等），并對支出類的金額劃分為財政補助資金列支的金額、非財政補助專項資金列支的金額和非財政補助非專項資金列支的金額，按照非財政補助非專項資金列支的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。（15）調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。3.科學(xué)事業(yè)單位按照前述1、2兩個步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，加上“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。（六）“其他結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學(xué)事業(yè)單位無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自2021年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理?？茖W(xué)事業(yè)單位存在2021年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額?？茖W(xué)事業(yè)單位對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接（一）編制2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2021年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。（二）2021年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定編制2021年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2021年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2021年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2021年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2021年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2021年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。五、其他事項（一）截至2021年12月31日尚未進行基建“并賬”的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)首先按照《新舊科學(xué)事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2021〕4號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2021年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2021年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。第四部分會計報表格式編號財務(wù)報表名稱編制期會事業(yè)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會事業(yè)02表收入支出表月度、年度會事業(yè)03表財政補助收入支出表年度附注年度資產(chǎn)負(fù)債表會事業(yè)01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)繳稅費財政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國庫款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款存貨預(yù)收賬款其他流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款流動資產(chǎn)合計其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計長期投資非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款固定資產(chǎn)原價長期應(yīng)付款減：累計折舊非流動負(fù)債合計在建工程負(fù)債合計無形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：無形資產(chǎn)原價事業(yè)基金減：累計攤銷非流動資產(chǎn)基金待處置資產(chǎn)損溢專用基金非流動資產(chǎn)合計財政補助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)余非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)非財政補助結(jié)余1.事業(yè)結(jié)余2.經(jīng)營結(jié)余凈資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和凈資產(chǎn)總計收入支出表會事業(yè)02表編制單位：年月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、本期財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政補助收入減：事業(yè)支出（財政補助支出）二、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）事業(yè)類收入1.事業(yè)收入2.上級補助收入3.附屬單位上繳收入4.其他收入其中：捐贈收入減：（二）事業(yè)類支出1.事業(yè)支出（非財政補助支出）2.上繳上級支出3對附屬單位補助支出4.其他支出三、本期經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營收入減：經(jīng)營支出四、彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余五、本年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余減：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)六、本年非財政補助結(jié)余減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅減：提取專用基金七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金財政補助收入支出表會事業(yè)03表編制單位：年度單位：元項目本年數(shù)上年數(shù)一、年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費——2.日常公用經(jīng)費——（二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目——（三）項目支出結(jié)余——二、調(diào)整年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費——2.日常公用經(jīng)費——（二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目——（三）項目支出結(jié)余——三、本年歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項目（三）項目支出結(jié)余四、本年上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)××項目（三）項目支出結(jié)余五、本年財政補助收入（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出××項目六、本年財政補助支出（一）基本支出1.人員經(jīng)費2.日常公用經(jīng)費（二）項目支出××項目七、年末財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)——1.人員經(jīng)費——2.日常公用經(jīng)費——（二）項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目——（三）項目支出結(jié)余——第五部分財務(wù)報表編制說明一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（三）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：1.資產(chǎn)類項目（1）“貨幣資金”項目，反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計填列。（2）“短期投資”項目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。（3）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映事業(yè)單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。（4）“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。（5）“應(yīng)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。（6）“預(yù)付賬款”項目，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。（7）“其他應(yīng)收款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。（8）“存貨”項目，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。（9）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”等科目的期末余額分析填列。（10）“長期投資”項目，反映事業(yè)單位持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期投資”科目期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。（11）“固定資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“累計折舊”項目，反映事業(yè)單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。（12）“在建工程”項目，反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（13）“無形資產(chǎn)”項目，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。“無形資產(chǎn)原價”項目，反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“累計攤銷”項目，反映事業(yè)單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。（14）“待處置資產(chǎn)損溢”項目，反映事業(yè)單位期末待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。（15）“非流動資產(chǎn)合計”項目，按照“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。2.負(fù)債類項目（16）“短期借款”項目，反映事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（17）“應(yīng)繳稅費”項目，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。（18）“應(yīng)繳國庫款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國庫款”科目的期末余額填列。（19）“應(yīng)繳財政專戶款”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政專戶款”科目的期末余額填列。（20）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。（21）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（22）“應(yīng)付賬款”項目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。（23）“預(yù)收賬款”項目，反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實際結(jié)算的款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。（24）“其他應(yīng)付款”項目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項應(yīng)付及暫收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（25）“其他流動負(fù)債”項目，反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負(fù)債，如承擔(dān)的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。（26）“長期借款”項目，反映事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各項借款本金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。（27）“長期應(yīng)付款”項目，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的各種應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。3.凈資產(chǎn)類項目（28）“事業(yè)基金”項目，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。（29）“非流動資產(chǎn)基金”項目，反映事業(yè)單位期末非流動資產(chǎn)占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。（30）“專用基金”項目，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。（31）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。（32）“財政補助結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)余”科目的期末余額填列。（33）“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映事業(yè)單位滾存的非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。（34）“非財政補助結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計填列；如“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額合計為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。“事業(yè)結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額應(yīng)為“0”?！敖?jīng)營結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，本項目金額一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項目金額應(yīng)為“經(jīng)營結(jié)余”科目的期末借方余額（“-”號填列）。二、收入支出表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位在某一會計期間內(nèi)各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補助結(jié)余的分配情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：1.本期財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（1）“本期財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本期財政補助收入與財政補助支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“財政補助收入”項目金額減去“事業(yè)支出（財政補助支出）”項目金額后的余額填列。（2）“財政補助收入”項目，反映事業(yè)單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。（3）“事業(yè)支出（財政補助支出）”項目，反映事業(yè)單位本期使用財政補助發(fā)生的各項事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——財政補助支出”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據(jù)“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）”、“事業(yè)支出——項目支出（財政補助支出）”科目的本期發(fā)生額合計填列。2.本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（4）“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本期除財政補助收支、經(jīng)營收支以外的各項收支相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)類收入”項目金額減去“事業(yè)類支出”項目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。（5）“事業(yè)類收入”項目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”項目金額的合計數(shù)填列?！笆聵I(yè)收入”項目，反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列?！吧霞壯a助收入”項目，反映事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。“附屬單位上繳收入”項目，反映事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列?！捌渌杖搿表椖?，反映事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的其他收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列?！熬栀浭杖搿表椖?，反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金、存貨捐贈取得的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。（6）“事業(yè)類支出”項目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出（非財政補助支出）、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、其他支出的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)支出（非財政補助支出）”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“其他支出”項目金額的合計數(shù)填列。“事業(yè)支出（非財政補助支出）”項目，反映事業(yè)單位使用財政補助以外的資金發(fā)生的各項事業(yè)支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“事業(yè)支出——其他資金支出”科目的本期發(fā)生額合計填列，或者根據(jù)“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）”、“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項資金支出、其他資金支出）”科目的本期發(fā)生額合計填列。“上繳上級支出”項目，反映事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級支出”科目的本期發(fā)生額填列?！皩Ω綄賳挝谎a助支出”項目，反映事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對附屬單位補助支出”科目的本期發(fā)生額填列?！捌渌С觥表椖?，反映事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的其他支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。3.本期經(jīng)營結(jié)余（7）“本期經(jīng)營結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本期經(jīng)營收支相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營收入”項目金額減去“經(jīng)營支出”項目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。（8）“經(jīng)營收入”項目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)生額填列。（9）“經(jīng)營支出”項目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的本期發(fā)生額填列。4.彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余（10）“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本年度實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余扣除本年初未彌補經(jīng)營虧損后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目前的余額填列；如該年末余額為借方余額，以“-”號填列。5.本年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（11）“本年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目為正數(shù)，本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。如本表中“彌補以前年度虧損后的經(jīng)營結(jié)余”項目為負(fù)數(shù)，本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。（12）“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助收支外的各專項資金收入減去各專項資金支出后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項資金收入轉(zhuǎn)入金額合計數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項資金支出轉(zhuǎn)入金額合計數(shù)后的余額填列。6.本年非財政補助結(jié)余（13）“本年非財政補助結(jié)余”項目，反映事業(yè)單位本年除財政補助之外的其他結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額減去“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。（14）“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項目，反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。（15）“提取專用基金”項目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財政補助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。7.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（16）“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財政補助結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財政補助結(jié)余”項目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基金”項目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。上述（10）至（16）項目，只有在編制年度收入支出表時才填列；編制月度收入支出表時，可以不設(shè)置此7個項目。三、財政補助收入支出表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位某一會計年度財政補助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。（二）本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財政補助收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。（三）本表“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：1.“年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財政補助收入支出表中“年末財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。2.“調(diào)整年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，而對年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。如調(diào)整減少年初財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。3.“本年歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年度取得主管部門歸集調(diào)入的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。4.“本年上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年度按規(guī)定實際上繳的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。5.“本年財政補助收入”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年度從同級財政部門取得的各類財政撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。6.“本年財政補助支出”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年度發(fā)生的財政補助支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財政補助支出數(shù)填列。7.“年末財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位截至本年末的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。四、附注事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）遵循《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》的聲明；（二）單位整體財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況的說明；（三）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等；（四）重要資產(chǎn)處置情況的說明；（五）重大投資、借款活動的說明；（六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。行政事業(yè)單位會計法規(guī)制度選編一、《會計法》1、《會計法》于1985年1月21日六屆人大常委會九次會議通過，1993年12月29日八屆人大常委會五次會議修正，1999年10月31日九屆人大常委會十二次會議修訂，自2000年7月1日施行。2、《會計法》共分七章五十二條。①總則（8）；②會計核算（9-23）；③公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定（24-26）；④會計監(jiān)督（27-35）；⑤會計機構(gòu)和會計人員（36-41）；⑥法律責(zé)任（42-49）；⑦附則（50-52）。3、制定《會計法》的目的是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會計事務(wù)。4、各單位必須依法設(shè)置會計帳簿，并保證其真實、完整。單位負(fù)責(zé)人對會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員偽造、變造會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。5、國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。6、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿。編制財務(wù)會計報告。7、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：①款項和有價證券的收付；②財物的收發(fā)、增減和使用；③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；④資本和基金的增減；⑤收入、支出、費用、成本的計算；⑥財務(wù)成果的計算和處理；⑦其他需要辦理的事項。8、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。會計核算以人民幣為記帳本位幣。9、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。對不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按規(guī)定更正、補充。原始憑證有錯誤的應(yīng)由出具單位重開或更正，并加蓋印章，金額有誤的，應(yīng)重開。10、登記帳簿必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合法律法規(guī)和制度的規(guī)定。會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。不得違反規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。應(yīng)定期核對會計帳簿記錄，保證帳實、帳證、帳帳、帳表相符。會計處理方法必須前后一致，不得隨意變更。11、財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。按規(guī)定應(yīng)經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。12、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。13、公司、企業(yè)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、成本和利潤。公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：1、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；2、不得虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入；3、不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或少列費用成本；4、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤。5、違返國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。14、各單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，并符合下列要求：①記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職現(xiàn)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；②重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督和相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。15、財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督，并對各單位下列情況實施監(jiān)督：①是否依法設(shè)置會計帳簿；②會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合法律、制度的規(guī)定；④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。16、財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。各單位應(yīng)依法接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報告及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。17、會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。18、從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假帳，隱匿或故意銷毀會計資料，貪污，挪用公款等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得職得或重新職得會計從業(yè)資格證書。除前款規(guī)定的人員外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起五年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書。19、有下列行為之一的，由縣以上財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2千元以上2萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)由所在或有關(guān)單位給予行政處分：①不依法設(shè)置會計帳簿的；②私設(shè)會計帳簿的；③未按規(guī)定填制或取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記帳簿或登記帳簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會計處理方法的；⑥向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)報告編制依據(jù)不一致的；⑦未按規(guī)定使用會計記錄文字或記帳本位幣的；⑧未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；⑨未按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度或拒絕依法實施的監(jiān)督或不如實提供會計資料及有關(guān)情況的；⑩任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的。有前款所列行為之一的，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會計人員有所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。20、偽造、變造會計憑證、帳簿。編制虛假財務(wù)會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上財政部門予以通報，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可處3千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員由縣以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。21、隱匿或故意銷毀應(yīng)保存的會計資料，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣以上財政部門予以通報，可對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員由縣以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。22、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、帳簿。編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿或故意銷毀應(yīng)保存的會計資料，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可處以5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，依法給予降級、撤職、開除的行政處分。23、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)，抵制違法行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員應(yīng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。24、單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。二、《預(yù)算法》25、《預(yù)算法》于1994年3月22日八屆人大二次會議通過，自1995年1月1日起施行。26、《預(yù)算法》共11章79條。⒈總則（1-11）⒉預(yù)算管理職權(quán)（12-18）⒊預(yù)算收支范圍（19-23）⒋預(yù)算編制（24-37）⒌預(yù)算審查和批準(zhǔn)（38-42）⒍預(yù)算執(zhí)行（43-52）⒎預(yù)算調(diào)整（53-58）⒏決算（59--65）⒐監(jiān)督（66-72）⒑法律責(zé)任（73-75）⒒附則（76-79）27、制定《預(yù)算法》的目的是為了強化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預(yù)算的管理，加強國家宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。28、國家實行一級政府一級預(yù)算，設(shè)中央、省（市、自治區(qū)）、市、縣、鄉(xiāng)五級預(yù)算。各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡。29、中央預(yù)算由中央各部門的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額。地方各級政府預(yù)算由本級各部門的預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額。30、單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位和收支預(yù)算。31、國家實行中央和地方分稅制。經(jīng)本級人大批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法律程序，不得改變。32、預(yù)算年度與會計年度一樣，自公歷1月1日起至12月31日止。預(yù)算收支以人民幣為計算單位。33、縣級以上人大審查本級總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況的報告，并批準(zhǔn)報告，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整方案，審批本級政府決算。34、縣以上政府編制本級預(yù)算、決算草案，并向本級人大報告；地方各級財政部門具體編制本級預(yù)算、決算草案；具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行，提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案，具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案，定期向本級政府和上一級財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。35、各部門編制本部門預(yù)算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行，定期向本級財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況。36、預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。預(yù)算收入包括：①稅收收入；②依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；③專項收入；④其他收入。預(yù)算支出包括：①經(jīng)濟建設(shè)支出；②文衛(wèi)體等事業(yè)支出；③國家管理費用支出；④國防支出；⑤各項補貼支出；⑥其他支出。37、預(yù)算收入劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方共享收入；預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。38、各級政府、各部門、各單位應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制預(yù)算草案。中央和地方各級政府按照復(fù)式預(yù)算編制。中央政府公共預(yù)算不列赤字；各級政府按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。各級預(yù)算收入應(yīng)與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應(yīng)，預(yù)算支出的編制應(yīng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、確保重點，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預(yù)算支出。39、各級政府應(yīng)按照本級政府預(yù)算支出的1%至3%設(shè)置預(yù)備費，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預(yù)見的特殊開支。還應(yīng)按國務(wù)院的規(guī)定設(shè)置周轉(zhuǎn)金。40、縣政府財政部門應(yīng)當(dāng)在本級人代會舉行的一個月前，將本級預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交人大常委會進行初步審查。各級政府預(yù)算經(jīng)本級人代會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算，各部門應(yīng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。41、有預(yù)算上繳任務(wù)的部門和單位必須將應(yīng)上繳預(yù)算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或拖欠，也不得將不應(yīng)在預(yù)算外支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。42、各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。43、預(yù)算調(diào)整是指已經(jīng)批準(zhǔn)的本級預(yù)算在執(zhí)行過程中因特殊需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)數(shù)額增加的部分變更。除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。44、各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)按照預(yù)算科目執(zhí)行，不同科目之間的預(yù)算資金需要調(diào)劑使用的應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。45、編制決算草案必須符合法律法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。46、各級人大和縣級以上人大常委會有權(quán)就預(yù)支算決算中的重大事項或特定問題組織調(diào)查，有關(guān)政府、部門、單位和個人應(yīng)如實反映情況和提供必要的材料。人大依照法定程序就預(yù)算決算中的有關(guān)問題提出詢問或質(zhì)詢，受詢問或質(zhì)詢的政府或財政部門必須及時給予答復(fù)。47、各級政府未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任；48、隱瞞預(yù)算收入或?qū)⒉粦?yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。三、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》49、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》共6章101條，①總則；②會計機構(gòu)和會計人員；③會計核算；④會計監(jiān)督；⑤內(nèi)部會計管理制度；⑥附則。50、制定《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的目的是為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平。其依據(jù)是《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定。51、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。52、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：①堅持原則，廉潔奉公；②具有會計專業(yè)技術(shù)資格；③主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；④熟悉國家法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；⑤有較強的組織能力；⑥身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。53、各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員不得從事會計工作。54、會計工作崗位一般可分為：⑴會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管會計人員；⑵出納；⑶財產(chǎn)物資核算；⑷工資核算；⑸成本費用核算；⑹財務(wù)成果核算；⑺資金核算；⑻往來結(jié)算；⑼總帳報表；⑽稽核；⑾檔案管理；⑿電算化人員。55、會計工作崗位可一人一崗，一人多崗或一崗多人。但出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。會計工作崗位還應(yīng)有計劃地進行輪換。56、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)制或會計主管人員；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。57、會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。⒈熱愛本職工作，鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)工作要求；⒉熟悉財經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳；⒊按照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整；⒋辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正；⒌熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)；⒍保守本單位和商業(yè)秘密。58、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。接替人員應(yīng)繼續(xù)辦理移交的未了事項。辦理移交手續(xù)前，應(yīng)及時做好以下工作：⒈已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；⒉尚未登記的帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；⒊整理應(yīng)移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；⒋編制移交清冊，列明應(yīng)移交的憑證、帳簿、報表、印章、現(xiàn)金、證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等。實行電算化的還應(yīng)列明會計軟件、密碼、數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實物。移交清冊應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。59、單位撤銷必須留有必要的會計人員會同辦理清理工作，編制決算，未移交前，不得離職。移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。60、會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得變造、偽造會計憑證和帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。61、原始憑證的基本要求是：①必須具備的內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、經(jīng)辦人簽章、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；②填制單位有關(guān)印章；③大小寫金額必須相符；④一式幾聯(lián)的要注明各聯(lián)用途，連續(xù)編號，不得撕毀；⑤銷貨退回要有退貨發(fā)票和退貨驗收證明；⑥借據(jù)必須附在記帳憑證之后，結(jié)算后不得退還原借據(jù)；⑦經(jīng)濟業(yè)務(wù)批準(zhǔn)文件應(yīng)作為原始憑證附件。62、原始憑證不得涂改、挖補，如有錯誤，退回更正，加蓋印章。63、記帳憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可使用通用記帳憑證。記帳憑證的基本要求是：①必須具備以下內(nèi)容：日期、編號、摘要、科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽章；②連續(xù)編號；③不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總表填制在一張記帳憑證上；④除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始原始憑證；⑤填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；若已登記入帳，可采用紅字沖銷法或補充登記法進行更正；若以前年度有誤的，用藍字填制更正記帳憑證；⑥記帳憑證填完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)劃斜線注銷。64、文字?jǐn)?shù)字的書寫必須清晰、工整，并符合下列要求：①數(shù)字應(yīng)一個一個寫，不得連筆，數(shù)字前應(yīng)注明幣種符號，且與數(shù)字間不得留有空白；②以元為單位的數(shù)字，除單價外，一律填寫到角分；③漢字大寫金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，應(yīng)用正楷或行書體書寫，不得任意自造簡化字；④大寫金額前未有貨幣名稱的，應(yīng)加填幣種 名稱，且中間不得留有空白；⑤阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有“0”時，漢字可只寫一個“零”。65、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢應(yīng)分類并編號順序保管，不得散亂丟失；記帳憑證按期裝訂成冊，并加具封面；原始憑證數(shù)量過多，可單獨裝訂，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”字樣和原始憑證名稱名稱及編號；原始憑證不得外借，因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，向外單位提供復(fù)印件應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并簽名蓋章；原始憑證如有遺失，應(yīng)取得開出單位蓋有公章的證明，并注明其號碼、金額、內(nèi)容等，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證。66、現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得以銀行對帳單或其他方法代替日記帳。啟用帳簿時，應(yīng)在封面上寫明單位和帳簿名稱，在帳簿扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表和交接表。訂本式帳簿不得跳頁、缺號；活頁式帳簿，定期裝訂成冊后按實際使用的帳頁編定頁碼，另加目錄，注明每個帳戶名稱和頁次。67、登記帳簿的基本要求是：①將會計憑證的日期、編號、摘要、金額等逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚、登記及時、字跡工整；②登記完畢后，在記帳憑證上簽章，注明已登帳的符號；③書寫的文字?jǐn)?shù)字一般應(yīng)占格距的二分之一；④用藍黑色或碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫；⑤紅字更正錯誤、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中登記減少數(shù)、三欄式帳頁的余額欄前未注明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額時，可以用紅色墨水記帳；⑥應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如發(fā)生，則將空行、空頁劃斜線注銷；⑦需結(jié)出余額的帳戶應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，無途額的則寫“平”；⑧每一帳頁登記完而轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。68、帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定進行更正。69、各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿的有關(guān)記